注会审计模拟试卷3

1、模拟试卷3一、单项选择题1、助理人员对基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别展开激烈的讨论,下列说法中不正确的是(。A、对于基于责任方认定的业务注册会计师提出结论的对象可能是责任方的认定也可能是鉴证对象,而对于直接报告业务提出结论的对象不是责任方的认定B、在基于责任方认定的业务中,被审计单位不但对鉴证对象负责,同时也要对鉴证对象信息负责,而对于直接报告业务仅需要对鉴证对象负责C、在基于责任方认定的业务中,鉴证报告的引言段通常会提供责任方认定的相关信息,而在直接报告业务中直接说明鉴证对象D、基于责任方认定的业务一定是有限保证的业务2、下面有关鉴证业务的叙述正确的是(。A、注册会计师的审计意见应

2、合理保证预期使用者依靠财务报表做出正确决策的可靠程度B、注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供绝对保证,其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式C、注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度D、在直接报告业务中,鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中,因此注册会计师应当保证已鉴证对象信息的可靠程度3、下列属于合理保证鉴证业务目标的是(。A、注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平,以此作为以消极方式提出结论的基础B、注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平,以此作为以消极方式提出结论的基础C、注册会计师将鉴

3、证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平,以此作为以积极方式提出结论的基础D、注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平,以此作为以积极方式提出结论的基础4、有关注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是(。A、在基于责任方认定的业务中,注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准B、在直接报告业务中,注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定C、在基于责任方认定的业务中,注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定D、当工作范围受到限制时,注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度,出具保留结论或否定结论的报告5、注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测

4、试,认为可能构成重大缺陷的是(。A、仓库负责根据需要填写请购单,并经预算主管人员签字批准B、采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物C、货物到达,由独立的验收部门验收,并填制一式多联未连续编号的验收单D、记录采购交易之前,由应付凭单部门编制付款凭单6、被审计单位规定,领取原材料时,需要填制领料单,并按下列要求进行审批、登记和流转。其中,注册会计师认为内部控制存在缺陷的是(。A、三个车间的领料单应统一格式,事先统一连续编号,按顺序使用B、每张领料单只能填列一种材料,领料前需经车间主管人员批准C、领料单一式三联,领取材料后,其中一联连同材料传递给车间D、仓库登记材料明细账后将领料单一联留存,另

5、一联传递给会计部门7、货币资金内部控制的以下关键环节中,存在重大缺陷的是(。A、财务专用章由专人保管,个人名章由本人或其授权人员保管B、对重要货币资金支付业务,实行集体决策C、现金收入及时存入银行,特殊情况下,经主管领导审查批准方可坐支现金D、指定专人定期核对银行账户,每月核对一次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符8、审计交易性金融资产时,发现该类资产期末的公允价值与账面价值不符,且金额较大,注册会计师应该(。A、提请被审计单位按公允价值调整交易性金融资产的金额B、不建议被审计单位做任何会计处理C、提请被审计单位按公允价值与账面价值孰低调整相关会计记录D、在审计报

6、告中进行适当披露9、注册会计师计算被审计单位短期股票投资占投资的比例,其主要目的是(。A、验证交易性金融资产计价的正确性B、分析投资是否存在异常波动的情况C、分析企业投资的结构D、判断被审计单位盈利能力的稳定性10、注册会计师在对被审计单位持有至到期投资实施的下列实质性程序中,你认为不恰当的是(。A、注册会计师通过相关证据发现持有至到期投资发生减值的现象,应当复核相关资产项目的预计未来现金流量,并与其账面价值进行比较,检查相关准备计提是否充分B、债券投资票面利率和实际利率有较大差异时,检查被审计单位采用的利率及其计算方法是否正确C、注册会计师要求被审计单位将一年内到期的持有至到期投资调整到一年

