2008年度企业所得税申报表考试题(答案)

1、企业所得税申报表考试题本辖区内山东省滨海机械制造有限公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%所得税率为25%执行企业会计准则。为降低税收风险，该企业委托滨海税务师事务所办理2008年度所得税汇算清缴工作。2009年5月26日，该事务所将此项任务交与您来办理，请您在规定的时间内（120分钟）完成该企业的汇算清缴工作。由于时间关系，只填写企业所得税 年度纳税申报表（A类）和企业所得税年度纳税申报表附表一、企业所得税年度纳税申报表 附表二、企业所得税年度纳税申报表附表三。以人民币“元”为计量单位，计算过程中除不尽的保留整数，四舍五入。（一）经对该公司2008年度账目进行梳理，涉税资料及有关需要调整的

2、事宜归结如下：1 .该公司2008年损益类账户发生额如下：单位：元账户本年发生额主营业务收入210 000 （借方）90 000 000 （贷方）主营业务成本59 000 000 （借方）120 000 （贷方）其他业务收入200 000 （贷方）其他业务成本86 000 （借方）营业税金及附加367 030 （借方）营业费用2 359 600 （借方）管理费用5 035 200 （借方）财务费用1 960 000 （借方）资产减值损失2 000 000 （借方）公允价值变动损益150 000 （贷方）投资收益160 000 （贷方）营业外收入585 000 （贷方）营业外支出3 410 00

3、0 （借方）所得税费用2 .收入收益方面（1）主营业务收入 90 000 000元，包括销售产品收入 85 000 000元，提供产品安装劳 务收入5 000 000元。主营业务成本 59 000 000元，包括销售产品成本55 000 000元，提供产品安装劳务成本 4 000 000元。其他业务收入 200 000元，包括销售材料收入 120 000元, 包装物出租收入 80 000元。其他业务成本 86 000元，包括销售材料成本 51 600元，包装物 成本34 400元。 2） 2007年销售的产品中有 20台发生质量问题，每台单价1.8万元，成本价1.2万元, 根据购销合同规定，2

4、008年10月办理退货10台，另外10台每台给与3 000元价格折让， 全部按规定开具了红字增值税专用发票。该业务须做出销货退回及折让的会计处理。退货部分：借：主营业务收入180 000应交税费 应交增值税（销项税额） 30 600贷：应收账款（银行存款）210 600借：库存商品150 000贷：主营业务成本150 000折让部分： 借：主营业务收入 30 000应交税费 应交增值税（销项税额） 5 100贷：应收账款（银行存款） 35 100 3） 3） 2008 年促销月活动中，销售A 产品附送 C 产品， A 产品销售单价2 万元，单位成本 1.3 万元， C 产品销售单价 4 000

5、 元，单位成本3 500 元。该活动中共销售A 产品 500台，附送 C 产品 100 台。该业务须做出采用买一赠一等方式组合销售本企业商品的会计处 理。根据国税函 2008875 号规定， 应将销售额 10 000 000 元在 A 产品和 C 产品之间按照公 允价值的比例进行分摊以确认各项销售收入。A 产品销售收入=10 000 000 X 10 000 000 +(10 000 000 + 400 000)=9 615 385 元C 产品销售收入=10 000 000X 400 000+(10 000 000 + 400 000)=384 615 元确认收入：借：银行存款销售费用贷：主营

6、业务收入 A 产品 C 产品应交税费 应交增值税 （销项税额）该销售费用 68 000 元允许税前扣除。结转成本：借：主营业务成本A产品C产品贷：库存商品 A 产品C产品（ 4）通过区人民政府向汶川地震灾区捐赠现金80 万元，同类产品售价向贫困山区捐赠自产产品一批，11 700 00068 0009 615 385384 6151 768 000 ( 1 700 000 68 000)6 500 000350 0006 500 000350 000100 万元，捐赠自制产品一批，成本价100 万元。捐赠外购棉被一批，购入价20 万元。通过当地民政部门成本价 100 万元， 市场销售价格 150

