财务会计与存款业务管理知识分析核算

1、存款业务概述存款业务概述单位存款业务的核算单位存款业务的核算储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算外汇存款业务的核算外汇存款业务的核算一、存款业务的性质一、存款业务的性质u存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动，是银行的主要负债业务。的筹资活动，是银行的主要负债业务。u存款业务是银行最基本的业务，存款业务存款业务是银行最基本的业务，存款业务的核算是银行其他业务核算的基础。的核算是银行其他业务核算的基础。1、资金来源：、资金来源：单位存款单位存款个人存款个人存款财政性存款财政性存款2、存款期限：、存款期限：活期存款活期存款定期存款定期存款3、是否计息：计

2、息存款、是否计息：计息存款不计息存款：财政预算内资金存款、不计息存款：财政预算内资金存款、集中待交财政款项及临时结算性存款集中待交财政款项及临时结算性存款4、存款货币：本币存款、存款货币：本币存款外币存款外币存款二、存款业务的类型二、存款业务的类型1 1、吸收存款：、吸收存款：负债类科目，用于反映银行吸收的除负债类科目，用于反映银行吸收的除同业存放款项以外各种存款的增减变动情况。同业存放款项以外各种存款的增减变动情况。单位存款、单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。和财政性存款等。资产负债表日，应按计算确定的利息费用，借记

3、资产负债表日，应按计算确定的利息费用，借记“利息支出利息支出” ，按计算确定的应付未付利息，贷，按计算确定的应付未付利息，贷记记“应付利息应付利息” 。支付的存入资金利息，借记支付的存入资金利息，借记“应付利息应付利息” ，贷记，贷记本科目。支付的存款本金，借记本科目（本金），本科目。支付的存款本金，借记本科目（本金），贷记相关科目。贷记相关科目。期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。以外的其他各项存款。三、存款业务核算涉及的主要会计科目三、存款业务核算涉及的主要会计科目2 2、库存现金：、库存现金：资产类科目，用于银行库存资产

4、类科目，用于银行库存现金的现金的增减变动情况。增减变动情况。3 3、应付利息：、应付利息：负债类科目，核算银行吸收负债类科目，核算银行吸收存款以及各项借款当期计提应付而未实际存款以及各项借款当期计提应付而未实际支付的利息。支付的利息。4 4、利息支出：、利息支出：损益类科目，用于核算银行损益类科目，用于核算银行在吸收存款及借款中所发生的利息支出。在吸收存款及借款中所发生的利息支出。5 5、应交税费、应交税费- -代扣代交个人利息所得税：代扣代交个人利息所得税：负债类科目，核算银行代扣代缴的个人存负债类科目，核算银行代扣代缴的个人存款利息所得税。款利息所得税。一、单位存款的开户与管理一、单位存款

5、的开户与管理 （一）单位存款账户的种类（一）单位存款账户的种类 单位存款账户按管理要求分为：单位存款账户按管理要求分为：1 1、基本存款账户（用于转帐结算，现金的收付）、基本存款账户（用于转帐结算，现金的收付）2 2、一般存款账户（不能办理现金支取）、一般存款账户（不能办理现金支取）3 3、临时存款账户、临时存款账户4 4、专用存款账户、专用存款账户 5 5、零余额账户、零余额账户 第二节第二节 单位存款业务核算单位存款业务核算 1 1、基本存款账户、基本存款账户 是是独立核算独立核算的单位用于的单位用于办理日常转账结算和现办理日常转账结算和现金收付金收付的账户，存款人的工资、奖金等现金支取只

6、的账户，存款人的工资、奖金等现金支取只能通过基本存款账户办理。能通过基本存款账户办理。 要求：每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立要求：每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。一个基本存款账户。 开户对象：企业法人法人内部独立核算单位开户对象：企业法人法人内部独立核算单位 行政事业单位行政事业单位 外国驻华机构等外国驻华机构等 （二）各种类账户的使用规定（二）各种类账户的使用规定2 2、一般存款账户、一般存款账户 是存款人在基本存款账户开户行以外的是存款人在基本存款账户开户行以外的银行银行借款转存借款转存以及与基本存款账户的存款人不以及与基本存款账户的存款人不在同一地点的

7、附属非独立核算单位而开立的账在同一地点的附属非独立核算单位而开立的账户。户。要求：该账户只能办理转账结算和现金缴存，要求：该账户只能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。不能办理现金支取。4 4、专用存款账户、专用存款账户 是存款人因基本建设资金、更新改造资金、是存款人因基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金和其他具有财政预算外资金和其他具有特定用途特定用途而需要专而需要专户管理的资金而开立的账户。户管理的资金而开立的账户。 要求：要求：专款专用专款专用、专项管理、专项管理 ，可转账结算和现，可转账结算和现金收付。金收付。3 3、临时存款账户（有效期、临时存款账户（有效期2 2年）年）

8、 是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。要求：该账户可以办理转账结算和根据国家规要求：该账户可以办理转账结算和根据国家规定办理少量现金收付。临时活动结束时该账户定办理少量现金收付。临时活动结束时该账户要注销。要注销。5 5、零余额账户、零余额账户u用于财政预算内资金、纳入财政预算管理的政用于财政预算内资金、纳入财政预算管理的政府性基金、纳入财政专户管理的预算外资金、其府性基金、纳入财政专户管理的预算外资金、其他财政性资金的支付管理。他财政性资金的支付管理。u财政部零余额账户：财政部零余额账户：用于财政直接支付，该账用于财政直接支付，该账户每日发生的支付

