审计学阶段测验5

1、1、管理层对财务报表的责任段应当说明按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任不包括（）。A. 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报B. 财务报表真实反映了交易和事项的经济实质C. 选择和运用恰当的会计政策D. 作出合理的会计估计【正确答案】：B【您的答案】：B【答案正确】【答案解析】：选项B不是管理层对财务报表责任段说明的内容，而是注册会计师应当评价的内容。2、下列不属于被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项 或情况的是（）。A. 无法偿还到期的债务B. 无法获得供应商的正常

2、商业信用C. 关键管理人员离职且无人替代D. 无法偿还即将到期且难以展期的借款【正确答案】：C【您的答案】：C【答案正确】【答案解析】：选项 C属于被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重 大疑虑的事项或情况。3、当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑增加强调事项段对此予以强调，强调事项段应该在（）A. 审计意见段之后B. 审计意见段之前C. 注册会计师责任段之前D. 管理层对财务报表的责任段之后【正确答案】：A【您的答案】：A 【答案正确】【答案解析】：4、非无保留意见的审计报告不包括（）。A. 保留意见

3、的审计报告B. 标准审计报告C. 否定意见的审计报告D. 无法表示意见的审计报告【正确答案】：B【您的答案】：B 【答案正确】【答案解析】：5、N公司某银行账户的银行对账单余额为585 000 元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100 000 元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50 000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35 000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25 000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。A. 625 000

4、 元B. 635 000 元C. 575 000 元D. 595 000 元【正确答案】：B【您的答案】：B 【答案正确】【答案解析】：因为未达账项本身是一个正常的情况，但是如果其超过了重要性水平，那么应建议被审计单位进行调整，之后按照调整后的金额填列；如果没有超过重要性水平，即金额比较小，则不用进行调整。 在本题条件中说明不考虑重要性水平，那么只要有不一致的都应该进行调整，即注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额=585 000 + 100000 50 000 = 635 000（元）。6、 N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的

5、审计程序是（）。A. 重新测试相关的内部控制B. 审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C. 审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D. 审查该账户的银行存款余额调节表【正确答案】：D【您的答案】：D 【答案正确】【答案解析】：银行对账单余额与银行存款日记账余额不符最有可能是由于未达账项引起的， 所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。7、 下列工作中，出纳还可以从事的工作是（）。A. 会计档案保管B. 记录收入、支出、费用的明细账C. 记录银行存款、现金日记账D. 编制银行存款余额调节表【正确答案】：C【您的答案】：C 【答案正确】【答案解析

6、】：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目 的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。8、N公司采购了一项大型设备（金额重大），采购已批准，验收后需要付款，下面有关支付的内部控制最适当的是（）。A. 由采购员确定是否支付B. 由出纳根据银行存款存量确定何时支付C. 由采购部经理确定审批D. 由经理会议审批【正确答案】：D【您的答案】：D【答案正确】【答案解析】：审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不 得超越审批权限。对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。9、 下列不符合现金管理暂行条例的是（）。A. 单位应当加强现金

7、库存的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行B. 单位现金收入应当及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况可以从收入的现金中直 接支付C. 单位应当定期检查，清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理D. 单位应当定期和不定期地进行库存现金盘点【正确答案】：B【您的答案】：B【答案正确】【答案解析】：单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。10、 下列审计程序中属于银行存款控制测试的是（）。A. 核对银行存款日记账与总账的余额是否相符B. 检查是否存在未入账的利息收入和利息支出C. 抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核D. 对未质押的定期存

8、款，检查开户证实书原件【正确答案】：C【您的答案】：C【答案正确】【答案解析】：选项 ABD均属于实质性程序。11、 下列不属于银行存款函证涉及到的内容的是（）。A. 客户的银行贷款余额B. 本期银行存款增减净额C. 银行存款余额为零的账户D. 被审计单位为其他单位提供的、以贵行为担保受益人的担保【正确答案】：B【您的答案】：B【答案正确】【答案解析】：12、下列货币资金内部控制中，存在重大缺陷的是（）。A. 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B. 对重要货币资金支付业务，实行集体决策C. 现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D. 指定专人定期核对

