2019年一级建造师工程经济 第二篇 会计基础与财务管理ppt课件

1、1Z102000 会计基础与财务管理会计基础与财务管理1Z102019 会计的职能与核算方法会计的职能与核算方法2019 会计的职能熟悉）会计的职能熟悉）一、会计的概念一、会计的概念 会计的含义：货币会计的含义：货币经济活动、资金经济活动、资金运动运动会计信息会计信息最大效益。最大效益。会计信息的作用：会计信息的作用：二、会计的职能二、会计的职能 1 核算职能核算职能u含义：客观经济活动含义：客观经济活动确定确定实际发生的经济业务实际发生的经济业务u特征：特征：3个个 2 监督职能监督职能u含义：核算过程中含义：核算过程中审查审查u特征：特征：3个个合法性、合理性、有合法性、合理性、有效性效性

2、事前审查事前审查/事中审查事中审查/事后审查事后审查根底根底保证保证记账记账算账算账报账报账2019 会计假设熟悉）会计假设熟悉）一、会计主体会计实体）一、会计主体会计实体）二、持续经营二、持续经营三、会计分期三、会计分期四、货币计量四、货币计量 特定单位特定单位空间范围空间范围 不得间断不得间断时间长度时间长度 会计期间会计期间日历年日历年 计账本位币计账本位币人民币人民币 基本前提：对会计核算所处的时间、基本前提：对会计核算所处的时间、空间环境的合理设定空间环境的合理设定法律主体法律主体时间范围时间范围2019 会计核算的原则熟悉）会计核算的原则熟悉）一、客观性原则一、客观性原则 真实性、

3、可靠性和可验证性真实性、可靠性和可验证性二、可比性原则二、可比性原则相同的会计政策：不同时期；不同企业相同的会计政策：不同时期；不同企业三、相关性原则三、相关性原则会计信息会计信息-财务会计报告使用者财务会计报告使用者-经济决策经济决策/评价、预测评价、预测四、及时性原则四、及时性原则及时确认、计量、报告及时确认、计量、报告-时效性、有用时效性、有用性性五、明晰性原则五、明晰性原则会计记录、报表凭证、分录；过账、会计记录、报表凭证、分录；过账、账簿、试算；报表。账簿、试算；报表。六、权责发生制原则六、权责发生制原则应计制、应付会计基础应计制、应付会计基础收付实现制！收付实现制！七、配比原则七、

4、配比原则收入、本钱、费用收入、本钱、费用-因果关系、时间因果关系、时间-配比关系配比关系八、谨慎性原则八、谨慎性原则稳健、审慎：会计确认、会计计量、稳健、审慎：会计确认、会计计量、会计报告会计报告九、历史成本原则九、历史成本原则在取得时，按照实际成本计量在取得时，按照实际成本计量局限性局限性重置成本、可变现净值、重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量现值、公允价值计量一般采应用历史成本一般采应用历史成本十、划分收益性支出与资本性支出原则十、划分收益性支出与资本性支出原则本期本期各期各期十一、重要性原则十一、重要性原则会计信息应当反映所有重要交易或事项会计信息应当反映所有重要交易或事项重要事项

5、重要事项-规定程序规定程序-准确披露准确披露次要事项次要事项-简化处理简化处理十二、实质重于形式原则十二、实质重于形式原则经济实质！经济实质！p 法律形式法律形式2019 会计要素与会计等式熟悉）会计要素与会计等式熟悉）一、会计要素一、会计要素（一反映财务状况的要素（一反映财务状况的要素 （二反映经营成果的要素（二反映经营成果的要素资产负债表资产负债表利润表利润表1 资产资产2负债负债3 所有者权益所有者权益1 收入收入2 费用费用3 利润利润直接计入所有者权益的直接计入所有者权益的利得或损失等三大部分利得或损失等三大部分直接计入当期利润的利直接计入当期利润的利得和损失等两大部分得和损失等两大

6、部分（一静态会计等式静态会计要素）（一静态会计等式静态会计要素）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益（二动态会计等式动态会计要素）（二动态会计等式动态会计要素）收入收入-费用费用=利润或亏损）利润或亏损）二、会计等式会计恒等式）二、会计等式会计恒等式）式：式：2019-1式：式：2019-2一、复式计账法一、复式计账法 复式计账法复式计账法登记于两个或以上的账户中登记于两个或以上的账户中 基本原则基本原则u 会计等式为基础会计等式为基础u 两个或以上的账户中进行等额记录两个或以上的账户中进行等额记录u 分析对于会计等式的影响类型分析对于会计等式的影响类型 等式两侧同时变化等式两侧同时变化-

7、变更企业资金总额变更企业资金总额等式一侧发生变化等式一侧发生变化-不变更企业资金总额不变更企业资金总额2019 借贷计账法理解）借贷计账法理解）对应账户对应账户u“借借” 、 “贷属于计账符号贷属于计账符号u“借方在左侧，借方在左侧， “贷方在右侧贷方在右侧二、借贷计账法二、借贷计账法1 借贷计账法的账户结构借贷计账法的账户结构u五类账户五类账户结构及经济业务登记方法结构及经济业务登记方法 图图20192 借贷计账法的计账规则借贷计账法的计账规则u 有借必有贷有借必有贷一多借一多贷一多借一多贷u 借贷必相等借贷必相等3 借贷计账法的试算平衡借贷计账法的试算平衡u发生额平衡法发生额平衡法u余额平