9、，于当日营业终了前由代理银户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行与国库单一账户清算。行与国库单一账户清算。u预算单位零余额账户：预算单位零余额账户：财政部为预算单位在商财政部为预算单位在商业银行开设的零余额账户。一个基层预算单位开业银行开设的零余额账户。一个基层预算单位开设一个、用于财政授权支付，该账户每日发生的设一个、用于财政授权支付，该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一账户清算。可以办理准的用款额度内与国库单一账户清算。可以办理转账、提取现金等结算业务。转账、提取现金等结算业务。 1 1、开户开户

10、申请书申请书 2 2、开户许可证：开户许可证：（人民银行当地分支机构核发）人民银行当地分支机构核发）银行审查银行审查登记开户登记簿登记开户登记簿设立分户账设立分户账发售结算凭证发售结算凭证3、有关证明：营业执照，人事、民政、编制委员会、有关证明：营业执照，人事、民政、编制委员会等批示，军队军以上、武警总队财务部门的开户证明等批示，军队军以上、武警总队财务部门的开户证明书等。书等。4、印鉴卡、印鉴卡（三）开户手续（三）开户手续一个单位只能在一家银行的一个营业机构开一个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户；立一个基本存款账户；开户实行双向选择；开户实行双向选择；开立基本存款账户实行

11、开户许可证制度；开立基本存款账户实行开户许可证制度；存款人的账户只能办理存款人本身的业务活存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租、出借和转让他人。动，不允许出租、出借和转让他人。不得套取银行信用。先存后用，存大于支。不得套取银行信用。先存后用，存大于支。（四）存款账户管理（四）存款账户管理 1 1、存入现金、存入现金：（先收款后记账）：（先收款后记账） 客户填写现金缴款单客户填写现金缴款单银行出纳审查凭证，银行出纳审查凭证，清点现金，登记现金收入日记簿清点现金，登记现金收入日记簿会计登会计登记分户账记分户账 例：银行收到开户单位红心鞋帽商店缴来现金例：银行收到开户单位红心鞋帽商店

12、缴来现金1000010000元，要求存入其活期存款账户。元，要求存入其活期存款账户。 借：借：库存现金库存现金 10000 10000 贷：吸收存款贷：吸收存款- -单位活期存款单位活期存款- -红心鞋帽商店红心鞋帽商店 1000010000 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款- -单位活期存款单位活期存款-x x-x x单位单位 2 2、支取现金：、支取现金：（先记账后付款）（先记账后付款） （现现金支票）金支票） 签发现金支票签发现金支票银行会计柜审核（金额、日期、银行会计柜审核（金额、日期、收款人不得更改，审核印鉴），登记分户账收款人不得更改，审核印鉴），登记分户账交出纳

13、交出纳登记现金付出日记簿，付款。登记现金付出日记簿，付款。 例：开户单位佳佳百货公司签发现金支票例：开户单位佳佳百货公司签发现金支票5000050000元，来行要求取现，准备发放工资，元，来行要求取现，准备发放工资，银行审核无误后，当即予以办理。银行审核无误后，当即予以办理。 借：借：吸收存款吸收存款- -单位活期存款单位活期存款佳佳百货佳佳百货公司公司 50000 50000 贷：库存现金贷：库存现金 5000050000 3 3、转账业务、转账业务（1 1）转出业务：）转出业务：收到付款单位签发转账支票和收到付款单位签发转账支票和进账单进账单银行会计柜审核，登记分户账收、付款或银行会计柜审

14、核，登记分户账收、付款或提出贷方凭证待同城清算提出贷方凭证待同城清算交进账单付款回单。交进账单付款回单。A、收付款人不在同一行开户时：、收付款人不在同一行开户时：借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款付款人户付款人户贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算B、收付款人在同一行开户时：、收付款人在同一行开户时：借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款付款人户付款人户贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户建设银行中关村支行收到从工行亚运村支行清建设银行中关村支行收到从工行亚运村支行清算来的付款人是本行客户乙单位、金额为算来的付款人是本行客户乙单位、金额为5000

15、0元元的转账支票和进账单，审核无误，办理了转账手续。的转账支票和进账单，审核无误，办理了转账手续。（2 2）转入业务：）转入业务：收款人送转账支票和进账单收款人送转账支票和进账单银行会计银行会计柜审核，登记分户账收、付款或提出借方凭证待同城清算柜审核，登记分户账收、付款或提出借方凭证待同城清算交进账单收款回单。交进账单收款回单。A、收付款人不在同一行开户时：、收付款人不在同一行开户时： 借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算贷：其他应付款贷：其他应付款同城票据清算同城票据清算未发生退票时：借：其他应付款未发生退票时：借：其他应付款同城票据清算同城票据清算贷：吸收存款贷：吸收存

16、款单位活期存款单位活期存款收款人户收款人户B、收付款人在同一行开户时：、收付款人在同一行开户时： 借：借：吸收存款吸收存款单位活期存款单位活期存款付款人户付款人户贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户分为随时对账和定期对账分为随时对账和定期对账随时对账：是在记满账页和月度终了时向开户随时对账：是在记满账页和月度终了时向开户单位发对账单，其意义在于与开户单位进行逐单位发对账单，其意义在于与开户单位进行逐笔对账。笔对账。定期对账：是每月初和每年的定期对账：是每月初和每年的11月末向开户月末向开户单位发出余额对账单进行余额对账。单位发出余额对账单进行余额对账。4 4、单位活期存款的内外账务核对、单

