增值税偷漏税稽查对策

1、增值税偷漏税稽查对策增值税以销售额或营业额为计税依据,同时实行税款抵扣的计税方式计算应纳税额.和其他流转税相比,增值税在税收征管方面难度大,管理更加复杂,增值税也因此成为企业偷逃税款的一个重要税种.本文针对企业增值税偷漏税的稽查对策进行探讨.一,销项税额问题一:销售收入不入账或少入账,减计销项税额.对策:1.查看购销合同.首先看合同编号是否连续,有无藏匿合同,然后把账面收入和所有合同逐一比对,查出没开票合同,向销售人员,财务人员了解未开票的真实缘由.2.查看账户.到银行调出被查企业所有账户,重点核查除基本户,税款户外的账户资金往来是否全部入账,仔细核对企业的银行对账单,银行存款日记账,总账是否

2、一致,关注企业以借款,投资款,集资款等非销售原因的银行存款收入.如有疑点,可能存在瞒报收入.3.查看现金缴款单的资金来源.若为销售收入,看是否开票,查货物的出库时间,约定付款时间;若非销售收入,特别是金额较大,应重点核查资金来源;另外,详细审查企业现金收据存根联,看是否有未撕下的记账联.4.查看仓库库存商品数量账.到生产车间核算人员或仓库保管员处抽查货物出入库的存根联,看是否全部登账,然后把实际库存数和财会部门数量金额账的账面数字逐一比对,查出财务账面有实物而实际无库存的商品.问题二:错误处理视同销售业务,不确认销项税额.对策:税法规定了八种视同销售的行为,即将自产,委托加工或购买的货物用于投

3、资,捐赠,分红,将自产,委托加工的货物用于集体福利,个人消费,非应税项目,在建工程,以及将货物交付他人代销,销售代销货物.因这些业务不经常发生,企业在进行相关账务处理时可能不确认销项税额,类似的舞弊行为较为隐蔽.难以被发现.问题三:错误处理混合销售行为和兼营行为.对策:混合销售,兼营两者的区别是价款是否同时为一个购买方取得以及销售行为,应税货物(应税劳务)两者是否有从属关系,答案若是肯定,为混合销售,缴纳增值税:否则为兼营,分别缴纳增值税,营业税.兼营,如果不分别核算或不能准确核算的,应一并缴纳增值税.稽查时,不能单看账务处理,需仔细研读,琢磨合同相关条款,必要时到对方单位查看对方留存合同,逐

4、条对照两份合同条款是否一致,若有差异,则应考虑被查企业合同造假,将本应为17%的增值税税率调减为5%,3%的营业税税率,达到减少税负的目的.问题四:错误进行价外费用的税务处理.对策:税法规定.向购买方收取的各种价外费用,包括手续费,补贴,基金,集资费,违约金,代收款项,代垫款项等.都应并人销售额计税.企业可能将应税收人分离为价外费用挂在对方往来账上或冲减经营费用,人为降低销售额,少计税金.问题五:没按增值税纳税义务发生时间纳税.对策:把”预收账款,应收账款”科目贷方发生额的原始单据发生日期,合同约定出货日期,收款日期,货物出库单日期,相关货物开票时间五个日期对照,查明有无产品已经发出而未及时结

5、转销售的情况.问题六:代开,虚开增值税专用发票.对策:没有实际交易,必然会在合同备案,材料及货物出入库记录,成本核算,资金往来等方面出现漏洞.二,进项税额问题一:取得虚开增值税专用发票确认进项税额.对策:有的企业可能通过关联方或支付手续费的方式取得没有购进事实的增值税专用发票进行抵扣.查阅产品设计说明资料,查看生产工艺过程,了解企业所生产的各种产品的耗料情况,掌握”材料目录”中的材料构成;其他外购设备,材料等可查阅合同所附设备,材料清单明细,则可发现所购货物是否为生产经营应税项目所用货物.另外.把”原材料”,”库存商品”科目的借方金额,”应付账款”,“银行存款”,”现金”科目的贷方金额对照分析

6、,也可发现Commercia1AcCOunting2008.10.19期提要:本文首先从管理会计和财务会计相互联系的三个方面.明确二者间的融合点,然后又提出将二者融合堡壑;垂重垒壁金里墨堡鲎堡全兰±垄财务会计是现代企业会计的两个分支.管理会计与财务会计最根本的区别就在于一是对内提供决策所需的信息,一是对外提供决策所需的信息,但两者具有相互联系,相互补充,相互配合的关系一,管理会计与财务会计的联系(一)服务对象方面的联系.财务会计侧重于外部服务,同时也对内服务.财务会计提供的关于资金,成本等方面的资料,对企业管理来说都是非常重要的资料.在分析财务会计的基础上,可以制定规划.加强控制和做

7、出科学的决策,以进一步改进经营管理,提高经济效益.所以财务会计只是对外服务,只能说是财务会计侧重于对外服务.管理会计侧重于对内服务,同时它也对外服务.管理会计为正确进行经营决策,及时地提供有用信息都起到了很重要的作用同时,企业外部的投资人和债权人在其决策中也需要了解一些管理会计提供的经济信息,这对他们做出正确的判断和决策来说都具有重要参考价值.(Z-)主要资料来源方面的联系.管理会计可以从不同的渠道取得多种形式的资料,包括会计核算资料,统计核算资料,业务核算资料和其他有关资料,但最基本,最重要的还是会计核算资料尽管管理会计是为企业管理者提供有效服务的会计信息系统,但它并不像财务会计那样也要取得

8、会计凭证,设置会计账簿,也要按规定记录,整理,汇总企业Et常发生的经济业务,这方面的工作依旧由财务会计完成.(三)职能目标方面的联系.一般说来财务会计的基本职能是对过去的生产经营过程进行事后的反映监督,目的是改善企业经营管理水平,提高企业的经济效益.管理短期内相似金额的可疑资金进出.问题二:错误抵扣不得抵扣的进项税额.对策:税法规定了七种情形的进项税额不得从销项税额中抵扣,即用于固定资产,非应税项目,免税项目,集体福利或个人消费,非正常损失的购进货物,非正常损失的在产品,产成品所耗用的购进货物或应税劳务及发票不符合要求等.企业可能违反规定进行抵扣或不作进项税额转出处理.查阅”固定资产目录”,可

9、发现企业是否将固定资产记人”原材料”科目,或是将购人固定资产的金额化整为零,记入”低值易耗品”科目,以达到抵扣进项税额的目的稽查”应付福利费”借方的每一笔具体核算内容,查明有无与材料类科目或”库存商品”等科目对应的,查明是否有直接购买货物用于集体福利或个人消费.问题三:虚构购进业务对策:抽查大额的或与重要客户及关联方有关的专用发票.首先核查有无货物入库,出库的合法凭证;其次审核单据开具日期,编号是否异常;然后对比出入库单原始单据上相关人员签章与其他同类单据有无差异;最后检查资金往来情况必要时可有针对性地对往来客户进行函证,以证实购销业务的真实性.问题四:错误计算运费抵扣额.对策:税法规定,购入,销售免税货物的运费,购人固定资产的运费,采取邮寄方式销售,购进货物所支付的邮寄费,装卸费,保险费等不得计提运费抵扣额.把每一笔运费和所购人,