中级财务会计导学业务题参考答案

1、中级财务会计导学业务题参考答案第三章应收及预付款项习题一坏帐准备计算提取表年份第一年第二年第三年发生坏帐6000收回坏帐5000年末应收帐款余额100000012000001300000年末坏帐准备金应达到的数 额300036003900“坏帐准备”账户的余额0-30008600坏帐准备提取数30006600-4700(1 )第一年末，提取坏帐准备3000 兀，借：资产减值损失-计提的坏帐准备3000贷：坏帐准备3000(2)第二年，发生坏帐 6000 元，借：坏帐准备6000贷：应收帐款一甲单位1000乙单位5000(3 )第二年末，提取坏帐准备6600 元借：资产减值损失-计提的坏帐准备6

2、600贷：坏帐准备6600（ 4 ）第三年，收回已冲销的坏帐 5000 元借：应收帐款乙单位5000贷：坏帐准备5000同时，借：银行存款5000贷：应收帐款乙单位5000（5）第三年年末，冲回多余的坏帐准备 4700 元借：坏帐准备4700贷：资产减值损失4700习题二（一）贴现净额计算如下：票据的期限为90天，故其到期日为8月8日（算头不算尾）5月：31 -10+1=22天6月：30天7月：31天8月：7天5月10日-6月9日为30天，故贴现期=90-30=60（天）票据到期值=100000+100000 X9 % /360 X90=102250（元）贴现利息=102250 X12%/36

3、0 60=2045（元）贴现净额=102250-2045=100205（元）（二）相关会计分录如下：1.收到票据时，借：应收票据100000贷：应收帐款1000002、贴现时，借：银行存款100205贷：应收票据100000财务费用2053、转作逾期贷款，借：应收帐款102 250贷：短期借款102 250第四章 存货习题一先进先出法：发出A商品的成本=(500X12+400 X14) +200 X14+ (200 X14+100X17)=18900 (元)期末库存成本=500 X17 = 8500(元)月末一次加权平均法：月末一次加权平均单价=(500*12800*14600*17)/(50

4、0+800+600)=14.42(元)发出A商品的成本=1400 X14.42=20188(元) 期末库存成本=27400-20188=7212(元)习题二(1)购进原材料时(外地运费按7的抵扣率计算进项税额) ，贷：应收帐款100000借：材料采购138370(130000+9000 X93%)应交税费应交增值税(进项税额)22730(22100+9000X7%)贷：银行存款(2)材料验收入库时，借：原材料138000材料成本差异370贷：材料采购138370(3)月末，按计划成本暂估入账， 借：原材料56000贷：应付帐款暂估应付帐款56000(4)本月领用材料，先按计划成本结转成本 借：

5、生产成本250000制造费用40000管理费用8000在建工程92000贷：原材料390000本月材料成本差异率=(15000+/(300000+138000)*100%=3.51%借：生产成本8775(250000X3.51%)制造费用1404(40000X3.51%)管理费用281(8000X3.51%)在建工程3229(92000X3.51%)贷：材料成本差异13689(390000X3.51%)(5)计算本月材料成本差异率，分配发出材料应负担的成本差异，370)161100习题二A公司库存W型机器帐面价值（成本）=527万元A公司库存W型机器可变现净值=12x（32-1） +5x（30

6、-1.2）=372+144=516（万元）应提取的存货跌价准备=527-516=11（万元）习题四因A材料市场价格下降导致其生产的仪表（产成品）的市价下跌，故应提取A材料的存货跌价准备。（1）仪表的可变现净值=80 X1800-4000=140000（元）仪表的成本=88000+64000=152000（元）由于A材料价格下跌导致其产成品仪表的可变现净值低于成本，故应 提取A材料存货跌价准备。（2）20 X7年12月31日A材料的可变现净值=144000-64000-4000=76000（元）（3）20 X7年12月31日A材料的帐面价值=88000元20 X7年12月31日A材料的可变现净值

7、76000元A材料应提取的存货跌价准备=88000-76000=12000（元）（4） 借：资产减值损失计提的存货跌价准备12000贷：存货跌价准备一A材料12000习题五甲存货各期期末的成本与可变现净值比较金额单位：元时间成可存货跌价准提取前“存提借：资产减值损失计提的存货跌价准备3000贷：存货跌价准备3000(2 )X5 年末，补提存货跌价准备 4000 元，借：资产减值损失计提的存货跌价准备4000贷：存货跌价准备4000(3 )X6 年末，冲减存货跌价准备 4500 元，借：存货跌价准备4500贷：资产减值损失计提的存货跌价准备4500(4)X年末，因成本 80000 元小于可变现净

8、值 81000 元，“存货跌价准备” 账户余额应调整为 0 元，故冲减存货跌价准备 2500 元，本(1)变现净值备应达到的数额(3)=(1)-(2)货跌价准备”账户余额(4)取数(5)=(3)-(4)X4 年末8000077000300003000X5 年末80000730007000300040006 年末800007750025007000-4500X年末800008100002500-2500(1 )M 年末，提取存货跌价准备 3000 元，(1年末，提取存货跌价准备 3000 元，借：资产减值损失-计提的存货跌价准备3000借：存货跌价准备2500贷：资产减值损失计提的存货跌价准备2

