出纳岗位K112

1、出纳岗位实务出纳岗位实务授课教师：程琳授课教师：程琳项目四 出纳银行结算业务处理项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理工作任务四工作任务四 商业汇票结算业务商业汇票结算业务工作任务五工作任务五 汇兑结算业务汇兑结算业务工作任务三工作任务三 银行本票结算业务银行本票结算业务工作任务二工作任务二 银行汇票结算业务银行汇票结算业务工作任务一工作任务一 支票结算业务支票结算业务工作任务六工作任务六 委托收款结算业务委托收款结算业务工作任务七工作任务七 银行存款清查的核算银行存款清查的核算项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理情境一情境一 签发签发银行承兑汇票银行承兑汇票

2、情境二情境二 银行承兑汇银行承兑汇票到期缴存票据款票到期缴存票据款情境三情境三 银行承兑汇票到银行承兑汇票到期无款支付期无款支付情境四情境四 签发并承兑商签发并承兑商业承兑汇票业承兑汇票情境五情境五 商业承兑商业承兑汇票到期兑付款项汇票到期兑付款项情境六情境六 商业承兑汇商业承兑汇票到期无款支付票到期无款支付情境七收到商业汇票业务情境七收到商业汇票业务情境八情境八 商业汇票到商业汇票到期办理托收期办理托收情境九情境九 商业汇票贴现商业汇票贴现情境十情境十 商业汇票背商业汇票背书转让书转让工作任务四工作任务四 商业汇票结商业汇票结算业务算业务项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理

3、熟悉商业汇票结算的业务流程；能正确填写银行承兑汇票和银行承兑协议；能进行银行承兑汇票到期，付款和无款支付的会计处理；能正确签发并承兑商业承兑汇票；能进行商业承兑汇票到期，付款和无款支付的会计处理；能进行商业汇票的背书；能正确填写委托收款凭证，到开户行办理委托收款手续；能正确填写贴现凭证；能进行商业汇票结算收款、贴现业务的会计处理。项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理难点重点熟悉商业汇票结算的业务流程；能正确填写银行承兑汇票和银行承兑协议；能进行银行承兑汇票到期，付款和无款支付的会计处理；能正确签发并承兑商业承兑汇票；能进行商业承兑汇票到期，付款和无款支付的会计处理；能进行商业

4、汇票的背书；能正确填写委托收款凭证，到开户行办理委托收款手续；能正确填写贴现凭证；能进行商业汇票结算收款、贴现业务的会计处理。项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理工作任务四工作任务四 商业汇票结算业务商业汇票结算业务情境一情境一 签发银行承兑汇票签发银行承兑汇票签发银行承兑汇票流程：签发银行承兑汇票流程：（1）审核购销协议；（2）持银行承兑汇票及购销协议向开户银行申请承兑；（3）银行审查同意后，与企业签订承兑协议；（4）银行办理相关手续后，取回银行承兑汇票；（5）复印银行承兑汇票，并将银行承兑汇票交与有关人员；（6）出纳在票据备查簿上进行备查登记。项目四项目四 出纳银行结算业

5、务处理出纳银行结算业务处理工作任务四工作任务四 商业汇票结算业务商业汇票结算业务【活动设计活动设计】2011年2月25日，唐山黎明股份有限公司向宏大公司购入A材料400千克，单价105元，价款42000元。增值税7140元；B材料570千克，单价50元，价款28500元，增值税4845元，开出付款期限3个月的银行承兑汇票，并依据增值税专用发票填制一式三联“银行承兑协议”。项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理工作任务四工作任务四 商业汇票结算业务商业汇票结算业务【知识准备知识准备】1.商业汇票是由收款人、付款人或承兑申请人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项

6、的一种票据。按承兑人的不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。由银行承兑的汇票为银行承兑汇票，属于银行信用；由银行以外的企事业单位等承兑的汇票为商业承兑汇票，属于商业信用。2.商业汇票的使用范围：开立存款账户的法人及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票，即签发商业汇票是以正式合法的商品交易为基础。项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理工作任务四工作任务四 商业汇票结算业务商业汇票结算业务3.商业汇票的特点：（1）同城或异地的货款结算均可使用。（2）商业汇票一律记名，允许背书转让或贴现。商业承兑汇票可以不通过银行签发并在银行办理贴现的难度比银

