第2章-增值税会计习题答案

1、第 2 章 增值税会计 计算分析题2.1 根据以下经济业务，做出相应的会计分录： 1工业企业外购一批生产用材料， 计 10 000 吨，每吨不含税价格为 3 元，支付运费 1 110 元，增值税进项税额为 5 100 元，运费允许抵扣的税额为 110 元。已开出银行承兑汇票支付 货款，用现金支付运费。改数字是因为营改增后，运费的增值税税率为11%。【后同】便于价税别离的计算：1 110 + 1+11% X 11%=110借：在途物资 31 000应交税费应交增值税进项税额 5 210贷：银行存款35 100库存现金1 110 2大华厂 10 月 1 日收到银行转来购置光远厂甲材料的 “托收承付

2、结算凭证与发票， 数 量为 10 000吨，每吨价格 3元，增值税进项税额为 5 1 00元，验单后大华厂付款。 10月 10 日收到材料时发现材料规格不符而全部退货， 此时大华厂已将进项税票入账， 于是取得当期 税务主管机关的证明单交给光远厂， 10月 1 5日收入到光远厂开来的红字专用发票和退货款。 10月 1 日 借：在途物资甲材料 30 000应交税费应交增值税进项税额 5 100贷：银行存款 35 10010月10日 借：应收账款光远厂 30 000 贷：在途物资甲材料 30 00010月 15日 借：银行存款 35 100 应交税费应交增值税进项税额 5 100 贷：应收账款光远厂

3、 30 000 3大华厂购进原材料乙一批， 计10 000吨，发票注明价款 100 000元，增值税税额 17 000 元，已付款，材料入库时，发现短缺 1 00吨，经查为运输部门责任， 大华厂向运输部门索赔。 购进材料：借：在途物资乙材料 100 000应交税费应交增值税进项税额17 000贷：银行存款 117 000单价=10元/吨短缺材料价款1 000元借：其他应付款运输部门1 170贷：应交税费应交增值税进项税额转出170在途物资乙材料1 000入库：借：原材料乙材料99 000贷：在途物资乙材料 99 000 4大华厂从美国进口一批原材料，海关审定关税完税价格为3 000 000 元

4、人民币，应纳关税 6 000 000 元，应纳消费税 1 000 000 元。材料已验收入库，货款尚未支付。增值税税额 =3 000 000+6 000 000+1 000 000 X 17%=1 700 000元 借：原材料 10 000 000应交税费应交增值税进项税额1 700 000贷：应付账款 11 700 000 5大华厂购入三台空调机，每台 3 000 元含税价 ；购入一台设备，价款 5 000 元，增 值税税额 850 元，已付款。空调机和设备均已验收入库。空调的不含税售价 =3 000 X 3十1+17%=7 692.31元空调的进项税 =9 000-7 692.31=1 3

5、07.69 元 借：固定资产空调7 692.31设备5 000应交税费应交增值税进项税额 2 157.69贷：银行存款 14 8506大华厂 10 月份付电费 30 000 元，税额 5 100 元，价税合计 35 100 元；付水费 30 000 元，税额 1 800 元税率 6%，价税合计 31 800 元；用电 10 万度，其中，管理部门用电 2 万度，生产部门用电 8 万度；用水 10 万吨，其中管理部门用水 1 万吨，生产部门用水 9 万 吨。借：管理费用水电费9 000 30 000 X 20%+30 000X 10%制造费用水电费 51 000 应交税费应交增值税进项税额6 90

6、0贷：银行存款 66 900 7大华厂与某企业联营，承受该企业投入一台机器设备，价款250 000 元，增值税税额42 500 元；又投入一批原材料，价款 20 000 元，增值税税额 3 400 元。材料而后设备均已 验收入库，设备供企业生产使用。借：固定资产设备250 000原材料 20 000应交税费应交增值税进项税额 45 900贷：实收资本 X企业 315 900 8假设第 7题中，大华厂承受的不是投资，而是某企业的捐赠，其他条件不变，如何 处理？ 借：固定资产设备 250 000原材料 20 000 应交税费应交增值税进项税额 45 900 贷：营业外收入 315 900 9大华厂