7、内到期的流动资产科目D、对期末结存的持有至到期投资,核实被审计单位持有的目的和能力,检查本科目核算范围是否恰当11、注册会计师在审计被审计单位持有目的改变的持有至到期投资时,下列程序中最具有针对性的是(。A、核实被审计单位持有的目的和能力,检查本科目核算范围是否恰当B、检查持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确C、向相关金融机构发函询证持有至到期投资的期末数量,并记录函证过程D、结合投资收益科目,复核处置持有至到期投资的损益计算是否正确,已计提的减值准备是否同时结转12、如果被审计单位管理层不允许注册会计师观察存货盘点,或者不允许对特定账户余额实施函证等,注册会计师应当提请管理

8、层放弃限制;如果管理层不配合,注册会计师应当(。A、解除业务约定B、将相关情况告知治理层C、直接根据该限制对财务报表的影响程度,出具保留意见或无法表示意见的审计报告D、考虑这一事项对风险评估的影响以及是否可能实施替代审计程序以获取充分适当的审计证据13、对于截至审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失,注册会计师应最先采取的是(。A、编制重要事项说明,并作为审计报告附件B、提请被审计单位在财务报表附注中予以恰当披露C、在审计报告中增加说明段予以反映D、在审计报告意见段中反映14、财务报表公布日后,注册会计师发现财务报表中仍然存在一项重大错报,注册会计师与被审计单位管理层进行了沟通,建议对已经

9、公布的财务报表进行修改并解释修改原因,但管理层拒绝对财务报表进行修改,则注册会计师的下列做法中不恰当的是(。A、将拟采取的措施通知被审计单位董事会B、考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体中刊登公告C、将原审计报告改为保留意见或否定意见的审计报告D、采取措施防止财务报表使用者信赖审计报告15、财务报表公布日后,注册会计师在阅读含有已审财务报表的文件中的其他信息时,发现其中有对事实的重大错报,则注册会计师认为下列措施中恰当的是(。A、提请被审计单位修改财务报表B、将原审计报告改为保留意见或否定意见C、在审计报告的意见段后增加强调事项段D、将对其他信息的关注以书面形式告知公司治理层二、多项选择题1

10、、如果华远公司控制环境存在缺陷,注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑(。A、在期中实施更多的审计程序B、主要依赖实质性程序获取审计证据C、扩大样本规模,或采用更详细的数据实施分析程序D、修改审计程序的性质,获取更具说服力的审计证据2、下列针对评估的财务报表层次重大错报风险所确定的总体应对措施中,张方应选择的有(。A、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员B、提供更多的督导,对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目,项目组的高级另成员要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督并加强项目质量复核C、在选择进一步审计程序时,应当注意将准备进行的审计程序与管理层

11、进行全面的沟通和协调D、对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改3、下列对舞弊的说法恰当的有(。A、注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作,获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证B、侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录C、由于审计的固有限制,即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作,注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证D、注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项4、下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中,属于舞弊的“机会”因素的有(。A、管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力B、财务稳定性或盈利能力受到不利经济环境、行业状况或被审计单位

12、运营状况的威胁C、被审计单位所从事业务或所处行业的性质提供了对财务信息做出虚假报告的机会D、组织机构复杂或不稳定5、下列对有关存货审计的理解中,正确的有(。A、由于不可抗力导致注册会计师无法亲临现场,注册会计师可以不对该存货进行监盘B、存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目C、存货监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种方式,具体可采用观察和检查程序相结合进行D、对被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货,注册会计师只能利用其他注册会计师的工作6、如果发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异,注册会计师采用的程序有(。A、对存货进行分析程序,确认差异的真

13、实性B、提请被审计单位对已确认的差异进行调整C、进一步执行审计程序,查明差异原因D、如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见,应根据其重要程度确定是否在审计报告中予以反映7、如果在接受委托前,被审计单位已经完成期末存货盘点,则注册会计师应采取的正确做法有(。A、在评估存货内部控制的有效性后,对存货进行适当抽查,并测试期末至抽查日发生的存货交易B、在评估存货内部控制的有效性后,提请被审计单位另择日期重新盘点,并测试期末至重新盘点日发生的存货交易C、由于存货内部控制存在重大缺陷,提请被审计单位另择日期重新盘点,并进行适当抽查D、由于存货内部控制存在重大缺陷,直接确认为审计范围受到限制8、在被审计单

