《基础会计(第二版)》课后习题参考答案

1、基础会计（第二版）课后练习题参考答案第2章会计要素与会计等式一、会计要素1 .资产：库存现金、银行存款、原材料、长期股权投资、应收账款、预付账款、生产成本、库存商品2 .负债：应付账款、应付职工薪酬、应交税费、预收账款3 .所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、会计等式交易或事项 序号要求综合会计等式资产 + 费用=负债+所有者权益+收入2009年8月1日余额2 000 000500 0001 500 0001交易或事项类型等式双方要素向增会计确认VV会计计量+58 500+58 500等式变动结果2 058 5002 058 5002交易或事项类型等式左方要素有增后减会计确认

2、会计计量固定资产+200 000银行存款-200 000等式变动结果2 058 5002 058 5003交易或事项类型等式双方要素向增会计确认VV会计计量+150 000+ 150 000等式变动结果2 208 5002 208 5004交易或事项类型等式左方要素有增后减会计确认会计计量-600+600等式变动结果2 208 5002 208 5005交易或事项类型等式双方要素向增会计确认VV会计计量+ 12 000+ 12 000等式变动结果2 220 5002 220 5006交易或事项类型等式双方要素向减会计确认VV会计计量-90 000-90 000等式变动结果2 130 5002

3、130 5007交易或事项类型等式双方要素向增会计确认VV会计计量+100 000+100 000等式变动结果2 230 5002 230 5008交易或事项类型等式双方要素向增会计确认VV会计计量+1 500 000+1 500 000等式变动结果3 730 5003 730 500第3章账户设置、会计要素与会计科目资料 序号所属会计要素类别及其金额应归属的 会计科目资产负债所有者权益11 000库存现金2387 000银行存款319 000原材料4900 000固定资产5800 000固定资产61 755 000实收资本（股本）780 000应收账款8120 000短期借款950 000库

4、存商品10350 000应付账款1175 000盈余公积12150 000生产成本13204 000预收账款14117 000预付账款合计2 504 000674 0001 830 0002 504 0002 504 000、会计账户账户名称月初余额本月增加发生额本月减少发生额月末余额银行存款180 000 30 000 10 000 1000 20 000 80 00099 000应付账款40 000 50 000 60 000 80 00070 000原材料25 000 10 000 50 000 80 0005 000短期借款10 000 30 000 20 00020 000销售费用0

5、 1 000 1 0000本年利润50 000 1 00049 000固定资产300 000 60 000360 000生产成本30 000 80 000 100 00010 000库存商品0 100 000100 000第4章复式记账一、借贷记账法1.编制会计分录：(1)借：银行存款400 000贷：实收资本400 000(2)借：固定资产80 000贷：银行存款80 000(3)借：在途物资30 000贷：应付账款30 000(4)借：库存现金4 000贷：银行存款4 000借：银行存款40 000贷：短期借款40 000(6)借：应付账款70 000贷：银行存款70 000借：生产成本9

6、 000贷：原材料9 000借：短期借款30 000贷：银行存款30 0002.开设相应账户并登记总分类账(T型账)(略)3.总分类账户发生额及余额试算表账户名称期初余额本月发生额期末余额贷方叱贷方贷方库存现金6004 0004 600银行存款400 000440 000214 000626 000在途物资30 00030 000原材料9 4009 000400固定资产320 00080 000400 00生产成本30 0009 00039 000短期借款20 00060 00040 0000应付账款100 00070 00030 00060 000实收资本640 000400 0001 04

7、0 000合计760 000760 000693 000693 0001 100 0001 100 000二、平行登记1.编制会计分录(1)借：固定资产50 000贷：应付账款一一东华公司50 000(2)借：在途物资一一 H材料20 000Y材料16 000贷：银行存款20 000应付账款一一贸发公司16 000(3)借：应付账款一一东华公司50 000贷：银行存款50 000(4)借：应付账款一一贸发公司36 000贷：银行存款（5）借：生产成本贷：原材料一一H材料34 00036 00028 000Y材料6 0002.登记“在途物资”、“应付账款”和“原材料”的总分类账和明细分类账（T型

8、账户）（略）3.总分类账户与明细分类账发生额及余额试算表账户名称期初余额本月发生额期末余额贷方怆|贷方贷方“在途物资”总账8 00036 00044 000“在途物资”明细账合计8 00036 00044 000H材料6 00020 00026 000Y材料2 00016 00018 000“应付账款”总账50 00086 00066 00030 000“应付账款”明细账合计50 00086 00066 00020 000东华公司30 00050 00050 00030 000贸发公司20 00036 00016 0000“原材料”总账40 00034 0006 000“原材料”明细账合计40