9、500习题六（1）6月2日，购进彩电一批 借：在途物资贷：在途物资商品进销差价家电组78 480（2）6月15日，销售热水器 确认收入 借：银行存款35 100贷：主营业务收入35 100按含税售价结转成本 借：主营业务成本35 100贷：库存商品家电组35 100（3）6月18日，购进电冰箱一批 借：在途物资62 790应交税费应交增值税（进项税额）10 410 （10200+3000*7%）贷：银行存款73 200商品入库， 借：库存商品家电组105 300贷：在途物资62 790商品进销差价家电组42 5104）6月26日，销售彩电一批90 000应交税费应交增值税（进项税额）15 30

10、0贷：应付帐款105 300商品入库，借：库存商品家电组168 48090 000贷：主营业务收入70 200按含税售价结转成本 借：主营业务成本70 200贷：库存商品家电组70 200(5)6月30日，计算并结转已销商品进销差价 商品进销差价率=(23220+78480+42510)/(206220+168480+105300) =30% 已销商品进销差价=(35100+70200)X30%=105300X30%=31590(元) 借：商品进销差价31 590贷：主营业务成本31 590(6)6月30日，计算调整增值税销项税额： 本月销售收入总额：105300元 不含税售价=105300+

11、(1+17%)=90000(元) 增值税销项税额=90000 X17%=15300(元)借：主营业务收入15 300贷：应交税费应交增值税(销项税额)15 300第五章 证券投资习题一：(1)20X7年3月1日，购入A公司股票50000股 借：交易性金融资产成本800000投资收益贷：银行存款(2)20X7年4月20日，A公司宣告发放股利借：应收股利20 000确认收入借：应收帐款70 2004 000贷：投资收益20 000(3)20X7年4月22日，再次购入A公司股票50000股借：交易性金融资产成本900 000应收股利20000投资收益6 000贷：银行存款926 000(4)20X7

12、年6月25日，收到现金股利40000元 借：银行存款40 000贷：应收股利40 000(5)20X7年12月31日，A公司股价为每股20元其公允价值上升额=50000*(20-16) +50000*(20-18)=300000(元)借：交易性金融资产公允价值变动300 000贷：公允价值变动损益300 000(6)20X8年2月20日，出售100 000股A公司股票 借：银行存款2 100 000贷：交易性金融资产成本1 700 000交易性金融资产公允价值变动300 000投资收益同时，将公允价值变动损益转入投资收益 借：公允价值变动损益300 000贷：投资收益300 000此项股票投资

13、的净收益=300000+100000+20000-(4000+6000) =410000(元)习题二1、取得时， 借：持有至到期投资成本11 000 000贷：银行存款9 610 000100 000持有至到期投资利息调整1 390 0002、计算实际利率i ,961=33*(1+i)-1+33*(1+i)-2+33*(1+i)-3+33*(1+i)-4+1133*(1+i)-5可以采取测试法和插值法计算实际利率i ,当折现率=3%，未来现金流入的现值=33*(1+3%)-1+33*(1+3%)-2+33*(1+3%)-3+33*(1+3%)-4+1133*(1+3%)-5=1100(元)当折

14、现率=7%，未来现金流入的现值=33*(1+7%)-1+33*(1+7%)-2+33*(1+7%)-3+33*(1+7%)-4+1133*(1+7%)-5=919.59(元) 采用插值法，折现率 现值3%1100i9617%919.59则(i-3%)/(7%-3%)=(961-1100)/(919.59-1100)解得，实际利率i=6.08%年期初摊余实际利息现金流期末摊余成本折价摊销份成本（A）(B=A*6.08%)入（C）(D=A+BC)E=B-票面利息0796158.4333986.4325.4308986.4359.97331013.426.97091013.461.61331042.

15、0128.61101042.0163.35331072.3630.35111072.3660.641133027.64合计3041265139(165+139)07年12月31日，确认实际利息收入 借：应收利息33持有至到期投资-利息调整25.43贷：投资收益58.43收到票面利息借：银行存款33贷：应收利息332008、09、10年12月31日帐务处理类推（请写出会计分录）2011年12月31日，确认实际利息收入借：应收利息33持有至到期投资利息调整27.64贷：投资收益60.64收回本金和利息借：银行存款1133应收利息33习题三（1）4月5日购入借：可供出售金融资产成本36200000应

16、收股利4000000贷：银行存款40200000（2）5月15日收到现金股利借：银行存款4000000贷：应收股利4000000（3）6月30日，按公允价值每股18.4元调整其帐面价值,公允价值为3680万元（18.4*200），账面价值为3620万元，故调增60万元。 借：可供出售金融资产公允价值变动600000贷：资本公积其他资本公积600000（4）9月30日，按公允价值每股18.8元调整其帐面价值，公允价值 为3760万元（18.8*200），账面价值为3680万元，故调增80万元。 借：可供出售金融资产公允价值变动800000贷：资本公积其他资本公积800000（5）12月31日，按

