审计学简单版

1、审计学练习题1 1、审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（经济活动 ） 。2 2、以下有关审计方法的表述中，不正确的是（风险导向审计是以审计风险的防止或发现并纠正为重心 ）。3 3、以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中正确的是（向审计客户提供评估服务可能会产生自我评价对独立性产生的不利影响 ）。4 4、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同 ）。5 5、下列内容中，不应当在审计业务约定书中列示的是（被审计单位以前年度接受审计的情况）。6 6、 审计业务约定书除基本应该考虑的内容外， 根据情况的需要， 还应当进行特殊考虑

2、的因 素和事项是 （ 组成部分管理层相对于母公司的独立程度 ）。1 1、下列关于审计方法的表述中，正确的有（制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计；风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计；审计方法从账项基础审 计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整 ）。2 2、注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见，注册会计师发表审计意见必须 包含的内容有（ 财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定；财务报表是否 在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 ）。1 1、以下对保密要求的说法中不正确的是（在终止与客户或雇

3、佣单位的关系之后，注册会计师可以披露其在执业过程中获知的信息 ）。2 2、保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的信息予以保密。下列情形对保密原则构成 了不利影响的是（ 利用因职业活动而获知的涉密信息为第三方谋取利益 ）。3 3、以下属于具体业务层面的防范措施的是（轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工 ）。4 4、注册会计师应当评价已识别对客观性的不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消 除不利影响或将其降低至可接受水平。 下列防范措施中不能降低不利影响的是 （ 与客户管理 层讨论可能产生不利影响的事项 ）。5 5、项目组成员与客户存在重要且密切的商业关系，这属于 （自身利益 ）导致的不利影响

4、。6 6、在下列情况下，注册会计师可被视为具有独立性的是（被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师在该机构按正常程序开立了存款账户）。7 7、 ABCABC 会计师事务所接受委托审计丙公司20122012 年度财务报表，ABCABC 会计师事务所为丙公司贷款提供担保，则（ABCABC 会计师事务所不能承接该业务）。8 8、 下列对独立性产生不利影响的情形是（为审计客户提供内部审计服务 ）。9 9、在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师（没有过失 ）。1010、 关于管理层、 治理层和注册会计师责任的说法

5、中不正确的是（ 防止或发现舞弊是注册会 计师的责任 ）。1 1 、下列选项中，会计师事务所可以披露涉密信息的有（ 接受注册会计师协会的执业质量检 查，答复其询问和调查；根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件；根据法律法 规的要求，向有关监管机构报告发现的违法行为；法律法规允许披露，并已取得客户或工 作单位的授权 ）。2 2、注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生关联则违背 诚信基本原则（ 注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假；注册会计师发 现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位；注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反；注册会

6、计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导 致大额违约赔款而未作任何披露）。3 3、ABCABC 会计师事务所在 20122012 年 1 1 月 1010 日承接了丁公司 20112011 年财务报表审计业务，因为双 方合作愉快，丁公司答应为 ABCABC 会计师事务所介绍客户，ABCABC 会计师事务所承接后会给丁公 司支付一定的介绍费，这种情况下（会对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注 原则产生非常严重的不利影响；这种影响非常重大，没有防范措施可以消除不利影响或将其降至可接受水平）。4 4、 ABCABC 会计师事务所承接了丁公司20112011 年度财务报表审计业务，事务

7、所派遣的审计项目组成员 B B 的妻子是丁公司的财务主管，则（只有通过将该 B B 调离审计项目组才能将对独立性的不利影响降至可接受水平；如果不将B B 调离审计项目组，会计师事务所应当解除审计业务约定 ）。5 5、 下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有（注册会计师 1 1 年前曾在鉴证客户任会计主管；注册会计师担任鉴证客户常年会计顾问；注册会计师的哥哥是鉴证客户的董事）。6 6、在向审计客户提供非鉴证服务时，如果会计师事务所采用其他形式的或有收费安排，不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素的有（可能的收费金额区间；是否由适当的权威方确定有关事项的结果，并且该结果作为或有收费的基础

8、；事项或交易对财务报 表的影响）。7 7、 会计师事务所能够证明以下情形之一时，可以不承担责任的有（已经遵守执业准则、规 则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误；已 对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明；为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记时已补足出资）。8 8、 会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情形包括（与被审计单位恶意串通；明知被 审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明；明知被审计单 位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告；明知被审计单位的财务会计处理

