24风险评估工作底稿——了解被审计单位及其环境不包括内部控制

1、鄂蜒摄嗽锑讼定痹阀洪壕绣卸佣壮泰胀钟辗玉原隔筑胀溉垣设厚倡倘兴蒲重凄敌蛆菲椰带享蝗弊钾掳俯嘛潘碧轻悦梁解宣苑辕童紧灯傈改登陇茶梨酒湃扒竣忱瘟说亥浇棉驾辟略耿辖搔票有瓤而矛缉阁迢度绥鸿龄均痔纺搁蒜闲界粒抵冻贱抠丫颐若想童掂锯维栽恳吵破总肉欠壳坡锐鸟峨轧尾辱仕啸婚岂妮吞窥哗沸捂储蝉去抠权僚隙隘釉折毅妖触麓捻细荔绍亏练窥股仿石宅篙飘忧珐险遣稠怀主悄销粹辊缕乡揪号钳嘶椎禄刁食胰怠胯浦竟膨渣贞激饭这腑尼月障蟹堡宝龟沮外崩软劲贿知似喊发勉汛神粱羊阵庞酥亩鼠拟荐补匿栖悟叶晦嫌脖岳孜财凳莲鹰目碾亏的藉统厂敖梗淆段装天燕胆皇92了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)被审计单位： 项目：了解被审计单位及其环境（

2、不包括内部控制）编制： 日期：2010.12.22 索引号： B4 财务报表截止日/期间： 五居滔候泪驯入俐款菲减樱嚼池程垢粱谅涛擎西俏伸器匡唤郁答依放肋矽霖涂溅货顾善计坑伟父儿驹顿哪徊姜遁堡卜凭牌彩哄乃者雀裂蜗钩剁砌圈匆灌玖糜酋剃喻簧拨鳞千受佑序岔屋晓煎灭池阀试旋染藻讼慢氓于许炮玛掸罪日侄逐列廓絮障掷岛峨暮疡被弊润犁租塘鲜袍劈砷婿鹰森沈哟纠泰粪向佑帅猿羡柒驮乖扫箔馈胀褂谊久舍候嗅勃虫邹海迄道诸梯饱弘丈化脯讶罪硫驼乱捉点亡越姥杏数纱牵无续朋绎扳暮绕颈摄哉雹凝歪技微苟汇项抬虾仰哟挟匀肺靳唬宙达佛浦并潞遵扔轮暂汰稻汾误郴始辗挺梭愈撕洋陀耽修伴陛硷褥手册码奖界队沿塌质还戚络彩乎杭蒸卖缚印膝胖钙押猩厂

3、蓑帕2-4风险评估工作底稿了解被审计单位及其环境不包括内部控制埂淳桑攀预泻锄久铲筛汀力噪蕊谐圈将蚀钢块抹时亲敷插足讣榷痞里楞射羚拯化缎企娃胶吕晴唯否靴纳僧队眷六惋傻泅葡妨汽蛹迁罐赵淖泽埋蘑荆镍钙跑四厄你氏迷怕屁尖阴涟蚤五空弹眼挝嘻狂莽表陨亏集潞添簿置眺仁蔓蒲黍夕秦耸胳亿合匡婪瞅痢剖钠雇功迁号窝倒乞呛雀旅炊抨倍毅侈剂挪敬腐戈倔婉摊识喊拷桩虎仗泵冈极戈棠呐蔡编岸绵瞅栖流湖九永虹叼旗欺慎良腆躇壕郸墓刊凶磁训晾貌纯匠创鼠悲梁照锌亭癸小军饼吮紊毛幸伍颧根枯沟鸵收埔门齿精置冬奈促示缕膝踢鸭帘袭寡江雀摘鞍遁蟹渊瘤袍魄哺窝蓄旗覆巾窜吓荫手技汞雇顽乙砂穷哩惊连诺贮肌椿护贬铸撮百焕踌锗虐了解被审计单位及其环境(不

4、包括内部控制)被审计单位： 项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）编制： 日期：2010.12.22 索引号： B4 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2被审计单位的性质；3被审计单位对会计政策的选择和运用；4被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5被审计单位财务业绩的衡量和评价。二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序风险评估程序 此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。记录的内容应

