第一章第三节 报关单位

1、 第三节 报 关 单 位n一、报关单位的概念一、报关单位的概念n报关单位：依法在海关注册登记的进出口货物收发货人和报关企业（境内）报关单位：依法在海关注册登记的进出口货物收发货人和报关企业（境内）n n实行注册登记管理制度（首先取得海关行政许可或海关登记备案），这是报实行注册登记管理制度（首先取得海关行政许可或海关登记备案），这是报关的前提条件。关的前提条件。n报关人员必须依法取得报关资格。报关人员必须依法取得报关资格。n二、报关单位类型二、报关单位类型 n海关法将报关单位划分为：进出口货物收发货人和报关企业。海关法将报关单位划分为：进出口货物收发货人和报关企业。n1 1、进出口货物收发货人：

2、具有进出口经营权、报关权（境内贸易公司、外向、进出口货物收发货人：具有进出口经营权、报关权（境内贸易公司、外向型生产工厂、仓储型企业）型生产工厂、仓储型企业）-自理报关自理报关n2 2、报关企业：接受委托，实施直接代理报关或间接代理报关（境内）、报关企业：接受委托，实施直接代理报关或间接代理报关（境内）n 专业报关企业专业报关企业-报关公司、报关行报关公司、报关行n 代理报关企业代理报关企业-国际货代国际货代 进出口货物收发货人进出口货物收发货人 自理报关自理报关 报关单位报关单位 直接代理直接代理 报关企业报关企业 代理报关代理报关 间接代理间接代理n3、报关单位的分类与报关方式的对应关系、

3、报关单位的分类与报关方式的对应关系n三、报关单位注册登记三、报关单位注册登记 本部本部 注册登记许可注册登记许可 报关企业报关企业 工商部门登记工商部门登记 海关注册登记海关注册登记 （代理）（代理） 分支机构分支机构 注册登记许可注册登记许可 进出口货物收发货人进出口货物收发货人 备案备案 海关注册登记海关注册登记 注册登记证注册登记证书书 （自理报关单位）（自理报关单位）报关企业必须首先获得（直属海关）注册登记的行政许可，然后才能在当地海关注册报关企业必须首先获得（直属海关）注册登记的行政许可，然后才能在当地海关注册登记；登记；进出口货物收发货人直接向所在地海关通过备案（备案制）后获得注册

4、登记。进出口货物收发货人直接向所在地海关通过备案（备案制）后获得注册登记。 本部注册登记许可本部注册登记许可 分支机构注册登记许可分支机构注册登记许可申申请请条条件件1 1、报关企业取得、报关企业取得“注册登记证书注册登记证书”满满2 2年年 2.2.申请之日起最近两年未因走私受申请之日起最近两年未因走私受过处罚过处罚3 3、增资、增资5050万万/ /每分支每分支企企业业条条件件境内法人资格境内法人资格不少于不少于150万的注册资金万的注册资金报关员不少于报关员不少于5名名负责人负责人5年以上的外贸或报关经验年以上的外贸或报关经验投资者、负责人、报关员无走私记录投资者、负责人、报关员无走私记

5、录无因走私行为被撤销注册登记许可的记录无因走私行为被撤销注册登记许可的记录健全的组织机构和财务管理制度健全的组织机构和财务管理制度必须的固定经营场所和设施；必须的固定经营场所和设施；* 报关员不少于报关员不少于3人人* 固定经营场所与设施固定经营场所与设施* 负责人负责人5年以上外贸或报关经验年以上外贸或报关经验* 负责人、报关员无走私记录负责人、报关员无走私记录 提提交交材材料料1.申请书；申请书；2.营业执照；营业执照；3.企业章程；企业章程；4.出出资证明；资证明；5.报关员资格证；报关员资格证；6.可行性报可行性报告；告；7.负责人简历；负责人简历；8.所有权凭证；所有权凭证；9其他其