9、银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账 面余额与银行对账单调节相符【正确答案】：C【您的答案】：C【答案正确】应当事先报经开【答案解析】：当日收入现金应及时存入银行，特殊情况需要坐支现金的，户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，而不是经主管领导审查批准。13、下列对函证银行存款的处理正确的是（）。A. 注册会计师委托出纳将函证信送交银行B. 对存款余额为零的开户银行也要进行函证C. 对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证D. 函证银行存款的同时，不需要对银行借款和借款抵押的情况进行了函证【正确答案】：B【您的答案】：B【答案正确】【答案解析】：注册会计师应控制询

10、证函的发送与回收，对银行函证一律采用积极式函证。 函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证。14、 H注册会计师计划测试 C公司2008年末长期银行借款余额的完整性。以下审计程序 中，可能不会实现该审计目标的是（）。A. 了解银行对C公司的授信情况B. 检查银行存款明细账中本年新增借款的银行进账单C. 向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函D. 重新计算并分析2008年度长期借款利息【正确答案】：C【您的答案】：C【答案正确】【答案解析】：选项 A，虽然“了解银行对 C公司的授信情况”是评价被审计单位的信誉 和融资能力的一个程序， 但同时也可作为实质性程序使用，用以发现低于授

11、信额度的长期借款记录的完整性。选项 C,该审计程序对应的审计目标是长期借款的存在，并不是完整性， 所以是错误的。15、注册会计师认为，被审计单位在取得交易性金融资产时，所支付的相关交易费用应该（）A. 增加交易性金融资产的成本B. 冲减投资收益C. 增加管理费用D. 增加营业外支出【正确答案】：B【您的答案】：B【答案正确】【答案解析】：交易性金融资产按公允价值进行初始计量，且交易费用计入投资收益的借方。16、注册会计师审计金融资产时，发现Y公司购入交易性金融资产时，支付的价款为103万元，其中包含已到期尚未领取的利息3万元，另支付交易费用2万元。则注册会计师应认为该项交易性金融资产的入账价值

12、为（）万元。A. 103B. 100C. 102D. 105【正确答案】：B【您的答案】：B 【答案正确】购买价款中包含的已到期尚未领取的利息计【答案解析】：支付的交易费用计入投资收益,入应收利息。所以，计入交易性金融资产的金额为103 3 = 100万元。17、 企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是（）。A. 交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利B. 期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额C. 期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额D. 交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利【正确答案】：A【您的答案】：A 【答案正确】【答案解析】：期末交易性金融资产的

13、公允价值大于或小于其账面余额，会计处理为：借记或贷记交易性金融资产， 贷记或借记公允价值变动损益，不影响投资收益。交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利，冲减应收股利，不影响投资收益。只有收到不包含在买价中的现金股利，会计处理是借记银行存款，贷记投资收益。18、 在审计债券发行交易时，注册会计师应从（）取得书面函证。A. 债券持有人B. 客户的律师C. 内部审计师D. 债券包销人或承销人【正确答案】：D【您的答案】：D 【答案正确】【答案解析】：19、注册会计师甲审计 A公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的存在性, 可以进行函证。函证的对象应当是（）。A. 华清公司的律师

14、B. 银行或其他有关债权人C. 公司的主要股东D. 金融监管机构【正确答案】：B【您的答案】：B 【答案正确】【答案解析】：2008注册20、注册会计师王华对被审计单位甲公司 2008年度财务报表进行审计时，发现甲公司 2008年1月1日，以760万元购入 W公司40 %普通股权，并对 W公司有重大影响， 年1月1日W公司可辨认净资产的公允价值为 2 000万元，款项已以银行存款支付。 会计师王华认为甲公司会计处理正确的是（）。A. 借：长期股权投资一 W公司（成本）760贷：银行存款 760借：长期股权投资一 W公司（成本）40贷：营业外收入40B. 借：长期股权投资一 W公司（成本）760