7、请某机床修理厂人员来厂修理两台因故障停止运转的机床，支付修理费3 000元和增值税税额 510 元。借： 管理费用 3 000应交税费应交增值税进项税额510贷：银行存款 3 510 *车间设备维修费，新规定计入管理费用，不再计入制造费用。原因：将生产车间发生的修 理费直接计入管理费用， 是基于修理费应该费用化； 如果按原制度计入制造费用， 那么计入 了存货，进展了资本化。 10 大华厂委托某厂加工半成品，发出材料4 000 元，支付加工费 1 500 元和增值税 255元，支付往返运杂费 200 元，其中，运费 111 元，装卸费 50 元，其他费用 50 元。进项税额=255+111 +

8、1 + 11% X 11%=266元 借：委托加工物资5 689应交税费应交增值税进项税额266贷：原材料 4 000银行存款 1 955 11 某企业系小规模纳税人，购入原材料一批，价款 5 000 元，增值税税额 850 元；购入 机器设备一台，普通发票上注明价款 20 000 元，材料和设备均已付款并验收入库。 借：原材料 5 850固定资产设备 20 000贷：银行存款 25 85012丨新华综合商场购入录像机 10台，每台7 000元，增值税专用发票上注明价款 70 000 元，增值税税额11 900元，货物已到并验收入库，新华综合商场支付运费333元，货款于一个星期后支付。借：库存

9、商品 70 267应交税费一一应交增值税进项税额11 933 11 900+333 + 1 + 11%x 11%贷：应付账款81 900银行存款30022 根据以下经济业务，做出相应的会计分录1大华厂将产品售给本市一家商场，已收到对方开来的支票，货物尚未发出。开出增值 税专用发票，价款 35 000元，增值税税额 5 950元，交予购货方，同时用现金支付销货运 费200元。借：银行存款40 950销售费用200贷：主营业务收入35 000应交税费应交增值税销项税额5 950库存现金2002某加工企业承接委托加工业务，收取加工费6 000元不含税，开出增值税专用发票，增值税税额1 020元。借：

10、银行存款7 020贷：主营业务收入6 000应交税费应交增值税销项税额1 0203大华厂将甲产品100件售给光远厂，每件售价100元，增值税1 700元，已向银行办妥委托收款手续。借：应收账款一一光远厂11 700贷：主营业务收入10 000应交税费应交增值税销项税额1 700410月1日大华厂将乙产品 300件售给光远厂，每件本钱 200元，每件售价300元， 增值税税额15 300元，采用分期付款方式销售。合同约定，货款在 10月31日、11月30 日和12月31日分三次支付，请做出 10月1日和10月31日的会计分录。10月1日：借：长期应收款90 000贷：主营业务收入 90 000借

11、：主营业务本钱60 000贷：库存商品一一乙产品60 00010月31日：借：银行存款 35 100贷：长期应收款30 000应交税费应交增值税销项税额5 1005大华厂将丙产品200件售给光远厂，每件售价200元，增值税税额 6 800元，同时大华厂运输队负责将货物运抵光远厂，收取运输费100元含税。货物均已收到。销项税额=6 800+100 + 1+17% X 17%=6 814.53借：应收账款一一光远厂46 900贷：主营业务收入40 000其他业务收入85.47应交税费应交增值税销项税额6 814.536大华厂上月售给光远厂的产品400件，由于规格不符合发生全部退货，已收到对方转 来

12、的发票联和抵扣联，上列价款 160 000 元，增值税 27 200 元，并转来退货运费 300 元， 大华厂据此开具红色专用发票交给光远厂。借：应收账款光远厂186 200 贷：主营业务收入 160 000 应交税费应交增值税销项税额 27 200 借：销售费用 279应交税费应交增值税进项税额 21 贷：其他应付款光远厂 3007大华厂上月售给光远厂的产品 400 件中有 100 件由于规格不符发生退货，已收到对方 转来的发票联和抵扣联，上列价款 160 000 元，增值税 27 200 元。大华厂该项销售已经入 账，开具一样容的红字发票冲账，然后再按退货后的金额给光远厂重开一专用发票，价

13、款 120 000 元，增值税税额 20 400 元。借：应收账款光远厂46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税销项税额 6 800 8第7题中，假设大华厂收到的是光远厂交来的“进货退货或索取折让证明单，此 时大华厂该项销售已入账，应根据证明单按退货的数量、金额开具红字专用发票交光远厂， 红字发票上注明退货价款 40 000 元，增值税税额 6 800 元。 借：应收账款光远厂46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税销项税额 6 800 9大华厂向某商场销售产品， 该商场一次性买入 1 000 件，原价每件 200元，双方协商， 由于商场购置量大

