审计(2016)第03章审计证据课后作业讲解

1、审计 （2016） 第三章 审计证据 课后作业一 、单项选择题1. 下列关于审计证据的理解，错误的是（ ）。A. 注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息B. 包括会计记录所含有的信息和其他信息C. 注册会计师必须在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据D. 会计记录中含有的信息能为对财务报表发表审计意见提供充分的审计证据2.注册会计师取得的审计证据中，不属于会计记录中含有的信息的是（ ）。A. 销售发运单B. 银行对账单C. 分析师的报告D. 考勤卡和其他工时记录、工薪单、个别支付记录和人事档案3.关于审计证据的适当性，下列说法中不正确的是（ ）。A. 审计证据的适当性是对审

2、计证据数量的衡量B. 审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性C. 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量D. 高质量的审计证据可能会减少注册会计师对审计证据数量的依赖4.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。 以下相关说法中， 不正 确的是（ ）。A. 审计客户规模越大，需要的审计证据可能越多B. 连续审计的年限越长，所需的审计证据可能越少C. 证据的质量缺陷越多，所需的审计证据越多D. 业务越复杂，需要的审计证据可能越多5. 以下关于审计证据的相关性的表述中，错误的是（ ）。A. 相关性是用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的 逻辑关系B. 审计证据的相关性

3、可能受测试方向的影响C. 如果测试应付账款的低估，则测试已记录的应付账款可能是相关的审计程序D. 如果测试应收账款的高估，则测试已记录的应收账款可能是相关的审计程序6.注册会计师实施的下列控制测试程序中， 通常能获取最可靠审计证据的是 （ ）。A. 询问B. 检查控制执行留下的书面证据C. 观察D. 重新执行7.A 注册会计师负责对甲公司 20× 5 年度财务报表进行审计。 在获取的下列审计证 据中，可靠性最强的通常是（ ）A. 甲公司连续编号的采购订单B. 甲公司编制的成本分配计算表C. 甲公司提供的银行对账单D. 甲公司管理层提供的声明书8.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠

4、性， 以下关于相关性和可靠性的描述 中，不正确的是（ ）。A. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B. 不同来源或不同性质的审计证据不可能与同一认定相关C. 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响， 并取决于获取审计证据的具体环境D. 注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠9.下列关于审计证据可靠性的表述中，错误的是（ ）。A. 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B. 间接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠C. 以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠D. 从原件获取的审计证据比从传真件获取

5、的审计证据更可靠10. 下列与审计证据相关的表述中，正确的是（ ）。A. 如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B. 审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑 相关内部控制的有效性C. 不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D. 会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表 审计意 见的基础11. 下列实施的审计程序与其目的相关的是（ ）。A. 观察某项正在执行的控制可以证明该项控制一贯有效执行B. 实地检查固定资产可以证明固定资产的权利和义务认定C. 函证可以证明应收账款的存在认定D. 重新计算可以证明固定资产存在

6、认定12. 以下关于函证程序的表述中错误的是（ ）。A. 注册会计师对在本期注销的银行存款账户不必进行函证B. 如果认为函证应收账款很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序C. 函证程序通常适用于账户余额， 也可以函证被审计单位与第三方签订的合同条 款D. 通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间实施函证13. 关于注册会计师实施函证时间的下列表述中，错误的是（ ）。A. 注册会计师通常以资产负债表日为截止日， 在资产负债表日后适当时间内实施函证B. 如果重大错报风险评估为低水平， 注册会计师可选择资产负债表日前适当日期 为截止日实施函证并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止

7、发生的变动 实施实质性程序C. 根据评估的重大错报风险， 注册会计师可能会决定函证非期末的某一日的账户 余额D. 对于各类在年末之前完成的工作， 注册会计师没必要针对剩余期间获取进一步 的审计证据14.在对 X公司 20×4 年度财务报表的应收账款实施函证时， 注册会计师根据 X公司 债务人数量比较少和内部控制比较有效的特点，将函证截止日期提前到20× 4年 12 月 10 日。以下相关说法中，正确的是（）。A. 于20×5年2月 25日发函，要求证实截至 20×4年12月10日的欠款余额B. 于20×4年12月10日发函，要求证实截至 20&

