2014现代企业会计模拟实验教程答案解析

1、1现代企业会计模拟实验教程答案（ 2014）每位同学要准备下列做账材料：1 通用原始凭证（ 210 张/ 人）2 总账（一本 / 人）3 日记账（一本 /3 人）4 数量金额式明细账（一本 /2 人）5 三栏明细账（一本 / 人）6 多栏明细账（一本 /2 人）7 增值税明细账（ 2 张/ 人）8 科目汇总表（ 6 张 / 人）9 资产负债表、利润表（各一张 / 人）1收到广州农机厂前欠货款存入中行账户；借：银行存款中行800 000.00贷：应收账款广州农机厂800 000.002加工车间领用铸铁件登记“原材料 - 自制半成品铸铁件”明细账 - 发料量（ 上交作业重点检查 ）根据公司财务会计

2、制度，车间领用自制半成品的成本于月终一次结转。3用中行存款支付装配车间办公费用；借：制造费用一一装配车间（办公费）1 857.00贷：银行存款中行1 857.00 4向广州柴油机厂销售产成品立竣一号机床一台现款项已经存入中行账户；借：银行存款中行189 540.00贷：主营业务收入立竣一号机床162000.00应交税费应交增值税销项税额27 540.005企业从中国银行取得长期借款，货款额已划入中行账户；填制“自制半成品耗用汇总表”P256（ 上交作业重点检查 ）2借：银行存款一一中行贷：长期借款一一专项借款一一本金借：长期借款一一专项借款一一利息调整 贷：银行存款中行思考：有的同学认为借款佣

3、金 4000 记入财务费用，金额不大，简化核算）6收到广东电机厂委托代销的美菱 c 型电机，并入库；借：受托代销商品美凌 C 型电机877 500.00贷：受托代销商品款广东电机厂 877 500.00 7铸造车间领用生铁和铝锭；编制“原材料耗用汇总表” P242,并登记材料明细账-发料量（上交作业重点 检查 ）根据公司财务会计制度， 车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本 差异于月终一次结转。8向珠海东方机电公司销售产品，已向开户行办妥有关手续，其中运杂费用中行存款垫付；借：应收账款一珠海东方机电公司1 855 668.00贷：主营业务收入一立竣一号机床1 134 000.00主营业务收

4、入立竣一号机床450 000.00应交税费应交增值税销项税额269 280.00银行存款中行2 388.00根据公司财务会计制度月终结转销售成本（编制产品销售表统计销量） 并登记库存商品明细账 - 发料量（ 上交作业重点检查账簿 ）9供气车间领用煤和柴油；编制“原材料耗用汇总表” P241，（ 上交作业重点检查凭证 ） 并登记材料明细账- 发料量（ 上交作业重点检查账簿 ）根据公司财务会计制度， 车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于 月终一次结转。10用中行存款缴纳上月所得税；借：应交税费一一应交所得税514 500.00贷：银行存款中行514 500.00 11 以现金支付职工购

5、买的企业用工具书；35 000 000.0035 000 000.004 000.004 000.003讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目”所以本例业务的会计分录处理如下：借：管理费用一一其他费用76.50贷：库存现金76.50 12用中行存款支付加工车间办公费用；（ 上交作业重点检查凭证 ）借：制造费用一一加工车间一一办公费1 590.00贷：银行存款-中行1 590.00 13 以现金支付办公室职工高原报销室内交通费；借：管理费用一一差旅费用60.00贷：库存现金60.00承销佣金 1200 万*4*3.2%=153.6 万直接从配售股款中扣除15

6、开出现金支票从中行账户提取现金备用；借：库存现金10 000.00贷：银行存款 中行 10 000.00 16 想广东外贸公司融资租入西门子电机流水线一套，用中行存款支付首租费与 安装费，用现金支付初始直接费用；注：（ 1）承租人一般不易获得出租入的内 含收益率，且租赁合同中规定了年利率为 7.%，所以计算最低租赁付款额现值采 用 7%；（2）现值系数计算公式： 2确定融资租入生产线的入账价值： 根据案例给出资料可以知道，融资租入生产线的公充价值为 6 500 000.00 ，而 最低租赁付款额现值为 6580 830.00 。同时，企业还支付了初始直接费用 4 325.00。所以企业融资租入

7、生产线的入账价值为：6 500 000.00+4 325.00 = 6 504325.00 3 计算确定长期应付款和未确认融资费用： 长期应付款=1,500,000.00*4 = 6 000000.00 支付的银行存款和库存现金合计为： 1 504 325.0014根据六届二次股东大会决议进行配股，海珠支行；借：银行存款中行贷：股本国家股股本法人股股本公众股资本公积股本溢价配股资金已由国信证券公司解入中行46 464 000.006 600 000.001 800 000.003 600 000.0034 464 000.004未确认融资费用二长期应付款+支付的银行存款和库存现金合计-融资租入