8、衡法余额平衡法月末进行月末进行!2019 会计凭证及会计账簿理解）会计凭证及会计账簿理解）1 会计凭证及其作用会计凭证及其作用u会计凭证：书面证明会计凭证：书面证明起点根据）起点根据）u作用：作用：4条条2 会计凭证的种类会计凭证的种类 原始凭证原始凭证自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证基本内容基本内容一、会计凭证一、会计凭证 计账凭证计账凭证u 依照依照加以归纳整理的会计分录凭证加以归纳整理的会计分录凭证会计分录会计分录u 基本内容：六个方面基本内容：六个方面二、会计科目二、会计科目u 对会计要素进行分类的项目对会计要素进行分类的项目资产：现金；原材料；长期投资；资产：现金；原

9、材料；长期投资；固定资产等固定资产等三、会计账簿三、会计账簿 1 会计账簿及其作用会计账簿及其作用u会计账簿：会计科目会计账簿：会计科目账户账户账页账页u作用：作用：3条条 2 会计账簿的种类会计账簿的种类会计账簿会计账簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿普通日计账普通日计账特种日计账特种日计账总分类账总分类账明细分类账明细分类账二级或二级或明细科目明细科目3 对账对账对账的意义对账的意义 账证、账账、帐实等相符账证、账账、帐实等相符对账的内容对账的内容u账证核对账证核对u账账核对账账核对u账实核对账实核对u债权债务核对

10、债权债务核对1Z102020 资产的核算资产的核算u资产的概念：资产的概念：.资源资源u资产的特征资产的特征过去过去.形成的形成的企业拥有或控制的企业拥有或控制的预期给企业带来经济效益预期给企业带来经济效益u资产的条件资产的条件流入企业流入企业可以计量可以计量经济效益经济效益.2021 流动资产核算的内容掌握）流动资产核算的内容掌握）一、现金库存现金）一、现金库存现金）1 概念及特点概念及特点2 使用范围使用范围8项）项）3 收支管理收支管理5项）项）4 内部控制内部控制7项）项）35天天流动资产：流动资产：1年或年或1个营业周期以内个营业周期以内.u狭义的现金：库存现金狭义的现金：库存现金u

11、广义的现金：库存现金；银行存款；票据广义的现金：库存现金；银行存款；票据特点特点1000元元二、银行存款二、银行存款2 银行结算的方式银行结算的方式 转账转账/非现金结算非现金结算u支票，银行汇票，商业汇票，银行本支票，银行汇票，商业汇票，银行本票，信用卡，汇兑，委托收款，托收承票，信用卡，汇兑，委托收款，托收承付，信用证等付，信用证等9种结算方式。种结算方式。区域区域用处用处1 开户管理开户管理基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户开户许可证制度开户许可证制度期限期限3 银行保函业务银行保函业务u 性质：担保性质：担保见索即付不可撤消

12、）见索即付不可撤消）u 保函的主要内容保函的主要内容6项）项）u 保函的主要种类投标保函、借款保函、保函的主要种类投标保函、借款保函、履约保函、预付款保函，付款保函等履约保函、预付款保函，付款保函等6项）项）三、其他货币资金三、其他货币资金外埠存款外埠存款银行汇票存款银行汇票存款信用卡存款信用卡存款银行本票存款银行本票存款信用保证金存款信用保证金存款存入短期投资款存入短期投资款特定用途特定用途在途货币资金在途货币资金 四、应收及预付款项四、应收及预付款项（一应收账款（一应收账款1 应收账款的范围应收账款的范围2 坏账损失坏账损失稳健性原则稳健性原则计提坏账准备计提坏账准备u 坏账的条件三者居其

13、一）坏账的条件三者居其一）债权债权u特定范围：三种情况特定范围：三种情况u施工企业：涉及生产经营，短期收回施工企业：涉及生产经营，短期收回（二应收票据（二应收票据未到期的未到期的商业汇票商业汇票商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票带息票据带息票据不带息票据不带息票据u概念：企业持有的、尚未到期兑现的概念：企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票商业汇票短期应收票据短期应收票据长期应收票据长期应收票据u贴现贴现贴现期贴现期贴现息贴现息贴现所得贴现所得例例.2021（三其他应收款（三其他应收款u 其他应收款：其他应收款：.备用金，应收的各种备用金，应收的各种赔款、罚款，赔款、罚款，.各种垫付

14、款，各种垫付款，.预付账款预付账款u 处置：坏账准备处置：坏账准备批准批准坏账损失！坏账损失！（四预付账款（四预付账款u施工企业：预付的备料款、工程款，施工企业：预付的备料款、工程款，购货款等购货款等u概念：概念：.而产生的债权而产生的债权u处置：计提坏账准备处置：计提坏账准备转入其他应收款转入其他应收款应收账款应收账款预付账款预付账款五、存货五、存货2 存货的确认存货的确认已取得所有权已取得所有权成本可以计量成本可以计量同同时时（五待摊费用（五待摊费用u概念：已经支出，概念：已经支出，.分摊期在一年以内分摊期在一年以内.u主要内容：主要内容：3项项u存货的概念存货的概念1 存货的分类存货的分

15、类u 施工企业：库存材料施工企业：库存材料,周转材料周转材料,低值易耗品低值易耗品,委托加工物资委托加工物资,在建施工产品在建施工产品,施工产施工产(成成)品品6类。类。3 存货的计量存货的计量（1初始计量初始计量u 存货成本：采购成本；加工成本；存货成本：采购成本；加工成本；其他成本其他成本u以下费用不计入存货成本：以下费用不计入存货成本：3项项（2发出存货成本的确定与结转发出存货成本的确定与结转u个别计价法个别计价法u先进先出法先进先出法u加权平均法加权平均法公式：公式：.2021-4/6适用适用（3存货期末计量存货期末计量u（实际本钱（实际本钱u可变现净现值可变现净现值较低者较低者六、短