14、， 给予一定的价格优惠， 在原价上打九折。 大华厂如何开具增值税专用发 票？如何注明价款和税额？如何入账？ 大华厂应将价款和折扣额开在同一发票上。价款为180 000 元，增值税税额为 30 600 元借：应收账款某商场210 600贷：主营业务收入180 000应交税费应交增值税销项税额30 60010大华厂以丁产品 200 件、每件 200 元换取某厂 40 000 元材料。大华厂应如何开具发 票并入账。以物易物：视同销售丁产品， 购入材料。换入资产入账价值 =换出资产账面价值 十应支付的相关税费。 换入的资产是货物， 公式中 “换入资产入账价值应减去准予抵扣的 进项税额单独反映 ，即“税

15、费中的“ 税不包括增值税。 借：应收账款 46 800贷：库存商品丁产品 40 000 应交税费应交增值税销项税额 6 800 借：原材料 38 844应交税费一一应交增值税进项税额7 956 46 800 X 17%贷：应收账款 46 800 11 大华厂将自产的甲产品用于新的办公楼建造工程，该产品本钱 80 元，单位售价每件 100 元，共移送使用了 50 件。 借：在建工程 4 850贷：库存商品甲产品 4 000 应交税费应交增值税销项税额 85050X 100X 17% 12 假设 11 题中甲产品是用于对外投资，如何处理？借：长期股权投资 4 850贷：主营业务收入5 000应交税

16、费一一应交增值税销项税额850 50X 100 X 17%借：主营业务本钱4 000贷：库存商品 甲产品 4 000 关于将货物用于对外投资，是否确认收入时取决于投资方式而不是货物的来源是外购还是 自制或者委托加工教材上的例题的提法是错误的，没听讲的同学尤其注意下 做题的时候，只要题目上没有提“同一控制的下的合并，只是简单的说“对外投资， 一般默认是非合并行为，不管是外购货物还是自产货物，不管是原材料还是产成品，都应 该确认收入，同时结转本钱。13丨假设11题中甲产品用于分配给股东，如何处理？ 借：应付利润5 850贷：主营业务收入5 000应交税费一一应交增值税销项税额850 50X 100

17、 X 17%借：主营业务本钱4 000贷：库存商品 甲产品 4 00014丨假设11题中甲产品用于集体福利，如何处理？ 借：应付职工薪酬4 850贷：库存商品 甲产品 4 000应交税费一一应交增值税销项税额850 50X 100 X 17%15丨假设11题中甲产品用于赠送给某厂，如何处理？ 借：营业外支出4 850贷：库存商品 甲产品 4 000应交税费一一应交增值税销项税额850 50X 100 X 17%应税销售类包括四种视同销售行为:1将自产或委托加工的货物用于非应税工程;2将自产、委托加工或购置的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；3将自产、委托加工的货物用于集体福利；4将自产

18、、委托加工或购置的货物无偿赠送他人。企业发生以上四种应税销售行为时，是一种部结转关系，不存在销售行为，不符合销售成立的标志，企业不会由于发生上述行为而增加现金流量，也不会增加企业的营业利润。因此，会计上不作销售处理，而按本钱结转，但按税法规定，视同销售行为应计算并交纳各种税费。会计销售类也包括四种视同销售行为：1将货物交付他人代销；2销售代销货物；3将自产、委托加工或购置的货物 分配给股东或投资者；4将自产、委托加工的货物用于个 人消费。企业发生上述四种会计销售行为时，会计上作销售处理，计算销售收入，并按税法规定交纳增值税。16大华厂销售给光远厂丁产品300件，每件售价200元，包装丁产品的包

19、装物单独计价，每件价款10元，增值税专用发票上注明税额10 710元200 X 300+10X 300X 17%，货款尚未收到。借：应收账款一一光远厂73 710贷：主营业务收入一一丁产品60 000其他业务收入包装物销售3 000应交税费应交增值税销项税额10 7102.3根据以下经济业务，做出相应的会计分录：1某自行车厂生产自行车和供残疾人专用的轮椅，后者属于免税产品。10月份，该厂购入一批材料，增值税专用发票上注明价款 300 000元，增值税税额51 000元，已付款并验 收入库。10月份该厂产品销售额 800 000元，其中轮椅销售额 200 000元。34 000借：应交税费应交增