9、会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明）。三、填表题【正确答案】 可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自身利益、自我评价、过 度推介、密切关系和外在压力。对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形产生不利影响的 因素审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商自身利益会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排自身利益在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人过度推介会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据自我评价注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇（价值重大）密切关系会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息自我评价会计师事务所受到客户的起诉

10、威胁外在压力注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非冋意审计客户的不恰当会计处 理，否则将不被提升外在压力1 1、下列各项中与 A A 公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（A A公 司 控 制 环 境 薄弱）。2 2、如果某一审计项目的审计风险为 5 5，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为3030，则检查风险应为（ 16.6716.67 ）。3 3、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险 ）。4 4、审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完

11、成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财 务报表整体发表意见 ）。5 5、在控制检查风险时， 丙注册会计师应当采取的有效措施是 （ 合理设计和有效实施实质性程 序 ） 。6 6、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ 重大错报风险独立于财务报表审计而存在 ） 。7 7、在既定的审计风险水平下，下列表述不正确的是（可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系 ）。8 8、在实施控制测试和实质性程序之前，注册会计师需要了解被审计单位采购与付款交易和 相关余额的内部控制的设计、 执行情况， 评估认定层次的财务报表重大错报风险。在评估时，发现被审计单位管理层存在错报费用支出的偏好和

12、动因（ 被审计单位管理层为了完成预算，满足业绩考核要求，吸引潜在投资者 ） ，以下情况中与该风险无关的是（ 以复杂的交易安排 购买一定期间的多种服务，管理层对于涉及的服务受益与付款安排所涉及的复杂性缺乏足 够的了解 ）。9 9、下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是 （ 对被审计单位财务业绩的衡量和评价 ）。1010、下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（ 识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报 ） 。1 1、以下关于财务报表审计中审计风险的表述正确的有（注册会计师的合理保证意味审计风险始终存在；注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险

13、降至可接受的低水平；财务 报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，并可能影响多项认定 ）。2 2、下列与重大错报风险相关的表述中，不正确的有（重大错报风险是因错误使用审计程序产生的；重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性；重大错 报风险可以通过合理实施审计程序予以控制 ）。3 3、在审计风险模型中，对于重大错报风险的理解不正确的有（评估的财务报表层次的重大错报风险；评估的与控制环境相关的重大错报风险；评估的与财务报表存在广泛联系的重 大错报风险 ）。4 4、下列关于检查风险的理解中不正确的有（注册会计师可以调整实质性程序的性质、时间安排和范围，消除检查风险；检

14、查风险是指在考虑乙公司相关内部控制之前，交易、账户 余额或披露的某一认定发生错报的可能性 ）。5 5、A会计师事务所接受甲公司（大型制造类公司）20122012 年财务报表审计业务，“影响生产 与存货交易和余额的重大错报风险”可能包括（ 交易的数量庞大，业务复杂，这就增加了 错误和舞弊的风险；可能存在产品的多元化；某些存货项目的可变现净值可能难以确定； 大型企业可能将存货存放在很多地点，并且可以在不同的地点之间配送存货，这将增加商 品途中毁损或遗失的风险 ）。6 6、注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，涉 及被审计单位外部因素的有（ 了解被审计单位的相关行

15、业状况；了解被审计单位财务业绩 的衡量和评价 ）。7 7、 下列属于注册会计师应当了解的被审计单位行业情况的有（所在行业的市场供求与竞争；生产经营的季节性和周期性；产品生产技术的变化；能源供应与成本）。8 8、 注册会计师在了解被审计单位及其环境时所实施的下列审计程序，恰当的有（询问管理层和被审计单位内部其他相关人员；分析程序；观察和检查）。9 9、 A A 注册会计师负责对甲公司 20122012 年度财务报表进行审计， 评估甲公司的重大错报风险 是 A A 注册会计师执行财务报表审计业务时的重要步骤。 下列事项或情况表明甲公司可能存在 重大错报风险的有（融资能力受到限制；持续经营和资产流动

