2019年初级审计师考试《审计理论与实务》核心考点

1、初级审计师考试审计理论与实务核心考点2019年初级审计师考试审计理论与实务核心考点一、重点分布与复习要点站在考试的角度按照分值的分布情况，我们可以将审计理论与实务全书的十七 章内容划分为：重点章（应用知识）、一般章（基础知识）、一般章（独立知识）三个 层次：考试题型与分值的分布:层次划分重要程度平均分值所属章节第1层次重点章（应用知识）10-16第二部分第一章、第二章、第三章、第四章第2层次T章（基础知识）3-5第一部分第一、二、三、四、五、六、七、八章第3层次一般章（独立知识）3-5第FS分第九、十、十二章第二部分第五章第1层次重点章，集中在第二部分。是必须要掌握的知识，每年分值高而且考题以

2、 案例题形式为主，涉及到审计实务环节，要求掌握程度最高，要达到应用程度。但这一部分并不是独立的环节，需要结合一般章中的基础知识进行学习和掌握，所以第2个层次一般章（基础知识）的掌握也是很重要的。最后，一般章节的独立知识部分可以在会判断的层次上理解记忆。在冲刺班授课 中，第3层次的知识点就不展开讲解了，仅点出知识点。在复习中的时间需要合理安排， 把精力集中在重点章节和重要的知识点上。二、应试技巧考试时间两个半小时，一共65道题，单选30题每题1分、多选20题每题2分、 案例分析题15小题每题2分。这三种题中，单选题是最简单的，也是做的最快的题型，考生要尽量多得分；多选 题难度稍大，多选和错选不得

3、分，少选得 0.5分，对于基础知识考查的题目要掌握，对 于没有足够把握的题目尽量不要多选， 要做到少失分；案例分析题，因为是不定项选择， 而且要结合一些会计实务，难度最大，所以需要多花时间仔细推敲。做题需要注意的问题：（1） 一定要认真读懂题干的要求，很多错选可能并不是因为不会，而是没有看清，或没有理解题目中叙述的意思。（2）对于选项，是否能将选项分为两类，例如很常见的一类题型问什么是实质性 审查（测试），只要会区分实质性审查和控制测试就可以选对。（3）做题时，思考题目的出题点考查点，特别是感觉灵活和有难度的题目，其干 扰项是如何设置的。（4）做模拟题掌握一下时间。一共2.5小时，总体上时间控

4、制，单选题 30分钟至U 40分钟，多选题40分钟至IJ 50分钟，案例分析题1小时左右。第一部分审计理论与方法一一第一章总论（第2层次）考试分值：3-5分左右。考点围绕：审计的产生与发展、独立性、审计职能、审计分类。第一节概述一、熟悉几个时间：古代：审计名称产生，机构的设置（西周设“宰夫”。秦、汉 两代采用“上计制度”。唐朝前的“比部审计制度”。宋代出现“审计” 一词名称。）；新中国：宪法1982、审计法2006.6、审计法实施条例2010.5、国家审计准则2011.1。2018年，组建中央审计委员会和优化审计署职责。中央审计委员会设在审计署（审议审计监督重大政策和改革方案，审议年度中央预算

5、执行）。二、现代内部审计主要标志：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部 控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理。三是建立内 部审计理论体系、指导内部审计实践；四是制定内部审计标准:五是建立内部审计职业， 创建内部审计团体。（2019年变化）三、审计的定义：审计主体、审计客体、审计对象四、独立性是审计的本质特征,表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的 独立等多方面。第二节审计的职能、地位和作用一、职能：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。乂要会区别）在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无

6、不体现着审计的经济监督职能。在现代审计实务中,绩效审计最能体现审计的经济评价职能。注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告就体现了审计的经济鉴证职能。又如，国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能。二、审计的地位监督控制国家审计是宪法确立的一项政治制度安排，具有稳固性、强制性和权威性。由于国 家审计的专业性、全面性、综合性，国家审计监督与党内监督、人大监督、民主监督、 行政监督、司法监督、社会监督、舆论监督同构成了我国权力制约和监督体系。内部审计促进完善组织治理、风险管理和内部控制方而扮演着重要的角色， 发挥着 越来越重要的作用。社会审计（注册会计师审计），注册

7、会计师提供的产品是具有不同保证程度的报告 （合理保证、有限保证）。用户依据这些产品进行判断并做出作为或不作为的决策。注册会计师不具备执法的手段，只能拒绝接受委托或出具非标准审计报告。社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督。三、作用：区别国家审计、内部审计、社会审计的作用1 .国家审计的作用(与内部、社会审计对比，2019变化)(1)促进经济高质量发展。(2)促进全面深化改革。(3)促进权力规范运行。(4)促进反腐倡廉。2 .内部审计的作用(1)促进组织合法经营和运行。(2)促进组织完善内部控制和风险管理。(3)促进组织自我发展和实现目标。3 .社会审计的作用(1)提高财务信息的质量，维