7、 万元， 企业核算时只按成本价值直接冲减了库存商品。向汶川地震灾区捐赠自制产品按同类产品不含税售价确认视同销售收入 100 万元， 捐赠外购棉被按购入不含税价确认视同销售收入 20 万元，共计120 万元。依据是关于企业处置资产所得税处理问题的通知 （国税函 2008 828 号） 。按国发 2008 21 号规定，对单位和个体经营者将自产、 委托加工或购买的货物通过公益性社会团体、 县级以上人民政府及 其部门无偿捐赠给受灾地区的， 免征增值税、 城市维护建设税及教育费附加。 计入营业外支出的金额为成本价200 万元。通过当地民政部门向贫困山区捐赠自产产品一批，按市场销售价格确认视同销售收入1

8、50 万元。 按市场销售价格计算的增值税销项税额25.5 万元与成本价合计125.5万元计入 （营业外支出）账户。（5） “在建工程 ”明细账载明， 2008年 6月在建工程领用本企业B 产品一批，成本价80 万元，同类货物的售价 100 万元。该产品的增值税率为 17% 。会计处理为：借：在建工程970 000贷：库存商品 B 产品800 000应交税费 应交增值税（销项税额） 170 000根据国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函 2008 828号）规定， 企业在建工程领用本企业的产品， 由于所有权没有发生转移，不需要缴纳企业所得税。因此，不需要进行纳税调整。2008

9、 年度增值税尚未转型，须视同销售计算销项税额。（ 6）以使用不久的一辆公允价值53 万元的进口小轿车（固定资产）清偿应付账款60万元， 公允价值与债务的差额， 债权人不再追要。 小轿车原值60 万元， 已提取了折旧 15% ，清偿债务时，企业直接以 60 万元分别冲减了应付账款和固定资产原值。企业会计处理为：借：应付账款 600 000贷：固定资产 600 000清偿债务应调增的所得额：处置固定资产损益 =53 60X （ 1 15%） =2 （万元）。债务重组收益 =6053 = 7 （万元）。清偿债务业务共调增所得额=2+7 = 9 （万元）。企业直接以 60 万元分别冲减了应付账款和固定

10、资产原值，属于会计差错。注： 山东省内企业不属于增值税抵扣试点范围， 此处不适用于 关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知 （财税 2008 170 号） ，因为该文件自 2009 年 1 月 1 日开始实施。此处适用财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知 （财税 2002 29 号） 。（ 7）投资收益160 000 元中含国债利息收入 6 万元，向居民企业投资收益10 万元（被投资方税率25%） 。国债利息收入 6 万元， 符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益10 万元，均是免税收入，应调减所得额10+6=16 （万元） 。（ 8）企业购买了一项金融资产，将其

11、划分为“交易性金融资产” ，期末该项金融资产公允价值升高了 15 万元，企业将其计入了 “公允价值变动损益”科目。交易性金融资产期末公允价值升高了 15 万元， 计入 “公允价值变动损益”科目的会计处理是正确的。 但在税收上对没有现金流的该项会计利润是不确认收入的， 待处置时确认处置收益纳税。因此，应纳税调减15 万元。 9） “以前年度损益调整”明细账载明， 2008 年 6 月 30 日企业盘盈固定资产一台，重置完全价值100 万元，七成新。会计处理为：借：固定资产 700 000贷：以前年度损益调整700 000借：以前年度损益调整700 000贷：利润分配 未分配利润 700 000根

12、据 企业所得税法实施条例 第二十二条的规定， 企业盘盈的固定资产应当作为盘盈年度的 “其他收入 ”缴纳企业所得税。 但会计上 2008年度利润总额中不包括70万元盘盈收益，应当作纳税调增 70 万元。 10） 10） 2008 年 10 月该公司将无法支付的款项100 000 元，由“应付账款”转入“资本公积”账户。根据实施条例第22 条规定，确实无法支付的款项应作为其他收入处理。按新会计准则规定，无法支付的款项应计入“营业外收入”处理。此处作为会计差错应调增 100 000 元。3成本费用和损失方面（ 1）经对企业入库普通发票进行审查，发现“没有填开付款方全称的发票” 4 张，金额共计 16