14、位存货盘点结束前,注册会计师应当(。A、如果存货盘点日不是资产负债表日,注册会计师应当实施适当的审计程序,确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录B、再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点C、检查盘点记录是否有错报,并提请被审计单位调整有关存货会计记录D、取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号,查明已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点的汇总记录进行核对9、注册会计师应以(为依据,确定期初余额对本期财务报表的影响。A、上期被审计单位所运用的会计估计B、上期结转至本期的金额C、上期所采用的会计政策D、上期期末已存在的或有事项及承

15、诺10、在财务报表报出后,如果知悉被审计的上市公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实,注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表,并与管理层进行讨论,然后根据具体情况采取相应的措施。下列措施中适当的有(。A、如果管理层修改了财务报表,应要求被审计单位在中国证券监督委员会指定的媒体上公布相关的事实,以保证财务报表使用者知悉相关情况B、如果管理层对财务报表做了适当修改,并采取适当措施使所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况,可以出具标准的无保留意见审计报告C、如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况,又没有在需要修改的情况下修改财务报表,注册

16、会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告,指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响D、如果管理层修改了审计报告,注册会计师应当针对修改后的财务报表出具新的审计报告,在新的审计报告中增加强调事项段,提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明,以及注册会计师出具的原审计报告三、判断题1、注册会计师通过了解华远公司销售与收款业务循环,发现华远公司设有销售部门和收款部门,无发货部门,华远公司所有对外销售的产品直接由销售部门负责。注册会计师认为华远公司内部控制存在缺陷,该公司销售过程中既可能会高估销售收入也可能会低估销售收入,因此他将

17、销售业务作为重点审计领域。(2、注册会计师在查阅应收票据明细账时追查到华远公司应收票据是由A会计负责保管,同时也是由A会计签字后持应收票据到银行贴现,注册会计师认为应收票据的管理存在严重缺陷,这种缺陷很容易导致应收票据贴现款被挪用。(3、针对华远公司销售与收款业务循环出现的内部控制现状和问题,注册会计师向华远公司提出了内部控制设计与执行的许多建议,其中特别是对授权环节提出了可行性建议,注册会计师认为他的以下建议完全符合内部控制规范要求:(1只要发生赊销,就一定要进行信用审批,并且信用审批不能由销售部门决定。(2销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批。(3对于超过信用政策规定范围的特殊销售业

18、务应当进行集体决策。(4、东营股份有限公司销售给A公司硬件计936万元(含税,增值税税率为17%。相关合同约定:签订合同后支付100万元,出具安装验收报告后支付200万元,试运行一个月并终验合格后支付636万元,交货日期为2007年11月20日。实际执行情况是:东营公司于2007年11月15日发货,经双方签字盖章的安装验收报告日期为2007年12月25日,发票日期为2007年12月25日。截止2007年12月31日,东营公司已经收取货款300万元,确认2007年度该项销售收入800万元。(5、东营股份有限公司销售给B公司产品计1170万元(含税,增值税税率为17%。假定公允价值是1000万元,

19、相关合同约定:签订合同后支付200万元,剩余的在以后分四年收取,东营公司于2007年12月15日发货,发票日期为2007年12月25日。截止2007年12月31日,东营公司已经收取货款200万元,确认2007年度该项销售收入200万元。(6、东营股份有限公司于2007年末委托某运输公司向C企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损,C企业按照合同约定要求东营公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货,东营公司以产品破损是运输公司的责任为由而拒绝C企业要求。由于发货前已收到C 企业预付的全部货款,东营公司于2007年确认了相应主营业务收入。(四、简答题1、2007年2月12日,中信泰会计师事务所