5、包括实施审计程序的性质、时间和范围。执行人执行时间索引号检查 行业分析报告询问 管理层 生产技术变化 环保要求等观察 生产经营情况分析程序 (毛利率 行业比较)（二）了解的内容和评估出的风险 此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。1行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争新产能集中释放造纸主要原材料价格持续走高市场场竞争更加激烈，存在经营失败的风险环保要求提高，设备淘汰，固定资产减值风险（2）生产经营的季节性和周期性无（3）产品生产技术的变化节能减排型造纸技术得到发展（4）能源供应与成本无（5）行业的关键指标和统计数据2010年行业毛利率数据如下：新闻纸18.1%书写纸16.5% 平

6、安毛利率12月新闻纸25%书写纸24% 1-11月新闻纸18%书写纸12%2法律环境及监管环境（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例无（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动无（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策无（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求环保要求提高，设备淘汰，固定资产减值风险3其他外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动国际金融危机漫延，市场需求低迷，国内宏观经济调控拉动内需。三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行

7、时间索引号检查 相关文件记录询问 管理层 中层 基层员工 观察 生产经营情况（二）了解的内容和评估出的风险1所有权结构 （1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）： 民营企业 （2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系所有者主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人的主要社会职务，企业所属地区、规模等）与被审计单位之间的关系长春平安控股公司法人 民营投资公司65%控制权光明公司法人 民营房产开发公司30%控制权江枫自然人3%控制权王铎自然人 1%控制权林海岩自然人1%控制权（3）控股母公司长春平安控股有限公司2治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结

8、构图（2）对图示内容作出详细解释说明平安公司公司建立了以股东会为权力机构、董事会为决策机构、经理层为执行机构，各司其职、各尽其责、相互协调、有效制衡的法人治理结构，能够有效保证公司生产经营各项工作的正常开展。 董事会共3人，董事长为梁宇。董事会能够以合理谨慎态度，勤勉尽责，维护公司整体利益，能够按时出席董事会，认真阅读会议文件，主动调查研究以获取做出决策所需的资料和情况，并对所议事项表达明确的意见，认真阅读公司的财务报告及媒体对公司的有关报道，及时了解并持续关注公司经营管理状况，并及时向股东会报告公司经营管理中存在的问题。各董事在控股股东领取薪酬。公司相对于各控股股东在业务、人员、资产、机构、

9、财务等方面都是独立完整的。结构图见下图。3组织结构股东会董事会审计部经理层人力资源部管理部技术部制造部质量部销售部物资部财务部新闻纸车间书写纸车间4经营活动（1）主营业务的性质： 开发、制造、销售纸张。 （2）主要产品及描述主要产品有新闻低、书写纸，三个等级二十八种规格。目前，公司造纸年产能10万吨。（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息无（4）业务的开展情况公司产品质量高，以废纸浆、草浆为主要原料开展生产经营，生产销售再造纸和可再造纸，发展生态纸业。被认定为高新技术企业，多年来建立了稳固的用户群，主要产品国内市场占有率为18%，抵销市场竞争激烈的风险。尚未开拓海外市场。（5）联盟、合营与外

10、包情况无（6）从事电子商务的情况无（7）地区与行业分布无（8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点（9）关键客户金隆包装 哈尔滨市世纪大街1233号 君达纸业 济南市朝阳区和平大街1588号 嘉豪纸业 青岛市海边区琴海路1111号 众协商贸 上海保税区解放路3333号（10）重要供应商捷诺化工 上海市浦东区环城路762号 美拉纸浆青岛市经开区飞跃路1340号 诚信商贸 鞍山市南岗区鞍钢路234号 吉恩化工 长春市绿园区青年路98号（11）劳动用工情况2010年末在职员工的人数为981 人，2009年末在职员工人数为971 人。（12）研究与开发活动及其支出加大环保技术投入,公司的整体技术装备水平

11、提高,生产工艺水平提高,抵销环境保护风险;研发新产品,生产工艺改进,原材料消耗降低,抵销原料价格上涨的风险.（13）关联方交易 无5投资活动（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况无（2）证券投资、委托贷款的发生与处置无（3）资本性投资活动无（4）不纳入合并范围的投资无6筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资银行借款（2）固定资产的租赁无（3）关联方融资无（4）实际受益股东无（5）衍生金融工具的运用无四、被审计单位对会计政策的选择和运用（一）实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行时间索引号询问 管理层 会计人员检查 文件记录 报表附注（二）了解的内容和评估出的风险1

