增值税计算题

1、【例】某商场为增值税一般纳税人，5月份采取以旧换新方式销售冰箱20台，同时回收20台旧冰箱，取得现金收入42800元，每旧冰箱折价200元。该商场零售新冰箱每台含税价为2340元。试计算该商场以旧换新业务的销售额。销售额=20×2340÷(1+17%)=40000(元)【例题·计算题】卷烟厂销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆；销项税额（600600÷300×40）×17%115.60（万元） 【例题·计算题】某酒厂半年前销售啤酒收取的包装物押金逾期2万元、白酒

2、的逾期包装物押金3万元，本月逾期均不再返还。销项税2÷（117%）×17%0.29（万元)【例题2·计算题】某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），计算此业务酒厂应确认的销项税额。销项税（936002000）÷（1+17%）×17%13890.6（元）【新增内容】对于纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。【例题·计算题】某生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月把资产盘点过程中不

3、需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售2009年1月购入的设备一台,专用发票上注明价款100000元,税款17000元,销售是开具普通发票价款为90000元。计算销售应纳增值税（假设当期无进项税）正确答案应纳增值税9200÷（1+4%）×4%÷290000÷（117%）×17%13253.85（元） 【例题·计算题】某生产企业为增值税一般纳税人，2009年12月将2月份购入并投入使用的设备一台对外投资,购入时取得专用发票上注明价款200000元、税款34000元,10年使用期，

4、投资时无法确定销售额（假设当期无进项税）。正确答案固定资产净值=200000-200000÷10÷12×10=183333.33应纳增值税183333.33×17% 【例题·计算题】某企业为增值税一般纳税人，5月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。正确答案销项税额450×380×（110%）×17%31977（元） 【例题】某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，税金13600元，货款已支付，另支付运输企业

5、运输费1000元（有货票）。月末将其中的5%作为福利发放给职工。正确答案当月可以抵扣的进项税（136001000×7%）×95%12986.5（元） 【例题·计算】某厂外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税发票，价款10000元，增值税1700元；外购一批材料用于应税和免税货物的生产，价款20000元，增值税3400元，当月应税货物销售额50000元，免税货物销售额70000元当月不可抵扣的进项税额为：3400×70000÷（50000+70000）=1983.33（元）。【例题·计算题】某机械厂（一般纳税人，兼营行业咨询）销售机

6、械收取机械款（不含税）200000元，给其他单位做行业咨询收取咨询费4000元，为生产机器和咨询发生电费，发票注明价款6000元，增值税进项税1020元，该项业务的销项税金为200000×17%=34000（元），兼营收取的4000元咨询费缴纳营业税。在此种情况下，发生电费中用于制造机械的进项税可以抵扣，但是用于咨询的进项税不能抵扣。可抵扣进项税=1020×20万/（20+0.4）万=1000（元）；不可抵扣进项税20元。【例题·计算题】假定某商业企业从厂家购买家用电器每台2000元（不含税），该商业企业又以同样价格2000元/台卖给消费者；厂家给商业企业返利20

7、0元。【解析】商业企业应冲减的进项税额200÷（117%）×17%29.06（元）商业企业应纳增值税2000×17%（2000×17%200/1.17×17%）29.06（元）【例题·计算题】某进出口公司2009年4月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的货运发票。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，向甲公司捐赠2台，对外投资20台，留下4台自用。另支付销货运输费1.3万元（有运输发票）。要求：计算该企业当月应纳增值税。（假设进

8、口关税税率为15%。）（1）进口货物进口环节应纳增值税1×500×（115%）×17%97.75（万元）（2）当月销项税额（400220）×1.8÷（117%）×17% 110.37（万元）（3）当月可以抵扣的进项税额97.75 9×7%1.3×7%98.47（万元）（4）当月应纳增值税110.3798.4711.9（万元） 【例题·计算题】某商业企业是增值税一般纳税人，2009年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务：购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元；（2）3个月前从

9、农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元；从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证；购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元； 零售日用商品，取得含税收入150000元；将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元。外购电脑20台，取得增值税发票，每台不含税单价6000元，购入后5台办公使用，5台捐赠希望小学，另10台全部零售，零售价每台8000元。假定相关可抵扣进项税的发票均经过

10、认证，要求计算：当期应纳增值税。【答案及解析】（1）当期购进商品进项税额=1700+1500×13%+900+6000×20×17%=23195（元）粮食毁损进项税转出=5220÷（1-13%）×13%=780（元）当期可抵扣的进项税=23195-780+2000（上期留抵）=24415（元）（2）当期销项税额=150000+8000×（10+5）÷（1+17%）+30000×17%=44330.77（元）（3）当期应纳税额=44330.77-24415=19915.77（元）。北京某电器专卖店(一般纳税人)200

11、9年2月发生下列购销业务：(1)销售空调机300台，每台零售价格3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元;(2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台零售价格2800元;奖品为电子石英手表，市场零售价格200元，共计送出50只电子石英手表;(3)收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台3000元(含增值税)，按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货;(4)将本专卖店自用2年的固定资产，账面原价130000元，已提折旧30000元，以140000元的价格售出;(5)购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，已通过认证，货款已支付

12、;另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注 明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元;(6)购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付;因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台出厂单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。要求：计算该商场2009年2月各项业务的所涉及的税额，并计算应纳的增值税额。答案 (1)销售300台空调销项税额=(3000+200)÷1.17×300×17%=139487.18(2)有奖销售方式销售电冰箱销项税额=(2800÷1.17×100+200÷1.17×50)×17%=42136.75(元)(3)销售20台空调机销项税额=60000÷1.17×17%=8717.95(元)(4)销售旧固定资产应纳增值税=140000÷(1+4%)×4%×50%=2692.31(元)。(5)购进空调进项税额=420000×17%+(15000+1000)×7%=72520(元)(6)购进冰箱进项税额=300000