8、生产 线入账价值=6 000 000.00+1 504 325.00 6 504 325.00 = 1 000 000.00会计分录： 由于该生产线需要进行安装调试， 所以需要先通过在建工程科目进行 核算。会计分录处理如下：1 收到融资租入生产线时，借：在建工程在安装设备 西门子电机设备未确认融资费用广东外贸公司贷.银仃存款中仃长期应付款西门子电机设备2安装调试，支付安装调试费：6 500 000.001 000 000.001 500 000.006 000 000.00借：在建工程 在安装设备 西门子电机设备 贷：库存现金中行4325.004325.00借：在建工程在安装设备西门子电机设备

9、贷：银行存款中行40000.0040000.003安装调试完工，融资租入生产线入库借： 固定资产融资租入固定-资-西产门子电机生产线贷：在建工程在安装设备西门子电机设备6 544 325.006 544 325.0017用中行存款想广州钢铁厂预付购生铁款；借：预付账款一一广州钢铁厂30 000.00贷：银行存款一一中行30 000.00 18为该购买股票，开出转账支票一张，将中行存款转存建行账户；借：银行存款一一建行100 000.00贷：银行存款 中行100 000.00 19公司收到华海公司支付的债券利息，收入建行账户；借：银行存款- 建行5 000.00贷：应收利息华海公司 5 000.

10、00 20向广州铝锭厂购入铝锭并已验收入库；借：材料采购原材料165750.00应交税费应交增值税进项税28 177.50贷：银行存款中行193927.50借：原材料 原材料及主要材料 铝锭165 000.00材料成本差异 原材料成本差异 7 50 . 0 0（填制成本差异计算表 P239） 贷：材料采购 原材料165 750.00522用中行存款缴纳上月的城市维护建设税和教育费附加；借：应交税费 应交城市维护建设税43 785.00应交税费 应交教育费附加18 765.00贷：银行存款 中行62 550.00 23申报并用中行存款缴纳印花税； 借：管理费用 印花税 1 030.00 贷：银行

11、存款 中行 1 030.0024.将建行账户的投资款存入华海证券公司； 借：其他货币资金 存出投资款 -华海证券公司贷：银行存款 建行 100 000.00 25用存于华海证券公司的投资款购入海珠商场股票作为交易性金融资产；借：交易性金融资产 股票海珠商场股票 90 000.00投资收益 交易性金融资产投资收益636.00贷：其他货币资金 存出投资款90 636.00 26.无须填 27.销售美菱 c型电机 4 台给东北机电公司，货款已收到中行账户。受托代销收 取代销款（不含税）的 10%的手续费；1.借：银行存款 -中行 351000贷：应付账款 -广东电机厂 3510002借：受托代销商品

12、款一一广东电机厂351 000.00贷：受托代销商品一一美凌 C 型电机 351 000.00代销手续费收入借：应付账款广东电机厂30 000.00贷：其他业务收入一一代销商品手续费收入30 000.0021 用中行存款缴纳上月增值税； 本月上交上期应交未交的增值税， 借记 行存款 ”科目。借： 应交税金 未交增值税：贷： 银行存款 中行：应交税金 未交增值税 ”科目， 贷记 “银625 500.00625 500.00100 000.00628公司以加工车间的一套进口设备对阳江机床厂投资， 公司投资后将对阳江机 床厂具有智能更要影响但尚不能控制阳江机床厂（权益法核算） ；1将固定资产转入固定

13、资产清理 借：固定资产清理磨刀机床生产线（ dqv） 累计折旧贷：固定资产生产用 4 500 000.00 2用固定资产对外投资 ,并结转固定资产清理损益 借：长期股权投资其它股权投资阳江机床厂贷：固定资产清理磨刀机床生产线（ dqv） 营业外收入处置非流动资产收益29购广东大众金属公司生铁，费；1 签订银行承兑协议， 支付承兑手续费时，借：财务费用手续费贷：银行存款中行2购买生铁，签发银行承兑汇票时， 借：材料采购原材料应交税费应交增值税进项税额贷：应付票据广东大众金属公司 3原材料入库时， 借：原材料原料及主要材料生铁贷：材料采购原材料材料成本差异原材料成本差异30以现金支付职工张秀平的产

14、假补助；借：应付职工薪酬职工福利 2 000.00 贷：库存现金2 000.0031用中行存款支付汽车养路费；借：管理费用一一其他费用580.00贷：银行存款- 中行580.0032行政处用中行存款为各部门购买办公用品借：管理费用一一办公费1 260.00贷：银行存款一一中行1 260.00 33收回上年注销的惠州利达公司的应收账款，存入银行；借：应收账款惠州立达公司20000.00贷：坏账准备应收账款坏账准备 20 000.00借：银行存款 中行20000.00贷：应收账款惠州立达公司20000.00 34铸造车间领域铝锭和焦炭；3 000 000.001 500 000.003 500 0

15、00.003 000 000.00500 000.00签发无息银行承兑汇票， 并向银行缴纳承兑手续12.9012.9010 500.001 785.0012 285.0011 000.0010 500.00500.00（填制成本差异计算表 P239）7编制“原材料耗用汇总表”P241,（上交作业重点检查凭证）并登记材料明细账 - 发料量（上交作业重点检查账簿）根据公司财务会计制度,车间领用原材料的成本于月终一次结转35装配车间领用电动机；编制“原材料耗用汇总表”P241,（上交作业重点检查凭证）并登记材料明细账 -发料量（上交作业重点检查账簿）根据公司财务会计制度,车间领用原材料的成本于月终一

