审计学原理第8章

1、第8章一单选题8、18、21、下列有关总体应对措施与进一步审计程序得说法中，错误得就是（） 。A. 注册会计师应当针对评估得财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施B 。当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次得检查风险降至可接受得水平时 注册会计师可以考虑单独或结合细节测试 , 运用实质性分析程序C 如果预期控制有效性得保证程度越高，则需要实施得控制测试得范围越广D 。如果评估得重大错报风险就是高水平 , 则应当针对所有重大得各类交易、账户余额 或披露实施控制测试与实质性程序【答案】 D【解析】无论评估得重大错报风险就是高水平还就是低水平，对于重大得各类交易、账户余额与披露，注册会计师都

2、应当实施实质性程序，故选项错误。参考教材182 。2. 在注册会计师为提高函证程序得不可预见性而采取得下列措施中 , 正确得就是（ ） A 以跟函方式向境外客户实施函证.以积极得函证方式向小余额客户函证C 。将函证得截止日定为 1月 1 日D。要求客户直接向被审计单位回函【答案】 BP16【解析】 A、 D不符合准则要求 ;C 属于常规程序，不具备不可预见性。参考教材- 69。3. 确定进一步审计程序得性质时，注册会计师首先需要考虑得就是（ ）。报表层次重大错报风险得评估结果. 被审计单位内部控制得有效性。认定层次重大错报风险得评估结果D. 对被审计单位及其环境得了解【答案】 C【解析】 进一

3、步审计程序就是注册会计师为应对认定层次得重大错报风险而实施得程序。 参考教材 P17。 、下列各项中，与进一步审计程序得范围反向变动得就是 （ ）。A. 认定层次重要性水平 。评估得重大错报风险C。计划得保证程度D 所需审计证据得数量【答案】重要性水平越低， 所需审计证据得数量越多， 进一步审计程序得范围应当越大 , 属于同向变动。参考教材 173。8、3、在应 对仅通 过实质 性程序无法 应对得 重大错 报风 险时 ，注册会计师考虑得措施中最恰 当得就是 （ ）。A. 测试更多得自动化应用控制用系统选样方法实施货币单元抽样C 考虑依赖得相关控制得有效性 , 并对其进行了解、评估与测试D.将实

4、质性分析程序与细节测试结合答案】 C【解析】 在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理得情况下， 审计证据可能仅以 电子形式存在，其充分性与适当性通常取决于自动化信息系统相关控制得有效性，注册会 计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据得可能性，注册会计 师应当考虑依赖得相关控制得有效性，并对其进行了解、评估与测试，选项C正确. 参考教材 P1 6。2。在利用以前年度获取得审计证据时，下列说法中，错误得就是 ( )。A 一般而言，上年通过实质性程序获取得审计证据对本年只有很弱得证据效力或没 有证据效力B 如果相关事项未发生重大变化 , 则上年通过实质性程序获取得审计证据可能作

5、为 本年得有效审计证据c 。针对旨在减轻特别风险得控制， 如果在本年未发生变化 , 且上年经测试运行有效， 本次审计中需要测试D.针对不属于旨在减轻特别风险得复杂得人工控制， 如果在本年未发生变化， 且上 年经测试运行有效，本次审计中无需测试【答案】 D【解析】针对复杂得人工控制 , 即使该控制在本年未发生变化，且上年经测试运行有效， 注册会计师也不应依赖以前审计获取得证据，需要在本年测试该项控制，故选项 错误。参考教材 185。3。下列与控制测试相关得说法中 , 错误得就是( ) 。 控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面得运 行有效性B. 如果拟信赖旨在减轻特别风险

6、得控制，注册会计师应当信赖以前审计获取得证 据c. 控制测试与细节测试得目得不同，控制测试与了解内部控制目得不同D.对于一项自动化应用控制， 一旦确定被审计单位正在执行该项控制， 注册会计师 通常无须扩大控制测试得范围【答案】【解析】针对旨在减轻特别风险得控制， 注册会计师不应依赖以前审计获取得证据， 应在本期测试这些控制运行得有效性 ,故选项 B错误。参考教材 P174.4. 注册会计师实施下列审计程序时 , 通常耗费时间最少得就是 ( )。A。监盘. 控制测试C. 重新计算 . 函证【答案】【解析】 控制测试成本最低， 其主要程序就是询问、 观察与检查 , 测试得内容包括签字、 盖章等，一