16、性出现问题，包括重要客户流失；信息技术战略和经营战略不协调；事项或交易在计量时存在重大不确定性）。1010、A A 注册会计师负责对甲公司 20122012 年度财务报表进行审计，应当了解甲公司及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。需要了解的方面的有（甲公司对会计政策的选择和运用；甲公司的内部控制；甲公司的目标、战略以及相关经 营风险；行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素）。三、填表题【正确答案】内部控制认定1 1信用部门的职员在其信用政策范围内，批准赊销存在、发生、计价和分摊2.2.验收报告单经过连续编号完整性3.3.按批准的商品价目表所列价格开具

17、账单准确性、计价和分摊4.4.米用适当的会计科目表并进行内部复核和核查分类5 5保持存货的永续盘存记录存在、发生1 1、 下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（审计证据的数量可以弥补 质量上的不足 ）。D D 审计证据的数量可以弥补质量上的不足2 2、 注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（银行存款函证回 函）。3 3、 在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是（从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠）。4 4、 注册会计师实施的下列审计程序中，属于重新执行的是（注册会计师利用被审计单位的 银行存款日记账和银行对

18、账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银 行存款余额调节表进行比较 ）。5 5、 如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录）。6 6、 下列有关函证的说法正确的是（函证的截止日通常为资产负债表日）。7 7、 下列有关函证的说法中不恰当的是（函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实）。8 8、 下列不属于注册会计师在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时所考虑的因素是（可获得信息的数量）。9 9、 下列关于分析程序的说法中，不正确的是（对于会

19、计数据可靠性较低的审计项目，应较 多依赖分析程序）。1010、 下列审计证据中证明力最弱的是（被审计单位提供的领料单）。1111、 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，下列不影响审计证据充分性的因素是（具体审计程序）。1 1、在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑（特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据 或获取不同性质的审计证据；只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的 审计证据 ）。2 2、下列关于审计证据的充分性和适当性之间的关系的说法，正确的有（审计证据的相关性越强， 所需审计证据的数量可以减少；

20、 审计证据的适当性会影响到审计证据的充分性； 审 计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量 ）。3 3、注册会计师可以根据具体情况和实际需要实施函证，下列属于函证内容的有（交易性金融资产；其他应收款；应收票据；应付账款 ）。4 4、下列情形，注册会计师可能不对应收账款实施函证的有（ 根据审计重要性原则，有充分 证据表明应收账款对财务报表不重要；注册会计师认为函证很可能无效 ）。5 5、下列有关函证实施过程的控制说法恰当的有（注册会计师应当亲自负责询证函的收发；询证函应当以被审计单位的名义寄发；发出询证函的情况要形成审计工作记录 ）。6 6、注册会计师可以考虑采用消极的函证方式时，需要同时存

21、在的情况有 （ 重大错报风险评估为低水平； 涉及大量余额较小的账户； 预期不存在大量的错误； 没有理由相信被询证者不 认真对待函证 ） 。7 7、注册会计师在对财务报表总体的合理性实施分析程序时，如果识别出以前未识别的重大 错报风险，注册会计师应当（ 重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当；重新评价之 前计划的审计程序是否充分；考虑是否有必要追加审计程序 ）。8 8、在主营业务收入的审计中，注册会计师常用的分析程序有（将本期与上期的主营业务收入进行比较；根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较； 将本期重要产品的毛利率，与上期比较；比较本期各月主营业务收入的波动情况

22、）。9 9、以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用正确的有（注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财 务报表层次及具体认定层次的重大错报风险；在运用分析程序时，注册会计师应重点关注 关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单 位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较；如果分析程序的结果显示的比率、 比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无 法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表 明被审计单位的财务报表存在重大

23、错报风险；注册会计师无需在了解被审计单位及其环境 的每方面都实施分析程序 ）。1010、注册会计师进行控制测试时，可以运用的审计程序有（询问、检查文件记录 ）。1111、下列有关获取审计证据方法的表述中，正确的有（知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息；注册会计师有可能会根据询问的结果修改或追加审计程 序 ）。1212、审计工作底稿是指注册会计师对（ 制定的审计计划；获取的审计证据；得出的审计结 论；实施的审计程序 ）做出的记录。1313、审计工作底稿的目的主要包括（ 提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础； 提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计