8、#215;4年 12月31日的欠款余额C. 于20×4年12月 9日发函，要求证实截至 20×4年12月 31日的欠款余额D. 于20×4年12月 11日发函，要求证实截至 20×4年12月10日的欠款余额15.A 注册会计师负责审计甲公司 2015 年度财务报表，在对应收账款实施函证时， 选取了以下的特定项目，其中选取的项目不合理的是（ ）。A. 交易频繁但期末账户余额为零的项目B. 重大关联方交易C. 可能存在争议或舞弊的交易D. 账龄较短的项目16.下列关于函证方式的理解，正确的是（ ）。A. 在询证函中列明账户余额的是积极式询证函， 不列明账户余

9、额的是消极式询证 函B. 采用积极的函证方式， 无论是否收到回函， 都能为财务报表认定提供审计证据C. 采用消极的函证方式， 未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询 证函或已经核实了询证函中所包含信息的准确性D. 针对某个被审计单位，只能采用一种函证方式17.注册会计师在确定函证对象后， 如果管理层不同意对某函证对象进行函证， 下列 各项中，错误的是（ ）。A. 如果管理层的要求合理，则应当实施替代审计程序B. 如果管理层的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限 制C. 如果管理层的要求合理，可以不实施替代审计程序D. 如果管理层的要求不合理，且无法实施替代审计程序

10、，则应视为审计范围受到 限制18. 下列关于回函中免责条款或限制条款的说法中，错误的是（ ）。A. 格式化的免责条款可能不会影响所确认信息的可靠性B. 限制条款如果与所测试的认定无关，也不会导致回函失去可靠性C. 特殊情况下，如果限制条款产生的影响难以确定，注册会计师应确定其对审计 意见的影响D. 一些限制条款可能使注册会计师对回函中所包含信息的完整性、 准确性或注册 会计师能够信赖其所含信息的程度产生怀疑19.以下关于分析程序的表述中，不恰当的是（ ）。A. 分析程序的对象包括财务数据与非财务数据B. 注册会计师在了解被审计单位及其环境过程中运用分析程序是强制要求C. 不同目的下使用分析程序

11、会有不同的特点D. 分析程序是对财务信息作出评价，不包括对不一致的情况进行调查20. 以下关于在总体复核中运用分析程序的说法中正确的是（ ）。A. 在总体复核中运用分析程序的目的是确定查出财务报表中的所有错报B. 确定在总体复核中是否使用分析程序需要注册会计师的职业判断C. 总体复核中使用分析程序与风险评估程序中使用分析程序的手段基本相同D. 在总体复核阶段使用分析程序往往集中在认定层次21. 针对函证过程中的舞弊风险，注册会计师可以实施的审计程序不包括（ ）。A. 验证被询证者是否存在、是否与被审计单位之间缺乏独立性B. 将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对C. 将与

12、从其他来源得到的被询证者的地址相比较，验证寄出方地址的有效性D. 考虑选择的被询证者是否适当二 、多项选择题1. 注册会计师在获取审计证据时，获取的下列信息属于其他信息的有（ ）。A. 支票存根B. 被审计单位会议记录C. 与竞争者的比较数据D. 记账凭证2. 注册会计师对必要审计证据的性质与范围的判断，受下列（ ）因素的影响。A. 重要性评估水平B. 与特定认定相关的审计风险C. 总体规模D. 审计意见类型2. 注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时，需要特殊考虑的内容有 （ ）。A. 使用被审计单位生成信息时的考虑B. 证据相互矛盾时的考虑C. 对文件记录可靠性的考虑D. 获取审计证据

13、时对成本的考虑4.注册会计师可以运用观察程序来获取下列与（ ）有关的审计证据。A. 内部控制的执行B. 内部控制的设计C. 被审计单位人员执行的存货盘点D. 业务经营活动5.注册会计师在对应收账款实施函证时， 能够为应收账款的 （ ）认定提供相关 可靠的审计证据。A. 存在B. 计价和分摊C. 权利和义务D. 截止6. 在确定函证的内容、范围、时间和方式时应该考虑的因素有（ ）。A. 被审计单位的经营环境B. 被审计单位管理层的要求C. 函证账户或交易的性质D. 被询证者处理询证函的习惯做法7. 在作出选择函证程序作为实质性程序的决策时，注册会计师可能考虑的因素有 （ ）。A. 评估的认定层次