13、 万元。根据国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知（国税发 2008 80 号 ） ， 对纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票， 不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销峙规定，应予纳税调增 16 万元。（ 2） 已在成本费用中列支的应发工资总额为1100 万元， 但汇算清缴前尚有100 万元未予实际发放。另外，应付职工薪酬账户借方发生额中有向残疾人支付的工资24 万元，符合残疾人日条件。该公司单独设置账册核算职工福利费用， 2007 年末职工福利费的贷方余额为 10 万元， 全年按实际发生数列支了职工福利费 210万元。 上缴工会经费20 万元并取

14、得 工 会经费专用拨缴款收据 ， 职工教育经费支出 40 万元。 企业按规定为职工缴纳的社会保险费 用和住房公积金符合扣除规定。根据国税函 20093 号规定，准予扣除的工资薪金总额必须实际发放，超标的工资薪金不能将其作为计算职工福利费、 职工教育经费、 工会经费等税前扣除限额的依据。 该公司准予扣除的工资薪金为 1000 万元，纳税调增100 万元。残疾人员工资加计扣除24 万元。福利费扣除限额：1000X14%=140 （万元），实际列支210万元，抵顶年初余额10万元，纳税调增60 万元。职工教育经费扣除限额：1000X2.5% =25 （万元），实际列支40万元，纳税调增15万元（超支

15、的15 万元，可以在以后年度无限期结转扣除）。工会经费扣除限额：1000X2% =20 （万元），实际列支20万元，工会经费取得专用收据， 无需纳税调整。（ 3） 2007 年末计提坏账准备的应收账款金额为 2000 万元，会计核算确定的计提比例为 10%， 税法规定的扣除比例为0.5%。 会计上计提的坏账准备为 200 万元。 税法上计提坏账准备为 10 万元。 2008 年发生坏账损失为 100 万元（符合财税200957 号文件要求，可以作为资产损失在企业所得税税前扣除） ， 年末计提坏账准备的应收账款为 3000 万元。 会计计提比例依然确定为10%。按国税函 2009202 号）对

16、2008 年 1 月 1 日以前计提的各类准备金余额处理问题的要求，根据实施条例 第五十五条规定，除财政部和国家税务总局核准计提的准备金可以税前扣除外，其他行业、企业计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金均不得税前扣除。2008 年 1 月 1 日前按照原企业所得税法规定计提的各类准备金， 2008 年 1 月 1 日以后，未经财政部和国家税务总局核准的， 企业以后年度实际发生的相应损失， 应先冲减各项准备金余额。 ”由于存在 07 年的坏账准备计税余额 10 万元， 08 年实际坏账损失先用其抵补，抵补后作为 08 年度资产损失申报税前扣除的只能是90 万元， 再考虑计提的坏账准备200

17、万元不得扣除的影响，该公司 2008 年纳税调增金额为 200 90=110 万元。（ 4）企业全年发生的业务招待费用65 万元，广告费 680 万元，业务宣传费 120 万元。技术开发费 320 万元，资料齐全，符合加计扣除条件。收入为 8 979 （ 9 000 21 ）万元，视同销售收入为 270 万元，应填入企业所得税年度纳税申报表第一行，作为费用扣除的基数。费用限额基数=8 979 + 270= 9 249 （万元）。业务招待费扣除限额=9 249 >0.5% = 46.245 （万元）> 65X60%= 39 （万元），准予扣除39 万元，实际发生65 万元，应调增26

18、 万元。广告和业务宣传费扣除限额=9 249 >15%= 1 387.35 （万元），实际发生800万元，可以据实扣除。注意：以固定资产抵债虽视同销售，但固定资产的公允价值 53 万元不属于销售收入，不填入企业所得税年度纳税申报表第一行，不作为费用扣除限额的计算基数。技术开发费320万元可以加计扣除 50%,即应调减应纳税所得额 160 （320X50%）万元。（ 5） “销售费用 ” 明细账中，列明预提本年度销售产品的保修费用 81 万元，合同约定的保修期限为 3 年。企业所得税法第八条规定， 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出， 包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计

