国税出口退税培训课件-生产企业.

1、生产企业出口货物劳务增值税和消费税 新政策解读进出口税收管理科 2012年8月东羌市国家税务局g东IB市歯家税亞|一、出口货物劳务新政策概况2012年第24号.以下简称“24号公告国家外汇管理局公吿2012年第1号，以下简称“外管局1号公吿财税2012 39号.以下简称“39号文国税歯(2012) 340号.以下简称“340号文关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知国家外汇管理局 海关总署 国家税务总局关于货物贸 易外汇管理制度改革的公吿E家税夯苴局芙于贾物贸易芥汇管理制度改革全国推 广后有关岀口退税问题的通知亞|一、出口货物劳务新政策概况39号文24号公告全面清理和规范出口i 税政策进一步

2、明确了 出口退税货物的条件 范围、计税依据、退税 率、申报时限、申报资 料和要求等内容。亏千心I 日起实施外管局1号公告今年8月1 日起实施自改革之日起在全国实施货 物贸易外汇管理制度改革， 取消出口收汇核销单，企业 不再办理岀口收汇核销手续。g东IB市歯家税庐一、出口货物劳务新政策概况根据39号文、24号公告、外管局1号公告以及国税函 2012340号，出I退（免）税政策相比以诃出现鮫大调幣, 涉及我市生产企业常见业务的调整主耍包扌舌以下方面：一是将部分出口货物由征税调整为免税。二是增加出口货物免税管理的内容。规定适用増值税免三是调整免抵退税申报期限。四是取消小型出口企业次年一月一次性办理退

3、税、新发 生出口业务企业12个月退税审核期满后才能办理退税的 规定。五是简化单证备案种类，缩小需要进行单证备案的业务六是扩大生产企业外购视同自产货物出口退税的范围,七是调整了生产企业消费税退（免）税政策°非列名生八是增加海关进口增值税专用缴款书作为出口已使用过九是明确材料成本80%以上为黄金等高价值原料岀口货十是取消出口收汇核销单，自外汇管理制度改革之日起 企业不再办理出口收汇核销手续，审核时无须对审核销 单信息。岛一.出口货物劳务新政策概况税优惠政 策的供货 企业购货 出口是否 可退税将岀口函 调管理办法 相关政策整 合其中确岀口收汇 核销改革涉 及的相关岀 口退税管理F 39号文

4、.24号公告对部分问题未 k 明确，或未整合 都分文件39号文、24号公告以及外管局1号公告废止或部分废止了 224份以前的文件二、出口退（免）税资格认定（-）出口退（免）税资格认定龍认定（二）出口退（免）税资格认定变更（三）出口退（免）税资格认定注销（四）违章处理（一）出口退（免）税资格认定市09家税（-）出口退（免）税资格认定市09家税（-）出口退（免）税资格认定1、业务概述出口企业应在办理对外毀易经营煮备案登记或 签订首份委托出口协议之日起$0日内J到主管税务 机关办理出口退（免）税资細淀二镇他单位应在 发生出口货物劳务业务之前，到主管税务机关办理 出口退（免）税资格认定。市09家税（一

5、）出口退（免）税资格认定2、法律依据国家税务总局关于印发出口货物退（免）税 管理办法（试行）的通知（国税发（2005） 51号 39号文24号公告3、所需资料（1）出口退（免）税资格认定申请表（24号公告附 性1，一式两份）；（2）加盖备案登记专用章的对外贸易经营者备案登记 表或中华人民共和国外商投资企业批准证书；（3）中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册 登记证书.（4）辗占开户许可iff; g、（5）未办理备案登记发【新増资料力的生产企业提供 委托代理出口协议，不需提供第乙、3项资料；（6）主管税务机关要求提供的其他资料。（24号公告第三条）尺（一）出口退（免）税资格认定4、其他规

6、定经过认定的出口企业及其他单位，应在规定的 增值税纳税申报期内向主管税务机关申报增值税退（免）税和免税、消费税退（免）税和免税。（39 号文第九争第（一）项第2目）出口云応或其他单位退（免）税认定之前的出 口货物劳务，在办理退（免）税认定后，可按规定 适用增值税退（免）税或免税及消费税退（免）税 政策。（39号文第九条第（二）项第1目）K业务概述出口企业和其他单位（以下简称出口企业）岀 口退（兔A税资适认定的内容发生变更的，须自变 更之日填报出口退（免）税资格认定 变更申i彝一稳供相关资料向主管税务机关申请 变更出口退（免）税资格认定。（-）出口退（免）税资格认定变更2、法律依据国家税务总局关