20、接受东方有限责任公司的委托,对2006年度财务报表进行审计,委派注册会计师钟锐、李泰及助理人员进行审计工作,注册会计师钟锐、李泰是中信泰会计师事务所的发起人,任审计部正副经理。东方公司属于IT民营企业,其最主要的出资者为徐国荣,占有51%的股权,徐国荣担任董事长。注册会计师李泰与徐国荣共同出资设立XYZ公司,注册会计师李泰只拥有30%的份额。要求:(1请根据注册会计师职业道德规范指导意见的要求,判别中信泰会计师事务所接受东方有限责任公司的委托是否恰当,并说明理由。如果要接受委托,中信泰会计师事务所应采取何种措施?(2如果中信泰会计师事务所接受委托,是否可以委派注册会计师李泰进行审计?2、上海利

21、信会计师事务所的注册会计师章某和梁某接受委派,对东方公司2007年度财务报表进行审计。确定财务报表可容忍错报为10000元。在实质性程序中注册会计师章某和梁某运用统计抽样,发现一些样本存在误差,在分析样本误差时,履行了以下程序:(1对某项目无法或没有执行替代审计程序,视该项目为一项误差。(2某些样本误差项目具有共同的特征,作为一个整体,实施相应的审计程序,并根据审计结果,进行单独的评价。(3在分析抽样中发现误差时,还应考虑误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。要求: (1根据样本误差推断总体错报上限如果小于、大于或等于可容忍错报,注册会计师章某和梁某应如何处理?(2注册会计师章某和梁某

22、在分析样本误差时,履行的程序是否合适。3、ABC会计师事务所接受委托审计宏胜电子产品工业企业2007年度的财务报表,赵某和张某是负责该项业务的注册会计师,在了解宏胜公司的内部控制时,赵某根据被审计单位容易发现错报的环节询问被审计单位对应确定的内部控制,请根据以下给出的资料,对应做出判断,将控制对应的编号填入下表中恰当的位置,并判断被审计单位的该项控制的类型。(可以重复选择也可以不选择 A.根据标准将销售订单、发货单据、发票和收款自动匹配B.定期复核客户主要信息文件的变化C.系统不接受发票与发货不一致的现象D.发货单据根据销售订单和顾客主要信息文件自动生成E.产品发运前将销售订单与发货信息核对一

23、致F.系统在记录发货时自动生成发票G.产品发运主管复核每一订单的发货H.系统根据发货信息自动编制会计分录I.每月与客户对账J.分不同产品和客户对销售进行复核K.编制与复核银行存款余额调节表并及时调查调节项目L.复核换算比率4、中信泰会计师事务所于2008年3月10日完成了对华远公司(上市公司2007年度财务报表的审计工作并签发了无保留意见的审计报告。在财务报表公布后,注册会计师已经审计确认应收账款中一些小额款项在资产负债表日前债务人已用现金偿还,但却被业务员甲贪污,为此华远公司管理层起诉注册会计师没有尽职尽责,并要求会计师事务所承担民事赔偿责任。要求:(1请简要说明什么是注册会计师的审计责任?

24、(2如果注册会计师在审计过程中已经按照审计准则的要求实施了应收账款的函证程序,只是被贪污的那些小额应收账款没有被抽中,为此,注册会计师针对华远公司的指控所提出的无过失申辩的理由有哪些?(3如果注册会计师在函证时,将亲自填写的询证函交华远公司的甲业务员到被函证单位盖章后取回。请结合函证等相关具体审计准则判断注册会计师是否有过失,并简要说明理由。五、综合题1、京华公司系公开发行A股的上市公司,北京中信泰会计师事务所注册会计师周琳担任京华股份有限公司(以下简称京华公司2007年度财务报表审计的项目经理,钟锐为主任会计师,他们在汇总各个审计人员的审计工作底稿时,发现注册会计师查证出京华公司的误差有:(

25、12007年1月1日分别借入三年期借款1000万元、年利率6%和两年期借款2000万元,年利率8%借款用于扩建生产大楼,工程于2007年7月1日开始,首先购入工程物资1170万元,2007年9月领用该工程物资600万元,同时用借款支付工程费用60万元。注册会计师在审计该借款利息时,全年合计计提利息共220万元计入在建工程。(22007年5月,京华公司购买价格为30万元的生产部门用车1辆并入账,当月启用,但当年未计提折旧。(公司采用平均年限法核算固定资产折旧,该类固定资产预计使用年限为5年,预计净残值率为2%(312月28日,京华公司销售商品50万元,成本为35万元,收到一个月的银行承兑汇票一张