19、算应纳税所得额时扣除。企业按会计制度预提的保修费用不符合实际发生的原则，不得税前扣除，应当作纳税调增 81 万元。（ 6） “财务费用”明细账中，列明利息支出170 万元，其中向非金融企业借款2000 万元支付的利息120 万元，金融企业同期同类贷款利率为 5.2% 。利息支出， 账载金额 170 万元， 其中向非金融机构借款2000 万元， 支付利息 120 万元，按金融企业同期同类贷款利率5.2%计算的利息应为2000X5.2% = 104 （万元），应调增计税所得额：120104 = 16 （万元）。（ 7） “营业外支出 ”账户中还列支税收滞纳金3 万元，合同违约金6 万元，给购货方的

20、回扣 12 万元，环境保护支出 8 万元，关联企业赞助支出 10 万元。税收滞纳金、 购货方的回扣、 关联企业赞助支出不得扣除， 合同违约金和环境保护支出可以扣除。除公益性捐赠以外的其他营业外支出项目应调增所得额=3+12+10 = 25 （万元）。3资产方面（ 1）该企业 2008 年以前购置的设备按原内资企业所得税规定统一按5%保留残值，并按税法规定的年限计提了各类固定资产的折旧。 2008 年 6 月购置汽车1 辆，原值 50 万元；购置台式电脑10 台，原值 4.6万元，均按5%保留残值，折旧年限均按3 年计算。对于固定资产折旧， 企业所得税法实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工

21、具折旧年限4 年， 电子设备折旧年限3 年， 新法只要求合理确定固定资产预计残值， 一经确定，不得变更。该企业2008年购置汽车的折旧年限与税法不一致，应调增计税所得额为500 000X（1 5%）KT2X6500 000 （1 5%）X勺2>6=79 167 59 375=19 792 （元）。（ 8） 2008 年 2 月， 对一项机器设备进行维修发生修理费 216 000 元， 该设备原值 300 000元， 经过修理后该设备能够延长寿命 3 年。 企业在会计处理时， 按照新会计准则的规定一次性计入了“管理费用” 。按照实施条例第69 条之规定，同时符合下列条件的修理支出应当计入

22、“长期待摊费用 ”科目， 按固定资产的尚可使用年限分期摊销扣除： 第一， 修理支出占固定资产原值比例达到50%以上；第二，经过修理后的固定资产能够延长寿命 2 年以上。修理费 216 000 元应从修理后的次月按3 年摊销，每月摊销 6000 元， 2008 年应摊销 60 000 元。对此，纳税调增156000 元。（ 9） 2008 年度按会计准则规定无形资产摊销金额100 万元， 按新税法规定摊销金额120万元。会计上对使用寿命不确定的无形资产不予摊销，对此项差异作纳税调减200 000 元。4该公司2008 年度已缴纳企业所得税500 万元。（二）要求1就收入方面的第（2） 、第（3

23、）小题做出会计分录。2进行收入类项目调整，填写企业所得税年度纳税申报表附表一和企业所得税年度纳税申报表附表三有关项目。3进行扣除类项目调整，填写企业所得税年度纳税申报表附表二和企业所得税年度纳税申报表附表三有关项目。4进行资产类项目和准备金项目调整，填写企业所得税年度纳税申报表附表三有关项目。5完成企业所得税年度纳税申报表（A 类）的填写。参考答案1就收入方面的第（2） 、第（3 ）小题做出会计分录。（2） 退货部分：借：主营业务收入 180 000应交税费应交增值税（销项税额）30 600贷：应收账款（银行存款）210 600借：库存商品 150 000贷：主营业务成本150 000折让部分

24、：借：主营业务收入 30 000应交税费应交增值税（销项税额）5 100贷：应收账款（银行存款）35 100上述销货退回和折扣折让全部符合税收规定。（3）根据国税函2008875号规定，应将销售额 10 000 000元在A产品和C产品之间 按照公允价值的比例进行分摊以确认各项销售收入。A产品销售收入=10 000 000 X 10 000 000 +(10 000 000 +400 000)=9 615 385 元C产品销售收入=10 000 000 X 400 000 +(10 000 000 + 400 000)=384 615 元确认收入：借：银行存款 11 700 000销售费用 6

