企业集团审计管控力提升路径探析

1、企业集团审计管控力提升途径探析企业集团审计管控力提升途径探析企 :/WwW.LWlM 业集团可以采用审计委员会制度，施行财务审计向管理审计转型，有效利用审计资源等途径进步审计管理控制力。一、 审计委员会制度的应用审计委员会是董事会下设的行使监视职责的职能部门，审计部在行政组织上隶属于总经理。审计委员会与审计部应确定为指导与被指导的关系。企业内外部的财务专家、管理专家组成审计委员会，对总经理的工作进展监视。审计部主要职责是监视总经理下属各部的工作职责完成情况，并对总经理负责，定期向审计委员会汇报工作，并承受审计委员会的授权从事其他工作。审计委员会在企业集团的根本工作职能应包括规划、监视和报告三项

2、功能。1.规划功能。审计委员会的目的是在监察财务与审计的过程中，设计一套可向全董事会适度的保证，适宜采用的协调方案来完成目的。提供给审计委员会的内外部资源实在有效。根据董事会核准后的委员会章程所列的审计目的与审计目的，对集团的整个审计方案就整体目的、资源、方针及适切性进展评估。整合内部稽核与外部审计团体的审计方案。审计委员会还应设法使审计规划能涵盖审计循环的每一阶段，包括初拟审计方案、施行审计前、施行过程中和施行审计后阶段。另外，在施行审计前阶段及审计后的阶段，审计委员会应提供一套可供分析的程序，对和财务会计报告关联的内部稽核、管理当局的经营风险及外部审计的风险和其它相关联的财务报告风险。2.

3、监视功能。审计委员会在董事会的支持下，需要从会计主管、稽核主管及外部审计处获得充分的信息，来解除董事会的会计责任。审计委员行驶会对内部控制制度与经营风险的进展内部稽核职责，对利益冲衡、道德、舞弊查核的财务报告进展披露等工作职责。除此，委员会经常必须向外界专业人士寻求适当的咨询与帮助，如寻求法律事务参谋及数据处理专家等的支持。3.报告功能 。审计委员会的成员为独立董事，可管理当局会计、审计的绩效提管客观评价，这些独立的评估应向集团的董事会、股东会进展报告。报告功能突显了审计委员会的工作绩效，并为审计委员会的责任解除提供根据。审计委员会根据规划，执行监视功能，将建议汇总成报告，提交董事会或股东会。

4、报告应全面详细，根本内容包括：会计实务，财务会计政策适当性，财务报告的完好与可靠，外部审计与内部稽核部门的查核报告及结果。有关集团的重大承诺事项，或有事项，法律咨询报告及结果。与集团财务事项有关的特别调查报告及结果，董事会特别赋予事项的查核报告。二、由财务审计向管理审计转型集团的内部审计由传统的查账式内部审计向管理型内部审计过渡。本集团早期的内部审计方式是以财务审计为主，这种审计方式有很大局限性，很多的集团内部舞弊行为和破绽很难仅根据财务账面的数据查清楚。如今，集团内审已由事后审计转移到事前，事中审计，既对集团的重大决策，重点投资工程，及使用资金数额宏大的主营业务施行事前审计，又要督查有关工程

5、预算及事项的真实性，合法性，有效性，及时做好信息反响。内审工作在事前预防和事中控制中也在发挥积极作用，对下属企业内控进展全程评价和监视。三、充分利用审计资源在企业集团,履行审计监视的职责机构主要有内审和监事会。内审和监事会职责目的一样、技术手段一致、利用资源互补，资源整合可得到有效施行。目前本集团的内部审计还仅局限对所属单位内控方面的监视，在风险防范上缺乏经历，在企业改革，提升效益方面缺乏建立性意见，这应是内审的开展方向。实现审计职能的转型，应着力于资源整合。内审的资源及技术与企业经营战略匹配，能为企业资产带来增值。内审部门对各项审计资源的整合，应强化与其他监视的结合沟通到达进步审计的地位，加

6、强审计监视的作用。企业集团在开展经济责任审计中，可与有关部门联手建立联席会议制度。查处经济案件时，联络有关监察部门建立结合办案协调机制。对专项资金进展审计，可将财务部门，企管部门结合。在投资审计方面，将财务部门与相应基建部门结合，建立投资委员会。这些方式的使用，进步了审计质量、审计监视的成效。集团内、外审计资源的有效整合也至关紧要，集团的内审与国家审计、社会审计的资源之间有很多联络，职责目的的一致、技术手段的同质、资源利用互补决定了资源整合的可行性。1.审计人力资源整合。审计资源整合的关键是人力资源的整合。在企业集团内审计人力资源的整合上，应重点提升审计人员的综合素质，进步创新才能。在企业集团

7、的内审机构中，人员数量、素质是往往是审计业务开展的阻碍。改变审计人员的现有知识构造，普及计算机审计知识的学习，培养复合型审计人才，实现审计方法与手段的创新，提升审计人员综合素质。集团在开展内审过程中，应科学调配集团人力资源，进步审计人员的业务才能，推动审计工作的纵深开展。2.审计信息资源整合。审计信息资源的整合是审计业务管理科学化的根底。企业集团内审部门在审计工程的施行中，往往审计资源的利用率有限。最根底的信息资源审计报告，利用率还很有限，审计工程完毕，审计报告即被封存，这正是审计信息资源被浪费的一种表现。针对现实，企业集团可从进步审计成果的利用率。打破常规，注重审计工作完毕后审计成果的后续使

8、用。把历史的、局部的、分散的审计资料进一步整理利用，进步审计成果的转化效益。将审计结论转换成集团施行监视的根据。针对性、代表性 :/WwW.LWlM 、涵盖性高、准、强。集团管理层在最短的时间理解被审计对象的现实状况。使信息资源共享程度进步。信息化和网络化，对提升审计成果应用带来挑战。面对纷繁复杂的信息，企业集团可统一财务软件，审计软件。实现审计信息资源共享，进步审计资源利用程度。3.审计技术资源整合。实现审计业务管理深化的前提是审计技术资源的从组。企业集团可以着手研究内审与现代审计技术互动的审计控制体系，推动审计信息化建立将传统审计与计算机审计整合，将传统的审计技术与现代审计技术相契合。内审那么由以账簿报表监察审计转向制度根底、