16、次结转36用现金为总经理办公室购牛皮纸；借：管理费用- 办公费 149.80贷：库存现金149.8037.用中行存款支付广告费；借：销售费用一一广告费176 665.00贷：银行存款中行176 665.0038向广州天民机械厂销售立竣二号机床一台,款项尚未收到；借：应收票据一一广州天民机械厂105300.00贷：主营业务收入立竣一号机床90000.00应交税费应交增值税销项税额15 300.00月终结转销售成本 ,编制产品销售表统计销量）39 总经理办公室用中行存款购 ups 稳压电源; 借：固定资产一一非生产用 2 400.00贷：银行存款 中行2 400.00 40向广州钢铁厂购买生铁,并

17、验收入库,货款已预付部分,不足部分以中行存 款支付;1 购进原材料并结算货款时,借：材料采购原材料51 000.00应交税费应交增值税进项税额 8 670.00应交税费应交增值税进项税额 35 020.00贷：预付账款广州钢铁厂银行存款中行2购进原材料入库时, 借：原材料原料及主要材料生铁贷：材料采购原材料材料成本差异原材料成本差异30 000.0029 670.0055 000.0051 000.004 000.00（填制成本差异计算表 P239）41公司在广州机电厂采购一批电子组件,电机厂加工三阳电路板;1 购进原材料,并支付主货款时,借：材料采购原材料电子组件当然送广州电机厂委托广州20

18、6 000.008贷：银行存款一一中行241020.002将原材料直接运往委托加工厂时，借：委托加工物资一一三阳电路板206000.00贷：材料采购原材料206000.0042铸造车间领用生铁和焦炭；编制“原材料耗用汇总表”P241,（上交作业重点检查凭证）并登记材料明细账 - 发料量（上交作业重点检查账簿）根据公司财务会计制度,车间领用原材料的成本于月终一次结转43会计分录借：管理费用一一其他费40.00贷：库存现金40.00 44向番禺光明机械厂出售立竣一号机床,已收到银行承兑汇票；借：应收票据一一番禺光明机械厂379080.00贷：主营业务收入立竣一号机床324000.00应交税费应交增

19、值税销项税额55 080.00（月终结转销售成本 ,编制产品销售表统计销量）45装配车间领用电器元件、液压件、标准件；编制“原材料耗用汇总表”P241,（上交作业重点检查凭证）并登记材料明细账 -发料量（上交作业重点检查账簿）根据公司财务会计制度,车间领用原材料的成本于月终一次结转46铸铁件完工入库；会计分录暂不进行会计处理,月末统一处理 编制“完工铸件汇总表”记录完工量 （上交作业重点检查自制原始凭证）并登记自制半成品明细账 - 完工入库量（上交作业重点检查账簿）47加工车间领用量具；会计分录暂不进行会计处理,月末统一处理编制“低值易耗品耗用汇总表”P241,（上交作业重点检查凭证）并登记材

20、料明细账 -发料量（上交作业重点检查账簿）948将广州月华公司签发的三个月到期、利率为 8%商业承兑汇票送交银行；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理（备查薄登记）49设备处技术人员曾正出差接差旅费（现金） ；借：其他应收款一一曾正1 500.00贷：库存现金1 500.0050填制“银行汇票委托书” ，在中行取得银行汇票； 借：其他货币资金一一银行汇票1 202 300.00贷：银行存款中行1 202 300.0051 用中行存款支付干部岗位培训资料费；借：管理费用一一其他费300.00贷：银行存款一一中行300.0052用中行存款预付海珠区供电局电费； 借：预付账款一一海珠区供电局300

21、00.00贷：银行存款一一中行30000.0053以现金支付食堂购买的炊事用具款； 借：应付职工薪酬职工福利350.00贷：库存现金350.0054广东立竣机床股份有限公司用 12.02 从中行取得的专项借款向日本三本五微 电公司购买五郎微电电机技术专利，总价款 85000000 元，首期支付 35000000 元，余额分2 年 4 期支付；1 计算购买价款现值： 说明：（1）以银行同期借款利率 2.25%作为计算现值的折现率；（2） 现值系数计算公式：，现值二现金流量*现值系数;（3）未确认融资费用二现金流量-现值2确定资产负债的发生金额根据以上现值计算表可知， 无形资产的入账价值为 81,

22、743,000.00，未确认融资费 用为 3,257,000.00。由于公司于购进之间支付了首付款 35,000,000.00，而总价款 为85,000,000.00，所以长期应付款为 50,000,000.003会计分录处理55 加工车间领用铸铁件;填制“自制半成品耗用汇总表” P255 （上交作业重点检查）根据公司财务会计制度，车间领用自制半成品的成本于月终一次结转56装配车间领用刃具;编制“低值易耗品耗用汇总表” P241，（ 上交作业重点检查凭证 ）并登记材料明细账 - 发料量（ 上交作业重点检查账簿 ）借：无形资产 专利技术 超微电技术81,743,000.00未确认融资费用超微电技