25、8 0009 615 385384 6151768 000 ( 1 7006 500 000贷：主营业务收入 A 产品 C 产品应交税费应交增值税（销项税额）000 68 000 ）该销售费用 68 000 元允许税前扣除。结转成本：借：主营业务成本 A 产品C产品350 000贷：库存商品一一 A产品6 500 000C产品350 0002收入类调整项目（1）发生销货退回和销售折让后， 销售货物收入为90 000 000 210 000=89 790 000（元），销售货物成本为 59 000 000 150 000=58 850 000 （元）（2） 向汶川地震灾区捐赠自制产品按同类产品不

26、含税售价确认视同销售收入 100 万元，捐赠外购棉被按购入不含税价确认视同销售收入 20 万元，共计120 万元。依据是关于企业处置资产所得税处理问题的通知 （国税函 2008 828 号） 。通过当地民政部门向贫困山区捐赠自产产品一批，按市场销售价格确认视同销售收入 150 万元。视同销收入共计270万元。（3） 根据国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函 2008 828 号）规定，企业在建工程领用本企业的产品，由于所有权没有发生转移，不需要缴纳企业所得税。因此，不需要进行纳税调整。 2008 年度增值税尚未转型，须视同销售计算销项税额。（ 4）固定资产抵债属于资产处置，

27、不能确认视同销售收入。（ 5）国债利息收入6 万元，符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益10万元，均是免税收入，应调减所得额10+6=16 （万元）。（ 6）交易性金融资产期末公允价值升高了15 万元，计入 “公允价值变动损益”科目的会计处理是正确的。 但在税收上对没有现金流的该项会计利润是不确认收入的， 待处置时确认处置收益纳税。因此，应纳税调减15 万元。（ 7） 根据企业所得税法实施条例 第 22 条的规定，企业盘盈的固定资产应当作为盘盈年度的 “其他收入 ”缴纳企业所得税。 但会计上 2008 年度利润总额中不包括70 万元盘盈收益，应当作纳税调增 70 万元。（ 8） 根

28、据实施条例第 22 条规定， 确实无法支付的款项应作为其他收入处理。 按新会计准则规定，无法支付的款项应计入“营业外收入”处理。此处作为会计差错应调增 100 000 元。3扣除类调整项目（ 1）根据国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知（国税发2008 80号 ） ， 对纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票， 不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销峙规定，应予纳税调增 16 万元。（ 2） 对外捐赠视同销售成本200 万元（ 80 20 100） 。（ 3）在建工程领用本企业产品，不再视同销售，无视同销售成本。（ 4）固定资产抵债属于资产处置，不

29、能确认视同销售收入，无视同销售成本。（ 5） 根据国税函 20093 号规定， 准予扣除的工资薪金总额必须实际发放， 超标的工资薪金不能将其作为计算职工福利费、 职工教育经费、 工会经费等税前扣除限额的依据。 该公司准予扣除的工资薪金为 1000 万元，纳税调增 100 万元。残疾人员工资加计扣除24 万元。（6）福利费扣除限额：1000X14%=140 （万元），实际列支210万元，抵顶年初余额 10万元，纳税调增 60 万元。（7）职工教育经费扣除限额：1000X2.5%=25 （万元），实际列支 40万元，纳税调增15 万元（超支的 15万元，可以在以后年度无限期结转扣除） 。（8）工会

30、经费扣除限额：1000 >2% =20 （万元），实际列支20万元，工会经费取得专用收据，无需纳税调整。（9）收入为8 979 （9 000 21）万元，视同销售收入为 270 万元，应填入企业所得税年度纳税申报表第一行，作为费用扣除的基数。费用限额基数=8 979 + 270= 9 249 （万元） 。业务招待费扣除限额=9 249 >0.5% = 46.245 （万元）> 65X60%= 39 （万元），准予扣除39 万元，实际发生65 万元，应调增26 万元。（10）广告和业务宣传费扣除限额=9249X15% = 1387.35 （万元），实际发生800万元，可以据实扣