7、般花费得时间很少，这也就是注册会计师通常都愿意利用内部控制得原因。参 考教材 P176。5、如果期中已获得有关控制有效运行得证据，那么针对剩余期间控制得有效性获取得审计证据得数量不受下列（ ）得影响。A 。初步评估得控制风险 B. 剩余期间得长度C. 评估得财务报表层次重大错报风险D。控制在剩余期间得变化【答案】 C【解析】 应当考虑得就是评估得认定层次重大错报风险， 而非财务报表层次得重大错报 卢险。参考教材 1 179 。6. 下列审计程序中 ,注册会计师在执行财务报表审计时可能不实施得就是（）.A. 风险评估. 细节测试控制测试 D 。了解内部控制【答案】 C【解析】在每次财务报表审计中

8、， 了解被审计单位及其环境（包括内部控制）、 评估重大 错报风险与实施实质性程序都就是审计准则要求注册会计师必须实施得 , 但控制测试就 是可以选择得 . 参考教材 P 7.7、下列有关控制测试得说法中 , 错误得就是 （ ） 。A. 控制测试就是为了评价控制对防止或发现并纠正认定层次重大错报得有效性B 。询问本身不足以测试控制运行得有效性C 如果控制设计不合理 , 注册会计师不必实施控制测试D 。控制测试结论不影响对认定层次重大错报风险得评估【答案】 D 【解析】控制测试就是为了评价控制风险，控制风险就是重大错报风险得构成部分， 控制风险得评价结论影响对重大错报风险得评估。参考教材P74 -

9、 175 。8、41、针对识别得特别风险 ,下列说法中,不恰当得就是 （）。A.般而言, 上年通过实质性程序获取得审计证据对本年只有很弱 得证明效力或没有 证明效力B 。注册会计师应当专门针对识别得特别风险实施实质性程序 C。针对拟信赖得旨在减轻特别风险得控制 , 无论本年就是否发生变化，本期应当测试 、对于管理层应对特别风险得控制，无论就是否信赖, 都需要测试【答案】 D【解析】对于管理层应对特别风险得控制, 注册会计师应当评价控制得设计情况,并确定其就是否已得到执行 , 只有设计合理且得到执行得内部控制， 才需要在本期进行控制 测试（选项 D不恰当）。参考教材 80。 2针对特别风险得进一

10、步审计程序 ,下列做法中 ,不恰当得就是 （ ） 。A 实施控制测试与实质性程序B 。实施实质性分析程序 C。实施细节测试与实质性分析程序D实施控制测试、细节测试与实质性分析程序答案】 B解析】 为应对特别风险需要获取具有高度相关性与可靠性得审计证据， 仅实施实质性分析程序不足以获取充分、适当得审计证据, 故选项 B不恰当。参考教材 P 83。3、如果注册会计师决定将实质性程序安排在期中执行, 表明该类交易（ ）。A 。可接受检查风险为高水平C可接受检查风险为低水平B 评估得控制风险为高水平D。评估得控制风险为低水平答案】 A解析】可接受得检查风险水平越低, 实质性程序越需要接近期末。参考教材

11、184。4。如果评估得认定层次重大错报风险就是特别风险,下列相关说法中， 不正确得就是 （ ） 。A 应专门针对该特别风险实施实质性程序仅实施实质性分析程序不足以应对特别风险。如果针对特别风险实施得程序仅为实质性程序 ,这些程序应当包括细节测试 , 或将 细节测试与实质性分析程序结合使用D 。应专门针对该特别风险实施细节测试【答案】 D【解析】 A、 B、都属于准则规定 , 本题得关键点在于。粗略地讲, 要求实施针对实质性程序 ,B表明不能仅实施实质性分析 , 貌似能推论出必须实施细节测试，实则 不然。实际上， B应当理解为：不允许既不实施控制测试、也不实施细节测试。换 言之，并不排除同时实施