23、术贷：银行存款中行3,257,000.00长期应付款日本三本五微电公司50,000,000.001057设备清查报公司股东大会；1盘盈固定资产的处理，借：固定资产一一生产用80 000.00贷：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢45 000.00累计折旧35 000.002盘亏固定资产的处理，借：待处理财产损溢待处理固疋资产损溢25 000.00累计折旧25 000.00贷：固定资产一一生产用50 000.0058卖出当月购入的海珠商场股票，该项投资尚未计提跌价准备；借：其他货币资金一一存出投资款115525.00贷：交易性金融资产一一股票一一海珠商场股票90 000.00投资收益交易性金融

24、资产投资收益25 525.0059根据广东立竣机床股份公司六届二次股东大会的第1 号职工激励决议， 用海珠商场股票投资所得回购股票 300000 股以备用于奖励职工；借：库存股118 475.00贷：其他货币资金一一存出投资款118 475.0060根据广东立竣机床股东有限公司六届二次股东大会的第1 号职工激励决议，分别授予总经理、 财务部经理、销售部经理、 销售员制造部经理一年的职工股票 期权；不作账务处理，备查账簿登记，将来行权时才进行账务处理61 加工车间领用铸铝件； 填制“自制半成品耗用汇总表” P255（ 上交作业重点检查 ） 根据公司财务会计制度，车间领用自制半成品的成本于月终一次

25、结转62供销处领用包装木箱；借：销售费用一一包装费2 040.00贷：周转材料包装物包装木箱2 040.00 63 向广州制漆厂购买油漆， 入库；1 购买材料，支付货款时，借：材料采购原材料12 480.00应交税费应交增值税进项税2 121.6011贷：银行存款一一中行14 601.602原材料入库时， 借：原材料原料及主要材料油漆12 000.00材料成本差异原材料成本差异480.00贷：材料采购原材料12 480.00填制材料成本差异计算表 P239） 64用中行存款支付公司总部职工李永生的差旅费；借：管理费用一一差旅费1 260.00贷：银行存款一一中行1 260.0065持有的广州天

26、民机械厂的商业承兑汇票将于本月16 日到期，财会人员填制五联邮划委托收款结算凭证， 连同商业承兑汇票第一联交公司开户银行， 委托开 户行向承兑人收取票据，收款人留存第一联；会计分录不作会计处理66向南昌电机厂销售立竣二号机床两台， 分三次付款， 第一次付总价款的 40%， 余额在两年内付清，每年付款一次，每次付总价款的30%，增值税专用发票于第一次付款时开具， 货已发，双方销售合同中规定， 南昌电机厂在支付了首期款之 后将拥有这两台机床的所有权，银行同期贷款利率为5.50%；1 计算合同或协议价款的公允价值 （折现值） ：说明： （ 1） 以银行同期贷款利率 5.50%作为折现率（2）现值系数

27、计算公式：，现值二现金流量*现值系数;（3）未实现融资收益二差额二现金流量-现值所以，本例业务实现的主营业务收入为 171,701.28 ，8,298.72 。2会计分录处理：分期收款销售商品，并收到首付款时，借：银行存款 中行102,600.00长期应收款南昌电机厂108,000.00贷：主营业务收入一一立竣二号机床171,701.28应交税费应交增值税销项税额30,600.00未实现融资收益分期收款现值差异8,298.72结转分期收款销售商品成本 （此题特殊出库单上有成本，先结转）借：主营业务成本立竣二号机床102 000.00贷：库存商品立竣二号机床102 000.0067收到 12 月

28、 09 日送交银行的广州月华公司签发的三个月到期、利率为8%的商业承兑汇票的票款，款项已划入公司中行账户;（ 重点检查此题金额 ） 借：银行存款一一中行826 200.00贷：应收票据一一广州月华公司810000发生的未实现融资收益为12财务费用利息收入 5 400.00 应收利息 10800 （前面两个月的利息预提 ）68中行账户疏导海珠东方机电公司货款和代垫运杂费；借：银行存款中行1 855 668.00贷：应收账款珠海东方机电公司1 855 668.00 69铸造车间领用工作服；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理编制“低值易耗品耗用汇总表” P241 ，（ 上交作业重点检查凭证 ）

29、并登记材料明细账 - 发料量（ 上交作业重点检查账簿 ）70产成品入库根据公司财务会计制度， 暂不进行成本结转处理， 月末统一处理， 登记库存商品 明细账- 入库量、编制产品入库汇总表， 作为 1 66 笔附件（上交作业重点检查账簿）71本月 8 日收到番禺光明机械厂的银行承兑汇票到期， 填写三联进账单连同汇 票第二联交开户行入账，企业根据进账单的回单联记账； 借：银行存款中行 379080.00贷：应收票据一一番禺光明机械厂379 080.0072用中行存款交付排污费；借：管理费用一一其他费用990.00贷：银行存款 中行 990.00 73广东立竣机床股份有限公司在广州租用天秀大厦的办公室