8、护市场经济秩序。(2)促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平。第三节审计分类一、按审计主体分类国家审计的主要特点是：(1)政治性；(2)法定性；(3)独立性；(4)宏观性;(5)专业性；内部审计的特点是：(1)内向服务为其工作目的;(2)领域广泛性;(3)独立 于本单位的经营管理活动，又受本单位制约；(4)审计报告一般只在单位 内部使用。(5)审查工作及时，审计建议容易被采纳。社会审计的特点是：独立性、委托性和有偿性二、按审计内容分类1 .财政财务审计：(1)财政审计(2)财务审计2 .合法合规审计(2019变化，原叫财经法纪审计)主要是通过审计确定被审计单位在其财政财务收支及经营管理活动

9、中是否遵循了国家的法律法规和组织的章程、政策。3 .绩效审计三、按审计范围分类1.全部审计2.局部审计（与审计取证方法中详查法、抽查法区别）。四、按审计时间分类:按实施审计的时间、按实施审计的周期、按审计是否为初次 实施五、按执行审计的地点分类: 就地审计、报送审计六、按审计的组织方式分类： 授权审计、委托审计第一部分审计理论与方法一一第二章审计组织与审计法律责任（第2层次）考试分值：3-5分左右。考点围绕：国家审计机关权限、审计机关职责、管辖范围、国家审计人员法律责任; 内部审计机构权限；社会审计组织业务范围；三类审计人员法律责任对比；防范审计人员法律责任风险的措施。第一节国家审计机关一、我

10、国国家审计机关的设置：国务院和地方两级 。三、国家审计机关的基本任务：审计法律、行政法规草案，制定审计规章制度；确 定审计工作计划；管辖范围内的审计事项；监督社会审计和内审；领导、管理下级；政 府和上级审计机关交办的其他事项。三、国家审计机关的权限：8条，包括取证权限、处置权、建议权。其中，2019新增5.审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、 财务收支行为，有 权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准、通知财政部门和 有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、 财务收支行为直接有关的款项，已 经拨付的，暂停使用。（处置权）7.审计机关对取得的审计对象的

11、电子数据等资料进行综合分析，需要向审计对象核 实有关情况的，审计对象应当予以配合。国家审计机关的M： 15条，在职责范围内监督国家的钱、资产、人、代管、公 益，指导和监督内部审计和社会审计机构工作。其中，2019新增11.审计机关对地方各级党委和政府主要负责人，以及各级承担自然资源资产管理 和生态环境保护工作的部门（单位）主要负责人，在任职期间履行自然资源资产管理和生态环境保护责任的情况,进行审计监督。（新）国家审计机关的管辖范围:根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监 督管理关系确定。对主要投资主体有审计管辖权的审计机关。审计署不受已划定审计管辖范围和审计分工的限制。2019年变化

12、的5 .领导干部经济责任审计依然按照干部管理权限确定。地方审计机关主要领导干部 的经济责任审计，由本级党委与上一级审计机关协商后,由上一级审计机关组织实施。（新增）6 .审计机关之间对审计管辖范围有争议的,由其共同的上级审计机关确定。（变更）审、国家审计人员的法律责任审计法：1 .国家审计的法律责任；2 .主体，包括被审计单位及其有关的 直接责任人和国家审计人员：3.是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但 不包括民事责任。第二节内部审计机构一、按照审计署关于内部审计工作的规定，在本单位党组织、主要负责人的直 接领导下，开展内部审计工作。国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度。二

13、、内部审计机构的职责12条：落实国家重大政策措施和本单位及所属单位的财、 物、人。三、内部审计机构的权限11条：包括参与权、检查权、处理权（临时制止、暂时 封存）、建议权。四、内部审计结果运用（2019新增，初级了解）被审计单位主要负责人为整改第一责任人。内部审计结果及整改情况应当作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据。发现问题的处理：系统内各单位的内部审计结果和发现的重大违纪违法问题线索，在向本单位党组织、董事会（或者主要负责人） 报告的同时,应当及时 向上一级单位的内部审计机构 报单位对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，应按照管辖权限依法依规及时移送 纪检监察机关、司法机关。内部审

14、计与国家审计的关系：国家机关、事业单位、社会团体等单位，应当将内部审计工作计划、工作总结、审 计报告、整改情况，以及审计中发现的重大违纪违法问题线索等资料报送 同级审计机关 备案。审计机关应当对单位报送的备案资料进行分析，将其作为编制年度审计项目计划的参考依据。第三节社会审计组织一、特点：实行有偿服务、受理业务不受行政区域、行业的限制。对委托人示意作 不实或者不当证明的，有权拒绝出具有关报告。注册会计师对执行业务中知悉的商业秘 密，负有保密义务。二、业务范围：审计业务、会计咨询和会计服务业务第四节防范法律责任风险的对策要点：明确双方责任、遵守职业道德规范和执业准则、专家和法律顾问、深入了解、