14、重大错报风险B. 被询证者对函证事项的了解C. 预期被询证者回复询证函的能力或意愿D. 预期被询证者的客观性8.下列各项中，属于影响被询证者回复询证函的意愿和能力的因素有（）。 A.被询证者可能不愿意承担回复询证函的责任B. 被询证者可能以不同币种核算交易C. 回复询证函不是被询证者日常经营活动的重要部分D. 被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间9.如果管理层要求对拟函证的应收账款不实施函证， 注册会计师需要分析管理层不 实施函证的原因，并考虑（ ）。A. 管理层是否诚信B. 是否可能存在重大的舞弊或错误C. 替代审计程序能否提供与应收账款相关的充分、适当的审计证据D. 是否需要解

15、除业务约定10. 注册会计师实施函证时，选择的以下被询证方，合理的有（ ）。A. 对于或有事项，向律师等发函询证B. 对于应收票据，向持票人发函询证C. 对于预收账款，向供货单位发函询证D. 对于长期投资，向登记机构发函询证11.当同时存在下列（ ）情况时，注册会计师可以考虑采用消极的函证方式。A. 重大错报风险评估为低水平B. 涉及大量余额较小的账户C. 预期不存在大量的错误D. 没有理由相信被询证者不认真对待函证12. 下列各项中，可能影响函证可靠性的因素的有（ ）。A. 函证的方式B. 以往审计或类似业务的经验C. 拟函证信息的性质D. 被询证者易于回函的信息类型13.对于通过跟函方式获

16、取的回函， 注册会计师可以实施的审计程序包括 （ ）。A. 了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员B. 确认处理询证函人员的身份C. 确认处理询证函人员的权限D. 观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函14.如果注册会计师收到的询证函回函与被审计单位的财务报表不符，则下列说法 中，正确的有（ ）。A. 不符事项表明财务报表存在错报B. 不符事项可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷C. 不符事项可以为注册会计师判断类似的被询证者回函的质量提供依据D. 不符事项可能是由于函证程序的计量或书写错误造成的15.在函证过程中， 注册会计师应对舞弊风险迹象保持警觉。

17、下列各项中表明存在舞 弊风险迹象的有（ ）。A. 管理层不允许寄发询证函B. 位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同C. 被询证者缺乏独立性D. 收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函16. 下列各项免责条款中，对回函可靠性不产生影响的有（ ）。A. 接收人不能依赖函证中的信息B. 提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示 或暗示的责任、义务和担保C. 本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除 注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任D. 本信息既不保证准确性也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见17. 注册会计师在风

18、险评估过程中运用分析程序，以下表述中恰当的有（ ）。A. 在对内部控制的了解中，分析程序是必不可少的B. 分析程序可以与询问、检查和观察程序结合运用C. 所使用的分析程序通常包括趋势分析和比率分析， 并辅之以账户余额变化的分 析D. 与实质性分析程序相比， 所进行的分析和调查的范围并不足以提供很高的保证 水平18. 注册会计师在确定数据的可靠性是否能够满足实质性分析程序的需要时， 需要考 虑的因素有（ ）。A. 可获得信息的来源B. 可获得信息的可比性C. 可获得信息的性质和相关性D. 与信息编制相关的控制，用以确保信息的完整、准确和有效19.实质性分析程序中， 在评价预期值的准确程度是否足以

19、在计划的保证水平上识别 重大错报时，注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。A. 对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性B. 信息可分解的程度C. 财务和非财务信息的可获得性D. 被审计单位作出的预期20.如果在期中实施了实质性程序， 在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以 获取充分、适当的审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（ ）。A. 数据的可靠性B. 预期值的准确程度C. 可接受的差异额D. 实质性分析程序对特定认定的适用性三 、简答题1.ABC会计师事务所负责审计甲公司 2015年的财务报表， A 注册会计师是项目合 伙人，审计项目组在审计工作底稿中记录了函证相关的审计情况，部