9、 00034 0006 000H材料30 00028 0002 000Y材料10 0006 0004 000第5章会计凭证一、专用记账凭证1.应填制收款记账凭证摘要贷方科目金额记账一级科目二级或明细科目收到投资股本（实收资本）200 000合计 200 000借方科目：银行存款收款记账凭证20XX年10月3日银收字第1号附 件 壹 张会计主管记账稽核填制出纳父款2.应填制付款记账凭证付款记账凭证贷方科目：银行存款20XX年10月5日银付字第1号摘要借方科目金额记账一级科目二级或明细科目购买设备固定资产40 000合计 40 000会计主管记账 稽核 填制 出纳 领款附件贰张3.应填制转转记账凭

10、证转账记账凭证20x x年10月10日转字第1摘要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账领用生产用料生产成本12 000原材料12 000合计 12 000 12 000会计主管记账稽核填制4.应填制付款记账凭证附件壹张摘要借方科目金额记账一级科目二级或明细科目提取现金库存现金2 000合计2 000付款记账凭证贷方科目：银行存款20XX年10月15日银付字第2会计主管记账5.应填制收款记账凭证稽核 填制 出纳 领款附件贰张摘要贷方科目金额记账一级科目二级或明细科目短期借款短期借款20 000合计 20 000借方科目：银行存款收款记账凭证20XX年10月17日银收字第2附件贰张会计主管记

11、账稽核填制出纳交16.应填制付款记账凭证付款记账凭证贷方科目：银行存款20XX年10月18日银付字第3摘要借方科目金额记账一级科目二级或明细科目偿还货款应付账款35 000合计 35 000会计主管记账 稽核 填制 出纳 领款7.应填制付款记账凭证附件贰张摘要借方科目金额记账一级科目二级或明细科目偿还借款短期借款30 000合计 30 000付款记账凭证贷方科目：银行存款 20XX年10月22日银付字第4附件贰张会计主管记账稽核填制出纳领款8.应填制付款记账凭证付款记账凭证贷方科目：银行存款20XX年10月24日银付字第5号摘要借方科目金额记账一级科目二级或明细科目购入材料在途物资20 000

12、一合计 20 0009.会计主管记账稽核填制出纳领款应填制付款记账凭证付款记账凭证贷方科目：库存现金 20XX年10月28日现付字第1号摘要借方科目金额记账一级科目二级或明细科目购办公品管理费用1 000合计 1 000会计主管记账稽核填制出纳领款10.应填制付款记账凭证付款记账凭证贷方科目：银行存款20XX年10月24日银付字第6号附件贰张附件壹张摘要借方科目金额记账一级科目二级或明细科目偿还货款应付账款20 000合计 20 000会计主管记账 稽核 填制 出纳 领款附件贰张二、科目汇总表1 .科目汇总表工作底稿（略），可参照教材P1242 .科目汇总表20X X年10月会计科目本月发生额

13、总账页数借方金额贷方金额库存现金2 0001 000银行存款220 000147 000在途物资20 000原材料12 000生产成本12 000固定资产40 000短期借款30 00020 000应付账款55 000股本200 000管理费用1 000合计380 000380 000第6章会计凭证一、日记账及总账的登记1.编制会计分录（1）付款记账凭证（现付字第 1号）借：在途物资150贷：库存现金150（2）应填制两张记账凭证1）转账凭证（转字第1号）借：管理费用2 000贷：其他应收款一一张达2 0002）付款记账凭证（现付字第 2号）借：管理费用400贷：库存现金400（3）付款凭证（

14、银付字第1号）借：库存现金15 000贷：银行存款15 000（4）付款凭证（现付字第3号）借：应付职工薪酬15 000贷：库存现金15 000（5）应填制两张记账凭证1）转账凭证（转字第2号）借：管理费用2 250贷：其他应收款-王林2 2502）收款记账凭证（现收字第 1号）借：库存现金750贷：其他应收款王林750（6）收款凭证（现收第 2号）借：库存现金1 800贷：其他业务收入1 800（7）付款凭证（现付字第 4号）借：银行存款1 000贷：库存现金1 0002.登记库存现金日记账20 X X凭证号摘要对方科目贷方余额月日81月初余额800现付1采购材料运费在途物资150650现付