6、他1.1.申请书申请书* * 2. 2.所有权凭证所有权凭证* *3.3.分支机构可行性报告分支机构可行性报告* * 4.4.报关员资格证报关员资格证* * 5.5.分支机构负责人简历分支机构负责人简历* *6.“6.“报关注册登记证书报关注册登记证书”复印件复印件7.7.符合跨关区分支机构申请许可条件符合跨关区分支机构申请许可条件的证明材料的证明材料单位类别单位类别注册登记许注册登记许可可 注册登记注册登记 报关权限报关权限进出口货物进出口货物收发货人收发货人不需要不需要向企业所在地海关办理向企业所在地海关办理（登记证书（登记证书3 3年有效）年有效）可在境内各口岸和监管业务集可在境内各口岸

7、和监管业务集中的地点办理本企业进出口货中的地点办理本企业进出口货物的报关物的报关报关企业报关企业向所在地直向所在地直属海关申请属海关申请（2+22+2年）年）向企业所在地海关办理向企业所在地海关办理（关区内设分支机构关区内设分支机构需需备案）备案）2 2年有效期年有效期可由关区内各分支机构，在直可由关区内各分支机构，在直属海关各口岸和监管业务集中属海关各口岸和监管业务集中的地点，接受委托代理报关的地点，接受委托代理报关跨关区分支跨关区分支机构向拟注机构向拟注册登记地海册登记地海关申请关申请（2+22+2年）年）向跨关区分支机构所在向跨关区分支机构所在地海关办理地海关办理可在所在地口岸或监管业务

8、集可在所在地口岸或监管业务集中的地点，接受委托代理报关中的地点，接受委托代理报关无经营权单无经营权单位位不需要不需要7 7天有效期天有效期临时注册地口岸或地点临时注册地口岸或地点四、报关单位的报关行为规则n（一）进出口货物收发货人（一）进出口货物收发货人n只能办理本单位进出口货物的报关业务。可以自行报只能办理本单位进出口货物的报关业务。可以自行报关也可委托报关。关也可委托报关。n可异地报关。可异地报关。n纸质报关单必须加盖报关专用章（报关地唯一）。纸质报关单必须加盖报关专用章（报关地唯一）。n收发货人要对自己的报关员报关行为负法律责任。收发货人要对自己的报关员报关行为负法律责任。n报关员离职日

9、起日内向注册地海关报告并交回报关报关员离职日起日内向注册地海关报告并交回报关员证，予以注销。未交回报关员证的，必须由其所在员证，予以注销。未交回报关员证的，必须由其所在单位在报刊上登报申明作废，并向注册地海关办理注单位在报刊上登报申明作废，并向注册地海关办理注销手续。销手续。 四、报关单位的报关行为规则（二）报关企业（二）报关企业n可以在依法取得注册登记许可的直属海关可以在依法取得注册登记许可的直属海关关区内各口关区内各口岸岸或海关监管业务集中的地点从事报关业务；但应在或海关监管业务集中的地点从事报关业务；但应在辖区内的报关地设立分支机构，并需在直属海关备案；辖区内的报关地设立分支机构，并需在

10、直属海关备案；n非注册地报关非注册地报关（跨直属关区）（跨直属关区）同样必须设立分支机构，同样必须设立分支机构，并且必须申请分支机构注册登记许可并注册登记（在并且必须申请分支机构注册登记许可并注册登记（在报关地直属海关）。报关地直属海关）。n纸质报关单必须加盖报关专用章（报关地唯一）纸质报关单必须加盖报关专用章（报关地唯一）n报关企业应对所属报关员的报关行为承担相应的法律报关企业应对所属报关员的报关行为承担相应的法律责任。报关员离职日起日内向注册地海关报告并交责任。报关员离职日起日内向注册地海关报告并交回报关员证，予以注销。未交回报关员证同上。回报关员证，予以注销。未交回报关员证同上。五、海关

