风险评估工作底稿——了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)

1、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）精选资料被审计单位：索引号：B4项目：了解被审计单位及具环境（不包括内部控制）财务报表截止日/期间：编制： 日期：2010.12.22复核：日期：审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险:1 .行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2 .被审计单位的性质；3 .被审计单位对会计政策的选择和运用；4 .被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5 .被审计单位财务业绩的衡量和评价。二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序风险评彳t程序此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括

2、询问、观察、检查和分析程序 记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。 此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。执行人执行时间索引号检查行业分析报告询问管理层生产技术变化环保要求等观察生产经营情况分析程序（毛利率行业比较）（二）了解的内容和评估出的风险6 .行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争新产能集中释放造纸主要原材料价格持续走高市场场竞争更加激烈，存在经营失败的风险环保要求提高，设备淘汰，固定资产减值风险（2）生产经营的季节性和周期性(3)产品生产技术的变化节能减排型造纸技术得到发展(4)能源供应与成本无(1)适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例(2)对经营活动产生重大

3、影响的法律法规及监管活动(3)对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策 无(4 )与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求环保要求提高,设备淘汰，固定资产减值风险3 .其他外部因素(1)宏观经济的景气度(2)利率和资金供求状况(3)通货膨胀水平及币值变动(4)国际经济环境和汇率变动国际金融危机漫延，市场需求低迷，国内宏观经济调控拉动内需。三、被审计单位的性质(一)实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行时间索引号检查相关文件记录询问管理层中层基层员工观察生产经营情况(二)了解的内容和评估出的风险1 .所有权结构(1)所有权性质(属于国有企业、外商投资企业、民

4、营企业还是其他类型) 民营企业(2)所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系所有者主要描述(法人/自然人，企业类型，自然人 的主要社会职务，企业所属地区、规模等)与被审计单位 之间的关系长春平安控股公司法人民营投资公司65%控制权光明公司法人民营房产开发公司30%控制权江枫自然人3%控制权王铎自然人1%控制权林海岩自然人1%控制权(3)控股母公司长春平安控股有限公司2 .治理结构(1)获取或编制被审计单位治理结构图(2)对图示内容作出详细解释说明平安公司公司建立了以股东会为权力机构、董事会为决策机构、经理层为执行机构， 各司其职、各尽其责、相互协调、有效制衡的法人治理结构，能够

5、有效保证公司生产经营各项工作的正常开展。董事会共3人，董事长为梁宇。董事会能够以合理谨慎态度，勤勉尽责，维护公司整 体利益，能够按时出席董事会，认真阅读会议文件，主动调查研究以获取做出决策所需的资 料和情况，并对所议事项表达明确的意见，认真阅读公司的财务报告及媒体对公司的有关报道，及时了解并持续关注公司经营管理状况，并及时向股东会报告公司经营管理中存在的问题。各董事在控股股东领取薪酬。公司相对于各控股股东在业务、人员、资产、机构、财务等方面都是独立完整的。结构图见下图。股东会董事会k:审计部经理层人力资源部I 管理部技术部)(制"部)(质量部销售部(物资部)(财务部:新闻纸车间书写纸

6、车间4 .经营活动(1 )主营业务的性质： 开发、制造、销售纸张。(2)主要产品及描述主要产品有新闻低、书写纸，三个等级二十八种规格。目前，公司造纸年产能10万吨。(3)与生产产品或提供劳务相关的市场信息无(4)业务的开展情况公司产品质量高,以废纸浆、草浆为主要原料开展生产经营,生产销售再造纸和可再造纸，发展生态纸业。被认定为高新技术企业，多年来建立了稳固的用户群，主要产品国内市场占有率为 18% ,抵销市场竞争激烈的风险。尚未开拓海外市场。(5)联盟、合营与外包情况无(6)从事电子商务的情况无(7)地区与行业分布(8)生产设施、仓库的地理位置及办公地点(9)关键客户金隆包装哈尔滨市世纪大街1

7、233号君达纸业济南市朝阳区和平大街1588号嘉豪纸业青岛市海边区琴海路 1111号众协商贸上海保税区解放路 3333号(10 )重要供应商捷诺化工上海市浦东区环城路 762号美拉纸浆青岛市经开区飞跃路1340号诚信商贸鞍山市南岗区鞍钢路 234号吉恩化工长春市绿园区青年路 98号(11 )劳动用工情况2010年末在职员工的人数为981人，2009年末在职员工人数为 971人。(12 )研究与开发活动及其支出加大环保技术投入，公司的整体技术装备水平提高，生产工艺水平提高，抵销环境保护风险 研发新产品，生产工艺改进，原材料消耗降低，抵销原料价格上涨的风险.(13 )关联方交易5 .投资活动(1)

8、近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况(2)证券投资、委托贷款的发生与处置(3)资本性投资活动(4)不纳入合并范围的投资6.筹资活动(1)债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资银行借款(2)固定资产的租赁（3）关联方融资四、被审计单位对会计政策的选择和运用（一）实施的风险评估程序风险评估程序执行人一执行时间索引号询问管理层会计人员检查文件记录报表附注（二）了解的内容和评估出的风险1 .被审计单位选择和运用的会计政策重要的会计政策被审计单位选择和 运用的会计政策对会计政策选择和 运用的评价发出存货成本的计量全月一次加权平均适当固定资产的初景计量历史成本适当应收款项的坏账准备账龄分析法与个

9、别认定法适当2 .会计政策变更的情况原会计政策义更后会计政策变更日期交更原因对变更的处理（调整、列报等）对艾更的评价无3.披露五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（一）实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行时间索引号检查会议记录等文件记录询问管理层观察生产经营情况（二）了解的内容和评估出的风险1.目标、战略在发展过程中着重提高企业的装备水平，坚持严格的企业管理，以市场为导向灵活经营，增强企业竞争能力，努力取得良好的经济效益，使企业不断发展壮大。坚持发展循环经济，发展生态纸业，进一步实现清洁生产， 走可持续发展道路， 把公司建设成为现代化高效环保型 造纸企业。2 .相关经营风险3 .被审计单位的风险评估过程六、被审计单位财务业绩的衡量和评价 （一）实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行时间索引号询问管理层检查文件记录（二）了解的内容和评估出的风险1 .关键业绩指标4 .预测、预算和差异分析公司2010 年总体经营目标：实现营业收入5亿元以上。 与报表收入506 616 000元比较，达到预定目标