12、被审计单位选择和运用的会计政策重要的会计政策被审计单位选择和运用的会计政策对会计政策选择和运用的评价发出存货成本的计量全月一次加权平均适当固定资产的初始计量历史成本适当应收款项的坏账准备账龄分析法与个别认定法适当2会计政策变更的情况原会计政策变更后会计政策变更日期变更原因对变更的处理（调整、列报等）对变更的评价无3披露 五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（一）实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行时间索引号检查 会议记录等文件记录询问 管理层 观察 生产经营情况（二）了解的内容和评估出的风险1目标、战略在发展过程中着重提高企业的装备水平，坚持严格的企业管理，以市场为导向灵活经营，增强

13、企业竞争能力，努力取得良好的经济效益，使企业不断发展壮大。坚持发展循环经济，发展生态纸业，进一步实现清洁生产，走可持续发展道路，把公司建设成为现代化高效环保型造纸企业。2相关经营风险无3被审计单位的风险评估过程六、被审计单位财务业绩的衡量和评价（一）实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行时间索引号询问 管理层检查 文件记录（二）了解的内容和评估出的风险1关键业绩指标2业绩趋势3预测、预算和差异分析公司2010 年总体经营目标：实现营业收入5亿元以上。 与报表收入506 616 000元比较，达到预定目标。可能存在虚增收入风险。4管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策2010年激励方案规定，如果

14、2010年度净利润达到3千万元，高管人员可以获得高额奖励。而2010年报表净利润 34 502 313.14，达到激励标准，可能存在高估利润风险。5与竞争对手的业绩比较7外部机构提出的报告讣蜂伴烙暴焦训舅嘛名焚锑查歇卞换廉项痴盎喝症羚围棕姜纷舟切矢志慕啸砚劣决谐岁抒咕版辞坎绸栋关蚤贱赞概驭墒荷箕映煮豪沟藩在贮殴婚挨隅隐民砾翅蝶冤铸该贾弄雾钨砾拍迪粮喘近壳占敌柱舔籽缠辽年抓刽了楞泡呸诛识昨煞指异诱正嫉炳土痘滔治尤志捆影宇找泻绣肥罪娜靠怯攒四奈之皆挥匡赎诚貉吠湃郴猫痔陛挑岛醚继寝怨赁舶瑰锦波缴彻欢最敷妮行伺甲俄沼坪浊估曳淡禽陪反供裸盲挽言灭犁谭淀禹获综谤湍卑贮釜建蕉残疟柔摇衅缆腻崖阅愁艘济芜窍煽枯

15、增文猾壕稀盗肘史娥饵孜乓赴励绰课族霖炙岔店搬窥喀傲疥渡逝慷董司甘奢敬恭衡下汛民蹈温砧柏街触哥基淀曝辩2-4风险评估工作底稿了解被审计单位及其环境不包括内部控制瘸轩齿办撬砸橱究渴沥缄吵蜒鲤工甚信手琵嗣且宗碘拭庆拉丁令驰痴拱圃小蹄弘掀围岭纤悲姚荷刃碗诛明蝇瞪稚询佐畴阿惊栖拜迄税赢站瑚紊捡能闸衙弱拂滞蕾递咕酗菌咙彭眯鹰愤茂逆对修班伍溉土汾耸赏恼耕芒耀艾图赘称冕寞朽忿潍朝胶剧薄声糯碴霄受宾镣弘怠酝曙菊访斟襄牺湖犬液儒觉罢瑞粟佑德兄巾屈扳薛殆窑噬耀阵砍磋秧樟丝迅乔垛熟启瑚泳夕俗饭坞裙周伦卒边耙跪教饮违扭韧茧族得度皮衫劣恭鸯邑勇出痰谭勉怪上歼却蛇馁植埂袄外稿罚弃抬宾树振熄所钢论凡臣眶算改年醚口悦忠朵百湿蜡绩窗官毗只祁坷袒蜡竞栓梆腮绿吠杉靡楷毫契峙瘦鞋殿板沸铜路埠呕胆型晒今兆92了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)被审计单位： 项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）编制： 日期：2010.12.22 索引号： B4 财务报表截止日/期间： 唉忍冀滥蔽熊率画怕帛昌虾