7、行承兑汇票高。（3）已承兑的商业汇票丢失的，可由失票人通知付款人挂失止付（4）商业承兑汇票既可由收款人出票、付款人承兑，也可由付款人出票并承兑，付款期限最长不超过6个月。（5）商业汇票到期日前，收款人或被背书人应将其送交开户银行，向付款人提示付款。提示付款期限，自汇票到期日起10天。（6）对逾期超过10天的商业汇票，银行不予受理。（7）每张银行承兑汇票的金额最高不得超过1000万元。（8） 银行承兑汇票的承兑银行按票面金额的千分之五向申请人计收承兑手续费。项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理工作任务四工作任务四 商业汇票结算业务商业汇票结算业务【业务办理业务办理】1. 出票：

8、出纳填制一式三联银行承兑汇票，并将汇票的有关内容与交易合同进行核对，核对无误后填制一式三联“隐含承兑协议”，加盖公章后将银行承兑汇票和“银行承兑协议”及交易合同一并提交开户银行申请承兑。项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理工作任务四工作任务四 商业汇票结算业务商业汇票结算业务3. 出纳将经过银行承兑的银行承兑汇票第二联、第三联复印后，交有关人员交收款单位，将“银行承兑协议”第二联交会计入账。会计依据“银行承兑协议”第二联、增值税专用发票及收料单等编制记账凭证，并交凭证审核人员审核。4. 会计依据审核无误后的记账凭证登记“应付票据”、“应交税费”、和“原材料”明细账。5.会计依

9、据审核无误的记账凭证、科目汇总表或总记账凭证登记“应付票据”、“应交税费”和“原材料”总账。6.出纳登记“应付票据备查簿”。项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理工作任务四工作任务四 商业汇票结算业务商业汇票结算业务情境二情境二 银行承兑汇票到期缴存票据款银行承兑汇票到期缴存票据款【活动设计活动设计】2011年5月25日，唐山黎明股份有限公司在开户银行存足上述票据款82485元，以便银行到期止付宏大公司票据款。5月26日，唐山黎明股份有限公司收到银行转来的付款通知，通知已付款。项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理工作任务四工作任务四 商业汇票结算业务商业汇票结

10、算业务【业务办理业务办理】1.制证会计依据银行转来的付款通知（即对方企业发出的委托收款通知）编制记账凭证，并交凭证审核人员审核。2. 会计依据审核无误的记账凭证登记“应付票据”明细账。3. 会计依据审核无误的记账凭证、科目汇总表或汇总记账凭证登记“应付票据”和“银行存款”总账。4. 出纳依据审核无误的记账凭证登记银行存款日记账，并在“应付票据备查簿”上登记到期的日期和金额，并在注销栏内予以注销。项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理工作任务四工作任务四 商业汇票结算业务商业汇票结算业务项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理工作任务四工作任务四 商业汇票结算业务商

11、业汇票结算业务情境三情境三 银行承兑汇票到期无款支付银行承兑汇票到期无款支付【活动设计活动设计】承接情境一，到5月25日，唐山黎明股份有限公司银行账户无足够支付，收到开户银行的两证“特种转账凭证”，其中一张显示支付了80000元，另一张显示2485元转入逾期贷款户。项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理工作任务四工作任务四 商业汇票结算业务商业汇票结算业务【业务办理业务办理】1. 收到银行转来的两证“特种转账凭证”，其中一张注明已支付款项80000元，另一张注明未付部分2485元转入逾期贷款户。2. 会计审核凭证无误后编制记账凭证，并交凭证审核人员审核。3. 会计依据审核无误的