24、划和执行了审计工 作 ）。三、填表题在对中远工业股份有限公司 20122012 年财务报表进行审计时，注册会计师周琳决定执行下列审计程序： （1 1）从 20122012 年年初主营业务收入明细账中选择大额业务，追查到原始凭证的日期，逐笔核实是否一致；（ 2 2）针对应收账款明细，注册会计师根据被审计单位提供的资 料亲自进行计算，进而验证相关数据计算的是否正确；（3 3）从验收部门的验收凭证中，选择第四季度的全部验收单，确认每张验收单均有专职验收人员的签字；（4 4）实地观察中远 工业公司对存货的盘点，并选择一定比例的存货进行抽点。 要求：在下表中填列各程序的相应内容。审计程序程序名称审计目标

25、（1 1）检查文件或记录截止（2 2）重新计算计价和分摊（3 3）检查文件或记录存在（4 4）观察、检查有形资产存在1 1 注册会计师在存货的审计过程中，由被审计单位分类和可理解性认定不能推出的审计目标是（存货项目的总计数与总账一致 ）。2 2、 注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（存在）。3 3、 在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（检查已经发 生的销售是否登记入账）。4 4、 注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是（实地检 查固定资产）。5 5、被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工

26、决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔管理部门的职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是（计价和分摊）。6 6、 下列属于注册会计师应主要审查营业收入的截止目标的情况是（将下年度收入列入本期）。7 7、A A 注册会计师在审查 20112011 年财务报表上的应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账 款一 A A公司 1 1 000000 000000，贷：主营业务收入 1 1 000000 000000 ”，通过函证 A A 公司，检查销货记录 等，证实此笔销售发生于 20122012 年 1 1 月 5 5 日。那么，甲注册会计师首先认为管理层

27、对营业收 入账户的（截止）认定存在问题。8 8、 A A 注册会计师为了确定甲公司的交易是否确实发生，下列程序中恰当的是（应收账款是 否确实属实）。9 9、 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（实地检查甲公司固定资产，以确定固定资产的存在）。1010、 注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是（实地检查固定资产）。1111、 在甲公司发生的下列事项中， 违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（将应付账款 420420 万元记为 360360 万元）。1212、 下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中，不正确的是（计划审计工作

28、是审计业务的一个孤立阶段，一经确定不能更改）。1313、 在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（在重要性水平之下的小额错报，无需关 注）。1414、 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的）。1515、 在编制审计计划时， 甲注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定（所需审 计证据的数量）。1 1、 在每次财务报表审计过程中都应实施的程序有（风险评估程序；实质性程序 ）。2 2、 审计的固有局限性，是基于下列哪些原因导致的（财务报告的性质；审计程序的性质；在合理的时间内以合理的成本完成审计需要；涉及高

29、级管理人员的舞弊或串通舞弊）。3 3、 注册会计师在审计时， 应保持一定的职业怀疑态度是指 （不能假设管理层是完全诚信的； 不能完全相信管理层所作的认定；不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项）。4 4、 与列报和披露相关的认定包括（发生以及权利和义务；完整性 ）。5 5、注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你认同的有（对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准；对于以营利为目的 的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准；由 于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基 准）。6

30、 6、 下列有关财务报表层次重要性水平的说法中，正确的有（如所依据的财务报表尚未编制 完成，可根据上年报表适当估计年末报表；财务报表层次的重要性水平常常可以作为确定 认定层次重要性水平的参考依据；注册会计师需要不断在审计执行过程中修正计划的重要 性水平）。7 7、确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列哪些因素的影响（对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新；根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期；前期审计工作中识别出的错报的性质 和范围）。8 8、 注册会计师在编制审计计划时，对重要性水平的初步判断为100100 万元，而在评价审

31、计结果时运用的重要性水平为 200200 万元，则下列说法中正确的有 （这种做法通常可以减少未被发 现的错报的可能性；这有可能表明证审计结果差错率较低，并令注册会计师满意）。9 9、推断错报通常包括（通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报；通过实质性分析程序推断出的估计错报）。1010、 注册会计师负责审计甲上市公司20122012 年度财务报表。在确定甲公司财务报表重要性水平时，不同的注册会计师可以采取不同的方法，但下列方法适当的有 （根据所属会计师事务所的惯例确定重要性；先选择一个恰当的基准、再乘以适当的百分比，得出重要性水平；根据自己的从业经验确定重要性）。三