20、值税已交税金 贷：银行存款 800 3接上题，大华厂 10 月份共发生销项税额 元上题，做出月末结转的会计分录。 借：应交税费应交增值税 1 900 贷：应交税费应交增值税进项税额 借：应交税费应交增值税销项税额 贷：应交税费应交增值税 1 700 借：应交税费应交增值税 800 贷：应交税费应交增值税已交税金 借：应交税费未交增值税 1 000贷：应交税费应交增值税转出多交增值税 进项税额留抵 200元，多交 800 元 4大华厂以 10 日为纳税期限，本月共预缴增值税 项税额 1 000 元，做出月末结转的会计分录。 借：应交税费应交增值税 800 贷：应交税费应交增值税已交税金 借：应交

21、税费应交增值税 1 000 贷：应交税费应交增值税进项税额 借：应交税费应交增值税销项税额 贷：应交税费应交增值税 2 00034 00010月 1 6日预交当月增值税税额8002 000借：应交税费应交增值税转出未交增值税 贷：应交税费未交增值税 200 应交未交 200 元 5大华厂以 5 日为纳税期限，本月共预交增值税 项税额 1 900 元，做出月末结转的会计分录。 借：应交税费应交增值税 800 贷：应交税费应交增值税已交税金 借：应交税费应交增值税 1 900 贷：应交税费应交增值税进项税额 借：应交税费应交增值税销项税额 贷：应交税费应交增值税 2 000 借：应交税费未交增值税

22、 700 贷：应交税费应交增值税转出多交增值税 多交 700 元借：原材料 300 000 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款 351 000 借：应收账款 936 000 贷：主营业务收入 800 000 应交税费应交增值税销项税额 借：应交税费应交增值税减免税额 贷：营业外收入政府补助 2大华厂以 15 日为纳税期限，51 000136 000 200 000 X 17%800 元，做出会计分录。1 700 元，进项税额 1 900 元，已交税金 8001 9001 7008001 000800 元，共发生销项税额 2 000 元，进8001 0002 000200800 元，共发生

23、销项税额 2 000 元，进8001 900第 3 章消费税会计3.1 根据以下经济业务，计算应纳消费税税额1某厂生产化装品，成套销售，每套585 元含增值税 ，本月共销售 1000 套，应纳消费税税额是多少？应纳消费税税额=585 + 1+17% X 30%=150元 2某酒厂将自产啤酒 20 吨用于发放职工福利，当月该啤酒每吨本钱 1500 元，对外售价 每吨 2000 元不含增值税 ，应纳消费税税额是多少？每吨啤酒出厂价 2000元V 3000元，.单位税额为 220元/吨 应纳消费税税额 =20X220=4 400元3某烟厂委托某加工厂加工烟丝，烟厂提供主要材料本钱 10 000元，双

24、方协定加工费为 2 000 元，受托方提供辅助材料本钱 1 000 元，计算该加工厂代收代缴的消费税。委托加工应税消费品应纳消费税税额=10 000+2 000+1 000十1-30%X 30%=5571.43元4某烟厂委托 A 厂加工烟丝，加工收回后在继续生产甲类卷烟，某月月初库存委托加工烟丝 3 000 元，当月收回委托加工烟丝 5 000 元，月末库存烟丝 2 000 元，该月烟厂共生产 销售甲类卷烟 30 000 元不含增值税 ，问该月烟厂应纳消费税税额是多少？如果该烟丝不 是委托加工的而是外购的，应纳消费税税额为多少？ 委托加工收回和外购的应税消费品连续生产应税消费品，准予从应纳消费

25、税税额中扣除已 纳消费税税款。当期准予扣除的应纳消费品已纳税款 =2 000+5 000-3000 X 30%=1 200元 本期应纳消费税税额 =30 000X56%+150X？-1 200？30 000 元甲类卷烟 =？标准箱5某外贸公司进口一批小汽车，每辆进口完税价格为 7万元人民币，共进口 150辆，关 税税率为 25%，消费税税率为 8%，问应交多少消费税和增值税？组成计税价格 =70 000 X 150 X 1+25%十1-8%=14 266 304.35元应交消费税 =14 266 304.35 X8%=1 141 304.35元应交增值税 =14 266 304.35 X17%