30、一套作为广州客服中心；借：长期待摊费用 - 办公室租金 其他应收款 - 广州天秀写字楼押金贷：银 行 存行15 日编制科目汇总表，并登记总账一次74取得中国银行海珠支行短期贷款，贷款已划入中行账户；借：银行存款 - 中行500,000.00贷：短期借款 - 中行海珠支行500,000.0075从中行账户提取现金以备发放工资；借：库存现金290,650.00贷：银行存款 - 中行290,650.0076.发放 11 月工资和结算各项代扣、应扣款项；分配工资分录在 154 笔业务借：应付职工薪酬-工资304,650.00贷：库存现金285,650.0075,000.005,000.00款-中80,

31、000.0013其他应收款-入托费4,500.00其他应收款-房租费10,600.00其他应收款-水电费3,900.0077.加工车间有一台普通车床，由于导轨损坏齿轮打碎等原因，经批准报废处理; 借：固定资产清理-C620 普通车床 22,000.00累计折旧21,000.00贷：固定资产-生产用43,000.0078.公司委托广州电机厂加工的三阳电路板入库，并用中行存款支付广州电机厂加工费及增值税；1 支付委托加工费及增值税，借：委托加工物资-三阳电路板50,000.00应交税费-应交增值税-进项税额8,500.00贷：银行存款-中行58,500.002 委托加工物资入库，借：库存商品-三阳

32、电路板256,000.00贷：委托加工物资-三阳电路板256,000.0079. 销售美菱 c 型电机给哈尔滨总公司，货款已收到中行账户;1. 借：银行存款-中行 526500贷：应付账款-广东电机厂 5265002. 借：受托代销商品款一一广东电机厂526500贷：受托代销商品一一美凌 C 型电机 526500代销手续费收入借：应付账款一一广东电机厂45000贷：其他业务收入一一代销商品手续费收入4500080. 用中行存款支付衡阳钢铁厂货款，生铁验收入库；1. 购进原材料并结算货款时，借：材料采购原材料126026.40应交税费应交增值税进项税额20 853.60贷：银行存款-中行1468

33、80.002. 购进原材料入库时，借：原材料原料及主要材料生铁132 000.0014贷：材料采购原材料126 026.40材料成本差异原材料成本差异5 973.60（ 填制成本差异计算表 P239）81借：以现金支付加工车间 c620 普通车床报废清理费； 固定资产清理 - C620 普通车床 150.00贷： 库存现金 150.0082借：用中行存款预付海珠区自来水公司水费。 暂用预付款核算,待月底再分配； 预付账款 - 海珠区自来水公司18,830.00应交税费 - 应交增值税 - 进项税额1,129.80贷： 银行存款 - 中行19,959.8083借：用中行存款支付本月排水设备有偿使

34、用费；管理费用 - 其他费用1,200.00贷：银行存款 - 中行 1,200.0084将三阳电路板委托深圳机电公司代销；借：发出商品 - 委托代销商品 - 三阳电路板 - 深圳机电公司 192,000.00 贷：库存商品- 三阳电路板 192,000.0085铸造车间领用生铁；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理 编制“原材料耗用汇总表” P241,并登记材料明细账-发料量（上交作业重点 检查 ）根据公司财务会计制度， 车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本 差异于月终一次结转。86装配车间领用油漆；会计分录暂不进行会计处理,月末统一处理 编制“原材料耗用汇总表” P241,并登记材料

35、明细账-发料量（上交作业重点 检查 ）根据公司财务会计制度, 车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本 差异于月终一次结转。87用已开出的银行存款汇票支付高频设备款,设备已被运往工地,尚待安装； 不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、 形状改变的财产, 包括建筑物、 构 筑物和其他附着物。根据 2009.1.1 实施的中华人民共和国增值税暂行条例 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程,进项税 计入成本，不能抵扣。不动产工固定资产中的设备女口：建筑物的中央空调设备就是不动产,高频设备就类似中央空调151 支付工程物资款，借： 工程物资 - 专用设备 贷：其他货币资金

36、 - 银行汇票中行 2领用工程物资， 借：在建工程 - 安装工程 贷：工程物资 - 专用设备88技术员曾正报销差旅费，余额退回现金；借：库存现金 180.00 管理费用 - 差旅费 1,320.00 贷：其他应收款 - 曾正 1,500.0089根据广东立竣机床股份有限公司六届三次股东大会的决议， 用交易性金融资 产宏云基金与广州天宝集团公司进行股权交易；借：长期股权投资 - 其他股权投资 - 广州天宝数码有限公司 2,020,000.00 贷：交易性金融资产 - 基金 - 宏云基金 2,000,000.00 银行存款 - 中行 20,000.0090同海珠区供电局结算本月电费，用预付款核算，

37、待月底再分配； 借：预付账款 - 海珠区供电局 51,900.00贷：银行存款 - 中行 51,900.0091向泰国莎镅集团销售二号机床一台，贷款划入公司外币工行存款； 1计算应交出口关税，借： 营业税金及附加 - 出口关税 27,600.00 贷： 应交税费 - 应交出口关税 27,600.00 2 缴纳出口关税，借：应交税费 - 应交出口关税27,600.00贷：银行存款 - 中行27,600.003收到货款并确认销售收入借：银行存款 - 工行（美户） 130104 贷：主营业务收入 - 立竣二号机床 130104月终结转销售成本 ，编制产品销售表统计销量92中国银行转来汇票结算余额收账

