房地产业一般计税业务填报

1、房地产业一般计税业务填报增值税试点纳税人 C 房产开发公司为增值税一般纳税人， 2016 年 6 月份发生以下业务：业务 1:6 月 10日销售本公司自行开发的商品房一套，取得销售 不动产收入 655 万元，并开具增值税普通发票、办理交房手续，该项 房产项目是 5 月 1日开工的项目，假设当期销售房产项目对应的土地 价款为 100 万元。业务2:6月20日支付D建筑公司建筑安装工程费，收到 D公司 开具的增值税专用发票 1份，票面金额 200万元，税额 22万元。相关政策： 房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目， 适 用一般计税方法计税， 应以取得的全部价款和价外费用， 扣除当

2、期销 售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额，按照11%的税率计算应纳税额。房地产开发企业自行开发的房地产项目不适用不动产进项税额 分 2 年抵扣的规定。业务分析 ：业务 1:对C公司来说，6月份发生的业务适用一般计税方法，按照11% 的税率计算应纳税额。按照纳税义务发生时间的规定，C公司应于办理交房手续的当天 确认收入，可以扣除对应的土地价款。销项税额=(6550000-1000000)( 1 + 11% X 11%=55000(元业务 2:C公司购进的建筑安装工程费可凭取得的1份增值税专用发票（已登录本省增值税发票查询平台，确认勾选用于申报抵扣的增值税 发票信息）一次性抵扣。进项税额

3、为220000元应纳税额 咗肖项税额-进项税额=550000-220000=330000 （元）申报表填列：（一）销项税额填报增值税纳税申报表附列资料（一）（本期 销售情况明细）：本月发生的业务（1）开具增值税普通发票，不含税销售额 =6550000-（ 1 + 11% =5900900.90 元，税额 649099.10 元，分别填 入此表第4行“ 11%率”第3列“开具其他发票销售额”和第 4列“开具其他发票销项（应纳）税额”。允许扣除的土地价款 1000000 元填入第4行“ 11%率”第12列“服务、不动产和无形资产扣除项 目本期实际扣除金额”。Fir? I £ H E吏rm

4、事：¥址? - - I2tR 滋 91T43E«M*-=1H1-12IMJr ；1(Mlssa5r:柱 i.肄目弋炸；:U匹寸沾L:一 一尸创昭10出IQWOd.lfti&fitaD 00S50DI»«Mi& 冬HE4（二）扣除项目填报增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、 不动产和无形资产扣除项目明细）：本月发生的业务（1）适用一般计税方法，允许扣除对应的土地 价款，应将扣除前的含税销售额6550000元、对应的土地价款1000000 元分别填入此表第 2 行“ 11%税率的项目”第 1 列“本期服务、不动 产和无形资产价税合计额（免税

5、销售额） ”和第 3 列“服务、不动产 和无形资产扣除项目本期发生额” ，同时根据实际扣除情况将 1000000 元填入第 5 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金 额”。（三）进项税额填报增值税纳税申报表附列资料（二） （本期 进项税额明细）和本期抵扣进项税额结构明细表 ：本月发生的业务（ 2）取得增值税专用发票 1 张，金额 2000000 元，税额 220000 元，符合一次性抵扣条件，分别填入增值税纳税 申报表附列资料（二） 第 1、2、12行的“份数”、“金额”、“税额” 列。（不II遴哽较瓯明釧）筈配圧区匕吃 * p az * .T中报饪拒的进瞑、eft<-? 乂

6、二吨芜匕经包疏亏西快采3LD1200000022COOO若丰：本的童相舟見林中血刃21200000022(1(100匸、JCHSI凳珏±i呻Kd堆谊耳专=蛙？书民戈陀投靈云申諾三反来畑弋滦吨収我籽雳E7刃口 玄变斥于专理卞抚岀口広匕违辽3'：-： 3HKT；-就样拦TPhISC1011当理申涅零忙乏尸至設£计1200000022COOO-,讲嚼禅話箱卅昶I根据业务（2）抵扣增值税专用发票的税率和项目内容，属于用于购建不动产并一次性抵扣的进项， 应分别填报本期抵扣进项税额 结构明细表第1行“合计”，第29行“用于购建不动产并一次性抵 扣的进项”。项目栏次金额税额合计1