11、对报关单位的分类管理n企业分为企业分为AA、A、B、C、D五个管理类别。五个管理类别。nAA类和类和A类适用相应的通关便利措施类适用相应的通关便利措施nB类常规管理；类常规管理；C类和类和D类严密监管类严密监管n（一）进出口收发货人管理类别的设定（一）进出口收发货人管理类别的设定nAA类应符合下列条件：类应符合下列条件： n1、已适用、已适用A类管理类管理1年以上年以上n2、上一年度进出口总值、上一年度进出口总值3000万美元（中西部万美元（中西部1000万美元）以上；万美元）以上；n3、经海关验证稽查，符合海关管理、企业经营管、经海关验证稽查，符合海关管理、企业经营管理和贸易安全的要求；理和

12、贸易安全的要求；n4、每年报送、每年报送“经营管理状况报告经营管理状况报告”和审计报告，和审计报告，每半年报送每半年报送“进出口业务情况表进出口业务情况表”。n 五、海关对报关单位的分类管理nA类应符合下列条件：类应符合下列条件：n1、已适用、已适用B类管理类管理1年以上；年以上；n2、连续、连续1年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定行为行为n3、连续、连续1年未因进出口侵犯知识产权货物被海关行政年未因进出口侵犯知识产权货物被海关行政处罚处罚n4、连续、连续1年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项n5、上一年度进出口总值、上一年度进

13、出口总值50万美元以上万美元以上n6、上一年度进出口报关差错率、上一年度进出口报关差错率3%n专人负责海关事务专人负责海关事务 提交的单据真实、齐全、有效提交的单据真实、齐全、有效n无不良记录无不良记录n会计制度完善，业务记录真实、完整；会计制度完善，业务记录真实、完整；五、海关对报关单位的分类管理nC类企业： n1、有走私行为、有走私行为n2、1年内有年内有3次以上违反海关监管规定行为或次以上违反海关监管规定行为或1年内因违反海关监管规定被处罚累计人民币年内因违反海关监管规定被处罚累计人民币50万以上的；万以上的；n3、1年内有年内有2次因进出口侵犯知识产权货物被次因进出口侵犯知识产权货物被

14、海关行政处罚的海关行政处罚的n4、拖欠应纳税款、应缴罚没款项、拖欠应纳税款、应缴罚没款项50万以下的万以下的n 五、海关对报关单位的分类管理nD类企业： n1、有走私罪的、有走私罪的n2、1年内有年内有2次以上走私行为的；次以上走私行为的；n3、1年内有年内有3次以上因进出口侵犯知识产权货次以上因进出口侵犯知识产权货物被海关行政处罚的物被海关行政处罚的n4、拖欠应纳税款、应缴罚没款项、拖欠应纳税款、应缴罚没款项50万以上的万以上的五、海关对报关单位的分类管理nB类管理的：n1、首次注册登记的；、首次注册登记的；n2、首次注册登记后，管理类别未发生调整的、首次注册登记后，管理类别未发生调整的n3

15、、AA类不符合原管理类别，也不符合类不符合原管理类别，也不符合A类的类的n4、A类不符合原管理类别类不符合原管理类别n注：在海关登记的加工企业按进出口货物收发货人实施分注：在海关登记的加工企业按进出口货物收发货人实施分类管理类管理五、海关对报关单位的分类管理n（二）对（二）对报关企业管理报关企业管理类别的设定类别的设定nAA类应符合下列条件：类应符合下列条件： n1、已适用、已适用A类管理类管理1年以上年以上n2、上一年度代理申报的进出口报关单和进出境备案上一年度代理申报的进出口报关单和进出境备案清单总量在清单总量在2万票（中西部万票（中西部5000票）以上；票）以上；n3、经海关验证稽查，符

16、合海关管理、企业经营管理、经海关验证稽查，符合海关管理、企业经营管理和贸易安全的要求；和贸易安全的要求；n4、每年报送、每年报送“经营管理状况报告经营管理状况报告”和审计报告，每和审计报告，每半年报送半年报送“进出口业务情况表进出口业务情况表”。海关对报关单位的分类管理nA类应符合下列条件：类应符合下列条件：n1、已适用、已适用B类管理类管理1年以上；年以上；n2、连续、连续1年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定行年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定行为为n3、连续、连续1年未因进出口侵犯知识产权货物被海关行政处年未因进出口侵犯知识产权货物被海关行政处罚罚n4、连续、连续1年无拖欠应纳税款