17、位活期存款的内外账务核对 单位将活期存款中暂时闲置资金转为定期。单位将活期存款中暂时闲置资金转为定期。 有关规定：有关规定：存入时要从其基本存款账户中转存，支取时要转存入时要从其基本存款账户中转存，支取时要转存到其活期存款账户中的基本存款账户之中。存到其活期存款账户中的基本存款账户之中。金额起点：为金额起点：为1 1万元，多存不限。万元，多存不限。存期档次：分存期档次：分3 3个月、个月、6 6个月、个月、 9 9个月、个月、1 1年、年、2 2年、年、3 3年、年、5 5年、年、8 8年八个档次。年八个档次。可全部或部分提前支取，但只能提前一次。可全部或部分提前支取，但只能提前一次。97.1

18、1.1597.11.15日起日起, ,财政拨款、预算内资金及银行贷款财政拨款、预算内资金及银行贷款 不得存入定期存款。不得存入定期存款。 二、单位定期存款业务的核算二、单位定期存款业务的核算1 1、转帐存入时：、转帐存入时：银行开出银行开出“单位定期存款开单位定期存款开户证实书户证实书” 借：吸收存款借：吸收存款-单位活期存款单位活期存款x xx x单位单位 贷：吸收存款贷：吸收存款-单位定期存款单位定期存款-x x-x x单位单位2 2、资产负债表日计提利息费用：、资产负债表日计提利息费用：借：利息支出借：利息支出贷：应付利息贷：应付利息3 3、支取时：、支取时： 借：吸收存款借：吸收存款-

19、单位定期存款单位定期存款-x x-x x单位单位 应付利息应付利息-x x-x x定期存款户定期存款户 贷：吸收存款贷：吸收存款-单位活期存款单位活期存款-x x-x x单位单位储蓄原则：储蓄原则：存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密。密。2000.4.1日起日起,实行实行“个人存款账户实名制个人存款账户实名制”，凭有效，凭有效身份证件、户口簿、中国护照、外国护照、回乡证、离身份证件、户口簿、中国护照、外国护照、回乡证、离休干部荣誉证、军官退休证、文职干部退休证和军事院休干部荣誉证、军官退休证、文职干部退休证和军事院校学员证及边民出入境通行证开户。校学

20、员证及边民出入境通行证开户。注意：注意：学生证、机动车驾驶证、介绍信以及法定身份证学生证、机动车驾驶证、介绍信以及法定身份证件的复印件件的复印件(X)。1999.11.1日起，银行代扣日起，银行代扣20%20%的个人存款利息所得税。的个人存款利息所得税。2007年年8月月15日起按日起按5%5%代扣代扣.大额现金存取款登记制度：大额现金存取款登记制度：开户、存款、取款金额超过开户、存款、取款金额超过RMB5万元（含）或万元（含）或USD1万元（含）的等值外币万元（含）的等值外币.2005年年12月起，活期储蓄存款按季结息制度。月起，活期储蓄存款按季结息制度。一、相关制度一、相关制度 按币种：按

21、币种：人民币和外币人民币和外币 储户与储蓄机构的契约关系储户与储蓄机构的契约关系：活期和定期活期和定期 来源地：来源地：城镇和农村居民储蓄城镇和农村居民储蓄 期限：期限：短期和中长期短期和中长期 我国人民币储蓄从期限和功能分为：我国人民币储蓄从期限和功能分为：活活期、定活两便、整存整取定期、零存整取定期、期、定活两便、整存整取定期、零存整取定期、存本取息定期、整存零取定期、通知存款等存本取息定期、整存零取定期、通知存款等 个人活期存款指不规定存期、可随时存取、个人活期存款指不规定存期、可随时存取、存取金额不限的一种储蓄方式。存取金额不限的一种储蓄方式。 规定：规定：1 1元起存，不设上限。支取

22、至少应保留元起存，不设上限。支取至少应保留1 1元底数。元底数。开户起存金额（个人支票存款除外）：开户起存金额（个人支票存款除外）：（1 1）服务对象为中国公民时：）服务对象为中国公民时：1 1元人民币或元人民币或2020元人民币的等值外币元人民币的等值外币（丙种账户）（丙种账户）（2 2）港澳台同胞和外国人、外籍华人和华侨）港澳台同胞和外国人、外籍华人和华侨时：时：1 1元人民币或元人民币或100100元人民币的等值外币元人民币的等值外币（乙种账户）（乙种账户）三、个人活期存款业务的核算三、个人活期存款业务的核算储户填写储户填写开户凭条开户凭条(口述存款口述存款金额金额)储蓄员审储蓄员审单、

23、验证单、验证清点现金清点现金开户开户(存存款款)记帐记帐打印开户打印开户(存款存款)凭凭条条打印活期存打印活期存折并核对折并核对加盖银行加盖银行印章印章存折、证存折、证件交储户件交储户 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款个人活期存款个人活期存款xxxx个人个人储户审储户审核签名核签名确认确认储户交存储户交存折并口述折并口述取款金额取款金额储蓄员验储蓄员验密印密印证证取款记帐取款记帐打印储蓄打印储蓄取款凭条取款凭条 打印活期存打印活期存折并核对折并核对款项、存款项、存折折证件证件和回单交和回单交储户储户 配款配款借：吸收存款借：吸收存款个人活期存款个人活期存款xxxx个人个人 贷

