第三章 会计分录明细

1、第三章 串讲制造业企业的经济业务资金筹集业务资金筹集业务生产过程业务生产过程业务供应过程业务供应过程业务产品销售产品销售过程业务过程业务财务成果形成财务成果形成与分配业务与分配业务资金筹集资金筹集资金来源资金来源所有者投入资本所有者投入资本借入资金借入资金n借：银行存款借：银行存款/固定资产固定资产/无形资产（协议价值）无形资产（协议价值）n 贷：实收资本贷：实收资本n 资本公积资本公积 （溢价）（溢价）所有者投入资本账务处理所有者投入资本账务处理n1.、收到借款、收到借款n 借：银行存款借：银行存款n 贷：短期借款贷：短期借款n2、按月计提利息、按月计提利息n 借：财务费用借：财务费用n 贷

2、：应付利息贷：应付利息n3、还本付息、还本付息n 借：短期借款借：短期借款n 应付利息（前几个月合计）应付利息（前几个月合计）n 财务费用（最后一个月）财务费用（最后一个月）n 贷：银行存款贷：银行存款短期借款的账务处理短期借款的账务处理长期借款的账务处理长期借款的账务处理n1、收到借款、收到借款n 借：银行存款借：银行存款n 贷：长期借款贷：长期借款本金本金n2、按月计提利息（假设到期一次还本付息）、按月计提利息（假设到期一次还本付息）n 借：在建工程借：在建工程/财务费用财务费用n 贷：长期借款贷：长期借款应计利息应计利息n3、到期还本付息、到期还本付息n借：长期借款借：长期借款本金本金n

3、 应计利息应计利息n 在建工程在建工程/财务费用（最后一个月）财务费用（最后一个月）n 贷：银行存款贷：银行存款供应过程供应过程n一、购买固定资产一、购买固定资产n1. 不需要安装的不需要安装的n借：固定资产（买价借：固定资产（买价+运杂费等费用）运杂费等费用）n 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）n 贷：银行存款等贷：银行存款等2. 购入需要安装的固定资产购入需要安装的固定资产购入时购入时 借：在建工程借：在建工程 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等贷：银行存款等 领用安装材料，领用安装材料， 支付安装费、支付安装费、 工资

4、费用等工资费用等借：在建工程借：在建工程 贷：原材料贷：原材料 应交税金应交税金应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出） 应付职工薪酬等应付职工薪酬等交付使用交付使用 借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程n二、材料采购二、材料采购n1、未入库、未入库n借：在途物资（买价借：在途物资（买价+采购费用）采购费用）n 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）n 贷：银行存款贷：银行存款/应付账款应付账款/应付票据应付票据/预付账款预付账款n如果一次购买多种材料，运杂费应当分配。如果一次购买多种材料，运杂费应当分配。n2、入库、入库n借：原材料借：原材料n

5、 贷：在途物资贷：在途物资生产过程生产过程n一、领用原材料一、领用原材料n借：生产成本（生产产品用）借：生产成本（生产产品用）n 制造费用（车间管理部门）制造费用（车间管理部门）n 管理费用（行政管理部门、厂部）管理费用（行政管理部门、厂部）n 贷：原材料贷：原材料甲甲n 乙乙n二、职工薪酬二、职工薪酬n1. 计提费用计提费用n借：生产成本（生产工人）借：生产成本（生产工人）n 制造费用（车间管理人员）制造费用（车间管理人员）n 管理费用（行政管理人员）管理费用（行政管理人员）n 销售费用（专设销售机构人员）销售费用（专设销售机构人员）n 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬n2. 发放工资发放工

6、资n借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬n 贷：银行存款贷：银行存款/库存现金库存现金n三、固定资产计提折旧三、固定资产计提折旧n借：制造费用（生产产品用）借：制造费用（生产产品用）n 管理费用（行政管理部门用）管理费用（行政管理部门用）n 销售费用（专设销售机构用）销售费用（专设销售机构用）n 贷：累计折旧贷：累计折旧n四、员工出差报销四、员工出差报销n1. 预支差旅费预支差旅费n借：其他应收款借：其他应收款n 贷：库存现金贷：库存现金n2. 报销报销n借：管理费用借：管理费用n 库存现金库存现金n 贷：其他应收款贷：其他应收款n五、制造费用的分配五、制造费用的分配n借：生产成本借：生产成本A产

7、品产品n B产品产品n 贷：制造费用贷：制造费用n六、完工产品的结转六、完工产品的结转n借：库存商品借：库存商品n 贷：生产成本贷：生产成本n完工产品总成本完工产品总成本=月初在产品成本月初在产品成本+本月发生的成本本月发生的成本-月末月末在产品成本在产品成本产品销售业务产品销售业务n1. 销售商品销售商品n借：银行存款借：银行存款/应收账款应收账款/预收账款预收账款/应收票据应收票据n 贷：主营业务收入贷：主营业务收入n 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）n2. 结转商品成本结转商品成本n借：主营业务成本借：主营业务成本n 贷：库存商品贷：库存商品n3.销售材料销售

8、材料n借：银行存款借：银行存款/应收账款应收账款/预收账款预收账款/应收票据应收票据n 贷：其他业务收入贷：其他业务收入n 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）n4. 结转材料成本结转材料成本n借：其他业务成本借：其他业务成本n 贷：原材料贷：原材料n5. 营业税金及附加营业税金及附加n借：营业税金及附加借：营业税金及附加n 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税n 应交消费税应交消费税n 应交城建税应交城建税n 教育费附加教育费附加财务成果形成与分配财务成果形成与分配n一、利润形成一、利润形成n1. 期间费用核算期间费用核算n管理费用，销售费用，财务费用管理费用

9、，销售费用，财务费用n2. 投资收益的核算投资收益的核算n宣告发放股利宣告发放股利n借：应收股利借：应收股利n 贷：投资收益贷：投资收益n3. 营业外收支营业外收支n处置固定资产、无形资产，盘亏盘盈，捐赠，罚款处置固定资产、无形资产，盘亏盘盈，捐赠，罚款n4. 所得税费用所得税费用n借：所得税费用借：所得税费用n 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税n5. 损益类结转损益类结转n借：主营业务收入借：主营业务收入n 其他业务收入其他业务收入n 投资收益（贷方余额）投资收益（贷方余额）n 公允价值变动损益（贷方余额）公允价值变动损益（贷方余额）n 营业外收入营业外收入n 贷：本年利润贷：本

10、年利润n n借：本年利润借：本年利润n 贷：主营业务成本贷：主营业务成本n 营业税金及附加营业税金及附加n 其他业务成本其他业务成本n 销售费用销售费用n 管理费用管理费用n 财务费用财务费用n 资产减值损失资产减值损失n 营业外支出营业外支出n 公允价值变动损益（借方余额）公允价值变动损益（借方余额）n 投资收益（借方余额）投资收益（借方余额） n 所得税费用所得税费用 n二、利润分配二、利润分配n1. 将本年利润结转到利润分配将本年利润结转到利润分配n借：本年利润借：本年利润n 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润n2. 提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金n借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积n 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积n3. 提取任意盈余公积金提取任意盈余公积金n借：利润分配借：利润分配提取任意盈余公积提取任意盈余公积n 贷：盈余公积贷：盈余公积任意盈余公积任意盈余公积n4. 分配股利分配股利n借：利润分配借：利润分配应付利润（应付股利）应付利润（应付股利）n 贷：应付利润（应付股利）贷：应付利润（应付股利）n5. 结清利润分配明细账结清利润分