坏账准备会计处理

1、坏账准备如何计提【解答】 企业应当定期于每年年度终了， 对应收款项进行全面检查， 预计各项应收款项可能 发生的坏账准备， 对预计不能收回的应收款项， 应当计提坏账准备。 企业只能采用备抵法计 提坏账准备。备抵法是按期估计坏账损失， 形成坏账准备， 当某一应收账款全部或部分被确认为坏账 时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。 采用这种方法， 一方面按 期估计坏账损失计入管理费用； 一方面设置“坏账准备” 科目，待实际发生坏账时冲销坏账 准备和应收账款金额， 使资产负债表上真实反映应收账款的价值。 具体方法有： 余额百分比 法、销货百分比法、 账龄分析法和个别认定法。 下面通过

2、例题的形式来系统的掌握坏账准备 的业务核算：【例题】某企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备， 1999 年末应收账款余额为 800000 元，坏账准备的提取比例为 4。2000 年发生坏账损失 4000 元，该年末应收账款余 额为 980000元。2001年发生坏账损失 3000元，上年已冲销的应收账款中有 2000 元本年度 又收回。该年度末应收账款余额为 600000 元。假设坏账准备科目在 1999 年初余额为 0。要求：计算各年提取的坏账准备并编制会计分录（要求列出计算过程并作会计分录） 。 【解答】 解题思路： 根据题目的要求知道本题计算的是各年提取的坏账准备并编制相关 会计分录

3、， 首先应判断坏账准备的提取方法， 本题中采用应收款项余额百分比法计提坏账准 备，应当立刻反应到采用这种方法计提坏账准备， 应当考虑坏账准备的期末余额。 明确了解 答中应当注意的问题后，以年为顺序一步步计算每年应计提的坏账准备。（1）1999 年应提坏账准备 =800000×4=3200（元） 根据上述计算结果应作如下会计分录：借：管理费用 3200贷：坏账准备 32002000 年发生坏账损失时，应作如下的会计分录：借：坏账准备 4000贷：应收账款 4000（ 2）2000 年年末计提坏账准备 前 坏账准备账户的余额为： 40003200 800（元）（借 方）而要使坏账准备的

4、余额 为贷方 980000 ×4 3920（元）则 2000 年应提坏账准备 =3920+800=4720 （元）（贷方） 根据上述计算结果，应作如下会计分录：借：管理费用 4720贷：坏账准备 4720（3）2001 年发生坏账损失时，应作如下的会计分录： 借：坏账准备 3000贷：应收账款 30002001 年收回已冲销的应收账款时，应作如下会计分录：借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款2001 年年末计提坏账准备2000200020002000前 坏账准备的余额为： 800+4720 3000+20002920（贷方）而要使坏账准备的 余额为贷方 600000 &#

5、215;4 2400（元）（贷方）则应冲销坏账准备 2920 2400520（元），即 2001 年应提坏账准备 520 元 根据上述计算结果，应作如下会计分录：借：坏账准备 520贷：管理费用 520税法规定， 企业发生的坏账，一般应按实际发生额据实扣除。 但经税务机关批准， 也可提取 坏账准备金， 提取坏账准备金的纳税人发生坏账损失时， 应冲减坏账准备。 实际发生的坏账 损失，超过已提取坏账准备金的部分，可在当期直接扣除。国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除办法 的通知（国税发 200884 号）规定，经报税务机关批准，企业可以 采用备抵法核算坏账损失， 企业可提取千分之五的坏账准备金在

6、税前扣除， 计提坏账准备的 范围包括企业年末应收账款和其他应收款， 不包括关联方之间发生的往来账款。 即只有计提 的不超过年末应收款项余额 5的坏账准备金才允许税前扣除，超过部分不允许扣除。对坏 账准备的处理， 会计上采用的是谨慎原则， 税法上采用的是根据实际发生额据实扣除， 由于 财税处理的差异，企业计提的坏账准备就存在“可抵减暂时性差异” ，根据企业会计准则 第 18 号一所得税规定，应采用债务法计提或冲回计提的坏账准备。例题： 宏达公司估计坏账损失率为 3, 应收账款坏账损失业务资料如下： （1）2002 年年末应收账款余额为 700000 元。（2）2003 年未发生坏账，年末应收账款

7、余额为800000 元。（3）2004 年也未发生坏账，年末应收账余额为600000 元（4）2005 年发生坏账损失 1500 元，年末应收账款余额为 500000 元。（5）2006年收回以前确认并转销的坏账损失1600元，年末应收账款余额为 400000 元。（6）填写坏账准备计算表答：（1）2002年年末应收账款余额为 700000 元。2002 年末计提坏账准备 借：资产减值损失 - 计提的坏账准备 2100 贷：坏账准备 21002） 2003 年未发生坏账，年末应收账款余额为800000 元。2003 年末计提坏账准备 借：资产减值损失 - 计提的坏账准备 300 贷：坏账准备 300（3） 2004 年也未发生坏账，年末应收账余额为 600000 元 2004 年末冲减多计提的坏账准备 借：坏账准备 600贷 ：资产减值损失 - 计提的坏账准备 600（4）2005 年发生坏账损失 1500 元，年末应收账款余额为 500000 元。 2005 年发生坏账 借：坏账准备 1500贷：应收账款 15002005 年末计提坏账准备 借：资产减值损失 - 计提的坏账准备 1200 贷：坏账准备 1200（5）2006年收回以前确认并转销的坏账损失1600 元，年末应收账款余额为 400000 元。2006