24、：库存现金贷：库存现金储户审储户审核签名核签名确认确认储户交存储户交存折并口述折并口述销户销户储蓄员验储蓄员验证、密印证、密印销户记帐销户记帐打印储蓄打印储蓄取款凭条取款凭条 打印活期存打印活期存折并核对折并核对将款项、证将款项、证件和利息清件和利息清单交储户单交储户 配配款款打印利息清打印利息清单并核对单并核对收回活期存收回活期存折并盖销户折并盖销户章收妥章收妥 借：吸收存款借：吸收存款个人活期个人活期存款存款xxxx户户 应付利息应付利息 贷：库存现金贷：库存现金 应交税费应交税费单位单位活期存款和活期存款和个人个人活期存款基本相同活期存款基本相同(1)(1)基本规定基本规定 时间：资产负

25、债表日时间：资产负债表日, ,计提利息费用；计提利息费用； 按季结息（季末月按季结息（季末月2020日）日） 周期：上季末月周期：上季末月2121日日-本季末月本季末月2020日日 利率：结息日利率利率：结息日利率销户：销户日销户：销户日利率利率 元以下的尾数不计算利息元以下的尾数不计算利息4 4、个人活期存款利、个人活期存款利息的计算与核算息的计算与核算(2)利息计算方法利息计算方法利息计算的利息计算的基本公式：基本公式：应付应付利息利息 = = 本金本金x x 存期存期 x x 利率利率存期：存期是存款的时间，原则上存期存期：存期是存款的时间，原则上存期“算头不算尾算头不算尾”，即存，即存

26、入日计算利息，支取日不计算利息。但结息日入日计算利息，支取日不计算利息。但结息日“算头又算尾算头又算尾”。存期与利率的计算单位要一致：即存期以天数计算时用日利率，存期与利率的计算单位要一致：即存期以天数计算时用日利率，存期以月计算时用利率，存期以年计算时用年利率。存期以月计算时用利率，存期以年计算时用年利率。 、按实际天数计算、按实际天数计算存期较短存期较短 、按、按“对年、对月、对日相减法对年、对月、对日相减法”计算（年计算（年 360 360 天、天、每月每月30 30 天）天）例：例： 2007 4 30 2007 4 30 - 2004 8 10 - 2004 8 10 - - 3 -

27、4 20 3 -4 20 存期存期=3=3360-4360-430+20=98030+20=980（天）（天）(3(3) )活期存款利息计算：在计算日积数的基础上乘以活期存款利息计算：在计算日积数的基础上乘以日利率求得。日利率求得。 积数计息法积数计息法-存款额和存期经常变动的存款存款额和存期经常变动的存款积数积数（日（日月月年积数）年积数）=存款余额存款余额存期存期应计利息应计利息=积数积数利率利率（4 4）活期存款利息的会计核算：）活期存款利息的会计核算：A A：资产负债表日，应按计算确定的存入资金的利息资产负债表日，应按计算确定的存入资金的利息费用，费用，借：利息支出借：利息支出贷贷：应

28、付利息。：应付利息。B：结息日利息的核算：结息日利息的核算：“利息清单利息清单”（三联）（三联）借：应付利息借：应付利息贷贷：吸收存款：吸收存款XX活期存款活期存款XX应交税费应交税费代扣代交个人利息所得税代扣代交个人利息所得税日日期期摘摘要要存存入入支支取取余额余额1.5开开 户户10000100002.18ATM取款取款300070003.21结息结息息税息税3.26销户销户01 1、1 1月月5 5日开户，日开户，存入存入10000元元 借：库存现金借：库存现金 10000 10000 贷：贷：吸收存款吸收存款-个人活期存款个人活期存款xx 10000 xx 100003 3、2 2月月

29、1818日支取日支取30003000元元 借：借：吸收存款吸收存款个人活期存款个人活期存款xx 3000 xx 3000 贷：库存现金贷：库存现金 300030002 2、1 1月月3131日计提利息费用日计提利息费用( (本月积数本月积数:10000X27=270000):10000X27=270000) 借：利息支出借：利息支出 5.4 5.4 贷：应付利息贷：应付利息 5.45.45 5、3 3月月2020日结息日结息: :积数积数=(3.120) 7000=(3.120) 700020=140000 20=140000 结息日应计利息结息日应计利息=657000=6570000.72%

30、0.72%360=13.14 (360=13.14 (元元) )利息所得税利息所得税=13.14 =13.14 20%=2.63 (20%=2.63 (元元) )实付利息实付利息=13.14-2.63 =10.51 (=13.14-2.63 =10.51 (元元) ) 借：应付利息借：应付利息 13.1413.14 贷：贷：吸收存款吸收存款-个人活期存款个人活期存款xx 10.51xx 10.51 应交税费应交税费代扣代交个人利息所得税代扣代交个人利息所得税 2.634 4、2 2月月2828日提利息费用日提利息费用: :积数积数=10000=10000* *17+700017+7000* *

31、11=24700011=247000 借：利息支出借：利息支出 4.944.94 贷：应付利息贷：应付利息 4.944.94* * * *单位存款的利息不缴纳个人所得税！单位存款的利息不缴纳个人所得税！6 6、3 3月月2626日销户日销户 借：库存现金借：库存现金 7010.517010.51 贷：贷：吸收存款吸收存款-个人活期存款个人活期存款xx 7010.51xx 7010.51存款余额存款余额=7000+13.14-2.63=7010.51(元元)3 3月月2626日结息日结息: :积数积数=(2126) 7010=(2126) 70105=35050 5=35050 应计利息应计利息