7、于印发出口货物退（免）税 管理办法（试行）的通知（国税发（2005） 51号 39号文24号公告（-）出口退（免）税资格认定变更（-）出口退（免）税资格认定变更3.所需资料（1）岀口退（免）税资格认定变更申请表（24号公告 附件2,式两份）；（2）有关管理机关批准的文件、证明材料（原件及复印 件）；（3）已变更的对外贸易经营者备案登记表原件及复印 件（未办理对外贸易经营者备案登记的生产企业委托出口货 物的不需提供）:（4）已变更的中华人民共和国海关进岀口货物收发货人 报关注册登记证书原件及复印件（未办理对外贸易经营者 备案登记的生产企业委托出口货物的不需提供）。（三）出口退（免）税资格认定注销

8、m （三）出口退（免）税资格认定注销k业务概述需要注销税务登记的出口企业和其他单位（以 下简称出口企业），应填报岀口退（免）税资格 认定注销申请表，向主管税务机关申请注销出口 退（免）税资格。（三）出口退（免）税资格认定注销（三）出口退（免）税资格认定注销（三）出口退（免）税资格认定注销2、法律依据国家税务总局关于印发出口货物退（免）税 管理办法（试行）的通知（国税发（2005） 51号 39号文24号公告3所需资料（1）出口退（免）税资格认定注销申请表（空 号公告附件3,式两份）:（2）办理岀口退（免）税认定注销申请报告；（3）原出口退（免）税资格认定表。（三）出口勺（免）税资格认定注销（三

9、）出口退（免）税资格认定注销（三）出口退（免）税资格认定注销出口企业在申请注销认定前，应步结清出日退（免）税款。注销认定后，出口企业名得再申报步 理出口退（免）税。J（24号公告第三条第（五）项）曲东羌带BI家稅餐（四）违章处理出口企业未按规定办理出口退（免）税认定、 变更或注销手续的，税务机关应按照中华人民共 和国税收征收管理法第六十条规定予以处罚。（国税发2005 51 号）（-三、生产企业增值税（十）国内购进免税料件的处理（十一）免抵退税数据的调整（十二）视同出口货物及对外提供加 工修理修配劳务退（免税申报的补 充规定（十三）出口已使用过的设备的 免退税申报（十四）原始凭证的有关规定（十

10、五）其他规定（十六）违章处理（一）业务概述（-）业务概述生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供 加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物, 免征增值税，相应的进项税额抵减应纳増值税额（不包 括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税 额），未抵减完的部分予以退还。生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配 能力）的单位或个体工商户。（二）法律依据东見市回家税餐F?,（-）法律依据39号文24号公告外管局1号公告 国税函2012 340号（三）适用范围（三）适用范对下列岀口货物劳务，除适用特殊规定的外，实行退（免） 税政策：1. 岀口企业出口货物，是指向海关报关后实际离境并销

11、售给 境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托岀口货物两类。2. 岀口企业或其他单位视同出口货物.包括对外援助、对外 承包.境外投资的岀口货物，经海关报关进入国家批准的出口加 工区、保税物流园区、保税港区.综合保税区等特殊区域并销售 给特殊区域内单位或境外单位.个人的货物，销售给用于国际金 融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品，销售 给国际运输企业用于国际运输工具上的货物等，出口企业对外提供加工修理修配劳务。是指对进境复出口 货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配东見市os家説（三）适用范围尺政第解饌凶所有外购视码自产货物出口的 企业增加了持续 经莒、未发生骗 税等限

12、制条件收购产品范围扩人为控股的牛产企业 之间收购以仪集团 公司与其控股的生 舒企业之间收购对优质的大型企业放宽外购货物出口的范围视同自产货物范围变化（委外加工收回 产品取消需执 行生产企业会 计制度的限制工品配套出口楚产品由“组合成产S的货物”改为'本企业自产货物织合成的货物卸增加了附件4所列的第（五）一（九）项尊幺鼻市国家視餐东市巒家説尊东羌市91家朝矢东市巒家説东市巒家説集团公司的认定程序（三）适用范需要认定为可按收购视同自产货物申报免低退税的 集团公司，集团公司总部必须将书面认定申请及成员企 业的证明材料报送主管税务机关，井由集团公司总部所 在地的地级以上（含本级）税务机关认定。