15、贷：银行存款 760C. 借：长期股权投资一 W公司（成本）800贷：银行存款 800D. 借：长期股权投资一 W公司（成本）760贷：银行存款 760借：长期股权投资一 W公司（成本）40贷：投资收益40【正确答案】：A【您的答案】：A【答案正确】【答案解析】：长期股权投资的初始投资成本小于投资时投资企业应享有被投资单位可辨认 净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期营业外收入，同时调整长期股权投资的成本。二、多项选择题1、审计报告的引言段中应当说明的内容有（）。A. 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据B. 提及财务报表附注C. 指明财务报表的日期和涵盖的期间D

16、. 注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础E. 指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称【正确答案】：BCE【您的答案】：BCE【答案正确】【答案解析】：选项 AD均是在注册会计师的责任段中应当阐明的内容。2、下列情况属于注册会计师可能对被审计单位财务报表出具无法表示意见审计报告的是（）A. 被审计单位管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明书B. 在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就被审计单位持续经营假设的合理性获取必要的审计证据C未能就影响被审计单位财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计 证据D. 被审计单位财务报表整体上没有按照企业会计准则

17、进行编制E. 注册会计师在审计过程中发现了需要被审计单位予以调整的事项，被审计单位管理层拒绝调整【正确答案】：ABC【您的答案】：ABC【答案正确】【答案解析】：选项 ABC均是由于审计范围受到了限制，注册会计师应根据其审计范围受到限制的严重程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告。选项D应当出具否定意见的审计报告。选项 E应视严重程度发表保留意见或否定意见的审计报告。3、 下列各项审计程序中属于控制测试程序的有（）A. 函证所有银行存款账户余额B. 盘点库存现金，并倒挤出期末截止日库存现金的真正余额C. 抽取大额现金支票存根，检查是否都经签字批准D. 检查银行存款收支是否按规定的程序和权限办

18、理E. 对银行存款实施分析程序【正确答案】：CD【您的答案】：CD 【答案正确】【答案解析】：选项 ABE属于实质性程序的内容。4、 在监盘现金时，下列处理不恰当的有（）。A. 监盘应采用预告方式进行B. 监盘时应有出纳人员在场C. 监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任D. 注册会计师亲自盘点E. 对库存现金进行盘点， 应实施突击性的检查， 时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行【正确答案】：ACD【您的答案】：ACD【答案正确】【答案解析】：现金监盘采用突击检查的方式。监盘时被审计单位的出纳员要在场，除出纳员外会计主管也应在场。现金监盘表应当由出纳员、 会计主管和注册会计师签字。注册会计师

19、不必亲自盘点，监盘即可。5、 银行存款的实质性程序一般包括（）。A. 核对银行存款日记账与总账的余额B. 实施分析性程序C. 取得并检查银行存款余额调节表D. 函证银行存款余额E. 检查银行存款收支的正确截止【正确答案】：ABCDE【您的答案】：ABCDE【答案正确】【答案解析】：参考教材 P260263中的相关介绍。6、注册会计师在审查北方公司的对外投资内部控制中，检查被审计单位办理对外投资中属于不相容岗位的有（）。A. 有价证券投资总账和明细账登记B. 转让有价证券的执行与审批C. 有价证券投资预算的编制与审批D. 证券部从事证券买卖与会计记录E. 投资业务的会计记录与授权【正确答案】：A

20、BCDE【您的答案】：ABCDE【答案正确】【答案解析】：本题考查的是对外投资内部控制规范的不相容岗位。7、 下列凭证或会计记录中，属于筹资活动涉及的主要凭证和会计记录的有（）。A. 债券契约B. 股东名册C. 经纪人通知书D. 股票或债券登记簿E. 公司债券存根【正确答案】：ABE【您的答案】：ABE【答案正确】【答案解析】：参考教材 P233中的相关介绍。8、为了验证被审计单位投资账面余额是否为资产负债表日确实存在的投资，注册会计师通常实施的控制测试审计程序包括（）。A. 索取投资的授权批文，检查权限恰当否，手续齐全否B. 观察并描述业务的职责分工C. 索取投资合同或协议，检查是否合理有效