7、=2+4+5+11 +16+18+27+ 29+302000000220000一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项17%率的进项2二、按抵扣项目归集的进项用于购建不动产并一次性抵扣的进项292000000220000通行费的进项30本期抵扣进项税额结构明细表税款所属时间：年 月 日至 年 月 日纳税人名称：（公章）金额单位：元至角分（二）主表增值税纳税申报表（一般纳税人适用）的填报:本期应纳税额=550000-220000=330000元（四）营改增税负测算明细表的填写：第一步，选择应税项目代码及名称，根据营改增试点应税项目 明细表列明的项目进行选择，C公司选择“ 0901

8、00销售不动产建筑 物”。第二步，选择应税项目适用的增值税税率或征收率以及对应的营 业税税制下的营业税税率，C公司选择了 “ 090100销售不动产建筑物” 后，就有11呀口 5%两档增值税税率（征收率）可以选择， C公司应选 择11%营业税税率则选择5%完成这一步后，C公司填表的情况如 下：览僅疑崔宣或疋或龜2嘗业境挽舉心合计P"050100產雪次務左建黄耘门11畑第三步，增值税应纳税额的测算。分别填写不含税销售额，服务、 不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额， 其他项目根据表内公 式和申报表有关内容自行计算。C公司本期应税项目不含税销售额为 500万元，实际扣除金额为100万

9、元，仅发生不动产销售业务，则第7栏增值税应纳税额（测算）=55 55 X 33=33 （万元）。其他各项计算结果如下:不舍弄顒靖j宅熬"价魏舎*眼务、瓦*项三圧*算）d舍抿聲善运项（U 舉用如曹1 a3-1+24J4卩5-3-4+(lJQOVi# 宜)K竜7卩PP3&0QWJ. 90*巨回00呼1001)00(0QW3J)0(j+JW0100笹空不动产*IE59M&0. gz619M9.10655OOOOPiooood(p5550030SSGflOO品 aoow第四步，营业税应纳税额的测算。分别填写原营业税税制下服务、 不动产和无形资产差额扣除项目的期初余额和本期发生

10、额， 其他项目 根据表内公式和申报表有关内容自行计算。 C公司本期营业税下可扣 除项目为100万元，其他各项计算结果如下：療管二宅弓蛰匸技务、K盡产和无廉费左差配和它兰应我営立彗业税应期W 余新本期塩和嚥金最扣僉金籲2P匚宜匣旨忙軽艮4#就就左q就二8 p9卫1 口咖11(113ZllID) p12=icrii143T W14-13X0S 令半3*1000000100DUDOV10D0Q0Q+片555MJ0M277500*090100销訐动】灯21X0000lODOOOfkloooootk25550000277500最终，C公司填写的营改增税负分析测算明细表如下:to稅负分析测算明细表 税款所

11、属07 2016年6万1方至2016年6月303纳税人名称：（公壹）C公司a卩a&金额单位：元蘇念Q彗业猊aK含命w V工三r達项（应结）税簌Q价税 合计卩资产k拒徐后2应鋪税额（测算）a療营业税税就匸职务、不动产知无多苓产差氢刃汆项目&应税背 业缺背业税应纳税離卩含税键项（应-期初 余额a发生本期应额Q本期实 际扣徐 全额卩期X-余撿应税項目代務及名称増值<<和暂业税税也1卩2=1 X増值税税皐或 征收載3十2P4卩5-3-4Q悯需益£ i： H g7 9S Q9 P10=8*911 (11W3且11W10) p12101213-3-1214-13XT业規猊室心今计2p&5900900. 90Q6409099. 26550002100000035550000