12、控制测试与实质性分析程序得可能性 , 这意味着可以不实施细节 测试（ D不正确）。参考教材 P18。二多选题8、. 下列有关进一步审计程序得说法中 , 错误得有（ ） 。A 。进一步审计程序就是为了应对报表层次得重大错报风险B。进一步审计程序包括了解被审计单位内部控制得程序 。进一步审计程序包括控制测试与实质性程序 D 进一步审计程序包括了解被审计单位及其环境得程序 【答案】 BD【解析】进一步审计程就是为了应对认定层次得重大错报风险（A错）；了解内部控制属于了解被审计单位及其环境， 而了解被审计单位及其环境属于风险评估程序， 不属于进 一步审计程序 （B、D均错） 。参考教材 170。2。注

13、册会计师应当考虑在期中实施进一步审计程序得局限性，包括（ ） 。A 。在期中难以获取期中审计时尚未结束得重大事项得充分、适当得审计证据B. 在期中难以获得剩余期间可能发生得对财务报表产生重大影响得交易或事项得证据. 管理层可能在剩余期间对会计记录作出不当调整甚至篡改D. 在期中已发生完毕得事项可能会在剩余期间发生实质性变化【答案】 A CD【解析】 A、 C无须解释。举例说明 D: 在期中已发生完毕得销售业务可能会因顾 客退货而抵销，但在期中之前难以获得此类证据。参考教材 P172 - 1 .8、31.在 测试自动化应用控制得持续运行有效 性时,注册会计师通常需要获取得审计有（ ） 。A. 确

14、定系统就是否发生变动B. 确定对交易得处理就是否使用授权批准得软件版本C 。确定系统发生变动时就是否进行了适当得系统变动控制D 测试与该应用控制有关得一般控制得运行有效性【答案】 AB D【解析】对于一项自动化应用控制 , 一旦确定被审计单位正在执行该项控制，注册会计师需要考虑执行下列测试以确定该项控制持续有效运行：（1） 测试与该应用控制有关得一般控制得运行有效性 （选项 ） ；（2） 确定系统就是否发生变动 （选项A）,如果发生变 动，就是否存在适当得系统变动控制 （选项 ） ；（ 3）确定对交易得处理就是否使用授权批 准得软件版本 （选项 B）。参考教材 P1。 如果注册会计师已获取有关

15、自动化控制在期中运行有效性得审计证据,通常还应宴 审计程序有（ ）。确定针对剩余期间还需要获取得补充审计证据B 。获取这些控制在剩余期间变化情况得审计证据C。仅获取这些控制在期末运行有效性得审计证据D 获取信息技术一般控制变化情况得审计证据【答案】 A D【解析】选项 c不恰当 , 在已获取有关控制在期中运行有效性得审计证据得基础上，如 果仅获取这些控制在期末运行有效性得审计证据, 无法证明在期中至期末这段期间控制运行就是有效得。参考教材 P178.3。如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性得审计证据，通常还应实施得审计 程序有（ ） 。A确定针对剩余期间还需获取得补充审计证据 。获取这

16、些控制在剩余期间变化情况得审计证据C. 仅获取这些控制在期末运行有效性得审计证据D 获取信息技术一般控制变化情况得审计证据【答案】 BD【解析】选项不恰当 , 在已获取有关控制在期中运行有效性得审计证据得基础上，如 果仅获取这些控制在期末运行有效性得审计证据， 无法证明在期中至期末这段期间控制运 行就是有效得。参考教材 P17。4。如在资产负债表日前适当时间对应收账户余额实施函证，为将函证得出得结论合理延伸至期末 , 针对截止日期与资产负债表日之间应收账款得增减变动，下列审计程序中， 注册会计师应当从中选择加以实施得有（ ） 。A 风险评估程序 B 控制测试C 实质性程序将实质性程序与控制测试结合使用【答案】 CD【解析】延伸实质性程序获取得审计证据得有效性, 不能没有实质性程序。 A、B不满足这一要求， C、均满足。参考教材 P16。 5如果已获取有关控制在期中运行有效性得审计证据，并拟在年度财务报表审计中利用该证据 , 注册会计师应当实施下列 ( ) 审计程序 , 以便将该证据得有效性合理延伸到 期末。A 。获取控制在剩余期间发生重大变化得审计证据 B获取相关控制在剩余期间一贯运行得审计证据C 。针对剩余期间内部控制得有效性实施控制测试D 确定针对剩余期间还需获取得补充审计证据【答案】