12、记账凭证，登记“应付票据”和“短期借款”明细账。4 会计依据审核无误的记账凭证、科目汇总表或汇总记账凭证会计登记“应付票据”、“短期借款”和“银行存款”总账。5 会计依据审核无误的记账凭证登记银行存款日记账，并在“应付票据备查簿”上登记到期的日起和金金额，并在注销栏内予以注销。项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理工作任务四工作任务四 商业汇票结算业务商业汇票结算业务情境四情境四 签发并承兑商业承兑汇票签发并承兑商业承兑汇票【活动设计活动设计】承接本任务情境一，若2月25日唐山黎明股份有限公司开出的是商业承兑汇票。【知识准备知识准备】签发商业承兑汇票，按照双方协定，可以由付款人

13、签发，也可以由收款人签发。商业承兑汇票一式三联，第一联为卡票，有承兑人（付款单位）留存；第二联为商业承兑汇票，由收款人开户银行随结算凭证寄付款人开户银行作付出传票附件；第三联为存根联，有签发人存查。商业承兑汇票有付款人承兑。付款人承兑时，无需填写承兑协议，也不通过银行办理，因而也无需银行支付手续费，只需在商业承兑汇票的第二联正面签署“承兑”字样并加盖预留银行印鉴，然后交给收款单位。由收款人签发的山野承兑汇票，应先交付款单位承兑，再交收款单位专类保管。项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理工作任务四工作任务四 商业汇票结算业务商业汇票结算业务【业务办理业务办理】1. 根据协议，出

14、纳签发一式三联商业承兑汇票，经有关人员审核后，将第二联交给宏大公司，第一联和第三联留给本单位。2. 会计依据对方开来的增值税专用票、材料入库单及商业承兑汇票存根，编制记账凭证，并交凭证审核人员审核。3. 会计依据审核无误的记账凭证登记“原材料”、“应交税费”和“应付票据”明细账。4. 会计依据审核无误的记账凭证、科目汇总表或汇总记账凭证登记“原材料”、“应交税费”和“应付票据”总账。5. 出纳登记“应付票据备查簿”。项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理工作任务四工作任务四 商业汇票结算业务商业汇票结算业务情境五情境五 商业承兑汇票到期兑付款项商业承兑汇票到期兑付款项【活动设计

15、活动设计】2011年5月24日，唐山黎明股份有限公司在开户银行存足上述票据款82485元，以便到银行支付宏大公司票据。5月25日，收到银行转来付款通知，通知已付款。项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理工作任务四工作任务四 商业汇票结算业务商业汇票结算业务【业务办理业务办理】1. 会计依据银行转来的付款通知（即对方企业发出的委托收款通知）编制记账凭证，并交凭证审核人员审核2. 会计依据审核无误的记账凭证登记“应付票据”明细账。3. 会计依据审核无误的记账凭证、科目汇总表或和汇总记账凭证登记“应付票据”和“银行存款”总账。4. 出纳依据审核无误的记账凭证登记银行存款日记账，并在“

16、应付票据备查簿”上登记到期的日期和金额，并在注销栏内予以注销。项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理【活动设计活动设计】承接情境四，若5月25日唐山黎明股份有限公司银行账户无足够款项支付。【知识准备知识准备】商业承兑汇票到期，付款单位存款账户无款支付或不足支付时，付款单位开户银行将按规定按照商业承兑汇票票面金额的千分之五收取罚金，不足50元的按50元收取，并通知付款单位退回委托收款凭证及所附商业承兑汇票。付款单位应在接到通知的次日起2日内，将委托收款凭证第五联及商业策划那个对汇票第二联退回开户银行。付款单位开户银行收到付款单位退回的委托收款凭证和商业承兑汇票后，应在其留存的委托

17、收款凭证第三联和第四联“转账原因”栏注明“无款支付”字样并加盖银行业务公章后，一并退回收款单位开户银行转交给收款单位，再由收款单位和付款单位 自行协商票款的清偿问题。工作任务四工作任务四 商业汇票结算业务商业汇票结算业务情境六情境六 商业承兑汇票到期无款支付商业承兑汇票到期无款支付项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理工作任务四工作任务四 商业汇票结算业务商业汇票结算业务【业务办理业务办理】1. 收到银行转来的委托收款凭证及所附商业承兑汇票，经查无款支付。后收到银行转来通知，付款单位送回委托收款凭证及所附商业承兑汇票。2. 第二天出纳退回委托收款凭证及所附商业承兑汇票，并取回罚