26、=2 425 271.74元3.2 根据上题的第 1、2、4、5笔业务，编制会计分录。 1 借：营业税金与附加 150 贷：应交税费应交消费税 1502 应交增值税 =2000X20X17%=6 800元借：应付职工薪酬 51 200贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税销项税额6 800应交消费税4 400借：主营业务本钱30 000贷：库存商品 30 000 4 计提消费税时：借：营业税金与附加 贷：应交税费应交消费税抵扣消费税时：借：应交税费应交消费税 贷：待抵扣税金代扣消费税5 借：库存商品 14 266 304.35应交税费应交增值税进项税额2 425 271.74贷：应

27、付账款 10 500 000 银行存款 6 191 576.093.3 某烟厂销售卷烟，用于包装的纸箱单独计价为 500 元不含增值税 ，该包装物应交增 值税、消费税，并做出会计分录。应交增值税=500 X 17%=85元应交消费税=500X? %【？甲类56%乙类36%借：应收账款贷：其他业务收入 应交税费应交增值税进项税额借：其他业务本钱贷：应交税费应交消费税3.4 某烟厂销售卷烟，出借包装纸箱，收取押金 2 000元，包装物逾期未还，没收押金。计 算应交增值税、消费税各是多少？做出会计分录。应交增值税=2000+ 1+17% X 17%=290.60元应交消费税=2000+ 1+17%X

28、? %借：其他应付款贷：其他业务收入应交税费应交增值税销项税额借：其他业务本钱贷：应交税费应交消费税3.5 某企业生产摩托车， 10月份以 1 000辆车对外投资，双方协议作价为 4 000 000元不 含增值税，每辆实际本钱为 2 000 元，计算应交增值税、消费税，并做出会计分录。应纳增值税税额 =4 000 000 X 17%应纳消费税 =4 000 000 X？： 3%或10%借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额借：营业税金与附加贷：应交税费应交消费税 借：主营业务本钱贷：库存商品探3.6某烟厂1月份购入原材料30 000元不含增值税，增值税专用发票上注明的税款为

29、5 100 元。购入已税烟丝 20 000 元不含增值税 ；期初库存外购烟丝 30 000 元，期末库 存烟丝 50 000 元。1将局部原材料在本厂加工成烟丝，各项本钱 40 000 元，将其中的 10%用于广告宣传， 其余 90%继续生产成甲类卷烟。2将原材料10 000元运往A厂委托加工成烟丝，双方协议加工费为1 000元，加工后运回直接用于销售，售价为 20 000 元不含增值税 。3本月销售甲类卷烟共计 90 000 元不含增值税 。计算该烟厂 1 月份应纳多少增值税和消费税，并编制会计分录。 因题干中未告知卷烟的数量，所以暂不考虑从量税的局部，仅计算卷烟的从价税。购入原材料：借：原

30、材料 30 000 应交税费应交增值税进项税额51 000贷：应付账款 35 100购入已税烟丝 20 000元增值税=20 000 X 17%=3 400元。借：库存商品烟丝20 000应交税费应交增值税进项税额3 400贷：银行存款 23 400 1原材料加工成烟丝， 自产烟丝用于广告宣传， 属于非连续生产应税消费品的其他方面， 应于移送时缴纳消费税；用于继续生产甲类卷烟，移送时不纳税。组成计税价格=本钱X 1 +本钱利润率+ 1-比例税率=40 000 X 1+10% + 1-30%10%用于广告宣传的消费税=62 857.14 万元=62 857.14X 10%X 30%=1885.7

31、1 元，增值税 =62 857.14 X 10%X 17%=1 068.57 元 广告宣传：借：销售费用6 954.28贷：库存商品烟丝4 000应交税费应交增值税销项税额1 885.71应交消费税 1 068.572委托加工：借：委托加工物资10 000贷：原材料 10 000借：委托加工物资1 000应交税费应交增值税进项税额170贷：银行存款1 170支付代收消费税=10 000+1 000+ 1-30%X 30%=4714.29 借：委托加工物资 4714.29贷：银行存款 4714.29委托加工物资的本钱 =10 000+1 000+4 714.29=15 714.29元 加工的烟丝

32、入库借：库存商品烟丝 15 714.29 贷：委托加工物资 15 714.29收回后售价20 000 入库价，应缴纳消费税 =20 000 X 30%=6 000元 取得收入时：借：银行存款23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费应交增值税销项税额3 400计提消费税时：借：营业税金与附加6 000贷：应交税费应交消费税 6 0003当期准予扣除的烟丝的买价 =30 000+20 000+15 714.29+40 000X 90%-50 000=55 714.29 元销售甲类卷烟应纳消费税 =90 000 X 56%-55 714.29 X 30%=33 685.71 元 取得收入时

