企业财务管理中的税收筹划17

1、资料范本本资料为word版本，可以直接编辑和打印，感谢您的下载企业财务管理中的税收筹划17地点：时间：说明：本资料适用于约定双方经过谈判，协商而共同承认，共同遵守的责任与 义务，仅供参考，文档可直接下载或修改，不需要的部分可直接删除，使用时 请详细阅读内容购置固定资产的税收筹划10/16/2002信息】 固定资产具有耗资多、价值大、使用年限长、风险 大等特点，它在企业生产经营、生存发展中处于重要地位。因此，在实际工作 中，必须重视固定资产购置的税收筹划。筹资渠道有学问企业购置固定资产的筹资渠道一般有以下六个方面，即：向金融机构贷 款、向其他企业借款、企业自我积累、企业内部集资、向社会发行债券和

2、股票。从 税收的角度看，企业选择何种方式筹资，关键是看其所承担的税负和税前扣除的多 少。六种筹资方式税收负担山重到轻可以排列为：(1) 企业自我积累。这种筹资方式税负最重。企业自我积累资金是企业的税 后利润，用其购置固定资产，存在双重征税问题，税收负担最重。(2) 向社会发行股票。这种筹资方式税负同样较重。企业要在税后支付股 息,股利支付不能作为费用扣除，这样就增加了企业纳税成本。(3) 向金融机构贷款。利息支出在固定资产使用前应予以资本化，可通过折 旧的方式予以扣除，在经营期内的利息可作为财务费用在当期扣除，因此也就 减小了企业所得税的税基。(4) 向非金融机构或其他企业借款。利息支出处理的

3、方法同金融机构利息一 样,它优于贷款的方面是，这种方式企业的操作余地大，透明度相对较低，在 计算企业所得税时，可以为企业带来一定的好处。(5) 向社会发行债券。这种筹资方式避开了给付中间商的利息支出，债券利 息和向金融机构的贷款处理办法相同。山于利息支出减少应纳税所得额，企业 的税费负担相对较轻。(6) 企业内部集资。企业内部集资入股筹资方式，有操作简便，时间短的优 点，企业集资的利息支出还有同贷款一样的减少税基的作用。应该说，这种筹 资方式的税费负担最轻。从税收筹划的效果来看，在这六种方式中，企业内部集资和企业之间借款 方式产生的效果最好，向金融机构贷款次之，向社会发行债券和股票再次之，自

4、我积累效果最差。向社会发行债券和股票时，企业要符合一定的发行条件，透明度相 对较咼，国家监管严，税收筹划的空间小。山于自我积累资金的使用者和所有者两者 为一，税收难以分摊和冲销。同时，企业将自我积累的资金投入生产和经营之后，产 生的全部税负要由企业自己负担。企业在筹资渠道的筹划过程中，除了要考虑税收负担外，还必须充分考虑 企业的自身特点以及风险承受能力。可选择单一筹资方式，也可以采用多种筹资 方式组合，降低企业的风险。在实际操作中，往往多渠道组合筹资的效果好，既能解 决所需的资金问题，乂能降低企业的经营风险。选择购置时机从纳税筹划角度看，企业购置固定资产的时机，主要考虑两个方面：1.充分利用税

5、收优惠政策。企业是选择在所得税优惠期内购置，还是在所 得税优惠期外购置呢？企业在优惠期内购置，可以递延企业的获利年度，使企业享受税收减免的 期限延长。例如，一外商投资企业享有“两免三减半”的税收优惠，设立已经两 年，企业第一年亏损20万元，笫二年亏损15万元，第三年预计将盈利50万元。企业 经过筹划，决定当年购置一台价值200万元的固定资产，预计使用10年（不考虑残值）。 这样，当年折旧额为20万元，可冲减企业当年获利收入20万元，加上企业前两年的35万元亏损，企业当年山盈利50万元转为亏损5万元。这样，企业就递延了获利年度， 为企业带来了税收好处。企业在优惠期外购置，可以使企业在高税率下多抵

6、减应纳税所得额。例如，企业在税收优惠期的最后一年购置，就没有等到下一年度再购置划算，因为优 惠期内的税率要低于正常的税率，而企业在高税率下购置固定资产可以多抵减收入 额，从而减少企业的税收成本。企业应根据自身所处的税收优惠期时间点，判断何时购 置最为划算。2.考虑税制改革变化对企业采购的影响。我国LI前所采用的是生产型的增 值税，购入固定资产中所包含的增值税必须计入固定资产原值，不得税前扣除。 如果生产型的增值税能改革为消费型增值税，购买固定资产所含增值税就可以作为进 项税额进行抵扣。因此，企业近期在购买固定资产的时候，就要充分考虑到这一点， 把握好购置的时机，使固定资产投资额从税基中得以最大

7、限度地扣除。设备类型讲究多企业购入固定资产的类型可分为国产设备和国外设备、新设备和旧设备。企业选择设备，除了考虑设备的性能、价格外，还应重点考虑企业的税收负担。1.国产设备和国外设备的选择。一般来说，在没有明显质量差异的情况 下，购置国产设备要比购置国外设备划算，原因是国产设备价格低，税收优惠 多。我国税法规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项口，其项所 需国产设备投资的40%可以从企业技术改造项H购置设备当年比前一年新增的企业所 得税中抵免。面对这样的税收优惠，企业在决策前应好好进行筹划。2.新设备与旧设备的选择。在新旧设备的选择中，人们往往偏好于新设 备。其实，在不影响使用的情况下，企业购置旧设备可以为企业节省资金。旧设