15、职业培训、质量控制制度。第一部分审计理论与方法一一第三章审计准则、质量控制标准和职业道德（第2层次）考试分值：3-5分左右。考点围绕：审计准则的表述、三类主体审计准则、国家审计审计质量控制措施、三 类主体审计职业道德的比较。第一节审计准则、审计准则的含义与审计标准区别二、审计准则的作用：4+1个，审计准则是衡量审计质量的客观标准;审计准则是 明确审计责任的依据;审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介；审计准则是完善审 计组织内部管理的基础;另外，审计准则的颁布也为解决审计争议提供了 仲裁标准，为 审计教育明确了方向和目标。三、国家审计准则、内部审计准则、注册会计师审计准则。（一）国家审计准则：

16、新国家审计准则正文分为七章，即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则，共计 200条。我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是？我国国家审计准则 适用于各级审计机关和审计人员执行的 各项审计业务和专项审 计调查业务。其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务， 也应当适用国家审计准则。（二）内部审计准则：自2014年1月1日起实施。包括：基本准则、内部审计人 员职业道德规范和22个内部审计具体准则组成。其中，审计基本准则包括：一般准则：对内部审计机构和人员的 基本资格条件和工作方式进行了规范。作业准则

17、：准则的核心，对整个审计证据收集过程的 技术性规范。报告准则：对编写要求和内容做了规定，规范了形成审计结论过程中的具体行为。内部管理准则：对内部审计机构构建内部管理制度和质量控制体系的具体规范、目 的确保内部审计工作目标的更好实现。内部审计具体准则：作业类、业务类、管理类作业类：涵盖了内部审计程序和技术方法方面的准则，具体包括审计计划、审计通 知书、审计证据、审计工作底稿、结果沟通、审计报告、后续审计、审计抽样、分析程 序9个具体准则。业务类：内部控制审计、绩效审计、信息系统审计、对舞弊行为进行检查与报告、 经济责任审计5个具体准则。管理类：内部审计机构的管理、与董事会或者最高管理层的关系、内

18、部审计与外部审计的协调、利用外部专家服务、人际关系、内部审计质量控制、评价外部审计工作质量、审计档案工作8个具体准则。（三）注册会计师审计准则：中国注册会计师执业准则：包括鉴证业务 基本准则、鉴证业务具体准则、相关服务 准则和会计师事务所质量控制准则四部分。第二节审计质量控制标准一、审计质量包括审计工作质量（广义）和审计项 目质量（狭义）。审计质量控制是对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行 自我约束的一 项活动。二、我国审计质量控制措施：1 .对人员素质的控制2 .对审计作业过程的控制3 .审计机关的分级质量控制（1）审计组成员的工作职责包括：（做好具体工作；干活）（2）审计组组长的

19、工作职责包括：（做好组织、监督、起草报告；项目指挥）（3）审计机关业务部门的工作职责包括：（分配工作、监督、复核）（4）审计机关审理机构的工作职责包括：（检查）（5）审计机关负责人的工作职责包括：（决策，总指挥）第三节审计职业道德一、国家审计人员的职业道德： 严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守 秘密的基本审计职业道德。二、内部审计人员的职业道德内部审计职业道德的概念和基本原则：诚信正直、客观性、专业胜任能力、保密。三、社会审计人员的职业道德其中，中国注册会计师职业道德守则第 1号一一职业道德基本原则规定：（2019 变化）诚信、独立性（审计、审阅、其他鉴证业务）、客观和公正、专业胜任

20、能力和应有 的关注、保密、良好职业行为。第一部分 审计理论与方法一一第四章审计目标和审计程序（第2层次）考试分值：3-5分左右。考点围绕：审计目标的表述、一般审计目标（认定）、区分国家审计程序的各阶段、 （审计通知书、审计实施方案、发现重大违法行为线索时）、社会审计特有的程序、三 类审计程序的比较。第一节审计目标一、审计目标是审计的方向。不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。审计目标通常可以划分为 总体审计目标和具体审计目标。（一）国家审计的目标（2019年改写）按层次不同：根本目标,是维护人民群众的根本利益；（最高层次目标）现实目标,是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目

21、标,监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。（二）内部审计的目标1 .总目标：促进组织完善治理、增加价值和实现目标。2 .具体审计目标合规审计的具体目标：是确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。财务审计的具体目标:是通过实施审计程序，以确定财务部门出具的财务报表中确 认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。绩效审计目标 是评价组织经营活动的经济性、 效果性和效率性，评价组织内部控制 的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，以有助于组织增加价值。（三）社会审计的总目标：一是对财务报表整

