审计第二章作业题及参考答案

1、 什么是审计人员的职业道德什么是审计人员的职业道德? ?判别下列做法是否违背职判别下列做法是否违背职业道德业道德, ,并简要说明理由。如违背职业道德请说明违背并简要说明理由。如违背职业道德请说明违背哪方面的规定？哪方面的规定？(1)ABC(1)ABC会计师事务所雇佣了熟悉银行审计业务的会计师事务所雇佣了熟悉银行审计业务的DEFDEF会会计师事务所的注册会计师张小华参加对本所客户大华银计师事务所的注册会计师张小华参加对本所客户大华银行的审计工作。行的审计工作。(2)ABC(2)ABC会计师事务所与某客户签订的审计业务约定书约会计师事务所与某客户签订的审计业务约定书约定定: :审计费用为审计费用为

2、100100万元万元, ,客户在客户在ABCABC会计师事务所提交审会计师事务所提交审计报告时支付一半的审计费用计报告时支付一半的审计费用, ,剩余一半视该公司股票剩余一半视该公司股票能否发行上市再决定是否支付。能否发行上市再决定是否支付。(3)(3)某客户要求某客户要求ABCABC会计师事务所在出具审计报告的同时会计师事务所在出具审计报告的同时, ,提供正式的纳税鉴证意见。为此提供正式的纳税鉴证意见。为此, ,双方另行签订了业务双方另行签订了业务约定书。约定书。(4)(4)某客户在某客户在H H国设有分支机构国设有分支机构,H,H国允许会计师事务所通国允许会计师事务所通过广告招揽业务。因此过

3、广告招揽业务。因此ABCABC会计师事务所委托其客户在会计师事务所委托其客户在H H国的分支机构国的分支机构, ,在该国媒体进行广告宣传以招揽该国在在该国媒体进行广告宣传以招揽该国在中国设立的企业的审计业务中国设立的企业的审计业务, ,相关广告费已由相关广告费已由ABCABC会计师会计师事务所支付。事务所支付。 ABCABC会计师事务所负责审计甲公司会计师事务所负责审计甲公司20208 8年度财务报表，并委派年度财务报表，并委派A A注册会计师担任审计项目组负责人。注册会计师担任审计项目组负责人。要求：针对下列审计事项要求：针对下列审计事项（1 1）至（）至（6 6），分别指出是否对审计项目组

4、的独立性构成威胁，），分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。并简要说明理由。（1 1）A A注册会计师与甲公司副总经理注册会计师与甲公司副总经理H H同为京剧社票友，经同为京剧社票友，经H H介绍，介绍，A A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。（2 2）审计项目组成员）审计项目组成员B B与甲公司基建处处长与甲公司基建处处长I I是战友，是战友，I I将甲公司职将甲公司职工集资建房的指标转让给工集资建房的指标转让给B B，B B按照甲公司职工的付款标准交付了按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。集资款。（

5、3 3）审计项目组成员）审计项目组成员CC与甲公司财务经理与甲公司财务经理J J毕业于同一所财经院校。毕业于同一所财经院校。（4 4）审计项目组成员）审计项目组成员D D的朋友于的朋友于20207 7年年2 2月购买了甲公司发行的月购买了甲公司发行的公司债券公司债券2020万元。万元。（5 5）ABCABC会计师事务所原行政部经理会计师事务所原行政部经理E E于于20205 5年年1010月离开事务所，月离开事务所，担任甲公司办公室主任。担任甲公司办公室主任。（6 6）甲公司系乙上市公司的子公司。）甲公司系乙上市公司的子公司。20208 8年末，审计项目组成员年末，审计项目组成员F F拥有乙上

6、市公司拥有乙上市公司300300股流通股票，该股票每股市值为股流通股票，该股票每股市值为1212元。元。案例分析参考答案案例分析参考答案 判别下列做法是否违背职业道德判别下列做法是否违背职业道德, ,并简并简要说明理由。要说明理由。 (1)ABC(1)ABC会计师事务所雇佣了熟悉银行审计业会计师事务所雇佣了熟悉银行审计业务的务的DEFDEF会计师事务所的注册会计师张小华会计师事务所的注册会计师张小华参加对本所客户大华银行的审计工作。参加对本所客户大华银行的审计工作。 违反。违反职业道德基本原则中违反。违反职业道德基本原则中“良良好的职业行为好的职业行为”。注册会计师应对同行负。注册会计师应对同

7、行负责。不得雇用正在其他会计师事务所执业责。不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师，不得以个人名义同时两家的注册会计师，不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业或两家以上的会计师事务所执业”。(2)ABC(2)ABC会计师事务所与某客户签订的审计业会计师事务所与某客户签订的审计业务约定书约定务约定书约定: :审计费用为审计费用为100100万元万元, ,客户在客户在ABCABC会计师事务所提交审计报告时支付一半会计师事务所提交审计报告时支付一半的审计费用的审计费用, ,剩余一半视该公司股票能否发剩余一半视该公司股票能否发行上市再决定是否支付。行上市再决定是否支付。 违反。违反职

8、业道德基本原则中违反。违反职业道德基本原则中“良良好的职业行为好的职业行为”，注册会计师应对客户负，注册会计师应对客户负责。会计师事务所责。会计师事务所不得以或有收费形式为不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。客户提供鉴证服务。(3)(3)某客户要求某客户要求ABCABC会计师事务所在出具审计会计师事务所在出具审计报告的同时报告的同时, ,提供正式的纳税鉴证意见。为提供正式的纳税鉴证意见。为此此, ,双方另行签订了业务约定书。双方另行签订了业务约定书。 违反。会计师事务所同时接纳客户的违反。会计师事务所同时接纳客户的审计业务和其他鉴证业务，可能会审计业务和其他鉴证业务，可能会出于自出于自我评价

