新企业所得税题目计算题

1、新企业所得税题目计算题新企业所得税题目计算题中级1. 某企业2008 年实现销售收入1800 万元， 当年发生销售成本1400 万元， 管理费用 200 万 元，财务费用 60 万元，企业中有残疾人员 15 人，每月工资1000元，计算该企答案：业 2008 年应纳企业所得税。业务招待费扣除限额：40柏0%=24万元1800X 5%=9万元，所以应调增所得额 =40-9=31 万元。 残疾人员的工资可以按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，因此可以加计扣除的金额=15M000X12=18 万元。研究开发费用的50%加计扣除，因此加计扣除的金额为100 X50%=50万元。企业应纳所得税=

2、X25% =2. 甲公司 2008 年 5月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款 20 万元、增值税税额 3 4 万元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款 25 万元、增值税税额万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，计算甲公司该项业务应缴纳的企业所得税。答案：应缴纳企业所得税=25%+x 25% =3.某企业200年度申报应纳税所得额 300 万元 ,职工福利费、工费经费、职工教育经费分别按 工资总额的 14%、 2%、 %计提并全额扣除 , 年终相关明细帐户余额：工资为 15万元 ,职工福利费 5 万元、职工教育经

3、费1 万元 , 未拨缴的工会经费 2 万元。 发生业务招待费 20 万元已全额扣除（年销售收入 2500万）,计算该企业2008年度应纳所得税额。答案 :工资及三费按实际发生额扣除,应调增应纳税所得额 15+5+2+1=23 万元 业务招待费按实际发生额60%扣除为 12 万元， 按销售收入一定比例扣除为 2500X 5%。方元，应调增 20-12=8万元应纳税所得额=300+23+8=331 万 元应纳税额=331 25%二万元4.某工业企业职工36 人,总资产200 万元 ,2008年销售收入260万元 ,销售成本 180万元 ,管理费用 10万元 ,销售费用50 万元 ,财务费用 5 万

4、元 ,计算该企业 2008年应纳所得税。案:业务招待费：2柏0%二万元/260 X 5%。万元，允许扣除万元 技术 开发费可以加计扣除，可扣除3 X1+50%）二万元广告费和宣传费可以扣除260 X15%=39万元应纳税所 得 额 =260-180-10+()-+(40-39)- 5= 万 元应纳所得税=X20%=5.某运输公司2008 年度全年取得营运收入3800 万元，120万元，取得其他收入60 万元。 当年各项营运费 用支出 2200 万元， 缴纳营业税等税金及附加 130 万元，所得税前允许扣除的工资及三项经费共300 万元，支付财产保险费和运输保险费共计16 万元， 接受捐赠运输汽

5、车 2 辆价值 50 万元， 用于职工宿舍建造支出 300 万元。计算该公司答案：2008 年度应纳企业所得税。应纳税所得额=3800+120+60-2200-130-300-16+50=13 4应纳企业所得税=138425%=3466.某出版社2008 年实现销售收入8000万元，销售成本3200 万元，销售税金及 附加 50 万元；管理费 400 万元，其中业务招待费 50 万元；国库券利息收入200万元，企业债券利息收入10 万元，支付税务部门滞纳金、罚款5 万元；计入成本费用的工资性支出500 万元，按规定比例提取并使用的职工福利费、拨缴的 工会经费、发生的教育经费共计万元，该单位职工

6、总数400 人，支付销售费用300 万元。计算该出版社2008 年应缴纳答案： 允许扣除的业务招待费：5060%=30万元,000 x 5%o =4两者取小的数额即30万元应纳税所得额 =8000-3200-50-+= 应纳企业所得税=X25%=7. 某企业 200年全年营业收入1200 万元， 缴纳营业税60 万元，营业成本700 万元，财务费用90 万元， 新产品研究开发费 60 万元， 计算该企业 200年应缴纳的企业所得税。答案应纳税所得额=1200-60-700-90-60-60 50%=260 应 纳企业所得税=260 X25%=65. 某工业企业职工 16人， 总资产 250万元