22、体是否不存在由于舞弊或错误导致的 重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用 的财务报告编制基础编制发表 审计意见：二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财 务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。具体审计目标：是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认 的各类交易、账户余额、披露层次 认定是否恰当。认定与具体审计目标 密切相关。1 .与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标发生、完整性、准确性、截止、分类2 .与期末账户余额相关的审计目标存在、权利和义务、完整性、计价和分摊3 .与列报和披露相关 的审计目标发生及权利和义务、完整性、分类和

23、可理解性、准确性和计价归纳：认定一具体目标一审计程序一审计证据第二节审计程序一、国家审计的审计程序：通常包括制定审计计划、审计实施和审计报告 三个阶段, （会区分不同阶段的任务，掌握其中涉及的专有名词）（一）审计计划阶段1 .编制 年度审计项目计划，审计机关 编制2 .编制审计工作方案、审计机关业务部门编制实施过程中情况的空叁，调整，按审计机关规定的程序 Wo（二）审计实施阶段1 .组成审计组，送达审计通知书；2 .进行调查了解；3 .编制审计实施方案（经审计组组长审定,报审计机关业务部门备案，重要审计项 目报经审计机关负责人审定）；4 .获取审计证据，进行审计记录；5 .检查重大违法行为。第

24、一，调查的内容（10）项单位性质、组织结构；经营范围、业务活动；相关法律法规、政策；业绩指标体系、 内部控制及其执行情况；信息系统情况；经济环境、行业状况第二，调查的方法：（结合第6章，不包括重新计算、重新操作）询问、检查、观察、追踪有关业务的处理过程、分析相关数据。第三，应对措施（后面应该怎么查）评估存在问题重要性评估对内部控制的依赖程度，对信息系统的依赖程度，步骤和方法，时间，审计人 员。（三）审计报告阶段1 .编审、复核、审理、签发 审计报告和审计决定（注意各自的职责，文件的名称）在法定职权范围内作出处理处罚决定的，审计机关应当出具审计决定书。审计或者专项审计调查发现的依法需要移送其他有

25、关主管机关或者单位出具虫计移送处理书。2 .公布审计结果3 .检查审计整改情况检查时间：审计实施过程中督促整改；在出具审计报告、作出审计决定后检查整改。对于定期审计项目，审计机关可以结合下一次审计。二、内部审计的审计程序计划阶段：1.编制年度审计计划；2.编制项目审计方案；3.编制与送达审计通知书实施阶段：1.测试内部控制；2.获取审计证据；3.编制审计工作底稿终结阶段：1.编制审计报告；2.分级复核审计报告；3.后续跟踪三、社会审计的审计程序计划阶段：1 .初步业务活动，签订审计业务约定书；2.总体审计策略，重要性水平；3.具体审 计计划实施阶段：2 .识别和评估重大错报风险，报表层和认定层

26、；2.对内部控制进行内部控制测试；3.对财务报表项目进行实质性测试；4.重新确定重要性水平。完成阶段：1 .评价审计过程中发现的错报；2.复核审计工作底稿；3.出具审计报告特点：一社会审计是受托审计（审计业务约定书），因此社会审计通常不编制年度审计项目计划；二社会审计组织不具有行政处理处罚权，因此社会审计在出具审计报告后，不做出审计处理处罚的决定。另外，出具报告无须经其他单位审定。第一部分 审计理论与方法一一第五章审计标准、审计证据、审计工作底稿（第2层次）考试分值：3-5分左右。考点围绕：审计标准的表述、审计证据的分类（形式不同、来源不同）、审计证据 的质量特征、审计工作底稿的表述第一节审计

27、标准一、审计标准：是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的 依据。（与审计准则区别）二、审计标准的特点：1.层次性、2.时效性、3.地域性。三、审计标准的选用应当考虑以下四个方面：客观性、适用性、相关性、公认性第二节审计证据一、审计证据的分类按其形式不同分为：实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘 验证据、环境证据。按其来源不同分为：亲历证据、内部证据和外部证据。按其相互关系分类：基本证据和辅助证据。、审计证据的质量特征:r充分性一（适当性相关性:（1） 一种取证方法获取的审计证据可能只与某些具体审计目标相关，而与其他具 体审计目标无关；(2)针对一项具体审计

28、目标可以从不同来源获取审计证据或者获取不同形式的审 计证据。可靠性：(1)外部获取的审计证据 从内部获取；(2)内部控制健全有效 内部控制缺失；(3)直接获取的 间接获取的审计证据；(4)从会计资料中直接采集 经被审计单位加工处理后提交的；(5)原件形式,复制件形式。不同来源和不同形式的审计证据相互印证时，审计证据更为可靠。充分性：数量上的要求。审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少。但如果审计证据的质量存在 缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补 。第三节审计工作底稿审计工作底稿作用：6方面编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的 隹握；联结整个审计工作的纽带; 控制审计工作质量