33、：借：银行存款105 300贷：主营业务收入90 000应交税费应交增值税销项税额15 300计提消费税时：借：营业税金与附加33 685.71贷：应交税费应交消费税33 685.71当月应交增值税 =1885.71+3 400+15 300-51 000+3 400+170 =-33 984.29 ，留抵下期借：应交税费未交增值税33 984.2933 984.29元10 万元人民币，共计 100 辆。关税贷：应交税费应交增值税转出多交增值税当月应纳消费税 =1068.57+6 000+33 685.71=40 754.283.7 某外贸公司某月进口小汽车一批，每辆完税价格为 税率为 25%

34、，消费税税率为 8%，当月销出其中的 80 辆，每辆价税合计 35.1 万元，货款均已 收。计算该公司当月应纳增值税税额、消费税税额，并编制会计分录。万元万元 进口时，组成计税价格=100X 10 X 1+25%十1-8%=1 358.70增值税=1358.70 X 17%=230.98万元消费税=1358.70 X 8%=108.70万元，应计入本钱 借：库存商品小汽车 13 587 000 应交税费应交增值税进项税额2 309 800贷：银行存款 15 896 800 销售时不含税销售额=35.1 + 1 + 17% X 80=2 400万元销项税额 =2 400 X 17%=408万元，

35、应交增值税 =408-230.98=177.02 应交消费税 =2 400 X 8%-108.70X 80%=105.04 万元借：银行存款 25 770 200贷：主营业务收入 24 000 000 应交税费应交增值税销项税额1 770 200借：营业税金与附加 1 050 400贷：应交消费税应交消费税1 050 400计算分析题5.1某生产企业兼营销和出口货物， 5月份出口货物FOB价格30万美元，外汇人民币牌 价为USD1 CNY6.4,当期销货物销项税额500万元人民币，购进材料进项税额300万元人民币，上期未抵扣完进项税额 10万元人民币。该货物适用的增值税税率为17%，出口退税率

36、为 13%，计算该企业应纳或应退增值税税额。方法 I ： 当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=30X 6.4 X 17%-13% =7.68万元 应纳税额 =500- 300-7.68 -10=197.68 万元 当期应纳税额为 197.68万元【注意】按照步骤，计算出来应纳税额大于 0之后，就不用进一步计算免抵退税了。 方法 II 外销进项税额=30X 6.4 X 17%=32.64万元 销进项税额 =300+10-32.64=277.36 万元 销货物应纳税额 =500-277.36=222.64万元 当期免抵退税额 =30X 6.4 X 13%=24.96 万元 当期应纳税额 =222.6

37、4-24.96=197.68万元会计分录： 借：主营业务本钱 76 800贷：应交税费应交增值税进项税额转出76 800借：应交税费应交增值税销项税额5 000 000应交增值税进项税额转出76 800贷：应交税费应交增值税进项税额3 100 000应交增值税未交增值税1 976 8005.2某生产企业，8月份出口产品销售收入 FOB价格为50万美元，汇率为USD1 CNY6.4, 销产品销售收入为 800万人民币，当月购进材料进项税额为 100万元人民币， 退税率为 13%， 产品适用增值税率为 17%，计算当期应纳或应退增值税税额，并编写相应的会计分录。 当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=

38、50X6.4X17%-13% =12.8万元借：主营业务本钱 128 000贷：应交税费应交增值税进项税额转出128 000 应纳税额 =800X17%-100-12.8 =48.8万元借：应交税费应交增值税转出未交增值税480 000贷：应交税费未交增值税480 0005.3 某生产企业兼营销和出口货物，9月份销货物销售额为700万元人民币。出口货物销售额FOB价180万美元外汇人民币牌价为 USD1: CNY6.4。购进所需原材料等货物的进 项税额为 230 万元。该企业销售货物适用的增值税税率为17%，出口退税率为 13%。请计算该企业当期应纳或应退增值税税额。方法 I ： 当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=180X6.4X17%-13% =46.08万元 应纳税额 =700X 17%- 230-46.08 =-64.92 万元 免抵退税额 =180X 6.4X 13%=149.76