16、期投资六、短期投资u概念：概念：.持有期不准备超过持有期不准备超过1年年.u两个条件：两个条件：短期内出售暂时存放的闲置资金短期内出售暂时存放的闲置资金2022 固定资产核算的内容掌握）固定资产核算的内容掌握）一、固定资产及其特征一、固定资产及其特征u 含义：含义：.，使用寿命超过一个会计年度，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。的有形资产。1 固定资产的概念固定资产的概念u确认条件：确认条件：.流入企业；流入企业；.能够计量能够计量2 固定资产的特征固定资产的特征使用期限长，物质形态不变；使用期限长，物质形态不变；使用寿使用寿命有限；命有限；用于生产经营活动。用于生产经营活动。3 固定资产的

17、判断标准固定资产的判断标准时间标准超过时间标准超过1年）；年）；价值标准价值标准2000元）。元）。低值易耗品低值易耗品作为固定资产管理作为固定资产管理不作固定资产管理不作固定资产管理融资租赁方式租入的固定资产融资租赁方式租入的固定资产（租赁期内）（租赁期内）土地使用权土地使用权投资性房地产投资性房地产过去已经估价，单独入账的土地过去已经估价，单独入账的土地 生产性生物资产生产性生物资产二、固定资产入账价值的确认二、固定资产入账价值的确认u取得成本：取得成本：.前的前的.必要的支出必要的支出1 外购的固定资产外购的固定资产2 自行建造的固定资产自行建造的固定资产u购买价款，相关税费，运输费、装

18、购买价款，相关税费，运输费、装卸费卸费.自营方式建造固定资产自营方式建造固定资产出包方式建造固定资产出包方式建造固定资产工程价款工程价款建筑安装工程费用建筑安装工程费用三、固定资产折旧及其计算方法三、固定资产折旧及其计算方法 1 固定资产计提折旧的范围固定资产计提折旧的范围u 除已提足折旧并仍继续使用的固定资产除已提足折旧并仍继续使用的固定资产和单独估价的土地外，均按月计提折旧。和单独估价的土地外，均按月计提折旧。 2 影响固定资产折旧的因素影响固定资产折旧的因素固定资产减值准备：可回收金额低于账面固定资产减值准备：可回收金额低于账面价值资产减值损失减值准备价值资产减值损失减值准备预计净残值：

19、收回价值预计净残值：收回价值- -清理费用折现）清理费用折现）预计使用年限：预计经济寿命预计使用年限：预计经济寿命 平均年限法平均年限法 工作量法工作量法u 公式（公式（2022-16）平平均均计计算算u 行驶里程法行驶里程法u 工作台班法工作台班法公式（公式（2022-712）不考虑减值准备不考虑减值准备 3 固定资产折旧的计算方法固定资产折旧的计算方法适用条件适用条件 例题：例题：.2022-1例题：例题：.2022-2 双倍余额递减法双倍余额递减法 年数总和法年数总和法u思路：账面价值余额思路：账面价值余额净值）净值） 双双倍折旧率倍折旧率u 公式（公式（2022-1315）后期（后期（

20、.前两年）：改用直线折旧法前两年）：改用直线折旧法u 公式（公式（2022-1619）u思路：思路：“净值净值” “分数分数”加加速速折折旧旧逐年递减逐年递减不考虑预计净残值不考虑预计净残值例题：例题：.2022-3例题：例题：.2022-4四、固定资产修理与改扩建四、固定资产修理与改扩建1 固定资产的修理固定资产的修理2 固定资产的改扩建固定资产的改扩建恢复原有性能恢复原有性能日常修理：中、小修理日常修理：中、小修理大修理：定期修理、局部更新大修理：定期修理、局部更新u特点特点当期费用当期费用u特点特点预提或待摊预提或待摊改进性能、质量改进性能、质量u改良支出的条件：改良支出的条件：6项之一

21、项之一净支出计入净支出计入.固定资产原价固定资产原价五、固定资产出售、转让、报废五、固定资产出售、转让、报废及盘盈与盘亏及盘盈与盘亏u出卖、转让、报废出卖、转让、报废金额计入当期损益金额计入当期损益u盘点：盘盈当前损益）；盘亏余额盘点：盘盈当前损益）；盘亏余额/未来现金流量现值）未来现金流量现值）活跃的市场活跃的市场六、固定资产租赁六、固定资产租赁u融资租赁融资租赁u经营租赁：租金计入成本或损益经营租赁：租金计入成本或损益同自有固定资产同自有固定资产2023 长期股权投资的核算内容掌握）长期股权投资的核算内容掌握）u长期股权投资：长期股权投资：.股权，股东，对外投资股权，股东，对外投资 长期股

22、票投资长期股票投资其他长期股权投资其他长期股权投资一、成本法与权益法一、成本法与权益法1 成本法成本法u概念：投资后按实际成本确认账面金概念：投资后按实际成本确认账面金额，额，.u适用范围：两种情况适用范围：两种情况能够实施控制：子公司能够实施控制：子公司不具有共同控制或重大影响，没有报价、不具有共同控制或重大影响，没有报价、不能可靠计量不能可靠计量合营单位合营单位联营企业联营企业n 按照初始投资成本计价按照初始投资成本计价追加或收回投资，调整投资成本追加或收回投资，调整投资成本分派的股利或利润，当期投资收益分派的股利或利润，当期投资收益超过部分，初始投资成本的收回超过部分，初始投资成本的收回