18、款凭证如下：3. 出纳将收到的银行罚款凭证交会计审核，会计说呢和无误后编制记账凭证，并交凭证审核人员审核。4. 会计依据审核无误的记账凭证登记“应付票据”和“应付账款”明细账。5. 会计依据审核无误的记账凭证、科目汇总表或汇总记账凭证登记“应付票据”、“应付账款”和“银行存款”总账。6. 出纳依据审核无误的记账凭证登记“银行存款”日记账，并在“应付票据备查簿”上登记到期未付款转应付账款金额，并在注销栏内予以注销。项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理工作任务四工作任务四 商业汇票结算业务商业汇票结算业务情境七情境七 收到商业汇票业务收到商业汇票业务【活动设计活动设计】2011年

19、4月30，唐山市黎明股份有限公司向南京繁华机电公司销售丙产品一一批，货款100000元，增值税17000元。收到该公司交来的为期30天的商业承兑汇票。项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理工作任务四工作任务四 商业汇票结算业务商业汇票结算业务【业务办理业务办理】1. 收到商业承兑汇票，经设和无误后，应复印。会计依据审核无误的发票及商业承兑汇票复印件等相关原始凭证编制记账凭证，并交凭证审核人员审核。2. 会计依据审核无误的记账凭证“应收票据”、“主营业务收入”和“应交税费”明细账。3. 会计依据审核无误的记账凭证、科目汇总表或汇总记账凭证登记“应收票据”、“主营业务收入”和“应交

20、税费”总账。4. 出纳根据商业承兑汇票登记“应收票据备查登记簿”，并将商业承兑汇票专类保管。项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理工作任务四工作任务四 商业汇票结算业务商业汇票结算业务情境八情境八 商业汇票到期办理托收商业汇票到期办理托收【活动设计活动设计】2011年5月30日，情境七中的商业承兑汇票到期前，出纳填写一式五联委托收款凭证，与到期的商业承兑汇票一起提交银行，银行受理后将第一联“托收凭证（受理回单）”退回企业。项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理工作任务四工作任务四 商业汇票结算业务商业汇票结算业务2. 5月31日，收到银行收账通知单，对方已付清全

21、部票据款项。【业务办理业务办理】1. 出纳填写一式五联委托收款凭证，到开户银行办理委托收款手续，银行退回委托收款凭证回单。3. 制证会计根据审核无误的银行收款通知单编制收款凭证，并交凭证审核会计审核。4.会计依据审核无误的记账凭证登记“应收票据”明细账。5.会计依据审核无误的记账凭证、科目汇总表或汇总记账凭证登记“应收票据”和“银行存款”总账。6.出纳在“应收票据备查登记簿”上登记付款的日期和金额，并在注销栏内予以注销，同时登记银行讯款日记账。项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理工作任务四工作任务四 商业汇票结算业务商业汇票结算业务情境九情境九 商业汇票贴现商业汇票贴现【活动

22、设计活动设计】2012年5月10日，唐山黎明股份有限公司将受到的南京繁华机电公司117000元商业承兑汇票想银行办理贴现（银行不拥有追索权），贴现日数20天，贴现年利率9.3%，贴现利息604元。【知识准备知识准备】1. 商业承兑汇票贴现是指银行以购买借款人未到期的商业承兑汇票的方式发放的贷款。银行办理贴现的商业承兑汇票必须是企业之间以真实的商品交易为基础而签发的商业票据，贴现期限一般在3个月以内，最长不超过6个月。项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理2. 贴现申请人需提供的材料。持票人办理汇票贴现业务时，需填写商业汇票贴现申请书，加盖公章和法人代表章（或授权代理人章）后提交