7、， 200年收入 300 万元，销售成本200 万元，管理费用 20 万元，销售费用 50 万元，财务费用 5 万， 计算其 2008 年应纳所得税。答案：税前准予列支招待费最高限额：按销售额比例计算为300X 5%。万元，按实际发生额计算税前 准予列支最高限额为5处0%=3万元，不 准税前列支的业务招待费为=万元 应纳税所得额=300-200-50-5= 应纳所得税= X20%=9. 某企业 2008 年度收入总额 1000 万元，其中不征税收入200 万元， 免税收入 100 万元， 各项扣除合计 300 万元， 计算其 2008 年度应缴纳 税所得额=1000-200-100-300=4

8、00 应纳的企业所得税答案：应纳税额=400X25%=10010.某公司 2008 年度为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用共计200 万元，其中未形成无形资产的的研发费 100 万元， 在2008年6月底形成无形资产的100万元， 该企业 2008 年度可以税前扣除的研究开发费用是多少？答 案：未形成无形资产的研发费税前可以扣除的金额：100 =150形成无形资产的的研发费税前可以摊销的金额：/10 M可以税前扣除的研究开发费用=150+万11. 某企业在 200年境内经营应纳税所得额为 500 万元，并在A 、 B 两国设有分支机构，其中在 A 国的分支机 构获得应纳税所得额为

9、150 万元，起中有 130 万元是生产经营所得， A 国规定的所得税税率为 40%， 剩余的 20 万元是利息所得， A 国规定税率为20%，已在A 国缴纳了相应的税款。另外，在B 国的分支机构获得应纳税所得额为100 万元，其中0 万元是生产经营所得，规定税率为25%， 剩余的20 万元是特许 权使用费所得， B 国规定税率为 10%，已在 B 国缴纳了所得税。计算该企业2008 年度应缴纳的企业所得税。案：A 国所得在计算所得税时的扣除限额：150X25%二万元，实际在A国已 纳税款=130X40%+2（X 20%=56 万元，扣 除限额为万元B 国所得在计算所得税时的扣除限额：100X

10、25%=25万元，实 际在 B 国已纳税款=80M5%+20K 10%=22万元，扣除限额为22 万元所得税 =该企业 2008 年应纳的企业25%-=1212. A企业应收 B 企业货款账面余额为 40万元（含税 ） 。因 B 企业资金周转困难，未能支付货款。 2008 年 6 月 30 日， 经双方协商， B 企业以一台原值36 万元，已提折旧 9 万元的设备抵债，该设备公允价值为 38 万元， 抵债过程中 B 企业支付有关税费 5000 元。 计算 B 企业上述业务应确答案：认的应纳税所得额。企业该笔业务资产转让所得 =38-=11 B企业该笔业务债务重组所得 = B 企业该笔业务应确认

11、的应纳税所得额=11+=13. 某企业 2006 年开业 ,2006 年经营亏40 万元 ,2007 年经营亏损20 万元，2008 年产品销售收入2500 万元 ,转让固定资产收入50 万元，国债利息收入20万元，金融债券利息收入15 万元，产品销售成本 2100 万元 ,销售费用0 万元，管理费用 150 万元，应扣除的税金及附加 120 万元，发生转让固定资产费用 3万元，40 万元（从小规模纳税人处购买，10 月取得保10 万元 ）。计算该企业 200年度的应纳所得税额。（假设材料损失年终已经过税务机关审批 ）答案：200年度应纳税所得额=2500+50+15-2100-80-150-

12、120-3-40-20=22 200年度应纳所得税=22 25%=14. 甲公司于 2007 年 12 月 31 日被乙公司吸收合并。合并时，甲公司净资产的 公允价值为 570 万元， 尚有 2006 年度及0 万元。合2007 年度未弥补的亏损额 并后，乙公司净资产的公允价值为 1500万元。 2008 年度乙公司经税务机关核定， 应纳税所得额为 500 万元。 计算乙公司 2008年度应缴纳的企业所得税。 答案：2008 年乙公司可弥补甲公司亏的所得额 =当年所得额X=500 =190甲合并前未弥补的亏损180 万元， 可以在乙公司 2008 年纳税乙公司 2008 年应纳企业所得税=X2