15、2付张达差旅费管理费用400250银付1提取现金银行存款15 00015 250现付3发放工资应付职，薪酬15 000250现收1王林交余款其他应收款7501 000现收2销售材料其他业务收入一1 8002 800现付4现金送存银行银行存款1 0001 8003.逐笔登记库存现金总账总账会计科目：库存现金20 X X凭证号摘要贷方借或贷余额月日81月初余额借800现付1采购材料运费150借650现付2付张达差旅费400借250银付1提取现金15 000借15 250现付3发放工资15 000借250现收1王林交余款750借1 000现收2销售材料1 800借2 800现付4现金送存银行1 00

16、0借1 800、总分类账的登记总 账会计科目：库存现金200 X 年凭证号摘要贷方借或贷余额月日101月初余额借1 50015银付2提取现金2 000借3 50028现付1购办公用品1 000借2 50031本月合计12 0001 000借2 500总 账会计科目：银行存款200 X 年凭证号摘要贷方借或贷余额月日101月初余额借215 0003银收1收到投资200 000借415 0005银付1购买设备40 000借375 00015银付2提取现金2 000借373 00017银收2短期借款20 000借39300018银付3支付货款35 000借358 00022银付4偿还借款30 000

17、借328 00024银付5购入材料20 000借308 00030银付6支付货款20 000借288 00031本月合计220 000147 000借288 000其余账户略第7章一般企业主要交易和事项的账务处理、企业筹资活动的账务处理确定记账凭证种类，编制会计分录:(1)收款记账凭证借：银行存款贷：股本1 200 0001 000 000精选资本公积股本溢价200 000(2)转账记账凭证借：固定资产150 000贷：股本150 000(3)转账记账凭证借：无形资产50 000贷：股本50 000(4)转账记账凭证借：资本公积200 000贷：股本200 000(5)付款记账凭证(该业务极少

18、发生，可能的话就是股票回购)借：股本80 000贷：银行存款(6)收款记账凭证借：银行存款100 000贷：短期借款(7)收款记账凭证借：银行存款100 000贷：长期借款(8)收款记账凭证借：银行存款100 000贷：应付债券(9)付款记账凭证借：财务费用80 000贷：银行存款(10)转账记账凭证借：在建工程200 000贷：长期借款(11)付款记账凭证借：长期借款212 000贷：银行存款(12)转账记账凭证(到期一次付息)80 000100 000100 000100 00080 000200 000212 000借：财务费用贷：应付债券50 00050 000（ 13 ）付款记账凭证

19、借：应付债券550 000贷：银行存款550 000二、企业经营活动的账务处理（ 1 ）付款记账凭证借：在途物资甲材料4 000应交税费应交增值税（进项税额）680贷：银行存款4 680（ 2 ）付款记账凭证借：预付账款东方公司7 020贷：银行存款7 020（ 3 ）转账记账凭证借：在途物资乙材料6 000应交税费应交增值税（进项税额）1 020贷：预付账款东方公司7 020（ 4 ）转账记账凭证借：在途物资甲材料120乙材料360贷：应付账款东方公司480（ 5 ）转账记账凭证借：在途物资乙材料3 180应交税费应交增值税（进项税额）510贷：应付账款东方公司3 690（ 6 ）付款记账凭

20、证借：应付账款东方公司3 690贷：银行存款3 690（ 7 ）转账记账凭证借：原材料甲材料3 920乙材料9 540借：在途物资甲材料3920乙材料9 540（ 8 ）付款记账凭证借：管理费用100贷：库存现金100（ 9 ）付款记账凭证借：固定资产20 000贷：银行存款20 000（ 10 ）转账记账凭证借：在建工程安装工程88 400贷：应付账款88 400（如果考虑增值税，应借记“应交税费- 应交增值税（进项税额） ”价，也可能运费计提进项税额，看具体而定。）（11）转账记账凭证借：在建工程安装工程 4 500,按买价X税率计4 500贷：原材料乙材料12 ）付款记账凭证借：在建工程

21、安装工程贷：银行存款2 1002 100（ 13 ）转账记账凭证借：固定资产贷：在建工程安装工程（ 14 ）转账记账凭证95 00095 000借：固定资产清理4 000累计折旧贷：固定资产（ 15 ）转账记账凭证96 000100 000借：制造费用5 000管理费用贷：累计折旧（ 16 ）转账记账凭证8005 800借：生产成本 A 产品20 000 B 产品44 000制造费用贷：原材料甲材料乙材料（ 17 ）转账记账凭证66020 00044 660借：生产成本 A 产品7 000 B 产品10 000制造费用贷：应付职工薪酬工资（ 18 ）付款记账凭证2 00019 000借：库存现