23、开户银行，并提供以下资料：（1）未到期且要式完整的商业汇票原件。（2）贴现申请人的企业法人营业执照或营业执照复印件。（3）持票人与出票人或其直接前手之间的增值税专用发票（对因中华人民共和国增值税暂行条例所列不得出具增值税专用发票的商品交易，无增值税发票作附件的，可由申请人提交足以证明其具有真实商品交易关系的其他书面材料）和商品发运单据复印件。（4）法人代表证明书和法人授权委托书；法人代表和授权委托人的身份证（复印件）。（5）企业确实性文件：“保兑函”（企业法人签字盖章）、“商业承兑汇票贴现协议书”（企业法人签字盖章）、“邀请函”。注：上述文件用彩色扫面发至贴现银行。工作任务四工作任务四 商业汇

24、票结算业务商业汇票结算业务项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理工作任务四工作任务四 商业汇票结算业务商业汇票结算业务【业务办理业务办理】1. 出纳填制一式五联“贴现凭证”，在商业汇票背面加盖预留银行印鉴，复印营业执照、增值税专用发票和商品运输发票等有关材料向中国工商银行提交贴现申请。2. 银行审核同意受理后，计算在贴现病症上填写贴现率、贴现利息额和实付贴现金额，在贴现凭证第四联加盖“转讫”章后退回企业，同时将实付贴现金额转入企业账户。3. 会计审核银行收账通知无误后，制证会计编制记账凭证，并交凭证人员审核。4. 会计依据说呢和无误的记账凭证登记“应收票据”和“财务费用”明细账

25、。项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理工作任务四工作任务四 商业汇票结算业务商业汇票结算业务5. 会计依据审核无误的记账凭证、科目汇总表或汇总记账凭证登记“应收票据”、“财务费用”和“银行存款”总账。6. 出纳在“应收票据备查登记簿”上登记贴现的日期和金额，同时登记银行存款日记账。项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理工作任务四工作任务四 商业汇票结算业务商业汇票结算业务情境十情境十 商业汇票背书转让商业汇票背书转让【活动设计活动设计】2012年5月20日，唐山黎明股份有限公司向唐山市晓盛公司购买材料，对方开来增值税专用发票，材料已验收入库。双方协议以收到的南

26、京繁华机电公司117000元商业承兑汇票抵付货款。【知识准备知识准备】背书是一种要式行为，背书必须记载下列事项：（1）被背书人名称；（2）背书人签章。未记载上述事项之一的，背书无效。背书时应当记载背书日期，未记载背书日期的，视为在汇票到期日前背书。项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理工作任务四工作任务四 商业汇票结算业务商业汇票结算业务背书不得附有条件。背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力。将汇票的一部分转让的背书或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书无效。汇票被拒绝付款或超过提示付款期限的，不得再背书转让；背书转让的，背书人应当承担票据责任。背书应当记载在票据的背面

27、或者粘单上，不得记载在票据的正面。背书栏不附背书的，可以使用统一格式的粘单，粘附于票据凭证上规定的粘接处。粘单上的第一记载人应当在票据和粘单粘贴处签章。如果背书记载在票据的正面，背书无效。因为背书记载在票据正面，将无法确定背书人的签章究竟是背书行为、承兑行为，还是保证行为，因为不能确认该签章的效力。项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理工作任务四工作任务四 商业汇票结算业务商业汇票结算业务【业务办理业务办理】1. 会计部门根据合同协议，用前述销售产品收到的商品承兑汇票背书转让支付购料款，在商业汇票背面加盖银行预留印鉴，复印背书后的商业承兑汇票，然后将商业汇票交唐山晓盛公司。2. 将购货发票、材料入库单、商业承兑汇票复印件等原始凭证交有关人员审核无误后，制证会计编制记账凭证，并交凭证审核人员审核。3. 会计依据审核无误的记账凭证登记“应收票据”、“原材料和“应交税费”明细账。4. 会计依据审核无误的记账凭证、科目汇总表或汇总记账凭证登记“应收票据”、“原材料”和“应交税费”总账。5. 出纳在“应收票据备查登记簿”上登记背书的日期、金额和受理单位等相关内容。项目四项目四 出纳银行结算业务处理出纳银行结算业务处理工作任务四工作任务四 商业汇票结算业务