26、,发票、提货单已交付购货方,会计部门未予入账,由于该商品仍在仓库中,已计入了期末存货盘点表中(不考虑增值税问题。(4京华公司12月10日支付了180万元的下年度广告费,均已计入当期的期间费用。(5京华公司2007年12月31日未审计的资产负债表反映的应收账款项目中应收账款科目总帐的借方余额为10000万元,坏账准备科目贷方余额为10万元。经注册会计师审阅应收账款的明细账,发现应收账款中有贷方余额1500万元。(京华公司采用根据债务人的信用情况决定采用备抵法核算坏账,坏账准备按应收账款期末余额的5%计提。(62007年7月1日,鉴于更为先进的技术被采用,经董事会决议批准,决定将甲设备的使用年限由

27、10年缩短至6年,预计净残值为零,仍采用年限平均法计提折旧。甲设备系2005年12月购入,并于当月投入公司管理部门使用,入账价值为10500万元;购入当时预计使用年限为10年,预计净残值为500万元。该公司本年度未对该设备进行账务处理。(7京华公司于2007年10月向B公司出售一项专利权,该专利权的账面余额为100万元,已计提了减值准备10万元,售价为120万元,应交营业税6万元,京华公司的会计处理如下:借:银行存款120 无形资产减值准备 10 贷:无形资产100 应交税费应交营业税 6 其他业务收入 24 (82007年12月22日,京华公司被清远公司指控侵犯了专利权,要求其赔偿损失500

28、万元。法院已经受理,但尚未审理。京华公司的法律顾问认为,京华公司很可能败诉,估计可能赔偿450万元。公司对此未作处理。假定周琳在审计计划中制定京华公司2007年度财务报表层次的重要性水平为150万元;未审利润总额为500万元。假定注册会计师于2008年2月28日完成审计工作,并于当日经京华公司管理层正式签署了2007年度财务报表。要求:(1如果不考虑重要性水平,针对上述事项,请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(不考虑错报对当期所得税费用、期末损益结转和利润分配的影响。(2如果考虑审计重要性水平,假定京华公司分别只存在上述事项中的事项(1、

29、(4、(5、(7、(8,并且被审计单位均不同意注册会计师提出的审计处理建议(如果有,在不考虑其他条件的前提下,请分别指出针对上述每个事项,注册会计师应出具何种类型的审计报告?并简要说明理由。(3假定被审单位不同意接受注册会计师提出的对事项5的审计调整处理,其他的调整均接受,请判断注册会计师应该出具何种类型的审计报告?并草拟审计报告。2、ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责对华东远洋股份有限公司(以下简称华远公司20×7年度财务报表进行审计,并确定财务报表层次的重要水平为1200000元。华远公司20×7年财务报告于2008年3月25日获董事会批准,并于同日报送证券交易所

30、。其他相关资料如下:资料一:经初步了解,华远公司为均衡生产企业,20×7年度的经营形势、管理及经营机构与20×6年度比较未发生重大变化,且未发生重大重组行为。A和B注册会计师已经对该公司财务报表(16月进行了预审,简易利润表的情况如下: 资料二:A和B注册会计师分别从华远公司销售账簿记录、销售发票、发运凭证入手,对华远公司实施销售截止测试。资料三:鉴于华远公司编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的,但存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,华远公司已在财务报表中进行适当披露。A和B注册会计师出具审计报告,描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况,以

31、及持续经营能力存在重大不确定性的事项,并指明被审计单位已在财务报表中进行适当披露。 要求:(一在资料一的基础上,为确定重点审计领域,A和B注册会计师拟实施分析程序。请对利润表进行分析后,指出利润表中的重点审计领域。(不要求列示分析过程(二在资料一的基础上,请代A和B注册会计师指出利润表可能出现的疑点,以及应采取审计程序。(三在资料二的基础上,请分别将A和B注册会计师实施销售截止测试的三条审计路线对比的内容填入下表。 (四在资料三的基础上,假定经A和B注册会计师审定,华远公司20×7年度财务报表未存在其他问题,根据上述情况,请指出:(1A和B注册会计师发表的审计意见是否适当?原因何在?

