会计_第2章_货币资金和应收款项核算ppt课件

1、第二章第二章 货币资金和应收款项的核算货币资金和应收款项的核算 第一节 货币资金的核算1 货币资金的定义及构成1.1 定义：企业拥有的处于货币形态的经营资金1.2 构成 现金 银行存款 其他货币资金外埠存款、银行汇票存款、银行本票 存款、信用证存款和在途资金）第二节第二节 现金核算现金核算1 现金的管理1.1 现金使用范围规定P401.2 库存现金限额规定P401.3 对现金收支的规定P401.4 现金使用禁止性规定P412 现金核算2.1 序时核算：设现金日记帐2.2 总分类核算：设“现金总分类帐3 3 现金清查现金清查3.1 日清月结3.2 定期清查3.3 现金短缺和现金溢余的处理 发现现

2、金短缺时 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：现金 查清处理时 借：其他应收款应收现金短缺款 管理费用现金短缺正常范围内） 贷：待处理财产损 溢待处理流动资产损益 发现现金溢余时借:现金 贷：待处理财产损溢待处理财流动资产损溢处理时 借：待处理财产损溢待处理财流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余 营业外收入现金溢余不能查明原因时）4 备用金核算4.1 定义4.2 采用“先领后用，用后报销”4.3 财务处理领用时 借：其他应收款备用金单位 贷：现金报销补足 借：管理费用 贷：现金吊销 借：现金 贷：其他应收款备用金单位第三节第三节 银行存款的核算银行存款的核算1 银行存款管理 企业必须

3、在银行开户 钱帐分管 执行银行结算制度2 银行存款核算设“银行存款日记帐作序时记录设“银行存款总分类帐分录核算 “银行存款的结构： 借方：收入 贷方：支出 余额在借方3 3 银行存款余额调节表银行存款余额调节表3.1 未达帐项p44)3.2 未达帐项的四种类型 银行已收企业未收 银行已付企业未付 企业已收银行未收 企业已付未付银行3.3 银行存款余额调节表编制 格式p45） 实例p49）第四节 其他货币资金核算1 其他 货币资金 除现金和银行存款以外的各种货币自资金 包括： 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证卡存款 在途资金2 其他货币资金核算设“其他货币资金帐户作总分类核算根据其他

4、货币资金的种类设明细帐核算业务处理 取得时：借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 使用时：借：原材料等帐户视用途而定） 贷：其他货币资金外埠存款 退回时：与取得时的分录相反第五节第五节 应收款项核算应收款项核算1 应收款项p462 应收款项的内容 应收帐款：因销售产品、商品、提供劳务或服 务而形成的债权 应收票据：采用商业汇票结算而形成的债权 预付帐款：按合同规定预付给供货方的款项 其他应收款：除上述三种情况的其他债权存 出的保证金、应收股利、应向职 工收取的垫付款）2 2 应收帐款的核算应收帐款的核算2.1 应收帐款的确认 确认时间：业务成交 记帐金额：实际发生额2.2 核算 总分类帐核算

5、：设“应收帐款” 明细分类帐核算：按债务人设置 发生应收帐款时：借：应收帐款 贷：主营业务收入 收到款时： 借：银行存款 贷：应收帐款2.3 2.3 坏帐核算坏帐核算2.3.1 坏帐的定义 无法收回或收回可能性很小的应收帐款2.3.2 确认坏帐的条件p47,共6点）2.3.3 坏帐核算直接转销法适用于很少出现坏帐或数额很小的坏帐） 借：管理费用 贷：应收帐款 备抵法 按期估计坏帐损失，计提坏帐准备；当发生坏帐时，根据其金额冲减坏帐;同时，转销应收帐款金额应收帐款余额百分比法计提坏帐准备时 借：管理费用 贷：坏帐准备转销时 借：坏帐准备 贷：应收帐款例见p483 预付帐款核算发生预付款时 借：预付帐款 贷：银行存款 现金 其他货币资金 收回预付款时 借：原材料等帐户 贷：预付帐款4 应收票据收取时 借：