21、D. 了解证券资产的保管制度，检查被审计单位自行保管时，存取证券是否进行详细的记录并由所有经手人员签字E. 索取被审计单位的投资证明，检查其是否合理有效【正确答案】：ACE【您的答案】：ACE【答案正确】【答案解析】：参考教材 P235中的相关介绍。9、 交易性金融资产的实质性程序通常包括（）。A. 对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当B. 获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录是否完整、会计处理是否正确C. 监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记

22、录或进行适当调整D. 复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对E. 复核股票、债券及基金等交易性金融资产的期末公允价值是否合理，相关会计处理是否正确【正确答案】ABCDE【您的答案】ABCDE【答案正确】【答案解析】:除此之外，还有“向金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制（与存出投资款-并函证），并记录函证过程。取得回函时应检查相关签章是否符合要求”。参考教材 P242中的相关介绍。10、检查递延所得税资产增减变动记录，以及可抵扣暂时性差异的形成原因，确定是否符 合有关规定、计算是否正确，预计转销期是否适当，并特别关注的事项

23、包括（）。A. 对根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减所形成的递延所得税资产、 检查其计算及会计处理是否正确B. 对非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣 暂时性差异，检查其计算及会计处理是否正确C. 检查是否存在因资产或负债的初始确认而产生的递延所得税资产不应予以确认，而被审计单位予以确认的情况D. 检查被审计单位对子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异E. 检查被审计单位的会计政策是否恰当，前后期是否一致【正确答案】：ABCD1、下列属于注册会计师应当出具审计报告形式的是（）。A. 电子文档形式B. 邮件形式C. 书面形式D

24、. 传真形式【正确答案】：C【您的答案】：D【答案解析】：审计报告具有特定的要素和格式，注册会计师只有以书面形式出具报告，才能清楚表达对财务报表发表的审计意见。2、下列说法中不正确的是（）。A. 财务报表审计是一个积累和不断修正信息的过程B. 注册会计师不应将审计中发现的舞弊或错误视为孤立发生的事项C. 审计报告可以对审计工作质量和注册会计师的审计责任起证明作用D. 注册会计师审计的目的是对内部控制的有效性发表意见【正确答案】：D【您的答案】：D【答案正确】【答案解析】：选项D，注册会计师审计的目的是对财务报表发表审计意见，在审计过程中要评价内部控制，但不是对内部控制发表意见。3、当出具非无保

25、留意见的审计报告时，注册会计师应当在（）增加说明段，描述其对财务报表发表保留意见、否定意见或无法表示意见的理由，并在可能的情况下，指出其对财务报表的影响程度。A. 注册会计师的责任段之前B. 审计意见段之前C. 管理层对财务报表的责任段之后D. 引言段之后【正确答案】：B【您的答案】：D【答案解析】：4、注册会计师A与B于2009年2月5日进驻甲公司审计其 2008年的财务报表。3月9 日注册会计师与甲公司进行沟通， 3月12日甲公司正式签署 2008年度财务报表，3月19 日对外公布其财务报表，则审计报告日为（）。A. 2009 年2月5日B. 2009 年3月9日C. 2009 年3月12

26、日D. 2009 年3月19日【正确答案】：C【您的答案】：D【答案解析】：5、下列可用于保留意见审计报告的专业术语的是（）。A. 由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛B. 我们认为，上述财务报表C. 除的影响外D. 由于上述问题造成重大影响【正确答案】：C【您的答案】：D【答案解析】：6、非无保留意见的审计报告不包括（）。A. 保留意见的审计报告B. 标准审计报告C. 否定意见的审计报告D. 无法表示意见的审计报告【正确答案】：B【您的答案】：D【答案解析】：7、有关审计报告的基本要素，以下说法中不正确的是（）A. 审计报告的标题应当统一规范为“XX公司XX年度审计报告”B. 对