13、集团公司总部及其成员企业不在同一地区的，或不 在同一省（自治区、直辖市，计划单列市）的，由集团公 司总部所在地的省级国家税务局认定；总部及其成员不 在同一个省的，总部所在地的省级国家税务局应将认定 文件抄送成员企业所在地的省级国家税务局。（四）出口退税率尺（四）出口退税率1总体规定除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的 增值税岀口退税率（以下称退税率）夕I、，岀口货物的退 税率为其适用税率，国家税务总局根据上述规定将退税 率通过出口货物劳务退税率文库予以发布，供征纳双方 执行。退税率有调整的，除另有规定外，其执行时河以 贺物（包括被加工修理修配的货物）出口货物报关单（WDiB说专用）上注

14、明的出日期为准。东市巒家説特殊业务的规定（四）出口退税率注意：列名原材料直 接出口至境外其退税 率可能为0%,但报关 进入特殊区域情况下出口企业委托加_其退税率为适用也季 费用的退税率，为岀口务帀巧"兼营不同退税率的处理中标机电产品、出企4薄关摄关1S入特殊区域 销善绐特殊区域内生产金业生产耗用的列名原村料（以 下称列名原材料，其具体范围见39号文附件6）、输入 特殊区域的水电气，其退税率为适用税率。如果国家调 整列名原材料的退税率，列名原材料应当自调整之日起 按调整后的退税率执行。超念見市51家税超念見市51家税匕核T次异或划分不适用不同退税率的货物劳务， 算并申（免）税，未分开报

15、关、 清的C从低适朋退税率。超念見市51家税岛（四）出口退税率2尊幺羌市歯家税尊幺羌市歯家税（四）出口退税率3出口企业和其他单位出口的货物（不包括本通知附件7所货物）, 如果原材料成本80%以上为竹件g所列原料的.应执行该原料的增值税、 消费税政策.上述出口货物的増值税退税率为附件9所列该原料海关税则 号在出口货物劳务退税率文库中对应的退税率。（依据：39号文第九条 第（二）项第6目）岀口企业和其他单位出口财税（2012） 39号文件第九条第（二）项 第6点所列的货物，出口企业和其他单位应按财税（2012） 39号文件附 件9所列原料对应海关税则号在岀口货物劳务退税率文库中对应的退税率 申报纳

16、税或免税或退（免）税。出口企业和其他单位如果未按上述规定申报纳税或免税或退（免） 税的，一经主管税务机关发现.除执行本项规定外，还应接受主管税务 机关按中华人民共和国税收征收管理法做出的处罚。（24号公告第十一条第（十）项）棊企业生产工业用徐料，其中盘 材料彼&该类产翼生产成本 85%,则该出0产据的忑税率应 为«*!*的海关税则罟&岀d 适税帛丈库中对应的退税率，而 不是谅涂料的遇税彳。（五）计税依据尊幺羌市歯家税（五）计税依据1总体规定出口货物劳务的增值税退（免）税的计税依据，按出口 货物劳务的出口发票（外销发票）、其他普通发赣或购进出 口货物劳务的增值税专用发票

17、、繭关进増値说专Jfl憊款书 确定。（39号文第四条）C市BI家税（五）计税依据3生产企业岀口货物劳务（进料加工复出口货物 除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物 劳务的实际爾岸价（FOB）。实际离岸价应以出口 发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实 际离岸价，主管税务机关有权予以核定。（39号文第四条第（一）项）进料加工贸易方式下的计税依据生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税 依据，披出货物的离岸价（roe）扣陽出策物所含的海 关保税进口斜件的金敎后确定。本通知所称瘤关保税进料件，是指海关以进料加工贸 易方式监管的出口企业从境外和特殊区域等进口的料件。包 括出口企业从

18、境外单位或个人购买并从海关保税仓库提取且 办理海关进料加工手续的料件，以及保税区外的出口企业从 保税区内的企业购进并办理海关进料加工手续的进口料件。（39号文第四条第（二）项）（五）计税依据#生产企业国内购进无进项税额且不计提进项说 额的免说原材料加工后出口的货物的计税依据，按 出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的国 内购进免税原材料的金额后确定。（39号文第四条第（三）项）（六）免抵退税计算通东羌市51康税务f （六）免抵退税的计算1仁当期应纳税额的计算当期应纳税额=当期销项税额（当期进项税额当期不得 免征和抵扣税额）当期不衢兔征和抵扣说额=当期出口货物离岸价X外疋人 民窄折合率X （出口货物适用税率一出口货物退税率）当期不 得免征軸抵和说额抵减额雪期不得免徒和抵扣税额抵漏割h当期免