31、除。注意：以固定资产抵债虽视同销售，但固定资产的公允价值 53 万元不属于销售收入，不填入企业所得税年度纳税申报表第一行，不作为费用扣除限额的计算基数。（11）通过区人民政府向汶川地震灾区捐赠可以全额扣除，扣除额为 100+80+20=200（万元） 。依据为国务院关于支持汶川地震灾后恢复重建政策措施的意见 （财税 2008 104 号） 。通过当地民政部门向贫困山区捐赠自产产品一批， 按市场销售价格计算的增值税销项税额 25.5 万元与成本价合计125.5万元计入（营业外支出）账户。调整后的会计利润 =（90 000 000 210 000） （59 000 000 150 000） 200

32、 000 86 000 367 0302 359 600 5 035 200 1 960 0002 000 000 150 000 160 000585 0003 410 000 90 000（固定资产抵债收益）100 000 （资本公积收益） =17 007 170 （元）公益性捐赠扣除限额=17 007 170 M2% = 2 040 860 （元），除地震灾区外实际捐赠支出额为 1 255 000 元，可全额扣除。（ 12） 税收滞纳金、 购货方的回扣、 关联企业赞助支出不得扣除， 合同违约金和环境保护支出可以扣除。除公益性捐赠以外的其他营业外支出项目应调增所得额=3+12+10 = 2

33、5（万元） 。（ 13） 利息支出， 账载金额 170 万元， 其中向非金融机构借款2000 万元， 支付利息 120万元，按金融企业同期同类贷款利率5.2%计算的利息应为 2000X5.2%= 104 （万元），应调增计税所得额：120104= 16 （万元）。（ 15）加计扣除，技术开发费320 万元可以加计扣除50%，即应调减应纳税所得额160（320X50%）万元，安置残疾人员所支付的工资为24X100% = 24 （万元），共计184万元。4资产类项目和准备金调整项目（ 1）对于固定资产折旧， 企业所得税法实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具折旧年限4 年， 电子设备折旧年限

34、3 年， 新法只要求合理确定固定资产预计残值， 一经确定，不得变更。该企业2008年购置汽车的折旧年限与税法不一致，应调增计税所得额为500 000X（1 5%）KT2X6500 000 （1 5%）X勺2>6=79 167 59 375=19 792 （元）。（ 2）按照实施条例第69 条之规定，同时符合下列条件的修理支出应当计入 “长期待摊费用 ”科目，按固定资产的尚可使用年限分期摊销扣除：第一，修理支出占固定资产原值比例达到 50%以上；第二，经过修理后的固定资产能够延长寿命2 年以上。修理费 216 000 元应从修理后的次月按3 年摊销， 每月摊销 6000 元， 2008 年

35、应摊销 60 000 元。 对此， 纳税调增 156 000 元。（ 3）会计上对使用寿命不确定的无形资产不予摊销，对此项差异作纳税调减200 000元。（ 4）按国税函2009202 号）对 2008 年 1 月 1 日以前计提的各类准备金余额处理问题的要求，根据实施条例 第五十五条规定，除财政部和国家税务总局核准计提的准备金可以税前扣除外， 其他行业、 企业计提的各项资产减值准备、 风险准备等准备金均不得税前扣除。 2008 年 1 月 1 日前按照原企业所得税法规定计提的各类准备金， 2008 年 1 月 1 日以后，未经财政部和国家税务总局核准的， 企业以后年度实际发生的相应损失， 应

36、先冲减各项准备金余额。由于存在 07 年的坏账准备计税余额 10 万元， 08 年实际坏账损失先用其抵补，抵补后作为 08 年度资产损失申报税前扣除的只能是90 万元， 再考虑计提的坏账准备200 万元不得扣除的影响，该公司 2008 年纳税调增金额为 200 90=110 万元。（ 5） 企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业按会计制度预提的保修费用不符合实际发生的原则，不得税前扣除，应当作纳税调增 81 万元。5填写报表企业所得税年度纳税申报表附表一(1)收入明细表填报时间：年 月日金额单