29、的W;明确审计人员责任和考核审计人员的如1；行政复议和诉讼 的重耍佐证资料:总结审计工作和进行审计理论研究的资料。第一部分审计理论与方法一一第六章审计取证方法(第2层次)考试分值：3-5分左右。考点围绕：审计取证模式、审计风险计量公式、顺查法和逆查法、审计取证的具体 方法(检查、函证、分析方法)。第一节审计取证模式审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础审计阶段。(关注审计目标、方法、优缺点)账目基础审计：指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审 查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。制度基础审计：指从检查

30、被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。其中重点：风险基础（导向）审计风险基础（导向）审计运用的审计风险计量公式：审计风险取决于重大错报风险和检查风险 。审计风险=重大错报风险X检查风险2 .重大错报风险是指财务报表在 审计前存在重大错报的可能性。认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。3 .检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计 人员未能发现这种错报的可能性。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估 结果呈反向关系。第二节审计取证的

31、基本方法顺查法和逆查法（定义、优缺点、适用范围）详查法和抽查法（定义、优缺点、适用范围）第三节审计取证的具体方法（7种方法的名称、定义）一'、检查包括检查记录或文件（纸质、电子或者其他介质形式）和检查有形资产两种类型。二、观察观察提供的审计证据 仅限于观察发牛的时点。三、询问询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效 性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。四、外部调查外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。根据调查方式的不同，外部 调查可分为现场调查和函证。五、重新计算由于计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据，因此通常被认为

32、具有较高的可靠性。六、重新操作是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新操作验证。七、分析分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间 可能存在的合理关系, 对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。常用的方法有：比较分析法、比率分析法和趋势分析法。第一部分审计理论与方法一一第七章内部控制及其测试（第2层次）考试分值：单选多选题3-5分左右，案例分析题涉及4-10分。考点围绕：内部控制要素、内部控制调查方法（记录或描述）、内部控制初步评价、 对内部控制进行再评价第一节内部控制概述内部控制分类：其中：功能划分一一预防式控制和察觉式控制信息技术对内部控制的影响内部控制的局限性控制风险始终大

33、于零。内部控制测试不能代替实质性程序（必须做）。第二节内部控制要素内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督 五个要素 组成。(熟悉含义区别)一、控制环境包括以下内容：1 .管理层的观念和经营风格；2 .组织结构；3 .董事会及其所属审计委员会；4 .责权配置；5 .员工的素质；6 .人力资源制度；7.外部影响。二、风险评估企业及时识别、系统分析一相关的风险，合理确定 应对策略。三、控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查 等 内容。其中：3 .凭证与记录控制凭证与记录控制一般要求：(1)建立严格的凭证制度。(2)建立严格的簿记制度。

34、(3)建立严格的定期核对、复核与盘点制度。4 .实物控制实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。四、信息与沟通五、对控制的监督由被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。对控制的监督分为：日常监督和专项监督。第三节内部控制测试建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任。审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性 进行评价。内部控制测试的步骤和方法四个步骤：1 .调查了解(1)询问；(2)检查；(3)观察；(4)追踪有关业务的处理过程。常用的方法有文字说明法、调查表法和

35、流程图法。2 .进行初步评价一一健全性和合理性。3 .如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试。审计人员认为存在下列情形应当测试相关内部控制的有效性：(1)某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；(2)仅实施实质性程序不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。它是在调查了解内部控制设置状况的基础上， 对其执行的有效性所进行的测试,因 此也常被称为遵循性测试。方法：检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行。(没提到分析、重新计算)4 .对内部控制进行再评价(1)低控制风险。内部控制健全且执行情况良好，可以较多地依赖、利用内部控 制，并相应减少实质性程序

36、的数量和范围。(2)中等控制风险。(3)高控制风险。表明内部控制设置极不健全，或未予有效执行。无法信赖该单 位的内部控制。需要实施较为详细的实质性程序，以获得支持审计结论的足够证据。若审计人员认为内部控制完全不能预防或发现错误，就应将控制风险定为100%内部控制测试结果的利用：1 .确定实质性程序的性质、范围、重点和方法。2 .提出改进内部控制的建议。总结：了解一一初步评价一一内部控制测试一一再评价第一部分审计理论与方法一一第八章审计抽样（第2层次）考试分值：3-5分左右。考点围绕：统计抽样与非统计抽样法相比、抽样风险、确定样本量、审计抽样样本 的选取方法、属性抽样法基本步骤、变量抽样法基本方