20、分内容如 下：（ 1） A 注册会计师在函证应收账款时，在询证函中没有列出账户余额，而是要 求被询证者提供余额信息，是为了发现应收账款低估的错报（2）对于甲公司的关联方交易， A 注册会计师仅函证关联方交易的交易金额。（3）以邮寄方式发出的询证函，未使用甲公司的邮寄设施，由甲公司的会计人 员直接在邮局寄出。（ 4）出于出具审计报告时限的考虑， A 注册会计师要求部分债务人直接向甲公 司回函，但收到回函的人员应立即将询证函回函交给注册会计师， 并且不允许私 自拆封询证函。（5）A 注册会计师通过跟函方式获取了乙公司的回函。 要求：（1）针对上述 （1） （4）项，逐项指出上述做法是否恰当，如果不

21、恰当，简要说明 理由。（2）针对事项 （5），A 注册会计师可以实施哪些审计程序。2.甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售， 其销售收入主要来源于国内销售和出口 销售。ABC会计师事务所负责甲公司 20×5年度财务报表审计，并委派 A注册会 计师担任项目负责人。 审计工作底稿记录的部分事项如下：A注册会计师选取 4个应收账款明细账户， 对截至 20×5年12月31日的余额实 施函证，并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。 有关内容摘录如下： 资料一：（1）甲公司的收入确认政策为：对于国内销售，在将产品交付客户并取得客户 签字的收货确认单时确认收入； 对于出口销售， 在相

22、关产品装船并取得装船单时 确认收入。（2）在甲公司的会计信息系统中，国内客户和国外客户的编号分别以D和 E开头。资料二：客户 编号客户 名称甲公司账面金 额（万元）回函金额（万元）差异金额（万元）回函 方式审计 说明D1A 公司人民币 761650002616原件（1）D2B公司人民币 905460543000原件（2）D3C公司人民币 761876180传真件（3）E1E公司美元 1448未回函不适用未回函（4）审计说明：（1）回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于A 公司的回函金额已扣除其在 20×5年 12月31日以电汇的方式向甲公司支付的一笔 2616万元

23、的货款。甲公司于 20×6年1月 4日实际收到该笔款项，并记入 20×6 年应收账款明细账中。该回函差异不构成错报，无需实施进一步的审计程序。 （2）回函直接寄回本所。 经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于甲公司 在 20×5年 12 月 31 日向 B 公司发出一批产品（合同价款 3000 万元），同时确 认了应收账款 3000万元及相应的销售收入。 B公司于 20×6年 1月5日收到这 批产品。其回函未将该 3000 万元款项包括在回函金额中， 经检查相关的销售合 同、销售发票、出库单以及相关记账凭证，没有发现异常。该回函差异不构成 错报，无需实

24、施进一步的审计程序。 （3）以电子邮件回函。回函没有差异，无需实施进一步的审计程序。 （4）未收到回函。联系 E公司后仍未得到回应， A 注册会计师执行替代测试程 序：从应收账款借方发生额选取样本，检查相关的销售合同、销售发票、出库 单以及相关记账凭证，并确认这些文件中的记录是一致的。没有发现异常，无 需实施进一步的审计程序。要求：针对审计说明 （1）至（4）项，结合资料一，假定不考虑其他条件，逐项指出A 注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处。 如果存在， 简要说明理由并 提出改进建议。3.ABC会计师事务所负责审计甲公司 2015年度财务报表， A 注册会计师是项目合 伙人，在审

25、计过程中，需要运用分析程序获取充分、适当的审计证据， A 注册会 计师的相关观点和做法如下： （1）分析程序可以用于实质性程序，但是需要结合细节测试使用，分析程序单 独使用不能获取充分、适当的审计证据。（2）相对于细节测试，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制， 因此证明力相对较弱。（3）通过询问、观察和检查程序， A 注册会计师认为甲公司重大错报风险较低， 所以不准备再用分析程序评估风险。（4）利用销售费用与营业收入的比，并结合甲公司的实际情况，与上年进行比 较，以评估重大错报风险。（5）总体复核阶段实施分析程序是必要的程序，而且比实质性分析程序更加详 细和具体。要求：针对上述情况