38、通知； 借：银行存款 - 中行 430.00 贷：其他货币资金430.00 93用中行存款支付鹤山矿物局购煤款，煤尚在途中； 借：材料采购 -原材料 - 煤 14,815.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 2,386.40 （运费7%计算增值税进项 税）贷：银行存款 - 中行 17,201.40 2007.12.2094公司购进一辆五羊本田小汽车，货款用中行账户转账支票支付；1,201,870.001,201,870.001,201,870.001,201,870.00银行汇票中16借：固定资产 - 非生产用贷：银行存款 - 中行256,000.00256,000.0095铸铁件完

39、工入库；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理 编制“原材料耗用汇总表” P241,并登记材料明细账-发料量（上交作业重点 检查 ）根据公司财务会计制度， 车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本 差异于月终一次结转。96产成品入库；会计分录暂不进行会计处理,月末统一处理 根据公司财务会计制度, 暂不进行成本结转处理, 月末统一处理, 登记库存商品明细账- 入库量、编制产品入库汇总表, 作为 166 笔附件（上交作业重点检查账簿）97用中行存款支付厂办公业务招待费；借：管理费用 - 其他费用4,830.00贷：银行存款 - 中行4,830.0098报废 c620 普通车床的残值收入转入中行账

40、户；借：银行存款 - 中行 15,000.00 贷：固定资产清理 -C620 普通车床15,000.0099.结转 C620 普通车床的净利润； 借：营业外支出 - 处置固定资产净损失7,150.00贷：固定资产清理-C620 普通车床7,150.00100.向广州燃料公司购煤,款项已付,并已验收入库；1 .购买材料,支付货款 借： 材料采购 - 原材料煤2,660.00应交税费 - 应交增值税 - 进项税额452.20贷：银行存款 - 中行3,112.202.原材料入库借：原材料 - 燃料 - 煤2,600.0017材料成本差异 - 原材料成本差异贷：材料采购 - 原材料60.002,660

41、.00填制成本差异计算表 P239）101以银行存款支付高频设备安装款； 借：在建工程 - 安装工程 - 高频设备工程 贷：银行存款 - 中行102收取银行存款利息（建行户）； 借：银行存款 -建行 贷：财务费用 - 利息收入 103用中行存款支付短期借款利息；借： 财务费用 - 利息支出 6,832.00 贷：银行存款 - 中行6,832.00104用中行存款偿还借款； 借：短期借款 - 中行海珠支行100,000.00贷：银行存款 - 中行8,500.008,500.00268.26268.26100,000.00105用中行存款支付长沙量具有限公司货款，量具尚在途中； （ 运费 3%计入

42、进 项税）借：材料采购 - 周转材料量具 3,325.65 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 477.65贷：银行存款 - 中行 3,803.30106公司自行研发成功的微电电荷机申请专利成功，费及手续费；借：无形资产 - 专利技术 - 微电电荷机 贷：研发支出 -资本化支出 - 微电电荷机 银行存款 - 中行用中行转账支票支付鉴定162,000.00142,000.0020,000.00107从长沙量具有限公司购买的量具验收入库； 借：周转材料 - 低值易耗品 - 量具 材料成本差异 - 低值易耗品成本差异 325.65 贷：材料米购-周转材料-量具3,000.003,325.6518

43、19108向江西机电公司销售立竣一号、二号机床，货款尚未收到；借：应收账款 - 江西机电公司2,000,700.00贷：主营业务收入 - 立竣一号机床 810,000.00 主营业务收入 - 立竣二号机床900,000.00 应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 290,700.00月终结转销售成本 ，编制产品销售表统计销量以下核对 109根据广东立竣机床股份有限公司六届三次股东大会的决议，用自制半成品 与广州和生机电公司进行设备交易； （ 非货币性交易，按公允价交换 ）借：固定资产 - 生产用 1607114.5应交税费增值税（进项税） 272000+7650*7%（运费部分）贷：其他业务

44、收入 -非货币性交易 1600000应交税费增值税（销项税） 272000银行存款 7650借：其他业务成本非货币性交易 1600000贷 ： 原 材 料 - 自 制 半 成 品 - 铸 铁 件 800,000.00原材料 - 自制半成品 - 铸铝件 800,000.00110采购员李明借支差旅费； 借：其他应收款 - 李明 贷：库存现金2007.12.24 111 债务人南海飞跃机械厂发生财务困难，无法清偿公司债务，经双方协商同 意，南海飞跃机械厂用一台大众桑塔纳 330 抵偿债务，汽车已开回公司， 该笔应 收账款已计提坏账准备；（ 此题入库单中入账价值有误）借：固定资产 - 生产用 180