32、3505035050* *0.72%0.72%360=0.7(360=0.7(元元) )息税息税:0.7:0.7* *20%=0.14 (20%=0.14 (元元) ) 实息实息=0.56 (=0.56 (元元) )借：借：吸收存款吸收存款-个人活期存款个人活期存款xx 7010.51xx 7010.51 应付利息应付利息 0.70.7 贷：库存现金贷：库存现金 7011.07 应交税费应交税费代扣代交个人利息所得税代扣代交个人利息所得税 0.14? ? 1 1、储户在存款时约、储户在存款时约定存期，一次或按期定存期，一次或按期分次存入本金，整笔分次存入本金，整笔或分期、分次支取本或分期、分次

33、支取本金或利息的一种储蓄金或利息的一种储蓄方式。方式。 2 2、特点：存期长且、特点：存期长且稳定；存取手续简便；稳定；存取手续简便；利率较高且存期越长利率较高且存期越长利率越高。利率越高。 ( (一一) )个人定期存款概述个人定期存款概述 通知存款通知存款定活两便定活两便存本取息存本取息定期一本通定期一本通零存整取零存整取整存零取整存零取整存整取整存整取定期储蓄定期储蓄(1)基本规定基本规定 按期按期支取：按存入日的利率计息支取：按存入日的利率计息 提前支取：提前支取：提前支取部分提前支取部分按支取日活期按支取日活期存款存款利利率计息，率计息，其余部分仍按原定利率计息。其余部分仍按原定利率计

34、息。 逾期逾期支取支取（未办转存手续）：（未办转存手续）：逾期部分逾期部分按支取按支取日活期日活期存款存款利率计息利率计息定期存款存期按对年、对月、对日计算对年按定期存款存期按对年、对月、对日计算对年按 360 360 天，对月按天，对月按 30 30 天，零头天数按实际天数计算。天，零头天数按实际天数计算。过期支取，其过期部分按过期支取，其过期部分按支取日支取日挂牌公告的活期挂牌公告的活期利率计息。利率计息。3 3、定期存款利、定期存款利息的计算与核算息的计算与核算(2)定定期存款利息的核算期存款利息的核算资产负债表日资产负债表日, ,计提利息费用时：计提利息费用时： 借：利息支出借：利息支

35、出 贷：应付利息贷：应付利息到期支付时：到期支付时： 借：吸收存款借：吸收存款-单位或个人定期存款单位或个人定期存款 应付利息应付利息 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款或库存现金活期存款或库存现金 应交税费应交税费代扣代交个人利息所得税代扣代交个人利息所得税约定存期，一次存入，到期一次支取本息。约定存期，一次存入，到期一次支取本息。规定：规定：50元起存，多存不限；外币丙种存款起存金额元起存，多存不限；外币丙种存款起存金额为不低于人民币为不低于人民币50元的等值外币，乙种存款起存元的等值外币，乙种存款起存金额为相当于人民币金额为相当于人民币500元的等值外币。元的等值外币。存期：存期：3个月

36、、个月、6个月、个月、1年、年、2年、年、3年、年、5年六年六个档次；个档次；可全部或部分提前支取，但只能提前一次。可全部或部分提前支取，但只能提前一次。到期按原存期自动转存或约定转存（只限一次）到期按原存期自动转存或约定转存（只限一次） 1、开户存入、开户存入客户填写客户填写“储蓄开户凭条储蓄开户凭条”选择整存整取，银选择整存整取，银行给行给客户开立客户开立存单或存单或“定期一本通存折定期一本通存折”。借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款-个人定期存款个人定期存款整存整取整存整取xxxx户户3、到期支取、到期支取 借：吸收存款借：吸收存款-个人定期存款个人定期存款整存整取整存整

37、取xxxx户户 应付利息应付利息 贷：库存现金贷：库存现金 应交税费应交税费代扣代交个人利息所得税代扣代交个人利息所得税 2 2、资产负债表日计提利息费用：、资产负债表日计提利息费用：借：利息支出借：利息支出贷：应付利息贷：应付利息3 3、整存整取定期储蓄存款利息的计算、整存整取定期储蓄存款利息的计算公式：公式：应计应计利息利息 = = 存款额存款额 存期存期 利率利率逾期支取：应计逾期支取：应计利息利息= =存款额存款额（存期（存期 利率利率+ +过期过期时间时间支取日的活期利率）支取日的活期利率）例：某储户去年例：某储户去年2 2月月1818日存入日存入1 1万元，存期万元，存期1 1年，

38、年利率年，年利率1.98%,1.98%,今年今年3 3月月1818日支取日支取, ,支取日活期利率支取日活期利率0.99%0.99%。解解: :资产负债表日计提资产负债表日计提”利息费用利息费用”.应计应计利息利息 =10000 =10000 (1 (1 1.98% + 1 1.98% + 1 0.99%0.99%12)12)=206.25(元元)l开户约定存期，每月存入等额款项，到期一次支取开户约定存期，每月存入等额款项，到期一次支取本息。本息。l金额起点：金额起点：5 5元起存，不设上限；元起存，不设上限； l存期：存期：1 1年、年、3 3年、年、5 5年三个档次；年三个档次； l存储方