27、于股份有限公司，审计报告收件人一般可用“XX股份有限公司全体股东”C. 审计意见段应当说明，财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制， 是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D. 审计报告的引言段中应当指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称【正确答案】：A【您的答案】：D【答案解析】：选项 A，审计报告的标题应当统一规范为“审计报告”，以突出业务性质, 并与其他业务相区别。8、N公司某银行账户的银行对账单余额为585 000 元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100

28、000 元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50 000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35 000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25 000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。A. 625 000元B. 635 000元C. 575 000元D. 595 000元【正确答案】：B【您的答案】：D【答案解析】：因为未达账项本身是一个正常的情况，但是如果其超过了重要性水平，那么应建议被审计单位进行调整，之后按照调整后的金额填列；如果没有超过重要性水平，即金额比较小，则不用进行调整。 在本题条件中说明不考虑重要性水

29、平，那么只要有不一致的都应该进行调整，即注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额=585 000 + 100000 50 000 = 635 000（元）。A注册会计师应9、N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符, 当执行的最有效的审计程序是（）。A. 重新测试相关的内部控制B. 审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C. 审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D. 审查该账户的银行存款余额调节表【正确答案】：D【您的答案】：D【答案正确】【答案解析】：银行对账单余额与银行存款日记账余额不符最有可能是由于未达账项引起的, 所以审查

30、该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。10、 下列不符合现金管理暂行条例的是（）。A. 单位应当加强现金库存的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行B. 单位现金收入应当及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况可以从收入的现金中直 接支付C. 单位应当定期检查，清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理D. 单位应当定期和不定期地进行库存现金盘点【正确答案】：B【您的答案】：D【答案解析】：单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。11、 下列审计程序中属于银行存款控制测试的是（）。A. 核对银行存款日记账与总账的余额是否相符B. 检查是否存在未入账的利息收入

31、和利息支出C. 抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核D. 对未质押的定期存款，检查开户证实书原件【正确答案】：C【您的答案】：D【答案解析】：选项 ABD均属于实质性程序。12、 下列不属于银行存款函证涉及到的内容的是（）。A. 客户的银行贷款余额B. 本期银行存款增减净额C. 银行存款余额为零的账户D. 被审计单位为其他单位提供的、以贵行为担保受益人的担保【正确答案】：B【您的答案】：D【答案解析】：13、 下列对函证银行存款的处理正确的是（）。A. 注册会计师委托出纳将函证信送交银行B. 对存款余额为零的开户银行也要进行函证C. 对存款余额较小的开户行采用的是消极

32、式函证D. 函证银行存款的同时，不需要对银行借款和借款抵押的情况进行了函证【正确答案】：B【您的答案】：D【答案解析】：注册会计师应控制询证函的发送与回收，对银行函证一律采用积极式函证。函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证。14、注册会计师认为，被审计单位在取得交易性金融资产时，所支付的相关交易费用应该（）A. 增加交易性金融资产的成本B. 冲减投资收益C. 增加管理费用D. 增加营业外支出【正确答案】：B【您的答案】：D【答案解析】：交易性金融资产按公允价值进行初始计量，且交易费用计入投资收益的借方。15、在筹资与投资循环审计中，注册会计师应索取被审计单位关于筹资和投资

33、相关的合同、协议，这主要是为了证实筹资与投资业务的（）认定。A. 存在B. 计价和分摊C. 权利和义务D. 准确性【正确答案】：A【您的答案】：D【答案解析】：合同、协议是证实筹资与投资是否真实存在的最有利的证据。16、注册会计师审计金融资产时，发现Y公司购入交易性金融资产时，支付的价款为103万元，其中包含已到期尚未领取的利息3万元，另支付交易费用 2万元。则注册会计师应认为该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A. 103B. 100C. 102D. 105【正确答案】：B【您的答案】：D【答案解析】：支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已到期尚未领取的利息计入应收利息。所以，计

34、入交易性金融资产的金额为103 3 = 100万元。17、企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是（）。A. 交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利B. 期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额C. 期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额D. 交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利【正确答案】：A【您的答案】：D【答案解析】：期末交易性金融资产的公允价值大于或小于其账面余额，会计处理为：借记或贷记交易性金融资产，贷记或借记公允价值变动损益，不影响投资收益。交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利，冲减应收股利，不影响投资收益。只有收到不包含在买价中的现金股