32、、填表题ABCABC 会计师事务所接受委托， 承办大华公司 20122012 年度财务报表审计业务。 A A 和 B B 注册会 计师负责确定与交易类别、账户余额和披露相关的实质性程序。针对下表列示的各项认定， 请代 A A 和 B B 注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应实 施的最常用的实质性程序。【正确答案】认定最常用的实质性程序外购固定资产权利和义务认疋检查购货合同、发票、保险单、发运凭证、财产税单 等所有权文件存货存在认定从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货 实物，测试存货明细账和存货盘点记录的正确性库存现金的存在认定 监盘库存现金销售业务准确性认定（1 1）将所选择的销

33、售业务的合计数与应收账款和销售发票存根进行比较核对；（2 2）销售发票存根上所列的单价，通常还要与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算与核对；（3 3）发票中列出的商品的规格、数量和顾客代号等，应与发运凭证进行核对；1 1、 A A 和 B B 注册会计师对 Y Y 公司 20122012 年度的财务报表进行了审计， 发现由于 Y Y 公司或有事项、 承诺事项及重大事项涉及金额巨大，且 Y Y 公司连续五个会计年度均发生巨额亏损，导致Y Y 公司本年末的净资产为负数， 主要财务指标显示其财务状况严重恶化， 存在巨额逾期债务无 法偿还。截至审计报告日， Y Y 公司尚

34、未采取包括资产重组在内的任何改善措施。这些迹象表明，该公司已不具备持续经营能力，却仍按照持续经营的假设条件编制财务报表。A A 和 B B 注册会计师应出具（ 否定意见的审计报告 ）。2 2、 下列有关持续经营假设的表述中，不正确的是（通用目的财务报表都是在持续经营假设 基础上编制的 ）。3 3、 在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（确定审计调整后的财务 报表整体是否与其对被审计单位的了解一致 ）。4 4、 A A 公司于 20112011 年度根据中级人民法院判决结果对其担保责任计提了3 3 000000 万元预计负债。20122012 年 6 6 月，经高级人民法院终审

35、裁定A A 公司应承担赔偿责任总额为 1 1 000000 万元，A A 公司据此冲减 3 3 000000 万元的预计负债，确认 1 1 000000 万元的其他应付款和 2 2 000000 万元的营业外收入。对此注册会计师对 20122012 年报表的审计结论应当是（ 建议 A A 公司借记营业外收入，贷记营业 外支出，金额为 2 2 000000 万元 ）。5 5、 甲企业 20122012 年 1 1 月 2020 日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关财务处理，同年 2 2 月 1 1 日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货， 2 2 月 1010 日甲企业收到退货。甲企业

36、年度财务报表批准报出日是 4 4 月 3030 日。甲企业对此业务的处理是 （作为 20122012 年当期正常事 项，作销售退回处理 ）。6 6、 下列有关注册会计师在完成审计工作中的描述正确的是（注册会计师不应过早地针对期 后事项实施专门的审计程序，否则有可能遗漏在对财务报表项目实施正常审计程序期间发 生的期后事项 ）。7 7、 在财务报表审计业务中，下列有关书面声明的说法，不正确的是（财务报表及其认定属 于书面声明 ）。A A、8 8、 下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是（注册会计师列示管理层负责 并经被审计单位管理层确认的信函 ）。9 9、 审计报告的收件人应该是（审计

37、业务的委托人 ）。1010、 以下关于审计报告的叙述中，正确的是（注册会计师如果出具非无保留意见的审计报 告，应在意见段之前增加导致非无保留意见的事项段 ）。1111、 A A 与 B B 注册会计师于 20132013 年 2 2 月 8 8 日进驻甲公司审计其 20122012 年度财务报表。3 3 月 1010 日注册会计师与甲公司进行沟通， 3 3 月 1515 日甲公司正式签署 20122012 年度财务报表， 3 3 月 2020 日对外公布其财务报表，通常情况下审计报告日是（ 20132013 年 3 3 月 1515 日）。1212、 下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的情况是（管理层不允许注册会 计师观察存货盘点 ）。1313、包含其他报告责任段， 但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告被视 为（ 通用审计报告 ）。1414、 注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是 （无论被 审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及 ）。1515、 审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品，下列有关审计报告 的说法中不正确的是（ 对于小型被审计单位，注册会计师可以不用执行审计工作，直接出 具审计报告 ）。1 1、被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项