39、式：每月固定存入一次，中途如有漏存，存储方式：每月固定存入一次，中途如有漏存，应在次月补存。未补存者，视同违约，对违约后存入应在次月补存。未补存者，视同违约，对违约后存入的部分，支取时按活期利率计算利息。的部分，支取时按活期利率计算利息。l可提前支取，但不可办理部分提前支取。可提前支取，但不可办理部分提前支取。零存整取的分录同零存整取的分录同整存整取整存整取1、开户存入、开户存入借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款个人定期存款个人定期存款零存整取零存整取xxxx户户3 3、到期支取：、到期支取： 借：吸收存款借：吸收存款个人定期存款个人定期存款零存整取零存整取xxxx户户 应付应

40、付利息利息 贷：库存现金贷：库存现金应交税费应交税费代扣代交代扣代交个人利息所得税个人利息所得税4、逾期、逾期支取：同上支取：同上2 2、资产负债表日计提利息费用：、资产负债表日计提利息费用：借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息5、零存整取利息的计算：、零存整取利息的计算：公式：公式：应计应计利息利息 = =到期存款余额到期存款余额 （存（存入期数入期数+1+1）/2/2 月利率月利率例：某储户每月存入例：某储户每月存入10001000元的元的1 1年期年期零存整取零存整取存存款，年利率款，年利率1.74%,11.74%,1年后取出。年后取出。解：解：资产负债表日计提资产负债表日

41、计提”利息费用利息费用”.应计应计利息利息 =12000 =12000 （12+112+1）/2 /2 1.74% 1.74% 12=113.1=113.1(元元)储户储户约定存期，一次存入本金，在存期内分次等额约定存期，一次存入本金，在存期内分次等额支取本金，支取本金，到期一次到期一次支取本息。支取本息。金额起点：金额起点：1000元起存，不设上限；元起存，不设上限；存期：存期：1年、年、3年、年、5年三个档次；年三个档次；(存期的档次、存期的档次、利率同利率同零存整取）零存整取） 可提前支取，但不可办理部分提前支取。可提前支取，但不可办理部分提前支取。支取期限：每个月、每支取期限：每个月、

42、每3个月、每个月、每6个月一次。个月一次。 （四）（四） 整存零取整存零取3 3、分期支取：、分期支取： 借：吸收存款借：吸收存款个人定期存款个人定期存款整存整存零取零取xxxx户户 贷：库存现金贷：库存现金4 4、最后一次支取：、最后一次支取：借：吸收存款借：吸收存款个人定期存款个人定期存款整存零取整存零取xxxx户户 应付应付利息利息 贷：库存现金贷：库存现金应交税费应交税费代扣代交个人利息所得税代扣代交个人利息所得税1、存入：、存入： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款个人定期存款个人定期存款2 2、资产负债表日计提利息费用：、资产负债表日计提利息费用：借：利息支出借：利

43、息支出贷：应付利息贷：应付利息4、整存零取利息的计算、整存零取利息的计算公式：公式：应计应计利息利息 =(=(全部本金全部本金+ +每次支取额每次支取额)/2)/2 支取次数支取次数 月利率月利率例例: :某储户存入某储户存入1200012000元的元的1 1年期年期整存零取整存零取存款，每月存款，每月支取支取1 1次次, ,每次支取额每次支取额10001000元元, ,存款年利率为存款年利率为1.74%1.74%。解解:资产负债表日计提资产负债表日计提”利息费用利息费用”.应计应计利息利息 =(12000+1000)/2 =(12000+1000)/2 12 12 1.74%1.74%12=

44、113.1 =113.1 (元元)一次存入本金，分次等额一次存入本金，分次等额支取利息，支取利息，到期一次到期一次支支取取本金本金金额起点：金额起点：50005000元起存，不设上限；元起存，不设上限；存期：存期：1年、年、3年、年、5年三个档次。年三个档次。可提前支取，但不可办理部分提前支取。可提前支取，但不可办理部分提前支取。支取期限：可每个月或每几个月一次。支取期限：可每个月或每几个月一次。1、存入：、存入：同同整存整取整存整取2、利息：、利息：资产负债表日计提资产负债表日计提”利息费用利息费用”. ( (五五) ) 存本取息存本取息 支取时：支取时：借：应付借：应付利息利息 贷：库存现

45、金贷：库存现金应交税费应交税费代扣代交个人利息所得税代扣代交个人利息所得税3、存本取息利息的计算、存本取息利息的计算每次支取利息每次支取利息=（本金（本金存期存期利率）利率）/ /支取次数支取次数例：例：某储户存入某储户存入1000010000元的元的1 1年期存本取息存款，每月年期存本取息存款，每月支取支取1 1次利息，存款年利率为次利息，存款年利率为2.25%2.25%。解解:资产负债表日计提资产负债表日计提”利息费用利息费用”.应计应计利息利息 =(10000=(10000 1 1 2.25%) 2.25%)12=18.75 =18.75 (元元)结合了活期储蓄和定期储蓄的优点，支取结合

46、了活期储蓄和定期储蓄的优点，支取方便、灵活，并能获得较高的利息收入。方便、灵活，并能获得较高的利息收入。不约定存期不约定存期起存金额：起存金额：5050元人民币，或元人民币，或500500元人民币等元人民币等值的外币值的外币按支取日同期同档次整存整取定期存款利按支取日同期同档次整存整取定期存款利率打六折计息，若低于活期利率，按活期率打六折计息，若低于活期利率，按活期利率计息。利率计息。存款人在存入款项时不约定存期，支取时存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知银行，约定支取存款日期和金额提前通知银行，约定支取存款日期和金额方能支取的定期存款。方能支取的定期存款。按存款人提前通知的期限长短划