26、，逐项指出 A 注册会计师的观点或做法是否正确， 如不正确， 简要说明理由。答案解析一 、单项选择题1. 【答案】 D【解析】 会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表 审计意见的基础，注册会计师还应获取用作审计证据的其他信息。【知识点】 审计证据的含义2. 【答案】 C【解析】选项 C 属于其他信息，不是会计记录中含有的信息。【知识点】 审计证据的含义3. 【答案】 A【解析】 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，选项 A 不正确。【知识点】 审计证据的充分性与适当性4. 【答案】 C【解析】 获取更多数量的审计证据不能弥补审计证据质量的缺陷，选项 C 错误。

27、【知识点】 审计证据的充分性与适当性5. 【答案】 C【解析】低估表示应付账款记录不完整， 低估的部分没有记录在账上， 因此测试已记录的 应付账款是查不出被低估的部分。 如果测试应付账款的低估， 相关的审计程序可 能是测试期后支出、未支付发票、供应商结算单等。【知识点】 审计证据的充分性与适当性6. 【答案】 D【解析】 重新执行是注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制的组成部分的程 序或控制，且是直接获得的审计证据，可靠性强。【知识点】 审计证据的充分性与适当性7. 【答案】 C【解析】ABD属于被审计单位内部证据， C 是来源于被审计单位外部，因此可靠性通常最 强。【知识点】 审计证

28、据充分性与适当性的关系8. 【答案】 B【解析】 不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关，选项 B 不正确。【知识点】 审计证据的充分性与适当性9. 【答案】 B【解析】 间接获取的审计证据与推论得出的审计证据的可靠性无法比较，选项 B 错误。【知识点】 审计证据的充分性与适当性10. 【答案】 D【解析】审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷， 选项 A 错误；注册会计师应当对可能是 伪造的某些文件， 或文件记录中的某些条款发生变动的情况作出进一步调查， 选 项 B 错误；注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间 的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替

29、代的审计程序,选项 C 错误。【知识点】 审计证据的充分性与适当性11. 【答案】 C【解析】 观察获取的审计证据仅限于观察发生的时点， 所以不能证明控制是一贯有效的执 行，选项 A 错误；实地检查固定资产可以证明固定资产的存在认定， 但是不能证 明权利和义务认定，选项 B 错误；函证可以证明应收账款的存在认定，选项 C 正确；重新计算是指对金额的核算，不可以证明固定资产的存在认定，选项 D 错误。【知识点】 审计程序12. 【答案】 A【解析】注册会计师应当对银行存款 （包括零余额账户和在本期内注销的账户） 实施函证。【知识点】 函证的内容13. 【答案】 D【解析】 对于各类在年末之前完成

30、的工作， 注册会计师应当考虑是否有必要针对剩余期间 获取进一步的审计证据。【知识点】 函证的内容14. 【答案】 D【解析】 将截止日提前，就是为了能在资产负债表日前实施函证程序（排除A）。函证是以账簿记录为基础的，故只能在截止日之后（ D）才能产生并获得截止日的账簿 记录 ,选项 D正确。【知识点】 发出询证函的控制15. 【答案】 D【解析】选取的特定项目可能包括： 金额较大的项目； 账龄较长的项目； 交易频繁 但期末余额较小的项目； 重大关联方交易； 重大或异常的交易； 可能存在 争议、舞弊或错误的交易。【知识点】 函证的内容16. 【答案】 C【解析】积极的函证方式分为两种： 一种是列

31、明账户余额或其他信息的， 一种是不列明账 户余额或其他信息的， 选项 A 不正确；采用积极的函证方式时， 只有注册会计师 收到回函， 才能为财务报表认定提供审计证据， 选项 B错误；注册会计师可以将 两种函证方式结合使用，选项 D 错误。【知识点】 设计询证函应考虑的因素17. 【答案】 C【解析】选项 C 错误，如果管理层的要求合理，应当实施替代审计程序。【知识点】 管理层要求不实施函证时的处理18. 【答案】 C【解析】在特殊情况下， 如果限制条款产生的影响难以确定， 注册会计师可能认为要求被 询证者澄清或寻求法律意见是适当的 （选项 C 错误）。回函中存在免责或其他限 制条款是影响外部函

32、证可靠性的因素之一， 但这种限制不一定使回函失去可靠性 （选项 A、B、D 正确）。知识点】 函证的实施19. 【答案】 D【解析】 分析程序是分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系， 对财务信息作出评价。 分析程序还包括在必要时对识别出的、 与其他相关信息不 一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。【知识点】 用作风险评估程序20. 【答案】 C【解析】 在总体复核中运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位 的了解一致，选项 A 错误；在总体复核中必须使用分析程序，选项 B 错误；在 总体复核阶段使用分析程序往往集中在财务报表层次，选项 D 错误。【知