45、,000.00 坏账准备 - 应收账款坏账准备4,000.00营业外支出 - 债务重组损失16,000.00贷：应收账款 - 南海飞跃机械厂200,000.00112公司上月向江门机床厂销售的立竣一号机床一台，由于机器故障，江门机 床厂于 12 月 24 日退货，货款用中行存款退回；3,000.003,000.00201支付退货款，借：主营业务收入 - 立竣一号机床 贷：银行存款 - 中行113从鹤山矿物局购买的煤验收入库，其中缺少了 4 吨，是运输途中非正常损借：原材料 - 燃料 - 煤其他应收款 - 广州铁路局 贷：材料采购 - 原材料 材料成本差异 - 原材料成本差异 应交税费 - 应交

46、增值税 - 进项税转出114向湖南机电公司销售立竣一号机床，款型上月已预收部分，余额收入中行 账户；借：预收账款 - 湖南机电公司500,000.00银行存款- 中行447,700.00贷：主营业务收入 - 立竣一号机床810,000.00应交税费 - 应交增值税 - 销项税额137,700.00115机修车间领用润滑油；（ 同以前处理 ）会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理2007.12.25 116供气车间领用煤；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理117办公室领用轴承和电器组件；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理118高平设备安装完工，交付加工车间使用；借：固定资产 - 生产用

47、1,216,370.00 贷：在建工程 - 安装工程 - 高频设备工程1,216,370.00 119用智能工行存款预付铸造车间冲天炉项目施工款； 借：在建工程 -安装工程 - 冲天炉工程 15,000.00 贷：银行存款 - 中行 15,000.00 120用现金支付职工家属丧葬补助费；借：应付职工薪酬 - 职工福利 1,470.00 贷：库存现金 1,470.00162,000.00189,540.00应交税费 - 应交增值税 - 销项税额27,540.00主库营存业商务品成-本立-竣一立号竣机一床号机床81,000.0081,000.0014,820.001,029.6014,815.0

48、0149.60885.0021121本公司委托广东信托投资公司发行债券，现已收到广东信托投资公司的划款清单，发行成本费已从溢价发行款项中扣除，款项存入中行账户；借：银行存款 - 中行4,127,500.00贷：应付债券 - 债券面值4,000,000.00应付债券 - 利息调整 （ 溢价）127,500.00122产成品入库；会计分录暂不进行会计处理， 月末统一 处理123以中行存款支付本月电话费；借：管理费用 - 其他费用52,583.63贷：银行存款 - 中行52,583.63124收到深圳机电公司的代销清单，代销非已从货款中扣除，款项已划入中行 账户，并结转其成本；1收到代销清单及货款，

49、借：银行存款 - 中行 389,480.00 销售费用 - 代销费 36,400.00 贷：主营业务收入 - 三阳电路板 364,000.00 应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 61,880.00 2结转委托代销商品销售成本，借：主营业务成本 - 三阳电路板 179,200.00 贷：发出商品 - 委托代销商品 - 三阳电路板 - 深圳机电公司 179,200.00 125中行收到深圳机电公司预付的货款； 借：银行存款 - 中行 300,000.00 贷：预收账款 - 深圳机电公司 300,000.00 126从中行取得长期贷款；借：银行存款 - 中行 5,996,500.00长期借款

50、- 生产周转款 - 利息调整 3,500.00 （与第五笔业务一样计入财 务费用简化处理） 贷 ： 长 期 借 款 - 生 产 周 转 款 - 本 金 6,000,000.00 127以中行存款支付职工元旦慰问金；借：应付职工薪酬 - 职工福利18,000.0022贷：银行存款 - 中行 18,000.00128用中行存款划付上月计提的职工养老保险金、工伤保险金、失业保险金、住院医疗保险金、和住房公积金 单位负担部分 的会计分录处理如下：129公司于 2007.04.02 购入太阳公司股票，占太阳公司有表决权股票的 5%， 不构成重大影响或共同控制；借： 应收股利 - 太阳公司 160,000

51、.00 贷： 长期股权投资 - 股票投资 - 太阳公司 80,000.00投资收益 - 股利收入 80,000.00 130用中行存款向佛山事业公司预付购料款；借：预付账款 - 佛山实业公司 50,000.00贷：银行存款 - 中行 50,000.00 131将代销清单报送广东电机厂，开出中行转账支票支付货款； （与 6、27、79 笔业务有关）借：应付账款 - 广东电机厂 802,500.00贷：银行存款 - 中行 802,500.00132支付中行结算手续费；借：财务费用 - 手续费 120.00贷：银行存款 - 中行 120.00133产品入库； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

52、134中行账户收到江西机电公司的货款； 借：银行存款 - 中行2,000,700.00贷：应收账款 - 江西机电公司2,000,700.00135用中行存款想广州电机厂购买电动机，电动机已验收入库； 1购买材料，支付货款借：材料采购 - 原材料 18,400.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 3,128.00 贷：银行存款 - 中行 21,528.00 2原材料入库借：原材料 - 外购件 - 电动机 18,000.00 材料成本差异 - 原材料成本差异 400.00 贷：材料采购 - 原材料 18,400.00136用中行存款向广州标准件厂购标准件，材料已验收入库；1购买材料，支付

