国内外石油特别收益金征缴的对比

1、国内外石油特别收益金征缴的对比分析内容摘要：本文从介绍我国石油特别收益金政策出台背景入手，介绍了国外石油特别收益金征缴情况，并对我国三大石油公司2006年以来征缴情况作了统计分析。在此基础上，指出石油特别收益金将有力地推动我国税收体制特别是矿产税改革，极大地促进我国能源价格体制改革，有利于我国收入分配和社会保障体制机制改革，并对我国石油企业发展产生影响。关键词：石油企业 石油特别收益金 税费改革我国石油特别收益金征缴政策出台背景1998年，我国出台了原油成品油价格改革方案，对原油、成品油价格形成机制进行了重大改革，改变了单一政府定价的模式，国内原油价格完全实现了与国际市场（参照当时国际主要的、

2、发展成熟的新加坡的市场）的接轨，汽油、柴油方面则实行政府反映式与预期式引导的定价机制，在汽、柴油零售价浮动幅度超过5%时实行政府指导价。为了改变油价接轨后变动滞后一、两个月而导致石油价格远远滞后于国际市场价格的上涨幅度的状况，2000年我国通过连续7次调整油价，开始与国际市场油价基本同步，同年7月实现了成品油价格与国际市场完全接轨。2001年10月，国家对石油价格接轨办法又做了进一步改进和完善，将国内汽、柴油价格与新加坡市场单一挂钩改为与新加坡、鹿特丹和纽约三地市场价格挂钩，同时为避免油价变动过于频繁，当国际市场汽、柴油月加权平均价格变动超过一定幅度时，相应调整国内成品油价格，并将实行政府指导

3、价的汽、柴油零售价浮动范围调整为8% 的区间。2012年3月25日由国家财政部推出的石油特别收益金征收管理办法则为国家对弱势群体和公益性行业的补贴提供了必要的财政来源。根据财政部石油特别收益金征收办法的相关规定，特别收益金的征集对象是指在中华人民共和国陆地领域和所辖海域独立开采并销售原油的企业，以及在上述领域以合资、合作等方式开采并销售原油的其他企业。关于特别收益金的性质和用途财政部和发改委均有明确说明。财政部在石油特别收益金征收管理办法中指出，石油特别收益金属中央财政非税收入，纳入中央财政预算管理；发改委随后在关于调整成品油价格的通知中也明确提出，石油特别收益金将用于对部分弱势群体和公益性行

4、业的补贴。据此有学者认为，特别收益金构成了政府对国有企业除增值税、所得税和资源税之外的一部分“非税收入”。国外石油特别收益金政策执行情况对石油开采企业征收特别收益金是目前国际上的一个通行做法，并不是我国的独创政策。在一些产油大国，征收石油特别收益金的做法比较普遍，特别是在石油价格上涨时，国家通过征收特别收益金将石油的溢价部分收归国家财政，能够在一定程度上调节社会收入分配。2007年10月，厄瓜多尔政府以总统令形式宣布，对在厄外国石油公司征收比例高达99%的石油暴利税，而此前这一比例是50%。2008年3月24日，委内瑞拉总统查韦斯也宣布开征石油暴利税。对石油输出国而言，石油收入是国家财政收入的

5、主要来源，政府往往征收高额的石油暴利税来保证国家收益。相反，在一些石油进口国家，政府为支持石油行业发展，鼓励石油公司产出更多的石油，往往是少征甚至不征石油暴利税，世界第一石油消费大国美国就是很好的例子。2006年，几乎是在我国征收石油特别收益金的同时，美国同样也在面临高油价的状况。同时一些大型石油公司公布了第一季度的财政收入，巨额的利润引起了很多民众的不满。多名民主党议员提出议案，要求对这些公司征收高额的石油暴利税。但是，这一提案遭到了当时总统布什的强烈反对。为了给民众一个交代，布什只是提议国会修改了不利于石油公司提高精炼原油能力的规定。布什呼吁石油公司利用它们所获得的利润来生产更多的能源，如

6、修建天然气管道或者研究发展可再生能源等。最近一段时间以来，高油价再度让美国一些议员提议政府对石油企业征收临时性的“暴利税”，当时总统布什再次给予回绝。石油特别收益金的收取是把“双刃剑”，往往会挫伤本国石油企业的增产积极性，历史上不乏这样的教训。2002年，英国对石油公司征收石油附加税，投资者对北海油田投资信心大跌。在征税后的12个月内，勘探井和评价井下降了25%，投资减少了4%。据估计，3年内英国北海油田累计减产高达15亿桶。美国曾在1980-1988年征收石油“暴利税”，8年中征收了800亿美元，只有预期3200亿美元的四分之一，而这期间国内产量下降了6%，国内对进口石油依存度上升了16%。

7、美国停止征收“暴利税”后，国内石油产量又出现稳定增长。我国石油企业石油特别收益金征缴现状及作用2006年石油特别收益金政策执行以来，以中石油、中海油、中石化为代表的国家石油公司向财政部上缴了巨额石油特别收益金（见表1）。由于特别收益金的征收与油价密切相关，受2006年以来国际油价频繁波动的影响，三大石油公司上缴的年度特别收益金数量也表现出一定的波动性（见图1）。石油特别收益金的推出极大地促进我国税收体制、能源价格体制、收入分配和社会保障体制等经济体制改革。（一）石油特别收益金有力地推动我国税收体制特别是矿产税改革近几年来，随着各类矿产品，尤其是石油、煤炭等价格大幅度上涨，资源类企业利润急剧增长