9、而有损于独立性，无法严格遵守审我评价而有损于独立性，无法严格遵守审计的基本职业道德计的基本职业道德。(4)(4)某客户在某客户在H H国设有分支机构国设有分支机构,H,H国允许会计国允许会计师事务所通过广告招揽业务。因此师事务所通过广告招揽业务。因此ABCABC会计会计师事务所委托其客户在师事务所委托其客户在H H国的分支机构国的分支机构, ,在在该国媒体进行广告宣传以招揽该国在中国该国媒体进行广告宣传以招揽该国在中国设立的企业的审计业务设立的企业的审计业务, ,相关广告费已由相关广告费已由ABCABC会计师事务所支付。会计师事务所支付。 违反。违反职业道德基本原则中违反。违反职业道德基本原则

10、中“良良好的职业行为好的职业行为”。其中。其中“其他责任其他责任”要求要求不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。在在H H国做广告，不能招揽在中国的业务。否国做广告，不能招揽在中国的业务。否则，构成不正当竞争。则，构成不正当竞争。 ABCABC会计师事务所负责审计甲公司会计师事务所负责审计甲公司20208 8年度财务报表，年度财务报表，并委派并委派A A注册会计师担任审计项目组负责人。注册会计师担任审计项目组负责人。要求：针要求：针对下列审计事项分别指出是否对审计项目组的独立性构对下列审计事项分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。成威胁，并

11、简要说明理由。 （1 1）A A注册会计师与甲公司副总经理注册会计师与甲公司副总经理H H同为京剧社票友，同为京剧社票友，经经H H介绍，介绍，A A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。办个人专场演出。 第（第（1 1）项对独立性产生威胁。项目组负责人）项对独立性产生威胁。项目组负责人A A与与审计客户的高级管理人员审计客户的高级管理人员H H之间存在长期交往，产生密之间存在长期交往，产生密切关系对独立性的威胁。切关系对独立性的威胁。(P28 (P28 家庭和私人关系家庭和私人关系) ) （2 2）审计项目组成员）审计项目组成员B B与甲公司

12、基建处处长与甲公司基建处处长I I是战友，是战友，I I将甲公司将甲公司职工集资建房的指标转让给职工集资建房的指标转让给B B，B B按照甲公司职工的付款标准交付按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。了集资款。 第（第（2 2）项对独立性产生威胁。）项对独立性产生威胁。项目组成员项目组成员B B与审计客户的基与审计客户的基建处处长建处处长I I关系密切关系密切，而且因为，而且因为I I是基建处处长，所以很可能会对是基建处处长，所以很可能会对财务报表中的在建工程等产生重大影响。因此会财务报表中的在建工程等产生重大影响。因此会出于密切关系的出于密切关系的因素对保持独立性产生不利影响因素对保持独立性

13、产生不利影响。 同时项目组成员同时项目组成员B B是按照甲公司职工的付款标准付款的，并是按照甲公司职工的付款标准付款的，并不是市场上的公允价值，会出于不正常的商业关系对独立性的威不是市场上的公允价值，会出于不正常的商业关系对独立性的威胁。胁。 （3 3）审计项目组成员）审计项目组成员CC与甲公司财务经理与甲公司财务经理J J毕业于同一毕业于同一所财经院校。所财经院校。 第（第（3 3）项对独立性不产生威胁。项目组成员）项对独立性不产生威胁。项目组成员CC与与审计客户甲公司的财务经理是校友关系，但审计客户甲公司的财务经理是校友关系，但不构成密切不构成密切关系，所以不构成对独立性的影响关系，所以不

14、构成对独立性的影响。 （4 4）审计项目组成员）审计项目组成员D D的朋友于的朋友于20207 7年年2 2月购买了甲月购买了甲公司发行的公司债券公司发行的公司债券2020万元。万元。 第（第（4 4）对独立性不产生威胁。项目组成员）对独立性不产生威胁。项目组成员D D的朋的朋友拥有甲公司的债券，友拥有甲公司的债券，并不能够视同是并不能够视同是D D拥有审计客户拥有审计客户的经济利益关系，也未说明是否是密切的朋友，所以不的经济利益关系，也未说明是否是密切的朋友，所以不构成对独立性的影响构成对独立性的影响。 （5 5）ABCABC会计师事务所原行政部经理会计师事务所原行政部经理E E于于2020

15、5 5年年1010月月离开事务所，担任甲公司办公室主任。离开事务所，担任甲公司办公室主任。 第（第（5 5）对独立性不产生威胁。原会计师事务所）对独立性不产生威胁。原会计师事务所行行政部经理政部经理E E进入审计客户进入审计客户担任办公室主任的职务担任办公室主任的职务。由于。由于E E在会计师事务所在会计师事务所没有具体从事过对甲公司的审计业务没有具体从事过对甲公司的审计业务，同时在审计客户担任的职务对财务报表审计业务也没有同时在审计客户担任的职务对财务报表审计业务也没有影响，而且影响，而且时间已经相隔时间已经相隔3 3年年，所以不构成对独立性的，所以不构成对独立性的影响。影响。(P29 (P29 雇佣关系雇佣关系) ) （6 6）甲公司系乙上市公司的子公司。）甲公司系乙上市公司的子公司。20208 8年末，审年末，审计项目组成员计项目组成员F F拥有乙上市公司拥有乙上市公司3003