23、2 权益法权益法u概念：投资最初以初始投资成本计价，概念：投资最初以初始投资成本计价，变动变动.调整调整u适用范围：具有共同控制或重大影响适用范围：具有共同控制或重大影响u账面处理：确认；减少；调整账面处理：确认；减少；调整二、长期股权投资股票股利的处理二、长期股权投资股票股利的处理u股票股利送股）：增发股票代替股票股利送股）：增发股票代替现金发给股东的股利现金发给股东的股利u特点：所有者权益总额不变；特点：所有者权益总额不变；不涉及现金股份稀释不涉及现金股份稀释u不能作为一种收益加以确认不能作为一种收益加以确认在备查帐簿中，登记所增加的股数在备查帐簿中，登记所增加的股数2024 无形资产的核

24、算内容掌握）无形资产的核算内容掌握）u无形资产：企业拥有或控制的，没有实无形资产：企业拥有或控制的，没有实物形态的，可辨认的非货币性资产物形态的，可辨认的非货币性资产一、无形资产的特征与确认一、无形资产的特征与确认1 无形资产的特征无形资产的特征 5条！条！2 无形资产的确认条件无形资产的确认条件一般条件：流入企业；能够计量一般条件：流入企业；能够计量可辨认性标准：两条！可辨认性标准：两条！二、无形资产的分类二、无形资产的分类n专利权、商标权、著作权、土地使专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许权等六类用权、非专利技术、特许权等六类三、无形资产摊销三、无形资产摊销u在一定年度内摊

25、销，计入管理费用，在一定年度内摊销，计入管理费用，冲减其账面价值冲减其账面价值四、无形资产转让四、无形资产转让本钱、开始月份、本钱、开始月份、方法、年限等方法、年限等1 转让所有权：转让所有权：.差额计入当期损益差额计入当期损益2 转让使用权：其他业务收入转让使用权：其他业务收入/支出支出2025 其他资产的核算内容掌握）其他资产的核算内容掌握）一、长期待摊费用一、长期待摊费用1 固定资产大修理支出固定资产大修理支出2 租入固定资产改良支出租入固定资产改良支出3 其他长期待摊费用其他长期待摊费用.平均摊销平均摊销.平均摊销平均摊销归集一次计入归集一次计入.当月损益当月损益二、临时设施二、临时设

26、施u施工企业施工企业.施工现场施工现场.三、其他长期投资三、其他长期投资银行冻结的存款等银行冻结的存款等1Z102030 负债的核算负债的核算.2031 流动负债核算的内容掌握）流动负债核算的内容掌握）u负债的确认：流出负债的确认：流出+计量计量u负债的含义：企业过去负债的含义：企业过去.形成的、预期形成的、预期会导致经济利益流出的现时义务。会导致经济利益流出的现时义务。u负债的特征：负债的特征：4条！条！一、流动负债及其特点一、流动负债及其特点u一年或超过一年的一个营业周期内偿还一年或超过一年的一个营业周期内偿还特点：一年；用特点：一年；用.清偿清偿二、流动负债的分类二、流动负债的分类1 按

27、产生的原因：借贷、结算、经营、按产生的原因：借贷、结算、经营、利润分配等利润分配等4种种2 按应付金额是否确定：肯定、视经营按应付金额是否确定：肯定、视经营情况而定、估计等情况而定、估计等3类类三、流动负债核算的内容三、流动负债核算的内容u 短期借款，应付票据，应付账款，预收短期借款，应付票据，应付账款，预收账款，应付工资，应付福利费，应交税金，账款，应付工资，应付福利费，应交税金，应付股利，其他应付款，其他应交款，预提应付股利，其他应付款，其他应交款，预提费用，一年内到期的长期借款等费用，一年内到期的长期借款等12项项u超过一年或一年的一个营业周期以上偿超过一年或一年的一个营业周期以上偿还还

28、.2032 非流动负债核算的内容掌握）非流动负债核算的内容掌握）一、非流动负债及其特点一、非流动负债及其特点长期负债长期负债u特点：长，大，分期偿还特点：长，大，分期偿还二、非流动负债的分类二、非流动负债的分类应付公司债券应付公司债券长期应付票据长期应付票据1 按筹措方式按筹措方式2 归还期限归还期限3 使用的结果使用的结果一次一次/分期归还分期归还形成固定资产形成固定资产/流动资产流动资产债权债权人人三、非流动负债核算的内容三、非流动负债核算的内容u 长期借款，应付债券，长期应付款，长期借款，应付债券，长期应付款，专项应付款等专项应付款等4项项.租赁费，租赁费，.设备款设备款四、债务重组四、

29、债务重组1 债务重组的定义债务重组的定义u概念：概念：.，依照，依照.协议或协议或.裁定，做出裁定，做出让步的事项。让步的事项。u解决纠解决纠纷的途径纷的途径持续经营持续经营债务重组债务重组非持续经营非持续经营债务重组债务重组破产清算、破产清算、企业改组企业改组做出让步做出让步未做出让步未做出让步2 债务重组的方式债务重组的方式（1以资产清偿债务以资产清偿债务现金资产现金资产非现金资产非现金资产u差额差额当期损益当期损益（2债务转为资本债务转为资本u债权人将债权转为股权债权人将债权转为股权一定的限制一定的限制（3修改其他债务条件修改其他债务条件（4混合重组方式混合重组方式1Z102040 所有

30、者权益的核算所有者权益的核算1 所有者直接投入与延伸的所有者直接投入与延伸的u所有者权益：所有者权益：.所有者享有的剩余权益所有者享有的剩余权益.2041 所有者权益的来源掌握）所有者权益的来源掌握）实收资本实收资本资本公积资本公积2 留存收益留存收益指定用途的指定用途的非指定用途的非指定用途的3 利得和损失利得和损失非日常活动非日常活动.公积金、公积金、公益金公益金未分配未分配利润利润一、实收资本及其分类一、实收资本及其分类1 概念：概念：.实际投入企业的资本，实际投入企业的资本，.2 实收资本的分类实收资本的分类u按投资主体：按投资主体：4种种.2042 企业组织形式与实收资本企业组织形式