17、公允价值每股18.6元调整其帐面价值，公允价 值为3720万元（18.6*200），账面价值为3760万元，故调减40万元 借：资本公积其他资本公积400000贷：持有至到期投资成本1100贷：可供出售金融资产公允价值变动400000（6）20 X8年1月5日按每股18.8元出售100万股借：银行存款18800000(18.8*1000000)投资收益同时，将原计入资本公积的公允价值变动转出贷：投资收益习题四1、计算实际利率i ,4639.4=500*(1+i)-1+500*(1+i)-2+500*(1+i)-3+500*(1+i)-4+5500*(1+i)-5可以采取测试法和插值法计算实际利

18、率i ,当折现率=10%,未来现金流入的现值=500*(1+10%)-1+500*(1+10)-2500*(1+10)-3500*(1+10)-45500*(1+10)-5=5000当折现率=14% ,未来现金流入的现值=500*(1+14%)-1+500*(1+14%)-2500*(1+14%)-3500*(1+14%)-45500*(1+14%)-5=500*2.91371+5500*0.51937=1456.86+2856.37=4313.23采用插值法，折现率 现值10%5000i4639.44313.23贷：可供出售金融资产成本18100000可供出售金融资产公允价值变动500000

19、200000借：资本公积其他资本公积500000050000014%则(i-10%)心4%-10%)=(4639.4-5000)/(4313.23-5000)解得，实际利率i=12.1%年期初摊余实际利息现金流期末摊余成本份成本（A）(B=A*12.1%)入（C）(D=A+B-C)X54639.4561.375004700.77X3 4700.77568.795004769.56X7 4769.56577.125004846.68从上表可知，20X7年12月31日，该投资摊余成本为4846.68万元。20 X7年12月31日，预计B公司债券将发生减值 该投资未来现金流量的现值=500/（1+1

20、2.1%）1+4000/（1+12.1%）2=3629.22（万元）则，该项投资20X年12月31日未来现金流量的现值3629.22万元 低于其帐面价值（摊余成本）4846.68万元，故应计提减值准备1217.46万元。借：资产减值损失12 174 600贷：持有至到期投资减值准备12 174 600第六章长期股权投资习题一：成本法核算1、初始计量-20*7年6月2日，A公司购入H公司发行的新股50万股， 借：长期股权投资-对H公司投资4 130 000贷：其他货币资金-存出投资款4 130 0002、后续计量-A公司持有H公司股份的比例为5%(50/1000)，属 于无共同控制或重大影响的，

21、应采用成本法进行后续计量。成本法下，20*7年度H公司实现净利润396万元，A公司不做账 务处理。H公司宣告分配2007年度现金股利250万元，A公司应收股利为125000元(250万*5%)，H公司接受A公司投资后实现的净利润为2310000元(3960000/12*7,题中假定每月实现利润均衡， 接受投资日 为6月2日)，A公司应享有的份额为115500元(2310000*5%)作 为投资收益， 超额部分9500元(125000-115500)冲减长期股权投资 成本。借：应收股利125 000(2 500 000*5%)贷：投资收益115 500长期股权投资-对H公司投资9 5003、20

22、*8年3月9日，取得现金股利借：银行存款125 000贷：应收股利125 000习题二 ：权益法核算1、 初始计量-20*7年1月2日，甲公司购入乙公司30%的股份，借：长期股权投资-对乙公司投资(成本)50 000 000贷：银行存款50 000 0002、 初始投资成本的调整 甲公司持有乙公司30%的股份， 对乙公司具有重大影响，故采用权益法进行后续计量。首先比较初始投资成 本与取得时享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额的大小，小于 则调整。初始投资成本5000万元，小于取得时享有被投资方可辨认净资产 公允价值的份额5100万元（17000*30%），故按差额100万元调增长期股权投资的

23、账面价值 借：长期股权投资-对乙公司投资（成本）1 000 000贷：营业外收入1 000 0003、损益确认。 权益法下，被投资单位净资产发生变动，投资方应 该按照持股比例相应调整长期股权投资的账面价值， 并确认投资损益。 乙公司20*7年度实现净利润1000万元，此为账面利润，应该按照取 得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为基础进行调整。本题中， 按公允价值计提的固定资产折旧为400万元（4000/10）， 账面价值计提的折旧为200万元（2000/10），故应调减净利润200万 元。调整后的净利润=1000-200=800（万元）按调整后净利润的份额240万元 （8 000000*30%）确认投资损、人益借：长期股权投资-对乙公司投资（损益调整）2 400 000贷：投资收益2 400 0004、应收股利的核算。 被投资方乙公司宣告分配2007年度现金股 利500万元，甲公司应收股利为150万元（500*30%），没有超出已 确认的投资收益240万元，故应冲减长期股权投资的账面价值 借：应收股利1 500 000贷：长期股权投资-对乙公司投资（损益调整）1 500 0005、20*8年4月2日，取得现金股利借：银行存款1 500 000贷：应收股利1 500 000习题三：权益法转换为成