13、5%=8015. 某 企 业2008 年实现销售收入2000 万元，成本、费用 1300 万元，计算其2008 年应纳所得税？答案：业务招待费 ：4060%=24 万元，2000X5%=1OJ元，应调增所得额 =40-10=30 万元残疾人员的工资在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，因此可以加计扣除的金额万元。研究开发费在按照规定据实扣除的基础上，研究开发费用的 50%加计扣除，因此加计扣除的金额为200X50%=100万元。应纳所得税= X25%=16.某乡镇企业主要生产粮食白酒， 2008 度生产经营情况如下：(1)取得产品销售收入总额60万

14、元 (已扣除了给购货方的回扣 20 万元 ) ；(2)应扣除产品销售成本540 万元； (3)发生产品销售费用0 万元、管理费用120 万元、 财务费用 40 万元(其中含逾期归还银行贷款的罚息 3 万元 ) ；(4)应缴纳的增值税30 万元、 其他销售税费70 万元；(5)营业外支出14 万元 (其中含缴纳税收滞纳金4 万元 ) ； 请计算该乡镇企业当年度应缴的企业所得税。答案： 支付给购货方的回扣，不得税前扣除； 逾期归还银行贷款的罚息 3 万元，属于非行政性罚款，允许在税前扣除； 增值税属于价外税，不得在税前扣除； 税收滞纳金4 万元，不得在税前扣除； 应纳税所得额=60+20-540-

15、80-120-40-70-=20元)200年度应缴企业所得税=2020%= 4 （万元）17. 某企业40 万元。 经检查2008 年度实现会计利润 发现该企业 “财务费用 ”账户中列支有两 笔利息费用：一笔是向银行借入流动资金金额 200 万元，借用期限6 个月，支付利息 6 万元；另一笔是经批准向本企业职工集资金额 50万元， 生产用 9个月，支付利息万元。 “营业外支出 ”账户中列支有通过市教育局向某贫困地区小学捐2008 年应缴纳款 10 万元。计算该企业的企业所得税。 答案：扣除的利息准予用=6+6200 T2 6 50 T2 9=万元，调增应纳税所得额6+=万元允许扣除的公益性捐赠

16、限额=40X12%二万元，调增应纳税所得额二万元应纳所得税=X25%=某新办企业为小规模纳税人，企业 所得税为核定征收，应税所得率为 7%，2008年 5 月销售收入（不含税）10000元，应纳增值税400 元，计算其应纳的企业 所得税。 答案： 应税所得额应纳所得税19. 某小企业=10000 7%=700 元=70020%=140 元2008 年 5 月清算时，清算的全部资产为520 万元，清算费用为 20 万元，负债为300 万元，未分配利润为 30 万元，资本公积为 40 万元， 法定公益金为 20 万元，企业的注册资本为 100 万元，计算企业清算时应纳的企业所得税。 答案：应纳税所

17、得额=520-20-300-30-40-20-100=10万元应纳所得税=10X20%=2万元 20.甲企业2008年5月与乙公司达成债务重组协 议，甲以机器设备抵偿所欠乙公司一年前发生的债务200 万元，该机器设备账面原值 100 万元，已提折旧 20 万元，公允价值 90 万元。 计算甲企业该项重组业务应纳的企业所得税。答 案：财产转让所得 =90-=10 债务重组所得=200-90=110 应 纳 企 业 所 得 税= X25%=3021.某公司是一家国家重点扶持的高新技术企业，该公司200年经营状况如下： 取得产品销售收入00万元，取得劳务收入20 万元，门店租金收入 50 万元， 弥