22、金19 000贷：银行存款（ 19 ）付款记账凭证19 000借：应付职工薪酬19 000贷：库存现金（ 20 ）转账记账凭证98019 000借：生产成本 A 产品 B 产品1400制造费用贷：应付职工薪酬福利费（ 21 ）付款记账凭证2802 660借：制造费用贷：银行存款（ 22 ）转账记账凭证420420借：制造费用贷：累计折旧90090023 ）转账记账凭证借：生产成本 A 产品1 960 B 产品2 800贷：制造费用4 760（ 24 ）转账记账凭证借：库存商品 A 产品29 940 B 产品58 200贷：生产成本 A 产品29 940 B 产品58 200（ 25 ）收款记账

23、凭证借：银行存款702 000贷：主营业务收入 A 产品600 000应交税费应交增值税（销项税额）102 000（ 26 ）转账记账凭证借：应收账款盛华公司 117000贷：主营业务收入 B 产品100 000应交税费应交增值税（销项税额）17 000（ 27 ）转账记账凭证借：应收票据 腾达公司105 300贷：主营业务收入 A 产品90 000应交税费应交增值税（销项税额）15 300（ 28 ）收款记账凭证借：银行存款877 500贷：预收账款星海公司877 500（ 29 ）转账记账凭证借：预收账款星海公司438 750贷：主营业务收入 B 产品375 000应交税费应交增值税（销项

24、税额）63 750（ 30 ）收款记账凭证借：银行存款117 000贷：应收账款盛华公司117 000（ 31 ）转账记账凭证借：主营业务成本 A 产品490 000 B 产品385 000490 000贷：库存商品 A 产品 B 产品385 000（ 32 ）收款记账凭证借：银行存款11700贷：其他业务收入10 000应交税费应交增值税（销项税额）1 700（ 33 ）转账记账凭证借：其他业务成本9 000贷：原材料甲产品9 000第 8 章 成本计算、材料采购成本的计算1.编制会计分录（1）付款会计凭证借：在途物资一一H材料20 000应交税费-应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存

25、款23 400（2）转账会计凭证借：在途物资一一Y材料15 000应交税费-应交增值税（进项税额）2 250贷：应付账款17 250（3）付款会计凭证借：在途物资一一H材料12 000应交税费-应交增值税（进项税额）2 040贷：银行存款14 040（4）计算两种材料的运输费用分配率运输费用分配率=800+ （ 1000+3000） =0.20 （元/千克）计算两种材料应分配的运输费用H 材料：0.20 X 3000=600 （元）Y 材料：0.20 X 1000=200 （元）编制付款记账凭证借：在途物资一一H材料200Y材料600贷：银行存款800（5）计算两种材料的总成本、单位成本，并编

26、制材料入库的会计分录。首先计算两种材料的总成本：H 材料总成本=20 000+12 000+600=32 600 （元）丫材料总成本=15 000+45 400+200=60 600 （元）其次计算两种材料的单位成本：H 材料单位成本=32 600 + （ 5000+3000） =4.075 （元/千克）Y 材料单位成本 =60 600+ （ 1000+3000） =15.15 （元/千克）最后编制材料验收入库的会计分录：借：原材料H材料32 600Y材料60 600贷：在途物资一一H材料32 600Y材料60 6002.登记两种材料的“在途物资”明细分类账：“在途材料一一H材料”明细账材料名

27、称：H材料20X X年凭证号摘要借方贷方月日买价采购费用合计105银付X买价（5000千克）20 00020 00012银付X买价（3000千克）12 00012 00012银付X分配运输费60060030转X验收入库32 600“在途材料一一Y材料”明细账材料名称：Y材料20X X 年凭证号摘要借方贷方月日买价采购费用合计1012转X买价（1000千克）15 0001500012银付X分配运输费20020018转X买价（3000千克）45 00040045 40030转X验收入库60 6003.编制“材料采购成本计算表”材料采购成本计算表20X X年10月成本项目H材料（8 000千克）Y材