37、法（单位均值估计法、差异估计 法、比率估计法）第一节审计抽样概述审计抽样的含义：从总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断 总体特征的一种审计方法。审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但 通常不用于询问、观察和分析。审计抽样通常不适用于下列情况:（1）检查总体的完整性。（2）抽样单位较少。（3）总体中的每笔业务金额均超 过重要性水平。（4）可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高。（5）有特殊 风险或需要特别关注的事项。（6）使用审计抽样不符合成本效益原则。可以对审计事项中的 全部项目进行审查:（1）少量大额项目构成；（2）可能存在重要问题；（3）符合成本效益原则的。选取下列特

38、定项目一进行审杳:（1）大额或者重要项目；（2）数量或者金额符合设定标准的项目；（3）其他特 定项目。审计抽样的种类统计抽样：是指同时具备下列特征的抽样方法：（1）随机选取样本；（2）利用概 率论评价样本结果和计量风险。统计抽样的优点：（4）（1）可以科学地确定样本量，避免判断抽样法中样本过多或过少的现象。（2）采用随机原则进行样本选择，减少了人为的偏见。（3）审计人员能够将抽样风险量化并加以控制。（4）运用概率统计理论对样本结果进行评价推断总体特征，所得出的审计结论具 有科学的依据。缺点：发生额外的成本，需要特殊的专业技能。非统计抽样：相反非统计抽样如果设计适当，也能提供与设计适当的统计抽样

39、方法同样有效的结果。无论是统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求审计人员合理运用专业判断。抽样风险及其控制1 .抽样风险抽样风险与样本量成反比。抽样风险分为下列两种类型：（1）在内部控制测试中，抽样风险表现为两种形式：信赖不足风险、信赖过度风（2）在实质性程序中，抽样风险表现为： 误拒风险、误受风险。信赖过度风险、误受风险此类风险影响审计的 Wq信赖不足风险、误拒风险此类 风险影响审计的效率。2 .抽样风险的控制控制抽样风险有两个途径，一是调整样本量,增加样本。二是采用恰当的抽样方法， 合理地保证样本的代表性。非抽样风险及其控制：人为因素第二节审计抽样的基本程序和样本选取方法审计抽样的基本程序

40、，4个步骤（一）确定审计对象总体：总体的相关性和完整性、项目的同质性、可辨性、充分 性。（二）确定样本量影响样本规模的因素包括：（成什么关系）1 .总体容量（正向）。2 .总体项目差异（总体误差（率）、总体标准差）（正向）。3 .审计结论的精确限度（也就是允许的误差范围、可容忍误差率，反向）。4 .审计结论的可靠性程度（正向）。（三）选取样本并审核（四）评价抽样结果形成审计结论审计抽样中样本的选取方法统计抽样必须使用随机选样。基本方法，包括使用 简单随机选样、系统选样和分层 选样。（一）简单随机选样1 .对总体项目进行编号。2 .选择起点和选号路线，起点和选号路线由审计人员随机决定， 但一经选

41、定就不得 改变。（二）系统选样系统选样也称等距选样法。抽样间距=总体容量+样本量在总体随机分布时，选择的样本才具有代表性。（三）分层选样法按照一定标准将总体划分为若干层次或类型， 然后再对各层次或各种类型的项目分 别进行随机选样。它必须结合简单随机选样法等方法使用。第三节属性抽样法属性抽样法基本步骤：3 本程序（4个步骤）属性抽样特有1 .确定审计对象总体2 .确定样本量3 .选取样本并审查4 .评价抽样结果形成审计结论会区分属性抽样和变量抽样确定抽样参数【例题多选题】（2017年）下列选项中，审计人员在运用属性抽样进行内部控 制测试时可以定义为误差的有：A.高估应收账款8 .职责分离不充分C

42、.没有进行有效独立的复核D.销货发票上单价与数量的乘积计算错误E.没有授权签字或签字人员在该领域没有权限正确答案BCE答案解析审计人员认为使控制程序失去效能的所有控制无效事件为属性抽样中 的误差。请务必加微信miaomiaozlp888更新有保障！精准押题加微信！第四节变量抽样法变量抽样法基本方法：（会计算）单位均值估计法：样本的单位平均值*总体容量=总体价值估计值差异估计法：样本项目差异的平均值*总体容量=总体差异的估计数比率估计法：比率=样本审定金额+样本账面金额总体审计值的估计=总体记录值x比率第一部分审计理论与方法一一第九章审计报告（第3层次）考试分值：3-5分左右。考点围绕：不服审计

43、决定的救济途径、处罚措施、审计结果报告和审计工作报告； 内部审计报告的表述；社会审计报告的类型；三类主体审计报告的比较。第一节审计报告概述简式审计报告（社会审计）、详式审计报告（国家审计、内部审计）第二节 国家审计的审计报告熟悉国家审计报告的内容：审计依据、基本情况、评价意见、以往审计、处理处罚 意见、移送处理、改进建议。审计决定书：其中：处理措施（1）责令限期缴纳应当上缴的款项。（2）责令限期退还被侵占的国有资产。(3)责令限期退还违法所得。(4)责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理。(5)其他处理措施。处罚的种类：警告、通报批评；罚款；没收违法所得；依法采取的其他处罚措施。被审计单