31、与实收资本(掌握掌握)u 注册资本制度注册资本制度不得随意变动不得随意变动超额投入超额投入资本公积资本公积资金、实物、资金、实物、无形资产无形资产A股、股、B股或股或H股股二、企业的组织形式与实收资本二、企业的组织形式与实收资本1 非公司制企业组织形式非公司制企业组织形式2 公司制企业组织形式公司制企业组织形式u独资企业独资企业u合伙企业合伙企业无限清偿责任无限清偿责任无限连带责任无限连带责任u有限责任公司有限责任公司u股份有限公司股份有限公司u国有独资公司国有独资公司特点特点账目公开账目公开.2043 资本公积的形成及用途熟悉）资本公积的形成及用途熟悉）u 含义：所有者享有、注册资本范围以外

32、含义：所有者享有、注册资本范围以外1 资本或股本溢价资本或股本溢价2 接受捐赠资产接受捐赠资产3 股权投资准备股权投资准备u合营企业合营企业新加入投资者新加入投资者u股份公司股份公司溢价发行股票溢价发行股票原因原因援助行为援助行为现金现金/非现金非现金u被投资单位接受捐赠被投资单位接受捐赠权益法权益法核算核算4 拨款转入拨款转入豁免债务豁免债务5 外币资本折算差额外币资本折算差额6 其他资本公积其他资本公积属于形成资产价值的部分属于形成资产价值的部分暂记资本公积暂记资本公积当日汇率当日汇率/合同约定汇率合同约定汇率.2044 留存收益的性质及构成理解）留存收益的性质及构成理解）u累计收益：净利

33、润累计收益：净利润内部积累内部积累一、盈余公积一、盈余公积拨定拨定 法定盈余公积：法定盈余公积：10%； 50%。 任意盈余公积：股东大会批准任意盈余公积：股东大会批准 法定公益金：法定公益金：5%10%（职工福利）（职工福利）1 内容内容2 用处用处弥补亏损弥补亏损转增资本转增资本25%发放现金股利或利润发放现金股利或利润二、未分配利润二、未分配利润 u 净利润：未分配；用途不明。净利润：未分配；用途不明。1Z102050 成本与费用的核算成本与费用的核算一、费用的概念一、费用的概念u特征：特征：导致企业所有者权益减少导致企业所有者权益减少.2051 费用与成本的联系与区别掌握）费用与成本的

34、联系与区别掌握）u定义：日常活动中，定义：日常活动中，.总流出总流出导致企业资产减少或负债增加导致企业资产减少或负债增加二、费用的分类二、费用的分类1 生产成本生产成本2 期间费用期间费用构成产品实体构成产品实体企业当期发生企业当期发生直接费用，直接费用，间接费用间接费用管理费用，管理费用，财务费用财务费用三、费用与成本的关系三、费用与成本的关系1 相同点相同点均为支出均为支出可以转换可以转换2 不同点不同点针对工程或时期针对工程或时期不仅包括本期不仅包括本期.，以前，以前/分摊分摊.四、费用的确认与计量四、费用的确认与计量1 费用确认的原则费用确认的原则2 费用确认的标准费用确认的标准3 费

35、用的计量费用的计量三项原则！三项原则！很可能流出，很可能流出，能可靠计量能可靠计量三个标准！三个标准！.2052 工程成本的核算掌握）工程成本的核算掌握）1 工程成本工程成本u 从建造合同签订开始至合同完成止从建造合同签订开始至合同完成止.，与执行合同有关的与执行合同有关的.一、工程成本及其核算的内容一、工程成本及其核算的内容 2 工程成本核算的内容工程成本核算的内容工程成本工程成本=直接费用直接费用+间接费用间接费用人工费人工费+材料费材料费+机械使用费机械使用费+其他直接费其他直接费 1 含义含义u 粗细得当：单项施工承包合同粗细得当：单项施工承包合同+实际工程特点实际工程特点分立分立合并

36、合并 2 工程成本核算对象的确定工程成本核算对象的确定u 工程开工前确定：清楚；明细。工程开工前确定：清楚；明细。二、工程成本核算的对象二、工程成本核算的对象归集对象归集对象施工图预施工图预算算 按单项施工承包合同按单项施工承包合同独立的预算独立的预算 多项资产的分立多项资产的分立 若干项目的合并若干项目的合并独立的计划独立的计划密切关联密切关联三、工程成本核算的基本要求三、工程成本核算的基本要求1 遵守成本、费用开支的范围遵守成本、费用开支的范围u资本性支出、投资性支出、期间费用支出、资本性支出、投资性支出、期间费用支出、营业外支出等营业外支出等7项不得列入成本。项不得列入成本。逐月摊入逐月

37、摊入当期损益当期损益冲减本年利润冲减本年利润2 划清划清6种费用的界限种费用的界限3 建立适当的施工管理体制建立适当的施工管理体制4 加强成本核算的各项基础工作加强成本核算的各项基础工作u 原始记录制度原始记录制度u 企业定额企业定额u 财产物资的收发、领退、清查、盘点财产物资的收发、领退、清查、盘点u审核、控制审核、控制u建立工程项目台账建立工程项目台账针对某事项针对某事项-六个方面六个方面 1 工程成本的总分类核算程序工程成本的总分类核算程序u 按费用的用途、发生地点进行归集按费用的用途、发生地点进行归集 2 工程成本的明细分类核算程序工程成本的明细分类核算程序u工程成本明细账工程成本明细