37、位：元(四舍五入)行次项目金额1一、销售(营业)收入合计(2+ 13)92 690 0002(一)营业收入合计(3+8)89 990 00031.主营业务收入(4+5+6+7)89 790 0004(1)销售货物84 790 0005(2)提供劳务5 000 0006(3)让渡资产使用权7(4)建造合同82.其他业务收入(9+10+11 + 12)200 0009(1)材料销售收入120 00010(2)代购代销手续费收入11(3)包装物出租收入80 00012(4)其他13(二)视同销售收入(14+15+16)2 700 00014(1)非货币性交易视同销售收入15(2)货物、财产、劳务视同

38、销售收入16(3)其他视同销售收入2 700 00017二、营业外收入(18+ 19+20 + 21 + 22+23+24+25+26)1 475 000181.固定资产盘盈700 000192.处置固定资产净收益20 000203.非货币性资产交易收益214.出售无形资产收益225.罚款净收入236.债务重组收益70 000247.政府补助收入258.捐赠收入269.其他685 000经办人(签章)法定代表人(签章)企业所得税年度纳税申报表附表三成本费用明细表填报时间：2009年 月日 金额单位：元(列至角分)行次项目金额1一、销售(营业)成本合计(2+7+12)60 966 0002(一)

39、主营业务成本(3+4+5+6)58 880 0003(1)销售货物成本54 880 0004(2)提供劳务成本4 000 0005(3)让渡资产使用权成本6(4)建造合同成本7(二)其他业务成本(8+9+10+11)86 0008(1)材料销售成本51 6009(2)代购代销费用34 40010(3)包装物出租成本11(4)其他12(三)视同销售成本(13+14+15)2 000 00013(1)非货币性交易视同销售成本14(2)货物、财产、劳务视同销售成本15(3)其他视同销售成本2 000 00016二、营业外支出(17+18+ 24)3 410 000171.固定资产盘亏182.处置固定

40、资产净损失193.出售无形资产损失204.债务重组损失215.罚款支出90 000226.非常损失237.捐赠支出3 255 000248.其他65 00025三、期间费用(26+27+28)9 354 800261.销售(营业)费用2 359 600272.管理费用5 035 200283.财务费用1 960 000经办人(签章)法定代表人(签章)纳税调整项目明细表填报时间： 年 月 日金额单位：元（列至角分）行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目*21.视同销售收入（填写附表一）*2 700 000*#32.接受捐赠收入*43.不符合税收规定的销售折扣和折让*

41、54.未按权责发生制原则确认的收入*65.按权益法核算长期股权投资对初始 投资成本调整确认收益*76.按权益法核算的长期股权投资持有 期间的投资损益*87.特殊重组*98. 一般重组*109.公允价值变动净收益（填写附表七）*150 0001110.确认为递延收益的政府补助1211.境外应税所得（填写附表六）*1312.不允许扣除的境外投资损失*1413.不征税收入（填附表一 3）*1514.免税收入（填附表五）*160 0001615.减计收入（填附表五）*1716.减、免税项目所得（填附表五）*1817.抵扣应纳税所得额（填附表五）*1918.其他20二、扣除类调整项目*211.视同销售成

42、本（填写附表二）*2 000 000222.工资薪金支出11 000 00010 000 0001 000 000233.职工福利费支出2 100 0001 400 000600 000244.职工教育经费支出400 000250 000150 000255.工会经费支出200 000200 0000266.业务招待费支出650 000390 000260 000*277.广告费和业务宣传费支出（填写附 表八）*0288.捐赠支出3 255 0004 037 2600*299.利息支出1 700 0001 540 000160 0003010.住房公积金*3111.罚金、罚款和被没收财物的损失*3212.税收滞纳金30 000*30 000*3313.赞助支出100 000*100 000*3414.各类基本社会保障性缴款3515.补充养老保险、补充医疗保险3616.与未实现融资收益相关在当期确认 的财务费用3717.与取得收入无关的支出*3818.不征税收入用于支出所形成的费用*3919.加计扣除（填附表五）*1 840 0004020.其他120 00041三、资产类调整项目*421.财产损失432.固定资产折旧（填写附表九）*19 792443.生产性生物资产折旧（填写附