33、识点】 用于总体复核21. 【答案】 D【解析】 考虑选择的被询证者是否适当，是注册会计师设计询证时应注意的事项。【知识点】 函证的实施二 、多项选择题1. 【答案】 B, C【解析】选项 AD 属于会计记录中含有的信息。【知识点】 审计证据的含义2. 【答案】 A, B, C【解析】 注册会计师对必要审计证据的性质与范围的判断受到重要性评估水平、 与特定认 定相关的审计风险、 总体规模以及影响账户余额的各类经常性或非经常性的交易 的影响选项 ABC正确 ;审计意见类型是以审计证据为基础的，因此审计意见类型 并不能影响审计证据的性质和范围 ,选项 D 不正确。【知识点】 审计证据的含义3. 【

34、答案】 A, B, C, D【解析】选项 ABCD均正确。【知识点】 审计证据的充分性与适当性4. 【答案】 A, C, D 【解析】 内部控制的设计情况应运用检查程序获得。知识点】 审计程序5. 【答案】 A, C【解析】在函证应收账款时可能为存在、 权利和义务认定提供相关可靠的审计证据， 但是 不能为计价与分摊认定 （应收账款涉及的坏账准备计提） 提供证据。 截止属于利 润表项目的相关认定。【知识点】 询证函的设计6. 【答案】 A, C, D【解析】在确定函证的内容、 范围、时间和方式时应该考虑的因素有被审计单位的经营环 境、内部控制的有效性、 账户或交易的性质、 被询证者处理询证函的习

35、惯做法及 回函的可能性等。【知识点】 函证决策7. 【答案】 B, C, D【解析】 A选项属于作出函证决策时，注册会计师应当考虑的因素。【知识点】 函证决策8. 【答案】 A, B, C【解析】影响被询证者回复询证函的意愿和能力的因素除以上四点外， 还包括被询证者可 能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心。【知识点】 函证决策9. 【答案】 A, B, C【解析】分析管理层要求不实施函证的原因时， 应考虑： 管理层是否诚信； 是否可能 存在重大的舞弊或错误； 替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相 关的充分、适当的审计证据。【知识点】 函证的内容10. 【答案】 A, D【解析

36、】对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证，选项 B 不正确；对预收账款，通 常向购货单位发函询证，选项 C 不正确。【知识点】 询证函的设计11. 【答案】 A, B, C, D 【解析】 四个选项均正确。【知识点】 询证函的设计12. 【答案】 A, B, C, D【解析】可能影响函证可靠性的因素包括： 函证的方式、 以往审计或类似业务的经验、 拟 函证信息的性质、选择被询证者的适当性、被询证者易于回函的信息类型。【知识点】 询证函的设计13. 【答案】 A, B, C, D【解析】 四个选项均正确。【知识点】 函证的实施14. 【答案】 B, C, D【解析】某些不符事项并不表明存在错报

37、， 注册会计师应当调查不符事项， 以确定是否表 明存在错报。【知识点】 函证的实施15. 【答案】 A, B, C, D【解析】 四个选项均正确。【知识点】 函证的实施16. 【答案】 B, C【解析】AD 属于对回函可靠性产生影响的限制条款。【知识点】 函证的实施17. 【答案】 B, D【解析】在对内部控制的了解中， 注册会计师一般不会运用分析程序， 选项 A 不恰当；风 险评估所使用的分析程序通常包括对账户余额变化的分析， 并辅之以趋势分析和 比率分析，选项 C 不恰当。【知识点】 用作风险评估程序18. 【答案】 A, B, C, D【解析】选项 ABCD均正确。【知识点】 用作实质性程序19. 【答案】 A, B, C【解析】在评价作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时， 注册 会计师应当考虑的主要因素有：对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性、信息可分解的程度、财务和非财务信息的可获得性。【知识点】 用作实质性程序20. 【答案】 A, B, C, D【解析】如果在期中实施实质性程序， 并计划针对剩余期间实施实质性分析程序， 注册会 计师应