38、账 / 卡：表卡：表.2052n按以下按以下8个步骤核算：分配各项施工生个步骤核算：分配各项施工生产费用；产费用；分配工程施工间接费用；确；分配工程施工间接费用；确认合同毛利；结转完工施工产品成本。认合同毛利；结转完工施工产品成本。四、工程成本核算的程序四、工程成本核算的程序辅助明细账：按单位、部门等设置。辅助明细账：按单位、部门等设置。五、工程成本的计算方法五、工程成本的计算方法1 竣工结算法竣工结算法工程价款的结算方式工程价款的结算方式u按月按月.登记登记u竣工前竣工前.归集归集u竣工后竣工后.核实核实式式.2052-12 月份结算法月份结算法3 分段结算法分段结算法u已完工程成本已完工程

39、成本=未结算工程成本未结算工程成本-未完工程成本未完工程成本估量法估量法u本月已完工程实际成本本月已完工程实际成本=月初未完工程成本月初未完工程成本+本月施工费用发生额本月施工费用发生额-月末未完工程成本月末未完工程成本式式.2052-3.2053 期间费用的核算掌握）期间费用的核算掌握）一、管理费用一、管理费用二、财务费用二、财务费用销售、劳务等销售、劳务等三、营业费用三、营业费用u企业管理部门及职工方面、企业直接企业管理部门及职工方面、企业直接管理之外提供生产技术、购销业务管理之外提供生产技术、购销业务.、损、损失或准备、其他管理费用等六大部分。失或准备、其他管理费用等六大部分。u利息支出

40、、汇兑损失、相关手续费、利息支出、汇兑损失、相关手续费、其他财务费等四大部分。其他财务费等四大部分。.2061 收入的分类及确认原则掌握）收入的分类及确认原则掌握）1Z102060 收入的核算收入的核算一、收入的概念与特点一、收入的概念与特点基本业务收入基本业务收入u概念：在日常活动中概念：在日常活动中.经济利益的总流入经济利益的总流入u特点：四个特点：四个二、收入的分类二、收入的分类u销售商品、提供劳务、让渡资产使用权、销售商品、提供劳务、让渡资产使用权、建造合同收入等四项内容建造合同收入等四项内容附营业务收入附营业务收入图图.2061：施工承包施工承包合同收入合同收入6项项三、收入确认的原

41、则三、收入确认的原则1 销售商品收入的确认销售商品收入的确认u风险和报酬转换给购货方、可靠地计风险和报酬转换给购货方、可靠地计量、经济利益流入企业等五个条件量、经济利益流入企业等五个条件2 提供劳务收入的确认提供劳务收入的确认.结果能够可靠估计结果能够可靠估计.结果不能可靠估计结果不能可靠估计完工百分比法完工百分比法4个判断条件个判断条件p 可以可以/不能得到补偿不能得到补偿3 让渡资产使用权收入的确认让渡资产使用权收入的确认u利息收入利息收入u使用费收入使用费收入两个原则两个原则.2062 建造建造(施工施工)合同收入的核算合同收入的核算(掌握掌握)一、建造施工合同概述一、建造施工合同概述1

42、 建造施工合同及其特征建造施工合同及其特征u概念：建造概念：建造.资产而订立的合同资产而订立的合同u特征：先有买主，周期长，不可撤消等特征：先有买主，周期长，不可撤消等2 固定价合同与成本加成合同固定价合同与成本加成合同固定总价固定总价/固定单价固定单价实际或中间成本，加实际或中间成本，加一定的比例或金额一定的比例或金额3 固定价合同与成本固定价合同与成本加成合同的区别加成合同的区别风险的分担！风险的分担！u确定会计核算的对象确定会计核算的对象二、合同的分立与合并二、合同的分立与合并 1 合同的分立：建造多项资产合同的分立：建造多项资产 单项合同单项合同 2 合同的合并：签订一组合同合同的合并

43、：签订一组合同 同时满足三个条件！同时满足三个条件！ 同时满足三个条件！同时满足三个条件！三、合同收入的内容三、合同收入的内容1 初始收入初始收入2 因合同变更、索赔、奖励等形成的收入因合同变更、索赔、奖励等形成的收入最初商定最初商定追加收入追加收入四、合同收入的确认四、合同收入的确认2 能够可靠估计时合同收入的确认能够可靠估计时合同收入的确认 固定造价合同，需要满足固定造价合同，需要满足4条条 成本加成合同，需要满足成本加成合同，需要满足2条条1 合同结果能够可靠估计的标准合同结果能够可靠估计的标准当期完成当期完成.当期确认的收入当期确认的收入=实际合同收入实际合同收入-以前会计期间累计已确

44、认收入以前会计期间累计已确认收入式式.2062-1+例题例题当期不能完成当期不能完成.u编制资产负债表时，按完工百分比法确认编制资产负债表时，按完工百分比法确认当期确认的收入当期确认的收入=合同总收入合同总收入完工进度完工进度-以前会计期间累计已确认的收入以前会计期间累计已确认的收入式式.2062-2+例题例题3 不能可靠估计时合同收入的确认不能可靠估计时合同收入的确认 合同成本能够收回合同成本能够收回根据收回情况确认，成根据收回情况确认，成本作为当期费用本作为当期费用 合同成本不能收回合同成本不能收回发生时作为费用，发生时作为费用，不确认收入不确认收入1Z102070 利润核算的内容利润核算

45、的内容.2071 利润的计算掌握）利润的计算掌握）一、利润的概念一、利润的概念u定义：定义：.经营成果经营成果.净额净额+.利得和损失利得和损失利得利得损失损失不计入当期损益不计入当期损益直接计入当期损益直接计入当期损益所所有有者者权权益益二、利润的计算二、利润的计算企业会计准则企业会计准则1 营业利润营业利润 公式公式.2071-1营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税及营业税及附加附加-管理费用管理费用-销售费用销售费用-财务费用财务费用-资产资产减值损失减值损失+公允价值变动收益公允价值变动收益+投资收益投资收益2 利润总额利润总额利润总额利润总额=营业利润营业利润