8、，而政府的税收收入却并没有以这样高的速度增长，这是由我国资源税的税制结构所决定的，资源税是根据“普遍征收，级差调节”的思路，以单位或个人开发利用的国有矿产资源和盐为征税对象采取从量定额办法征收的一种税，它具有两大特征：不是按照销售额计税，而是按照产量计税；定额计税，由税务机关确定单位税额。从石油特别收益金定义看，尽管特别收益金当前被界定为“非税收入”，但其取得的效果却与税收相同，包括可起到弥补市场缺陷、为公共产品供给筹措经费和调节经济（如矫正外部效应、协调收入分配）等功能。长期来看，我国势必要对包括矿产资源税、暴利税在内的税收体制进行有效改革，主要包括三种途径：一是对矿产资源税可能改变旧有的从

9、量定额的方法，而改为从价或者改为按占有资源量征收，同时提高各种涉及环境保护的税、费征收标准，以取代暂时性的特别收益金办法；二是增加暴利税，把征收的垄断利润用于专项的新矿勘探，替代资源的研发，或者将上游垄断企业的暴利用于补偿下游企业，实现各个环节的利益调节和再分配；三是既调整矿产资源税，又增加暴利税，这样一方面对所有开采应税资源的矿产开采企业进行资源税改革，使其更加突出资源开采中的环保、安全，解决目前矿难、破坏自然环境等带来的一系列社会问题，另一方面又通过对垄断行业征收暴利税，实现了效率与公平的统一，维护了社会稳定，由此构建新的完整的矿产税体系。（二）石油特别收益金极大地促进我国能源价格体制改革

10、能源价格改革的最终目标是全面市场化，由供给和需求关系决定能源产品价格，价格改革的目的是充分发挥价格的宏观调控作用，维护经济社会稳定。当前，我国的资源市场缺乏有效竞争与管制，单一依靠价格“接轨”或“涨价”无法实现价格改革的真正目的，而石油特别收益金的推出以及随之产生的公共补贴政策在一定程度上缓和了各方面利益关系，为我国能源价格体制改革奠定了基础，是我国能源价格体制改革的必要配套机制，也必将加快我国能源价格体制改革积极稳妥的进行。（三）石油特别收益金有利于我国收入分配和社会保障体制机制改革国家财政部在石油特别收益金征收管理办法中，明确指出要将石油特别收益金“纳入中央财政预算管理”，发改委在关于调整

11、成品油价格的通知中也指出要“建立对部分弱势群体和公益性行业的补贴制度”。由此可见，石油特别收益金和成品油价格调整同时促进了收入分配和社会保障机制的改革，尤其是石油特别收益金为国家妥善解决成品油调价对农业、渔业、林业以及城市公交、农村道路客运、出租车等行业的影响以及对部分弱势群体和公益性行业进行补贴提供了坚实的资金来源，将极大地促进国家收入分配和社会保障体制机制改革，有利于构建和谐社会。石油特别收益金征缴对我国石油企业发展的影响石油特别收益金计入企业成本将使中石油、中石化、中海油等石油企业净利润大幅下降，实施国际化战略、加快天然气产业发展、要约并购石化业以及加强企业成本管理与信息化建设等将成为石

12、油企业改革与发展的必然，其表现在以下方面：第一，对销售国产原油征收石油特别收益金意味着对经营国外原油并不征收特别收益金，这将进一步促使国内石油企业走出国门参与国际石油资源竞争。我国的石油企业要积极实施“走出去”战略，参与勘探开发国外原油资源，免征石油特别收益金，就必然要加快改革步伐，通过持续重组，组建跨国企业集团，提高技术创新水平，增强国际竞争力，以更加有效地参与全球石油资源和市场的竞争。第二，对销售原油征收石油特别收益金隐含的另外一层含义就是并不对天然气征收特别收益金。目前，我国的天然气工业已经进入大发展时期，发电、工业、民用燃料和化工原料等领域对天然气的需求快速增长，天然气价格上涨，加之对

13、原油征收石油特别收益金将使我国石油企业加大天然气勘探开发力度，构建完善的天然气管道网络和储气设施，力求早日获取更大规模天然气市场和新的利润增长点。第三，要约并购是目前石油工业发展的趋势，通过要约并购石化业，石油企业可以获得石化业带来的巨大收益，从而成为石油企业利润新的增长点，并以此弥补并购石油开采业需要上缴大量特别收益金所带来的负面影响，同时对石油开采业和石化业进行要约并购，还可以起到纵向一体化的显著作用。以威廉姆斯为代表的新制度经济学理论认为，包括兼并、协约和策略行为在内的纵向一体化、联合大企业组织、卖方寡头垄断可以起到有机协调各种利益、有效实施绩效和人员的激励与控制、降低信息交换成本以及替代市场的作用，石油开采业和石化业的要约并购无疑是纵向一体化的最有效手段。第四，石油特别收益金为石油企业发展增添了更大的成本压力，而“十一五”期间，我国的石油石化业走向全面开放，投资主体多元化、市场竞争格局已经形成。从国际上来看，入世为外资大规模进入提供了有利条件，以欧美跨国大石油石化公司、日韩台资大中型石化公司、中东大型国家石油公司为主的外资公司将在我国以长江三角洲、泛珠江三角洲、环渤海湾地区为主的地区建成一批规模化、基地化、园区化的石油石化和化工产业群；从国内来看，随