53、货款 借：材料采购 - 原材料借：应付职工薪酬 - 职工养老保险金应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬贷：银行存款职工工伤保险金职工失业保险金职工医疗保险金职工住房公积金中行54,080.002,704.005,408.0021,632.0013,520.0097,344.00364,680.0023应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 61,995.60贷：银行存款 - 中行 426,675.602原材料入库借：原材料 - 外购件 - 标准件 364,000.00材料成本差异 - 原材料成本差异 680.00贷：材料采购 - 原材料364,680.00137根据公司职工激励决议

54、，职工的业绩信息预付最佳可行权的股票数量；借：管理费用 - 职工薪酬 8,400.00制造费用 -加工车间 -材料耗用850.00制造费用 -装配车间 -材料耗用850.00制造费用 -铸造车间 -材料耗用850.00销售费用 -职工薪酬15,000.00贷：应付职工薪酬 - 股份支付 25,950.00138摊销天秀写字楼租金；借：管理费用 - 房屋租赁费 5,000.00 贷：长期待摊费用 - 办公室租金 5,000.00 139 计提持有至到期投资的利息并摊销溢价；借：应收利息 - 华海公司 833.33 贷：投资收益 - 持有至到期投资收益 793.39 持有至到期投资 - 华海公司债

55、券 - 利息调整 39.94 140向本市世界小儿国际象棋锦标赛筹委会捐赠开出中行转账支票； 借：营业外支出 - 捐赠支出 20,000.00 贷：银行存款 - 中行 20,000.00 141将闲置的 xbzw 铣床出售，款项已收到中行账户；1处置固定资产，转入固定资产清理， 借：固定资产清理-XBZW铣床 累计折旧贷：固定资产 - 不需要 2收到出售的闲置固定资产款 借：银行存款 - 中行 贷：固定资产清理-XBZW铣床 142 结转出售 xbzw 铣床的净收益；借： 固定资产清理-XBZW铣床 贷：营业外收入 - 处置非流动资产收益143分配本月水费；借：制造费用 - 铸造车间 - 水电

56、费 制造费用- 加工车间 - 水电费 制造费用 - 装配车间 - 水电费 生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 -生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 - 管理费用 - 水电费20,000.0030,000.0050,000.0030,000.0030,000.0010,000.0010,000.001,800.003,000.001,500.00水电费 ？ 1,030.00水电费 7,500.004,000.0024贷：预付账款 - 海珠区自来水公司144分配本月电费 1结算并分配基本车间水电费借：生产成本- 基本生产成本- 铸造车间 - 铸铁件 - 直接动力 7,000.00生产成

57、本- 基本生 产成本 - 铸造车间 - 铸 铝件 - 直接动力145摊销无形资产，计入本月管理费用；借：管理费用 - 无形资产摊销30,000.00贷：累计摊销 - 商标权 - 立竣商标10,000.00累计摊销 - 非专利技术 - 微光电技术 20,000.00 146月末计提短期借款利息；借：财务费用 - 利息支出 1,600.00149计算本月应缴纳营业税；借：营业税金及附加 - 营业税 3,750.00 贷：应交税费 - 应交营业税 3,750.0018,830.00生产成本 - 基本生产成本 -加工车间8,000.00生产成本 - 基本生产成本 -加工车间6,000.00生产成本 -

58、 基本生产成本- 装配车间力5,000.00生产成本 - 基本生产成本- 装配车间立竣一号机床 （半成品） - 直接动力 立竣二号机床 （半成品） - 直接动力 - 立竣一号机床（成品） - 直接动 - 立竣二号机床（成品） - 直接动2结算并分配其他车间水电费， 借：制造费用 - 铸造车间 - 水电费 制造费用 - 加工车间 - 水电费 制造费用 - 装配车间 - 水电费 生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 - 生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 - 管理费用 - 水电费 贷：预付账款 - 海珠区供电局5,000.004,000.002,000.00水电费？ 7,000.00水电

59、费 4,000.009,000.0031,000.0贷：应付利息 - 中行海珠支行 147计提本月国库券应计利息； 借：应收利息 - 国库券投资 贷：投资收益 - 国库券投资148计提本月固定资产折旧； 借：制造费用 - 铸造车间 - 折旧费 制造费用 - 加工车间 - 折旧费 制造费用 - 装配车间 - 折旧费 生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 管理费用 - 折旧费贷：累计折旧1,600.00583.30583.30114,500.0058,000.0065,500.00折旧费 13,200.00折旧费 9,000.0020,800.00 （含

60、不需用、未用的）281,000.0010,000.00力 3,000.00应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 贷：预付账款 - 海珠区供电局25150年终盘点库存存货，并报董事会审批；（结合174 笔）借：原材料铝锭 3300贷：待处理财产损益铝锭 3300借：待处理财产损益刃具 164.96贷：周转材料刃具 136应交税费增值税（进项税转出） 23.97材料成本差异 4.99 （140.99-136 ）152根据有关的“领料单”编制全厂“原材料耗用汇总表”，并予以结转和摊 销原材料成本差异；借：生 产成本 - 基本生 产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 - 直接材料 211,790.01生