46、+营业外收入营业外收入-营业外营业外支出支出 公式公式.2071-23 净利润净利润 公式公式.2071-3 净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用.2072 所得税费用的确认掌握）所得税费用的确认掌握）一、所得税的概念一、所得税的概念应税所得额应税所得额所得税所得税二、所得税的计税基础二、所得税的计税基础会计核算原则会计核算原则税前利润税前利润所得税法规定所得税法规定应税所得额应税所得额差别差别1 暂时性差异暂时性差异u账面价值与计税账面价值与计税基础的差异基础的差异应纳税应纳税.可抵扣可抵扣.2 资产的计税基础资产的计税基础3 负债的计税基础负债的计税基础三、递延所得税资产和

47、递延所得税负债三、递延所得税资产和递延所得税负债账面价值账面价值-抵扣金额抵扣金额u递延所得税资产：递延所得税资产：.可抵扣可抵扣.u递延所得税负债：递延所得税负债：.应纳税应纳税.u递延所得税费用：递延所得税费用：.负债负债-.资产资产式式.2072-3存在差异存在差异四、所得税费用的确认与计量四、所得税费用的确认与计量所得税费用所得税费用=当期所得税当期所得税+递延递延所得税费用所得税费用表表.2072一、弥补以前年度亏损一、弥补以前年度亏损净利润净利润+以前年以前年度未分配利润度未分配利润 连续弥补，最长不得超过连续弥补，最长不得超过5年年u 可供分配的利润可供分配的利润=净利润净利润+

48、年初未分配年初未分配利润利润+其他转入其他转入u 顺序：法定盈余公积金；法定公益金顺序：法定盈余公积金；法定公益金.2073 利润分配的核算理解）利润分配的核算理解）二、提取企业公积金二、提取企业公积金利润分配表利润分配表三、向投资者分配的利润或股利三、向投资者分配的利润或股利 优先股股利优先股股利 提取任意盈余公积金）提取任意盈余公积金） 应付普通股股利应付普通股股利 转作资本或股本的普通股股利转作资本或股本的普通股股利四、未分配利润四、未分配利润u 留待以后年度分配留待以后年度分配 在在“资产负债表中单独反映资产负债表中单独反映所有者权益所有者权益1Z102080 企业财务报表列报企业财务

49、报表列报.2081 企业财务报表列报的内容及分类企业财务报表列报的内容及分类(掌握掌握)一、财务报表列包及其编制要求一、财务报表列包及其编制要求u财务报表：财务报表：.书面文件书面文件u财务报表列表：财务报表列表：.报表列示和报表列示和.附注披露附注披露u编制要求：六项！编制要求：六项！二、财务报表列报的构成二、财务报表列报的构成u财务报表财务报表4个）个）u附注附注图图.2081u形式第形式第176页的表页的表2082）u反映某日期财务状况的静态会计报表反映某日期财务状况的静态会计报表.2082 资产负债表的作用及结构资产负债表的作用及结构(掌握掌握)u资产负债表的作用资产负债表的作用4项）

50、项）按月报送按月报送一、资产负债表及其作用一、资产负债表及其作用会企会企01表表二、资产负债表的内容和结构二、资产负债表的内容和结构1 内容内容u资产资产u负债负债u所有者权益所有者权益图图.2082流动资产的条件流动资产的条件流动负债的条件流动负债的条件2 资产负债表的结构资产负债表的结构表头表头基本内容基本内容资产各项目左侧）资产各项目左侧）负债及所有者权益各项目负债及所有者权益各项目右侧）右侧）u （账户式表（账户式表.2082：按流动性大小排列按流动性大小排列.2083 利润表的作用及结构掌握）利润表的作用及结构掌握）一、利润表概述一、利润表概述u反映某日期经营成果的动态会计报表反映某

51、日期经营成果的动态会计报表u利润表的作用：利润表的作用：3项项u列示项列示项图图.2083会企会企02表表二、利润表的结构二、利润表的结构u多步式利润表：营业收入；营业利润；多步式利润表：营业收入；营业利润；利润总额；净利润；每股收益等利润总额；净利润；每股收益等5步。步。表头表头正表正表u格式：表格式：表.2083.2084 现金流量表的作用及结构掌握）现金流量表的作用及结构掌握） 一、现金流量表的概念及作用一、现金流量表的概念及作用u概念：概念：.现金和现金等价物现金和现金等价物.流动流动动态动态.报表报表会企会企03表表u作用：作用：3条条二、现金流量表的编制基础与基本要求二、现金流量表

52、的编制基础与基本要求1 现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础u 现金：库存现金；存款；其他货币资金现金：库存现金；存款；其他货币资金可随时用于支付可随时用于支付u 现金等价物：期限短、风险小的短期投资现金等价物：期限短、风险小的短期投资四个条件四个条件2 基本要求基本要求三、现金流量的分类三、现金流量的分类4项项u 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量u 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量u 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量流入的现金流入的现金流出的现金流出的现金四、现金流量的结构四、现金流量的结构1 正表正表2 补充资料补充资料图图.2084五项五项三项三项

53、u现金流量表的格式现金流量表的格式u现金流量表附注的格式现金流量表附注的格式表表.2084-1表表.2084-2.2085 所有者权益变动表的作用及结构所有者权益变动表的作用及结构(掌握掌握)一、所有者权益变动表的概念及作用一、所有者权益变动表的概念及作用会企会企04表表u概念：概念：.当期增减变动当期增减变动.u单列项目：六个单列项目：六个u作用：作用：.资本保值增值情况资本保值增值情况地位提高地位提高二、所有者权益变动表的结构二、所有者权益变动表的结构u表头表头u正表正表格式：表格式：表.2085.2086 财务报表附注的作用及内容熟悉）财务报表附注的作用及内容熟悉）一、财务报表附注的作用