17、、应缴罚没款项年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项n5、上一年度代理申报的进出口报关单和进出境备案清上一年度代理申报的进出口报关单和进出境备案清单总量在单总量在 3000票以上；票以上；n6、上一年度进出口报关差错率、上一年度进出口报关差错率3%n专人负责海关事务专人负责海关事务 提交的单据真实、齐全、有效提交的单据真实、齐全、有效n无不良记录无不良记录n会计制度完善，业务记录真实、完整；会计制度完善，业务记录真实、完整；海关对报关单位的分类管理nC类企业： n1、有走私行为、有走私行为n2、1年内有年内有3次以上违反海关监管规定行为或次以上违反海关监管规定行为或1年内年内因违反海关监管规定被处罚累

18、计人民币因违反海关监管规定被处罚累计人民币50万以上的；万以上的；n3、1年内代理报关的货物因进出口侵犯知识产权货物年内代理报关的货物因进出口侵犯知识产权货物被海关没收达被海关没收达3次的次的n4、拖欠应纳税款、应缴罚没款项、拖欠应纳税款、应缴罚没款项50万以下的万以下的n5、上一年度代理申报的进出口报关差错率在、上一年度代理申报的进出口报关差错率在10%以以上的上的n6、代理报关的货物涉嫌走私、违反监管规定或不协、代理报关的货物涉嫌走私、违反监管规定或不协助海关进行调查的助海关进行调查的n7、被海关暂停从事报关业务的、被海关暂停从事报关业务的海关对报关单位的分类管理nD类企业： n1、 有走

19、私罪的有走私罪的n2、 1年内有年内有2次以上走私行为的；次以上走私行为的；n3、 1年内代理报关的货物因进出口侵犯知识年内代理报关的货物因进出口侵犯知识 产权货物被海关没收达产权货物被海关没收达4次以上的次以上的n4、 拖欠应纳税款、应缴罚没款项拖欠应纳税款、应缴罚没款项50万以上的万以上的海关对报关单位的分类管理n（三）报关单位分类管理措施的实施（三）报关单位分类管理措施的实施n1、报关企业或进出口货物收发货人为、报关企业或进出口货物收发货人为C类或类或D类的，类的，按较低的管理类别实施按较低的管理类别实施n2、报关企业或进出口货物收发货人均为、报关企业或进出口货物收发货人均为B类及以上类

20、及以上管理类别的，按报关企业的管理类别实施管理类别的，按报关企业的管理类别实施n3、加工贸易经营企业与承接加工的生产企业管理类、加工贸易经营企业与承接加工的生产企业管理类别不一致的，按较低的管理类别实施别不一致的，按较低的管理类别实施六、报关单位的海关法律责任六、报关单位的海关法律责任 n（一）报关单位海关法律责任的原则性规定报关单位海关法律责任的原则性规定n 1违法但未构成走私，海关按违法但未构成走私，海关按海关行政处罚海关行政处罚实施条例实施条例的有关规定处理。的有关规定处理。n2违法且构成走私但不构成犯罪的，没收走私违法且构成走私但不构成犯罪的，没收走私货物、物品及违法所得，可并处罚款；

21、没收用于货物、物品及违法所得，可并处罚款；没收用于掩护走私的货物、物品、运输工具；拆毁或没收掩护走私的货物、物品、运输工具；拆毁或没收藏匿走私货物、物品的特制设备。藏匿走私货物、物品的特制设备。n3违法且构成犯罪的，依法追究刑事责任。违法且构成犯罪的，依法追究刑事责任。六、报关单位的海关法律责任六、报关单位的海关法律责任n（二）报关单位违反海关监管规定的行为及其处罚（二）报关单位违反海关监管规定的行为及其处罚n1对应申报项目未申报或申报不实的，按下列规定予以处罚，没收对应申报项目未申报或申报不实的，按下列规定予以处罚，没收违法所得：违法所得：n (1)影响海关统计准确性的；予以警告或处影响海关

