建筑施工企业的税收管理

1、建筑施工企业的税收管理近年来，随着社会主义市场经济腾飞发展，建筑业和房地产业税收有了进一步增长。但是，由于建筑行业所具有的诸多特殊性，因此给税务部门的管理工作带来了很多问题。所以，解决建筑业和房地产业税收管理中存在的问题，是当前税务部门面临的首要任务。一、建筑业和房地产业税收管理中的问题（一）税源狭窄，有的工程项目监管不到位，造成了大量税源的流失传统的建筑业税收管理模式的建设，只注重对施工企业的管理，精细化管理的建设却没有被重视。税务机关通过财务报表和纳税申报表等信息的收集，只能在整体上把握其成本费用、收入、税费等资金的流动和其他财务指标。但是对具体建设项目的税收是难以很好把握的，造成大量建设

2、项目税费收入管理的缺失。而且，即使是在纳税申报建设项目的施工单位，他们也只申报和支付其人工费收入的税费，逃避掉了材料供应方和提前竣工等其他应纳税项目的税收。亦或是，由于监管力度不到位与产业公司的逃避，从而造成税源流失。如在2006年的视察过程中，税务机关发现一家建筑公司在开展的两个房地产开发项目和一个污水沟槽公园建设项目的工程建设中，公司仅对税务部门上报了商品房土建部分的收入，而其他收入并没有进行纳税申报。（二）税源监管控制力度不够，手段过于粗放，偷税漏税问题较为严重目前，税务部门专业化程度不够高，监管流程不够完善，大多采用“一票征税”的方式，还仅仅停留在对发票代开监督的实施上。施工建设单位有

3、时出现不申报、中报不实、甚至零申报现象，即使税务部门掌握建设单位的整体运作，但对个别项目的价格是不能准确把握的，由此造成的税款滞后以及流失的情况是很严重的。有些施工单位因财政困难等因素，常常采取用物料、房屋财产或车辆的所有权抵债，而对这些抵债的实物，建设单位往往不计入相应的账目里，这样就形成了资金的账外循环。（三）缺乏部门协调机制，监管力度不够，执行税收政策困难税务本应该是一个工程项目，从招标开始就应该邀请税务部门参与，让税务执法部门从头到尾进行跟踪管理，等工程招标结束后，发包方应主动督促建设单位去税务部门办理相关纳税资料，税务机关才能进行“一户式”管理，从而使税款及时足额入库。但是目前在施工

4、管理的早期阶段，有关的法律并没有明确地赋予税务部门参与工程前期的权利，导致税务主管部门不能跟踪项目的招标、启动、投入资金、以及承包等相关情况，这严重地阻碍了税务部门作用的发挥。税务部门只能在后期通过调查、观察、检查等方式了解详细情况，这就难免发生等到施工结束，税务部门才开始进行调查，这种滞后性管理使得税收工作变得非常被动，导致严重的税收流失现象。二、根据建筑业的特点和存在的问题，探寻合理的对策鉴于以上对建筑业有关税收管理问题的分析，笔者认为应加强建筑业税收监管，规范建筑业税收秩序，可以通过以下几个途径：（一）以税法宣传出成效，有针对性地加大税法宣传力度，规范今后建筑行业征管税法的宣传工作应该从

5、税源的宣传抓起，可以通过用案例来诠释税法，结合走访、约谈等形式来对建筑业税源进行宣传。首先，税务部门可以把自身收集的各种有关税务问题的案例加以介绍、分析，然后汇编成册，使读者能很容易地理解接受。此方法亦可利用电视广播、计算机网络等现代传媒或配合传统的工作人员普法进行有效地税法宣传，扩大其影响范围。同时，要加强对建筑企业，尤其是项目责任人的普法，向建筑工地发放宣传材料，向责任人讲清纳税光荣、逃税可耻的后果，使得项目负责人了解相关法律，并能够自觉主动的守法，形成主动纳税的共识，尽可能地从根本上、从源头上减少偷税漏税。其次，还应该派专业的法律人员，对建设单位管理财务的人员进行税法宣传。使得纳税人很好

6、地认识到自己的权利与义务，形成自觉纳税、社会协助纳税、保护纳税的良好风气。对于重要的税源，可以通过上门走访或约谈的形式，一方面，要善于倾听纳税人的建议和意见；另一方面，要善于利用语言艺术引起纳税人关注。依税法宣传出成效，通过对税源有针对性的税法宣传，从而规范建筑行业的税收征管。（二）适应当前新形势，转变传统征管观念，创新税收管理方法征收管理建筑业的营业税，要把“项目登记”与“票管税”结合起来，以解决税源监管和税款征收问题。建设项目签订合同后，由纳税人办理纳税登记，根据该项目的价格申请缴纳营业税。申报纳税时，必须带齐相关手续，如纳税登记、纳税申报表、完工明细表等到相关地税部门登记纳税。与此同时，

7、要求建设单位纳税人在进行完工结算时，须开具建筑行业专用发票；施工单位在结算和支付工程款时，也必须以建筑业专用发票作为凭证；最后把发票交由相关税务部门保管，执行监管代开的制度。这样，一方面，杜绝了一些纳税人连续欠税现象的发生；另一方面，阻止了小单位使用零散发票偷税漏税的情况发生。以控制建筑业税收的来源。（三）控制税源，协助配合，综合治理鉴于行业特点，遵循“税源控管、协助配合”的征管理念，加强相关部门的协作。建设项目从招标开始税务部门就要积极参与，并从头到尾进行跟踪管理，等工程招标结束后，发包方应主动督促建设单位到税务部门办理相关纳税资料，税务机关才能进行“一户式”管理。在当前的新税收管理模式下，

8、可以有效地使税收管理工作信息化，建立信息网络连接税务机关、公安机关、建委以及工商管理部门等相关部门。可以与建委协商，将建筑工程项目合同实现共享，实行登记管理，从而牢牢地控制税源；强制总承包人履行代扣税、代缴税的义务；对于一些大型项目可以委托投资方根据施工进度征收税款，同时要密切与审计部门的合作，当工程结束时，审计代扣建筑税收。另外，税务主管机关最好对建筑项目实行分类分级管理，合同标的低于五百万的建筑项目和所有的房地产建设项目要实行月监管；合同标的五百万以上的建设项目可以实行季监管。真正合理有效地实现税源控制，从根本上形成信息共享、部门职能协作和有效地管控模式，把握建筑业税源的信息，加强和促进建筑施工标准化，使建筑市场进入良性发展轨道，保证税款及时入库。（四）设立专门的建筑业税收征管机构税务机关可设立专门机构，如建筑业和房地产所，专门负责建筑业和房地产业的税收征管工作。同时还建议聘用专门的护税人员，在不影响建筑企业生产经营的前提下，一人一个或多个对各个建筑项目进行实时跟踪，适时掌握各个建筑项目的进展情况，确保税款及时足额入库。设立专门的建筑业税收征管机构和护税专员运用专业化管理模式是科学的。从纳税人的角度来说，这样可以解决一个建设单位向多个行政区域税务部门中报纳税的麻烦。而从税收者的角度来说，可以有效地减少征