35、利，会计处理是借记银行存款，贷记投资收益。18、在审计债券发行交易时，注册会计师应从（）取得书面函证。A. 债券持有人B. 客户的律师C. 内部审计师D. 债券包销人或承销人【正确答案】：D【您的答案】：D 【答案正确】【答案解析】：19、注册会计师甲审计 A公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的存在性, 可以进行函证。函证的对象应当是（）。A. 华清公司的律师B. 银行或其他有关债权人C. 公司的主要股东D. 金融监管机构【正确答案】：B【您的答案】：D【答案解析】：20、注册会计师王华对被审计单位甲公司2008年度财务报表进行审计时，发现甲公司2008注册2008年1月1日，以7

36、60万元购入 W公司40 %普通股权，并对 W公司有重大影响， 年1月1日W公司可辨认净资产的公允价值为 2 000万元，款项已以银行存款支付。 会计师王华认为甲公司会计处理正确的是（）。A. 借：长期股权投资一 W公司（成本）760贷：银行存款 760借：长期股权投资一 W公司（成本）40贷：营业外收入40B. 借：长期股权投资一 W公司（成本）760 贷：银行存款 760C. 借：长期股权投资一 W公司（成本）800贷：银行存款 800D. 借：长期股权投资一 W公司（成本）760贷：银行存款 760借：长期股权投资一 W公司（成本）40贷：投资收益40【正确答案】：A【您的答案】：D【答

37、案解析】：长期股权投资的初始投资成本小于投资时投资企业应享有被投资单位可辨认 净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期营业外收入，同时调整长期股权投资的成本。二、多项选择题1、下列情形中应当或应当考虑在审计报告中增加强调事项段的有（）。A. 对持续经营能力产生重大疑虑B. 如果发现其他信息与已审计财务报表中的信息存在重大不一致，需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改C. 注册会计师在对本期财务报表进行审计时，可能注意到影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告。如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但比较数据已在本期财务报表中恰当重述和充分披露D. 会计

38、政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则的相关会计制度的规定E. 当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要【正确答案】：ABCE【您的答案】：E【答案解析】：选项D，注册会计师应当视影响的重大程度，发表保留意见或否定意见的审计报告。）。2、下列描述的情形中，属于银行存款函证内容的有（A. 银行贷款余额B. 各银行存款账户余额C. 银行贷款担保或抵押情况D. 各银行存款户性质E. 银行贷款的利率【正确答案】：ABCDE【您的答案】：E【答案解析】：参考教材P261中的相关介绍。3、注册会计师实施的下

39、列各项审计程序中，能够证实银行存款是否存在的有（）。A. 检查银行存款余额调节表B. 计算银行存款累计余额应收利息收入C函证银行存款余额D. 计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例E. 从银行存款的账簿记录追查至相关的原始凭证【正确答案】：ACE【您的答案】：E【答案解析】：选项 B是银行存款审计中的分析程序，主要用于评估利息收入的合理性； 选项D主要是用来分析这些资金的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。4、下列说法中正确的有（）。A. 出纳人员不得兼任稽核、会计档案的保管，但可以登记收入、支出的账簿B. 检查付款的授权批准手续是否符合规定属于库存现金控制测试的内容C. 对于库存

40、现金的盘点应当事先告知被审计单位，以使其协助注册会计师的审计工作D. 注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，包括企业存款账户已结清的 银行，但如果注册会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票则无需再向这 一银行发出询证函E. 盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有被审计单位会计 主管人员和出纳参加【正确答案】：BE【您的答案】：E【答案解析】：选项 A，出纳人员不得兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出的账簿登记；选项C,库存现金的盘点应当执行突击性盘点，不能预先告知被审计单位；选项D,如果注册会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票仍应向该银行发出询证 函，函证银行存款是必须实施的一项审计程序。5、 在监盘现金时，下列处理不恰当的有（）。A. 监盘应采用预告方式