32、(2A和B注册会计师应发表什么意见类型的审计报告,原因何在?(3请代A和B注册会计师修改上述的审计报告。=试题答案=一、单项选择题1、答案:D解析:基于责任方认定的业务一般是合理保证的业务。2、答案:C解析:审计结论只能以积极方式提出结论。3、答案:C解析:选项AD均是错误的表达,选项B属于有限保证鉴证业务的目标。4、答案:C解析:在直接报告业务中,注册会计师必须明确提及鉴证对象,在基于责任方认定的业务中,注册会计师的鉴证结论采用明确提及责任方认定或直接提及鉴证对象和标准两种表述形式均是可以的,所以选项A不正确;在直接报告业务中,注册会计师可能无法从责任方获取其对鉴证对象评价或计量的认定,即使

33、可以获取,该认定也无法为预期使用者获取,预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息,所以在直接报告业务中,提及责任方认定是没有意义的,故选项B不正确;当工作范围受到限制时,注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度,出具保留结论或无法提出结论的报告,故选项D不正确。5、答案:C解析:验收单应连续编号以保证采购业务的完整性,而未连续编号容易造成采购业务的漏记或重记。6、答案:D解析:会计部门应该传递2联。7、答案:C解析:当日收入现金应及时存入银行,不能坐支现金,因特殊情况需要坐支现金的,应当先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。8、答案:A解析:交易性金融资产期末应按公允价值

34、计量,公允价值的变动直接计入当期损益。因此,注册会计师应提请被审计单位按公允价值调整交易性金融资产。9、答案:C解析:计算投资所占比例与计价的正确性无关,分析异常波动一般是用各期数据进行比较,而判断盈利能力的稳定性通常是计算投资收益占利润总额的比例。10、答案:C解析:一年内到期的持有至到期投资应重分类至一年内到期的非流动资产项目。11、答案:B解析:对于持有至到期投资来说,当持有目的改变时,应将其划转为可供出售金融资产。因此,注册会计师应注意检查持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确。12、答案:D解析:当审计范围受到限制时,注册会计师应当考虑这一事项对风险评估的影响以及是否

35、可以实施替代审计程序以获取充分适当的审计证据;如果没有替代程序,注册会计师才考虑对审计意见的影响。13、答案:B解析:对于截至审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失,注册会计师应首先提请被审计单位在财务报表附注中给予披露,然后注册会计师再根据被审计单位重大或有损失是否在财务报表附注中恰当披露,决定发表审计意见的类型。一般被审计单位已在财务报表附注中恰当披露重大或有损失,注册会计师应出具无保留意见审计报告,但应在意见段之后增加强调事项段,描述重大或有损失。如果被审计单位未在财务报表中进行适当披露,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告,并在意见段之前的说明段中描述重大或有损失。14、

36、答案:C解析:在财务报表公布日后,审计报告已经公布,所以注册会计师实际上无法再修改原审计报告。15、答案:D解析:由于该信息与财务报表不相关,因此注册会计师不能要求修改财务报表或修改审计报告。二、多项选择题1、答案:BCD解析:控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度,所以应在期末而非期中实施更多的审计程序。2、答案:ABD解析:针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施之一应该是在选择进一步审计程序时,注意使某些程序不被管理层预见或事先了解,所以选项C不属于注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险所确定的总体应对措施。3、答案:BCD解析:注册会计师有责任按照

37、审计准则的规定实施审计工作,获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。4、答案:CD解析:选项AB是舞弊的“动机或压力”因素。5、答案:BC解析:由于不可抗力导致注册会计师无法亲临现场,注册会计师应考虑委托其他适当人员实施存货监盘;对被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货,注册会计师应当向保管人或债权人函证,如果此类存货的金额占流动资产或总资产的比例较大,注册会计师还应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作。6、答案:BCD解析:分析程序所取得的证据无助于确认差异的真实存在。7、答案:ABC解析:如果接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成,注册会计师应当评估与存货相关的内部控