54、一、财务报表附注的作用u财务报表的补充：财务报表的补充：.明细资料，明细资料，.说明说明二、财务报表附注的主要内容及披露顺序二、财务报表附注的主要内容及披露顺序第第185页页1 财务报表的编制基础财务报表的编制基础未遵守基本未遵守基本会计假设？会计假设？2 遵循会计准则的声明遵循会计准则的声明3 重要会计政策的说明重要会计政策的说明采用采用.4 重要会计估计的说明重要会计估计的说明.的程序及方法的程序及方法5 会计政策和会计估计变更以及差错更正会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明的说明三个方面、八项内容三个方面、八项内容6 财务报表重要项目的说明财务报表重要项目的说明7 或有和承诺事项的说

55、明或有和承诺事项的说明8 资产负债表日后非调整事项的说明资产负债表日后非调整事项的说明9 关联方关系及其交易事项的说明关联方关系及其交易事项的说明7项项7项项股票和债券的发行、汇率较大变动等股票和债券的发行、汇率较大变动等四个方面！四个方面！1Z102090 财务分析财务分析.2091 财务分析的方法掌握）财务分析的方法掌握）一、会计分析一、会计分析1 会计分析的步骤会计分析的步骤u阅读会计报告；比较会计报表；解释阅读会计报告；比较会计报表；解释会计报表；修正会计报表信息等会计报表；修正会计报表信息等4步步2 会计报表比较的方法会计报表比较的方法水平分析法水平分析法对比不同时期的同项数据对比不

56、同时期的同项数据绝对值变动数量绝对值变动数量变动率（变动率（%）变动比值率变动比值率垂直分析法垂直分析法.比重或结构比重或结构趋势分析法趋势分析法连续几期连续几期变动趋势变动趋势三步三步二、比率分析二、比率分析最重要、最基本的方法最重要、最基本的方法u两个关联因素两个关联因素 百分率、比率、分数百分率、比率、分数u指标：目的、角度，分析主体，指标：目的、角度，分析主体，.三、因素分析三、因素分析指标影响因素指标影响因素1 连环替代法连环替代法2 差额计算法差额计算法连环顺序替代连环顺序替代4步步直接利用直接利用.差额差额四、综合分析四、综合分析1 综合分析的内容综合分析的内容四个方面四个方面2

57、 财务指标体系的综合分析财务指标体系的综合分析u杜邦财务分析体系杜邦财务分析体系内在联系内在联系指标体系指标体系综合分析综合分析分析原因，协调关系分析原因，协调关系净资产收益率净资产收益率图图.2091一、盈利能力分析一、盈利能力分析 1 净资产收益率净资产收益率 核心指标核心指标 2 总资产报酬率总资产报酬率二、营运能力分析二、营运能力分析 1 总资产周转率总资产周转率含义含义算法算法应用应用 2 流动资产周转率流动资产周转率 3 存货周转率存货周转率 4 应收账款周转率应收账款周转率周转次数周转次数/天数天数周转次数周转次数/天数天数周转次数周转次数/天数天数.2092 企业状况与经营成果

58、分析企业状况与经营成果分析(掌握掌握)三、偿债能力分析三、偿债能力分析 1 资产负债率资产负债率 50% 50%比较适合比较适合 2 速动比率速动比率含义含义算法算法应用应用 速动资产速动资产=流动资产流动资产-存货存货 速动资产速动资产=货币资金货币资金+短期投资短期投资+应收票据应收票据+应收账款应收账款+其他应收款其他应收款 1四、发展能力分析四、发展能力分析 1 销售营业增长率销售营业增长率 2 资本积累率资本积累率 保全性、增长性保全性、增长性3 流动比率流动比率 2 0 01Z102100 筹资管理筹资管理.2101 资金成本及其计算熟悉）资金成本及其计算熟悉）一、资金成本的概念一

59、、资金成本的概念u 代价：资金筹集费代价：资金筹集费+资金使用费资金使用费一次性一次性经常性经常性u表示：绝对数；相对数式表示：绝对数；相对数式.2101-1）u资金成本率的作用资金成本率的作用3项项二、影响资金成本的因素二、影响资金成本的因素1 无风险收益率外部客观因素）无风险收益率外部客观因素）.供求关系供求关系通货膨胀率通货膨胀率2 风险报酬率投资者）风险报酬率投资者）经营风险经营风险财务风险财务风险u融资规模融资规模u资本市场的条件资本市场的条件三、资金成本的计算三、资金成本的计算1 个别资金成本的计算个别资金成本的计算2 综合资金成本的计算综合资金成本的计算iniiKWK1u债务成本

60、债务成本u留存收益成本留存收益成本机会成本机会成本u普通股成本普通股成本式式.2101-2一、（依靠商业信誉筹资一、（依靠商业信誉筹资1 应付账款应付账款u延期付款不涉及延期付款不涉及/涉及现金折扣）。涉及现金折扣）。2/10、1/20、0/30.2102 短期筹资的特点与方式熟悉）短期筹资的特点与方式熟悉）一般不超过一般不超过1年！年！2 预收账款预收账款3 应付票据应付票据免费筹资，有代价筹资免费筹资，有代价筹资二、短期银行借款二、短期银行借款借款期限借款期限 1 1年年1 无担保借款无担保借款u 信用条件：信贷额度；周转信贷协议；信用条件：信贷额度；周转信贷协议；补偿性余额；偿还条件；其