44、位不服审计决定的救济途径：2种，区分。财务收支(行政复议、诉讼)、 财政收支(本级人民政府)；上级审计机关的权限(责成下级改、直接改)。国家审计报告和审计决定书的编审程序(第四章相同)审计结果公告：不得公布的信息：(1)秘密(2)正在调查(3)法律法规规定不 予公开。审计结果报告和审计工作报告：(两者的区别，目的，报送对象，内容)1 .审计结果报告：本级人民政府和上一级审计机关2 .审计工作报告：本级人民代表大会常务委员会注意报告的具体内容第三节 内部审计的审计报告关注：(正文)内部审计报告的主要内容(1)审计概况；(2)审计依据：相关法律法规等规定；(3)审计发现；(4)审计结论；(5)审计

45、意见：审计意见的权威性取决于组织适当管理层对内部审计机构的授权。(6)审计建议：围绕业务活动、内部控制和风险管理展开。第四节社会审计的审计报告社会审计报告的基本要素1 .标题。统一规范为“审计报告”。2 .收件人。应当按照业务约定书的要求载明收件人。3 .审计意见。4 .形成审计意见的基础。5 .管理层对财务报表的责任6 .注册会计师的责任。7 .按照相关法律法规的要求报告的事项（如适用）8 .项目合伙人和另一名负责该项目的注册会计师签名和盖章9 .会计师事务所的名称、地址，并加盖会计师事务所的公章10 .报告日期。社会审计报告的类型标推罩计报告无保密意见报告,不含说明铉、强调事项 段&

46、;其他事项殷可以含其他报告责任段.-无保留意见报告,可以带强调事项段或其他事项段保留意见报告非标碓审计报告否定意见接告匚无法表示意见报告非标准审计报告：是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无 保留意见的审计报告。1.带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告（含义、举例）2.非无保留意见的审计报告：是指保留意见、否定意见或无法表示意见（1）保留意见错误影响重大，但不广泛无法获取充分适当证据，影响重 大，但不广泛（2）否定意见错误影响重大，且广泛（3）无法表示意见无法获取充分适当证据，影响重 大，且广泛第一部分审计理论与方法一一第十章绩效审计（第3层次）考试分值：3-5分左

47、右。考点围绕：绩效审计与财经法纪审计的差异、选择和确定绩效审计项目、绩效审计 准备阶段工作内容（绩效审计评价标准）；数据收集方法（访谈法）；数据分析方法。第一节绩效审计概述绩效审计的含义：是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。“有效性”主要包括下列四个方面： 经济性、效率性、效果性、合规性。绩效审计的特点：审计目标：具有 多样性和灵活性。审计范围和方向：可能使用对未来情况进行的分析和预测，多数情况下绩效审计要 对未来提出改进建议。所依据的评价标准：由于每个项目的具体目标不同，所依据的评价标准也各不相同。所运用的审计方法：目标是多样的，审计项目中为实现审计目标所采

48、用的方法也是 无法固定的。第二节绩效审计程序绩效审计的过程主要包括审计立项、审计准备、审计实施和审计报告与后续跟踪四 个阶段。(区别不同阶段的内容)关注其中：1 .审计立项阶段：其中：选择绩效审计项目应考虑的因素。(会判断)(1)预计的审计效果。(2)资金规模。(3)管理风险。(4)影响力。(5)审计成本和可操作性。2 .审计准备阶段：(1)初步调查了解审计事项；(2)确定审计目标和范围、重点；(3)确定审计评价标准；(4)设计审计方法体系；(5)编制审计方案。其中：需要确定审计目标和审计标准。(哪些可以成为标准)第三节绩效审计方法数据收集方法：6种，理解其中：结构化访谈的含义，优点、缺点。准

49、试验法含义（非随机分组）。常用的数据（信息）分析方法绩效审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类（一）定量分析法（1.比率分析法4.描述性统计分析法7.成本效果法10.目标成果法13.评分法其中：6.回归分析法13项，掌握定义）2 .比较分析法5 .成本效益分析法8 .价值分析法11.事前事后法3.时间序列分析法6.回归分析法9.目标评价法12.标杆法回归分析是对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析,推导出相应 的因果模型或回归方程，并以此模型或回归方程来推算一类或多类变量发生变化时， 其 他变量的变化规律。12.标杆法一一将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领