22、统计准确性的；予以警告或处1000元元1万元罚款；万元罚款；n (2)影响海关监管秩序的，予以警告或处影响海关监管秩序的，予以警告或处1000元元-3万元罚款；万元罚款； n (3)影响国家许可证件管理的，处货物价值影响国家许可证件管理的，处货物价值5-30罚款；罚款；n (4)影响国家税款征收的，处漏缴税款影响国家税款征收的，处漏缴税款30-200以下罚款；以下罚款；n (5)影响国家外汇、出口退税管理的，处申报价格影响国家外汇、出口退税管理的，处申报价格1050罚罚款。款。n在代理报关业务中，由于收发货人的责任导致上述情形的，由收发货在代理报关业务中，由于收发货人的责任导致上述情形的，由收

23、发货人承担法律责任，若由于报关企业未对所提供的情况的真实性进行合人承担法律责任，若由于报关企业未对所提供的情况的真实性进行合理审查，或由于工作疏忽导致上述情形的，对报关企业处货物价值理审查，或由于工作疏忽导致上述情形的，对报关企业处货物价值10%以下罚款，暂停其以下罚款，暂停其6个月报关业务，情节严重的，撤销其报关注个月报关业务，情节严重的，撤销其报关注册登记。册登记。六、报关单位的海关法律责任六、报关单位的海关法律责任n 2报关企业有下列情形之一，责令改正，给予警告，可暂停报关企业有下列情形之一，责令改正，给予警告，可暂停6个月个月内从事报关业务：内从事报关业务： n (1)拖欠税款或不履行

24、纳税义务的；拖欠税款或不履行纳税义务的； n (2)出让其名义供他人办理进出口货物报关纳税事宜的；出让其名义供他人办理进出口货物报关纳税事宜的； n (3)有需要暂停其从事报关业务的其他违法行为的。有需要暂停其从事报关业务的其他违法行为的。n3报关企业有下列情形之一的，海关可以撤销其注册登记：报关企业有下列情形之一的，海关可以撤销其注册登记： n (1)构成走私犯罪或者构成走私犯罪或者1年内有年内有2次以上走私行为的；次以上走私行为的； n (2)所属报关员所属报关员1年内年内3人次以上被海关暂停执业的；人次以上被海关暂停执业的； n (3)被海关暂停报关业务，恢复业务后被海关暂停报关业务，恢

25、复业务后1年内再次发生上述年内再次发生上述5项规项规定情形的；定情形的； n (4)有需要撤销其注册登记的其他违法行为的。有需要撤销其注册登记的其他违法行为的。n4报关企业非法代理他人报关或超出从业范围，责令改正，处报关企业非法代理他人报关或超出从业范围，责令改正，处5万元万元以下罚款，暂停以下罚款，暂停6个月内从事报关业务；情节严重的，撤销其报关注个月内从事报关业务；情节严重的，撤销其报关注册登记。册登记。六、报关单位的海关法律责任六、报关单位的海关法律责任n5进出口收发货人、报关企业向海关工作人员行贿的，撤销报关注进出口收发货人、报关企业向海关工作人员行贿的，撤销报关注册登记，并处册登记，

26、并处10万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任，并万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任，并不得重新注册登记为报关企业。不得重新注册登记为报关企业。n6.提供虚假资料骗取海关注册登记的，撤销其注册登记，并处提供虚假资料骗取海关注册登记的，撤销其注册登记，并处30万元万元以下罚款。以下罚款。 n7报关单位有下列情形之一，予以警告，责令改正，并可处人民币报关单位有下列情形之一，予以警告，责令改正，并可处人民币1000-5000元罚款：元罚款： (1)报关单位注册登记的内容发生变更，未按规报关单位注册登记的内容发生变更，未按规定办理变更手续的；定办理变更手续的； (2)未向海关备案，擅自变更