38、制的有效性,并根据评估结果对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点,同时测试检查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易。审计范围可能受到客观环境和管理层两方面造成的限制,存货内部控制存在重大缺陷,并不能直接确认为审计范围受到限制。8、答案:BD解析:根据中国注册会计师审计准则1311号存货监盘第二十条的规定在被审计单位存货盘点结束前,注册会计师应当实施的审计程序:(1再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点;(2取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号,查明已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点的汇总记录进行核对。9、答案:BC

39、D解析:判断期初余额对本期财务报表的影响程度应着眼于以下三方面:一是上期结转至本期的金额;二是上期所采用的会计政策;三是上期期末已存在的或有事项及承诺。10、答案:ACD解析:选项B与选项D相矛盾,选项D是准则中的规定。三、判断题1、答案:解析:企业在销售与收款业务循环中必须设置相互独立的销售、发货和收款三个部门。2、答案:解析:应收票据持有者不能负责或经办应收票据贴现以及贴现的审批,因为它们属于不相容业务。3、答案:解析:销售与收款业务必须进行授权控制,题中(1、(2、(3属于授权控制明确规定。4、答案:×解析:公司不能确认该项收入,因为对于需要安装和检验的销售应当在终验合格后确认

40、收入。5、答案:×解析:根据收入准则规定:某些情况下,合同或协议明确规定销售商品需要延期收取价款,如分期收款销售商品,实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款的现值确定其入账价值。应收的合同或协议价款与其入账价值之间的差额,应当在合同或协议期间内,按照长期应收款的摊余成本和实际利率计算确定的摊销金额,冲减财务费用。6、答案:×解析:由于东营公司尚未对该产品的破损事件采取任何措施,所以不能确认为2007年的收入。四、简答题1、答案:(1由于注册会计师李泰与东方有限责任公司的董事长徐国荣共同出资设立XYZ公司,且拥有30%份额,且注册会计师李泰又是中信泰会计师事务所的

41、发起人,任审计部副经理。会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间存在密切的经营关系,或会计师事务所与审计客户之间存在密切的经营关系,并产生经济利益威胁。不论会计师事务所还是注册会计师的审计,独立性均受到威胁,一般不应接受委托。如果要接受委托,中信泰会计师事务所应要求注册会计师李泰终止该经营关系,或者降低关系的重要性,使经济利益不重大,经营关系明显不重要。(2如果中信泰会计师事务所接受委托,注册会计师李泰已将该经营关系终止,或者降低关系的重要性,使经济利益不重大,经营关系明显不重要,可以委派注册会计师李泰进行审计。否则李泰不能进行审计。解析:2、答案:(1注册会计师章某和梁某在实质性程

42、序中运用审计抽样,推断总体误差后,应将推断的总体错报与可容忍错报进行比较。如果推断的总体错报上限<可容忍错报,说明总体可以接受,注册会计师对总体做出结论:所测试的交易或账户余额不存在重大错报;如果推断的总体错报上限>或=可容忍错报,说明总体不能接受,所测试的交易或账户余额存在重大错报。在评价财务报表整体是否存在重大错报时,注册会计师应将该类交易或账户余额的错报与其他审计证据一起考虑。通常,注册会计师会建议被审计单位对错报进行调查,且在必要时调整账面记录。(2注册会计师章某和梁某在分析样本误差时,应首先根据预先确定的构成误差的条件,确定某一有问题的项目是否为一项误差,然后再履行上述程

43、序。解析:3、答案: 解析:4、答案:(1注册会计师的审计责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见。(2注册会计师针对华远公司的指控所提出的无过失申辩的理由有:按照审计准则进行财务报表审计,实施了必要的审计程序,并不能保证发现所有的错误与舞弊;注册会计师所提供的服务是财务报表审计,而不是对错误与舞弊的专门审计;防止发生和及时发现错误与舞弊,是华远公司管理层的责任。(3注册会计师有过失。根据函证具体审计准则的要求,注册会计师应当亲自控制询证函的发送和回收,而注册会计师在函证时,将亲自填写的询证函交华远公司的甲业务员到被函证单位盖章后取回违反了函证准则的要求,所以,注册会计师有