28、料（4 000千克）成本合计总成本单位成本总成本单位成本买价32 000460 0001592 000采购费用6000.0756000.151 200材料采购成本32 6004.07560 60015.1593 200二、完工产品成本的计算1.按生产工人工资总额分配制造费用制造费用分配率 =6 750+ （ 10 000+12 500 ） =0.3M产品应分配的制造费用 =10 000 X 0.3=3 000 （元）N产品应分配的制造费用 =12 500 X 0.3=3 750 （元） 编制会计分录：借：生产成本一一M产品3 000N产品3 750贷：制造费用6 7502.计算完工产品成本（M

29、产品完工40台，未完工10台。） （1）计算M产品完工产品成本1） M产品未完工产品成本直接材料=300X 10=3 000 （元）直接人工=（100+14） X 10=1 140 （元）制造费用=30 X 10=300元月末在产品成本 =3000+1140+300=4 440 （元）2）计算M产品完工产品总成本直接材料=4 000+30 000-3 000=31 000 （元）直接人工=2 280+11 400-1 140=12 540 （元）制造费用=1 720+3 000-300=4 420 （元）完工产品总成本 =31 000+12 540 +4 420=47 960 （元）（2）计算

30、N产品完工产品总成本（25件全部完工）直接材料=20 000+54 000 =74 000 （元）直接人工=9 120+ （12 500+1 750） =23 370 （元）制造费用=1 880+3 750=5 630 （元）完工产品总成本 =74 000+23 370 +5 630=103 000 （元）（3）编制完工产品成本结转的会计分录：借：库存商品M产品N产品47 960103 000贷：生产成本一一M产品47 960N产品103 0003.登记M、N产品的“生产成本”明细账“生产成本一一M产品”明细账产品名称：M产品20X X 年凭证号摘要借方合计月日直接材料直接人工制造费用101月

31、初余额4 0002 2801 7208 00031转X材料费用30 00030 00031转X生产工人工资10 00010 00031转X生产工人福利费1 4001 40031转X分配制造费用3 0003 00031转X验收入库31 00012 5404 42047 96031月末余额3 0001 1403004 440“生产成本一一N产品”明细账 产品名称：N产品20X X年凭证号摘 要借方合计月日直接材料直接人工制造费用101月初余额20 0009 1201 88030 00031转X材料费用54 00054 00031转X生产工人工资12 50012 50031转X生产工人福利费1 75

32、01 75031转X分配制造费用3 7503 75031转X验收入库74 00023 3705 630103 0004.编制“完工产品成本计算表”完工产品成本计算表20X X年10月成本项目H材料（40件）Y材料（25件）成本合计总成本单位成本总成本单位成本直接材料31 00077574 0002960105 000直接人工12 540313.5023 370934.8035 910制造费用4 420110.505 630225.2010 050产品制造成本47 9601199103 0004120150 960第9章财产清查、货币资金清查1 .编制会计分录(1)批准前借：库存现金80贷：待处

33、理财产损溢80批准后：借：待处理财产损溢80贷：营业外收入80(2)批准前借：待处理财产损溢200贷：库存现金200批准后：借：其他应收款200贷：待处理财产损溢2002 .编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表单位：元项 目金额项目金额企业银行存款日记账余额112 000r企业银行存款日记账余额148 000力口：银行已收，企业未收(3) 20 000力口：企业已收，银行未收(1) 4 000减：银行已付，企业未付(4) 16 000:减：企业已付，银行未付(2) 36 000调节后的存款余额116 000调节后的存款余额116 000、实物资产清查1 .盘盈钢材的账务处理(1)批准前，编

34、制转账会计凭证:借：原材料100贷：待处理财产损溢100(2)批准后冲减管理费用，编制转账会计凭证：借：待处理财产损溢100贷：管理费用1002 .盘亏N产品的账务处理(1)批准前，编制转账会计凭证：借：待处理财产损溢1 000贷：库存商品1 000(2)批准后计入管理费用，编制转账会计凭证：借：管理费用1 000贷：待处理财产损溢1 0003 .盘亏甲材料的账务处理(1)批准前，编制转账会计凭证：借：待处理财产损溢1 100贷：原材料1100(2)批准后编制转账会计凭证：借：其他应收款800原材料100管理费用200贷：待处理财产损溢11004 .盘亏B 材料的账务处理（ 1）批准前，编制转账会计凭证：借：待处理财产损溢9 360贷：原材料8 000应交税费-应交增值税（进项税额转出）1 360 （8000X 17%）注意： 非正常原因造成的材料短缺应作为“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）转作“待处理财产损失” 。（ 2）批准后计入营业外支出，编制转账会计凭证：借：营业外支出 9 360贷：待处理财产损溢9 3605