50、先或做得最好的同类单位或部门相对照,并借鉴其实践经验的一种评价方法。（二）定性分析法包含：内容分析法、程序分析法、案例研究法、逻辑模型法。1 .内容分析法内容分析法是对来源于多个渠道、源于多种目的甚至是不连贯或者有交叉和重叠的 信息进行梳理，归纳总结出一个客观、明确的 观点或者陈述、这种方法，被称作内容分 析法。2 .程序分析法通常，在绩效审计过程中，审计人员应该按照既定标准和合理的控制模式对管理程 序进行检查，并对其进行分析。运用程序分析法，常常要结合运用其他收集审计证据的 方法。3 .案例研究案例研究是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究，说明审计事项的一般性 问题，或者对审计事项中的

51、复杂问题进行深入的 理解和说明。4 .逻辑模型法逻辑模型（PLM是绩效审计中最常用的分析工具之一。它阐明了一个项目从授权、 投入、活动或过程，到实现预期目标的逻辑流程。第一部分审计理论与方法一一第十一章计算机审计（第3层次）考试分值：3-5分左右。考点围绕：计算机审计的概念；数据采集、数据清理、数据转换；信息系统测试方 法、信息系统审计的技术方法。第一节计算机审计概述（一）计算机审计含义（2019年变化）计算机审计一一包括对计算机产生的 电子数据的审计、对信息系统本身的审计 和大 数据审计。电子数据审计：是以被审计单位信息系统产生的电子数据为审计对象的审计，审计对象包括被审计单位的财务数据和业

52、务数据。信息系统审计：是以被审计单位的信息系统本身为审计对象的审计，包括信息系统 建设管理情况审计、信息系统应用绩效情况 审计,以及网络和信息安全情况审计等。大数据审计：是以数量巨大、来源分散、格式多样的经济社会运行数据为审计对象 的审计，审计人员需要遵循大数理念，运用大数据技术方法和工具，开展跨层级、跨地 域、跨系统、跨部门和业务的深入挖掘与分析。（二）计算机审计的过程1 .审计准备阶段：采集数据、清理、转换和验证2 .审计实施阶段：分析、验证和查实问题3 .审计终结阶段：形成审计报告（三）计算机审计技术（2019年新）面向信息系统的审计技术:程序代码检查法、平行模拟法、测试数据法、嵌入审计

53、 模块法等。面向数据的审计技术:数据查询、统计分析、数值分析等方法。*第二节电子数据审计过程：（6步骤，会区别）一、数据采集数据采集的特征：明确的选择性和目的性。数据采集的方式：（1）直接拷贝和直接读取。（2）利用嵌入审计模块采集数据。（3）利用财务软件标准接口采集数据。（4）网上采集。（5）文件传输。（6）开放数 据互连。数据采集的过程：（3）,特别是交接过程，划分会计责任和审计责任；数据验证。二、数据清理数据清理的概念和作用：对源数据进行一系列的操作，使之规范化的过程。数据不规范的情形：（1）值缺失（2）数据值为空（3）冗余数据（4）数据值明显 错误（5）其他不规范地方数据清理的方法：（1

54、）利用通用软件提供的功能进行清理（2）通过SQM句进行 清理（3）利用审计及办公软件提供的功能进行清理数据清理的过程：数据清理后，验证清理后数据的 正确性、完整性。三、数据转换数据转换的概念：转换，得到适合审计分析数据的过程。数据转换的情形：（1）数据类型不一致。（2）数据格式不一致。（3）字段名和字段不能一一对应。（4）事先设定的代码。（5）数据库加密措施。数据转换的方法：（1）使用数据转换工具。（2）使用SQL语句。（3）使用程序语句。四、数据验证数据验证的概念。数据验证的方法：（3）总数、顺序号、勾稽关系五、创建中间表六、数据分析审计分析模型进行数据分析的依据：勾稽关系、业务逻辑、法律法

55、规的规定、自身 经验。数据分析方法（2019年新增）（1）查询型分析：可以采用SQL语句、开发工具定制查询软件等，查询最大、最 小、平均值等。（数据分析深度，较少）（2）验证型分析：提出自己的 W, 一般要用到 联机分析处理技术和数据仓库技 丕。（较浅）（3）发掘型分析：是指审计人员从大量数据中发现蕴含的数据模式，预测趋势和 行为的数据分析方法。（深）*第三节信息系统审计信息系统审计一一信息系统建设管理情况； 信息系统应用绩效情况；网络和信息安 全情况1 .信息系统建设管理情况:关注信息系统整合共享情况，检查是否存在 重复建设、信息孤岛等问题;关注项目 立项采购情况,检杳是否存在资金来源不合理、招投标程序 不合视等问题:关注系统开 发实施情况，检查是否存在功能目标未实现、进度管理不到位等问题；关注数据资源建 设情况，检查是否存在数据质量低、数据中心 布局不合理等问题;关注资金使用的真实 合法效益情况，检查是否存在截留挪