18、补上年度亏损 10 万元，成本、费用、税金及损失共计200 万元。计算该公司200年应纳多少企业所得税？2008 年度自行5000 万元，扣除4600 万元，实现会计利润总额 400 万元。经检查，200答案： 应纳税所得额=800+20+50-200-10=660 应缴纳企业所得税=660X15%=9922.某公司为改制后成立的股份制企业, 申报取得产品销售收入 的成本和销售税金共计年的核算资料中存在以下情况： 完 工的自制设备未交付使用前取得租金收 入万元，直接冲减了在建工程成本；310万元，库存商品增值68 万元，固定资产评 估增值部分当年计提了折旧费 31 万余，库存商品评估增值部分当

19、年结转至销售 应纳的企业所得税。 答案： 完工成本 45 万元。计算该公司 2008 年的自制设备未交付使用前取得租金收入 应计入收入总额缴纳企业所得税。固定资产评估增值可以计提折旧，但所得税前不得扣除；库存商品评估增值部分结转的销售成本所得税前不得扣除。应纳所得税=X25%=23.某工业企业2008 年度资产总额为 1000 万元， 从业人员 80 人，生产经营情况为： 产品销售收入 880万元； 产品销售成本540万元；产品销售费用 80 万元、 管理费用 120 万 元、财务费用 40 万元； 缴纳的增值税 30万元、 其他销售税费 70万元； 营业外支出 14 万元； 请计算： 会计利

20、润；应纳税所得额； 应缴的企业所得税额。 答案：会计利润0-540-80-120-40-70-14=16 应纳税所得 额 =16+4=20 应 缴 纳 的 企 业 所 得 税=20 20%=424.某企业的企业所得税税率为 20%， 2008 年度产品销售收入170 万元， 产品销售成本120 万元， 销售费用万元，财务费用3 万元，管理费用 14 万元， 该企业本期共缴纳增值税 5 万元，营业税7 万元，城建税与教育费附加万元，营业外支出中只有向灾区某单位的直接捐款1 万元。根据上述 资料计算该企业当年应纳所得税额。研究开发费用可以加计扣答案：应纳税所得额=X50%-=16应纳所得税=16M

21、0%=25. 某企业 2008年 1 至12 月份共预缴了企业所得税700万元。年终结算后有关账户的数字为：产品销售收入 9050 万元；产品销售成本4500万元；产品销售费用为00 万元；管理700万元； 其他业务支出 30万元；营业外收入100 万元； 营业外支出 90 万元；财政补贴收入100 万元；国债利息收入 200 万元； 金融债券利息收入20 万 元；银行存款收到利息 10 万元。假设各扣除项目的支出均在税法规定的范围 内。请依据上述资料计算汇算清缴时该企业应补缴的所得税。 答 案：业务招待费扣除限额：9050X 5%。方元060%=4：万余， 允许扣除万元应纳税所得额 =+10

22、0-90+100+20+10= 应补缴所得税= X25%-700=26.某企业 200年实现销售收入3000 万元。 成本费用合 计 2500 万元，实现利润 500 万元，当年 捐赠 90 万元， 其中通过县民政局捐赠 万元，直接捐赠某学校用于购买教学用具 10 万元；境外所得 30 万元，已在境20 万元。 计算该企业 200年应纳企业所得税。 答案： 公益性捐赠支出，在年度利润总额12%内准予扣除，直接捐赠不准扣除。准予扣除的捐赠支出为500X12%=60万元，应调增所得额 90-60=30 万元。 应纳 税所得额=500+30+30+20=580 境外所得扣除限额=50X25%=应纳所

23、得税额=580 25%-=27. 某资源综合利用企业，所使用原材料属于资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源，生产的产品是国家鼓励类产品。2008 年该公司取得产品销售收入2000 万元， 当年发生生产成本1200 万元，财务费用100 万元，其中从其他企业借款200 万元，支付利息 30 万元，银行同期贷款利率为10%，管理费用400 万元，其中残疾人工资 50 万元，业务招待费 12 万元 ,购置并使用安全保护专用设备100万元。计算该公司 2008 年应纳企业所得税。答案：允许扣除的利息费用=200M0%=20 万元业务招待费：2000X 5%o=1g元,12 60%二万元，所得税前允许扣除万元应纳税 所 得额=2000 90%-1200-20-400+-50=应纳所得税=X25%-100X10%=28. 某工业