47、分：按存款人提前通知的期限长短划分：1 1天天通通知存款和知存款和7 7天天通知存款；通知存款；人民币通知存款最低起存、最低支取和最人民币通知存款最低起存、最低支取和最低留存金额均为低留存金额均为5 5万元万元，外币最低起存金额，外币最低起存金额为人民币为人民币5 5万元等值外币；万元等值外币；分为单位的和个人的两种。分为单位的和个人的两种。一、概念回顾及货币兑换的核算一、概念回顾及货币兑换的核算（一）外汇：（一）外汇：是外国货币或以外国货币表示的，用作是外国货币或以外国货币表示的，用作国际结算的支付手段。国际结算的支付手段。包括：包括：外国货币：纸币、铸币外国货币：纸币、铸币外币支付凭证：票

48、据、银行存单外币支付凭证：票据、银行存单外币有价证券：股票、债券外币有价证券：股票、债券其他外币资产其他外币资产（二）汇率：（二）汇率：一国货币与另一国货币比价。一国货币与另一国货币比价。1、直接标价法：一单位外国货币相当于本国货币、直接标价法：一单位外国货币相当于本国货币价格。价格。如：如：100美元美元=725.23人民币人民币2、间接标价法：一单位本国货币相当于外国货币、间接标价法：一单位本国货币相当于外国货币价格。价格。3 3、我国、我国外汇汇率：国家外管局制定，在经营外汇业务外汇汇率：国家外管局制定，在经营外汇业务银行挂牌银行挂牌（外汇牌价）（外汇牌价）公布。公布。钞买价：银行以人民

49、币买入现钞价格。钞买价：银行以人民币买入现钞价格。汇买价：银行买进汇买价：银行买进外汇外汇价格。价格。中间价（基准价）：银行间买卖外汇时使用。中间价（基准价）：银行间买卖外汇时使用。 （汇买价（汇买价+ +卖出价）卖出价）/2/2卖出价（钞卖价、汇卖价）：银行售出现汇、现卖出价（钞卖价、汇卖价）：银行售出现汇、现钞价格。钞价格。 其中：钞买价低于汇买价，而钞卖价与汇卖价相同。其中：钞买价低于汇买价，而钞卖价与汇卖价相同。 单位：单位：100外币外币/人民币人民币 中国建设银行银行人民币即期外汇牌价中国建设银行银行人民币即期外汇牌价币种币种现汇买入价现汇买入价卖出价卖出价中间价中间价现钞买入价现

50、钞买入价美元美元700.32700.32703.12703.12701.72701.72694.70694.70港币港币89.9089.9090.2490.2490.0790.0789.1789.17日元日元6.80676.80676.86016.86016.83346.83346.58746.5874欧元欧元1092.861092.861101.461101.461097.161097.161057.641057.64英镑英镑1388.181388.181399.341399.341393.761393.761343.581343.58瑞士法郎瑞士法郎689.40689.40694.9469

51、4.94692.17692.17667.25667.25澳大利亚元澳大利亚元639.20639.20644.34644.34641.77641.77618.67618.67加拿大元加拿大元688.11688.11693.63693.63690.87690.87666.00666.00新加坡元新加坡元506.06506.06510.02510.02508.09508.09489.90489.90（三）外汇存款有关规定（三）外汇存款有关规定1 1、甲种外币存款：、甲种外币存款： 存款人：境内企事业单位、外国驻华民间机构及存款人：境内企事业单位、外国驻华民间机构及国际组织、国内外金融机构及在国外和港

52、澳台地区国际组织、国内外金融机构及在国外和港澳台地区中外企业。中外企业。 期限：活期、期限：活期、1 1个月、个月、3 3个月、个月、 6 6个月、个月、1 1年、年、2 2年、年、5 5年年 定期金额起点：不低于定期金额起点：不低于10001000元人民币的等值外币。元人民币的等值外币。 个人外汇存款分为乙种存款和丙种存款个人外汇存款分为乙种存款和丙种存款 2 2、乙种外汇存款：、乙种外汇存款： 存款人：是对居住在中国境内外、港澳台地存款人：是对居住在中国境内外、港澳台地区的外国人、外籍华人、华侨、港澳台同胞办区的外国人、外籍华人、华侨、港澳台同胞办理；理； 期限：活期、期限：活期、3个月、

53、个月、6个月、个月、1年、年、2年。年。 定期金额起点：定期金额起点：500元人民币的等值元人民币的等值外币外币 活期金额起点：活期金额起点：100元人民币的等值元人民币的等值外币外币3 3、丙种外汇存款：、丙种外汇存款： 存款人：主要是对持有外币的中国境内居民办理。存款人：主要是对持有外币的中国境内居民办理。 期限：同乙种。期限：同乙种。 金额起点：金额起点：活期：活期：2 20元人民币的等值元人民币的等值外币外币定期：定期：50元人民币的等值元人民币的等值外币外币 丙种外汇存款一般不准汇往国外，但如存款人或其丙种外汇存款一般不准汇往国外，但如存款人或其直系亲属获准出境或探亲、自费留学等，可