44、过失。解析:五、综合题1、答案:(12007年全年利息=2000×8%+1000×6%=220(万元2007年应计入在建工程的借款利息=220×6÷12=110(万元注册会计师的建议调整分录为:借:财务费用110贷:在建工程110注册会计师建议的调整分录为:借:存货折旧费 3.43(30×(1-2%÷5×7÷12贷:固定资产累计折旧 3.43注册会计师建议的调整分录为:借:应收票据 50贷:营业收入 50借:营业成本 35贷:存货 35注册会计师建议的调整分录为:借:预付款项180贷:销售费用180注册会计师建议的

45、调整分录为:借:应收账款 1500贷:预收款项 1500借:资产减值损失提取坏账准备 565(11500×5%-10贷:应收账款坏账准备 565注册会计师应建议披露,并同时调整,调整分录为:2007年应计提的折旧金额=(10500-500÷10÷2+(10500-1500÷(6-1.5÷2=1500 (万元借:管理费用 1500贷:固定资产累计折旧 1500注册会计师建议的调整分录为:借:营业收入 24贷:营业外收入24注册会计师建议在报表附注中披露该事项并进行调整,调整分录为:借:营业外支出赔偿支出450贷:预计负债未决诉讼 450(2就京华

46、公司存在的第(1个事项,注册会计师钟锐和周琳应当发表标准无保留意见。因为错报金额小于财务报表层次重要性水平150万元,财务费用的金额对利润的影响也不大,所以如果被审计单位拒绝调整,注册会计师仍可以发表标准无保留意见的审计报告。就京华公司存在的第(4个事项,注册会计师钟锐和周琳应当发表保留意见。因为错报金额180万元大于财务报表层次重要性水平150万元,所以如果被审计单位拒绝调整,可能会误导报表使用者,但又不至于出具否定意见,所以注册会计师应发表保留意见的审计报告。就京华公司存在的第(5个事项,注册会计师钟锐和周琳应当发表否定意见。因为错报金额大大超过财务报表层次重要性水平,同时资产减值损失会使

47、得利润总额变为负数,即盈利变为亏损,所以应出具否定意见的审计报告。就京华公司存在的第(7个事项,注册会计师钟锐和周琳应当发表标准无保留意见。因为错报金额远远小于财务报表层次的重要性水平,同时对利润的影响不大,所以可以出具标准无保留意见的审计报告。就京华公司存在的第(8个事项,注册会计师钟锐和周琳应当发表保留意见。因为错报金额大于财务报表层次重要性水平150万元,所以如果被审计单位拒绝调整,可能会误导报表使用者,但又不至于出具否定意见,所以注册会计师应发表保留意见的审计报告。(3如果被审单位不同意接受注册会计师提出的对事项5的审计调整处理,其他的调整均接受,则注册会计师应该出具否定意见的审计报告

48、,审计报告内容如下: 解析:2、答案:(一在审计计划阶段,A注册会计师实施分析程序,应当确定营业收入、营业成本、销售费用、公允价值变动收益和营业外收支作为重点审计领域,根据具体情况需要设计出针对性的审计程序予以查证。(二注册会计师结合比率分析法和趋势分析法,发现华远公司财务报表中可能出现以下疑点,并相应采取针对性的审计程序:(1营业收入可能不合理。20×7年报表未审数比20×6年审定数增加了96000000元(336000000-240000000,增长率为40%(96000000÷240000000×100%,而上半年营业收入审定数 120000000 元比上年平均水平（240000000÷2）持平，由于该公司为一均衡生产 企业， 20×7 年产供销形势与上年相当， 且未发生资产与债务重组行为， 据此可初步判断 20×7 年 712 月营业收入明显不正常（偏高） 。从发生审计目标出发，注册会计师应将 712 月 营业收入的高估作为重点审计内容，着重审核 712 月的销售量和销售价格。对销售量，应