27、或启用未向海关备案，擅自变更或启用“报关专用报关专用章章”的；的； (3)所属报关员离职，未按规定报告并办理相关手续的。所属报关员离职，未按规定报告并办理相关手续的。 n8. 海关对未经注册登记从事报关业务的，予以取缔，没收违法所得，海关对未经注册登记从事报关业务的，予以取缔，没收违法所得，并处并处10万元以下罚款。万元以下罚款。 知识点知识点- 关于走私罪、走私行为、违规行为关于走私罪、走私行为、违规行为（一）走私罪（一）走私罪n走私罪是指单位或个人违反海关法规，逃避海走私罪是指单位或个人违反海关法规，逃避海关监管，运输、携带、邮寄国家禁止进出口货关监管，运输、携带、邮寄国家禁止进出口货物、

28、物品或者依法应当向国家缴纳税款的货物、物、物品或者依法应当向国家缴纳税款的货物、物品进出境，数额较大、情节严重的犯罪行为。物品进出境，数额较大、情节严重的犯罪行为。n走私普通货物、物品的，以走私货物、物品所走私普通货物、物品的，以走私货物、物品所偷逃应缴税款数额大小划分罪与非罪，走私货偷逃应缴税款数额大小划分罪与非罪，走私货物、物品偷逃应缴税款达物、物品偷逃应缴税款达5万元的，认定为走万元的，认定为走私罪，不满私罪，不满5万元的，不构成犯罪。万元的，不构成犯罪。关于走私罪、走私行为、违规行为关于走私罪、走私行为、违规行为（二）走私行为及其法律责任（二）走私行为及其法律责任n走私行为是指违反走私

29、行为是指违反海关法海关法及其有关法律、行政法及其有关法律、行政法规，逃避海关监管，偷逃应缴税款、逃避国家有关进规，逃避海关监管，偷逃应缴税款、逃避国家有关进出境的禁止或者限制性管理，非法运输、携带、邮寄出境的禁止或者限制性管理，非法运输、携带、邮寄国家禁止、限制进出口或者依法应当缴纳税款的货物、国家禁止、限制进出口或者依法应当缴纳税款的货物、物品进出境，或者未经海关许可并且未缴纳应缴税款，物品进出境，或者未经海关许可并且未缴纳应缴税款，交验有关许可证件，擅自将保税货物、特定减免税货交验有关许可证件，擅自将保税货物、特定减免税货物以及其他海关监管货物、物品、进境的境外运输工物以及其他海关监管货物

30、、物品、进境的境外运输工具在境内销售，尚不构成走私罪的行为。具在境内销售，尚不构成走私罪的行为。 关于走私罪、走私行为、违规行为关于走私罪、走私行为、违规行为（三）违规行为及其法律责任（三）违规行为及其法律责任n违规行为是指违反违规行为是指违反海关法海关法及有关法律、行政法规、海关规章、或及有关法律、行政法规、海关规章、或者海关规定的程序、手续尚未构成走私的行为。者海关规定的程序、手续尚未构成走私的行为。1、运输工具不经设立海关的地点进出境的；、运输工具不经设立海关的地点进出境的；2、不将进出境运输工具到达的时间、停留的地点或者更换的地点通知、不将进出境运输工具到达的时间、停留的地点或者更换的地点通知海关的；海关的；3、进出口货物、物品或者过境、转运、通运货物向海关申报不实的；、进出口货物、物品或者过境、转运、通运货物向海关申报不实的；4、不按照规定接受海关对进出境运输工具、货物、物品、进行检查、不按照规定接受海关对进出境运输工具、货物、物品、进行检查、查验的；查验的；5、进出境运输工具未经海关同意，擅自装卸进出境货物、物品或者上、进出境运输工具未经海关同意，擅自装卸进出境货物、物品或者上下进出境旅客的；下进出境旅客的；6、在设立海关的地点停留的进出境运输工具未经海关同意擅自驶离的；、在设立海关的地点停留的进出境运输工具未经