54、凭有关直系亲属获准出境或探亲、自费留学等，可凭有关证明办理汇出或携出手续。证明办理汇出或携出手续。 个人外汇存款分为现钞户和现汇户。个人外汇存款分为现钞户和现汇户。 个人持有外币现钞可存入现钞户，从国外携入、寄个人持有外币现钞可存入现钞户，从国外携入、寄入的外币票据和从境外汇入的外汇汇款，可存入现入的外币票据和从境外汇入的外汇汇款，可存入现汇户。汇户。 4、外债专户存款、外债专户存款存款人：境内企事业单位和有关金融存款人：境内企事业单位和有关金融机构借有外机构借有外债的债的单位单位期限：只办活期期限：只办活期金额起点：不低于金额起点：不低于400元人民币的等值元人民币的等值外币。外币。（四）外

55、汇业务记账方法（外汇分账制）（四）外汇业务记账方法（外汇分账制）外汇分账制：就是在业务发生时，对有人民币外汇外汇分账制：就是在业务发生时，对有人民币外汇汇率的外币，从填制传票、登记账簿到编制会计报汇率的外币，从填制传票、登记账簿到编制会计报表，都直接按原币核算的一种方法。表，都直接按原币核算的一种方法。其具体做法：每种外币从明细核算到综合核算都自其具体做法：每种外币从明细核算到综合核算都自成一套独立的账务体系，每一种分账货币都按原币成一套独立的账务体系，每一种分账货币都按原币金额填制凭证，记载账簿，编制报表。金额填制凭证，记载账簿，编制报表。要点：要点：1、人民币与外币分账、人民币与外币分账2

56、、专门设置、专门设置“货币兑换货币兑换”科目科目3、年终并表：以本币统一反映经营状况和财务成果、年终并表：以本币统一反映经营状况和财务成果注意：货币兑换是在外汇分账制，对外汇收入注意：货币兑换是在外汇分账制，对外汇收入与支出采用结汇、售汇制的条件下，外汇业与支出采用结汇、售汇制的条件下，外汇业务核算的基础。务核算的基础。 银行买入、卖出外汇，必须使用货币兑换科银行买入、卖出外汇，必须使用货币兑换科目作为外币与人民币兑换的桥梁。买入外汇目作为外币与人民币兑换的桥梁。买入外汇时，按外币金额贷记本科目，按人民币金额时，按外币金额贷记本科目，按人民币金额借记本科目；卖出外汇时作相反记录。借记本科目；卖

57、出外汇时作相反记录。(1)买入外汇（结汇）：买入外汇（结汇）：企事业单位将外汇收入卖企事业单位将外汇收入卖给商业银行，银行收取外汇，兑换人民币，称为结给商业银行，银行收取外汇，兑换人民币，称为结汇。汇。 买入外汇的会计分录：买入外汇的会计分录：借：借：xx科目科目外币外币贷：货币兑换贷：货币兑换汇买价或钞买价汇买价或钞买价 外币外币借：货币兑换借：货币兑换汇买价或钞买价汇买价或钞买价 人民币人民币贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款或库存现金单位活期存款或库存现金人民币人民币例例1：某产品出口企业收到香港汇丰银行汇入产品出某产品出口企业收到香港汇丰银行汇入产品出口货款港币口货款港币100，00

58、0.00换人民币存入其活期存款户。换人民币存入其活期存款户。当日港币当日港币汇买价汇买价100.8100.8。解：解：借借:存放同业存放同业-存放境外同业存放境外同业HKD100，000贷贷:货币兑换货币兑换汇买价汇买价100.8HKD100，000借借:货币兑换货币兑换汇买价汇买价100.8￥100，800贷贷:吸收存款吸收存款单位活期存款单位活期存款某企业某企业￥100，800(2)卖出外汇卖出外汇(售汇售汇)：企业需要外汇，只需持有效凭证企业需要外汇，只需持有效凭证到指定银行购买，银行售给企业外汇，称为售汇。到指定银行购买，银行售给企业外汇，称为售汇。 卖出外汇的会计分录：卖出外汇的会计

59、分录：借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款或现金单位活期存款或现金人民币人民币贷：货币兑换贷：货币兑换汇卖价汇卖价 人民币人民币 借：货币兑换借：货币兑换汇卖价汇卖价 外币外币贷：贷：xx科目科目外币外币例例2:卖出外汇卖出外汇(售汇售汇)某产品出口企业需进口一批原材料某产品出口企业需进口一批原材料,通过中通过中国银行购入美元国银行购入美元1,000,000.00,汇往美国某公司。汇往美国某公司。当日美元卖出当日美元卖出价价787787。借借:吸收存款吸收存款单位单位活期存款活期存款X X企业企业 CNY7870000 贷贷: 货币兑换货币兑换汇卖价汇卖价787 787 CNY 7870000

60、 借借: 货币兑换货币兑换汇卖价汇卖价787 787 USD 1000000 贷贷: 其它应付款其它应付款 USD 1000000(3)(3)套汇：套汇：就是外汇套算，即以一种外汇通过人民币折算就是外汇套算，即以一种外汇通过人民币折算, ,兑换兑换成另一种外汇的业务活动。在核算上相当于买进一种外成另一种外汇的业务活动。在核算上相当于买进一种外 汇再卖出一种外汇，或钞买汇卖、汇买钞卖。汇再卖出一种外汇，或钞买汇卖、汇买钞卖。包括两种情况：一种外汇兑换成另一种外汇包括两种情况：一种外汇兑换成另一种外汇同种外币钞换汇或汇换钞。同种外币钞换汇或汇换钞。 会计分录：会计分录： 借：借： xx xx 科目