享受听得见的纳税服务

1、拨打12366，享受听得见的纳税服务!2011年3月份答疑集锦内容一、地方税种相关政策（一）营业税1、垃圾处置业务是否交纳营业税，是否可以开具地税发票？答：根据国税函20051128号规定：单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。营业税应税劳务的“垃圾处置劳务”，是指生产性单位和个人提供的垃圾堆肥、填埋焚烧、资源利用等业务。对有关单位和个人从事垃圾清扫、运输等劳务属于营业税应税劳务，对其所取得的收入应按规定征收营业税。虽然垃圾处置劳务不征收营业税，但可以向其提供地税发票。2、单位将土地使用权无偿赠送给其他单位是否缴纳营业税？答：根据财政部

2、国家税务总局 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则（财政部 国家税务总局第52号令）第五条第一款的规定，单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为，需要缴纳营业税。3、作为建筑安装企业，在确定建筑营业税计税依据方面应注意哪些问题？答：税法规定，建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及工程价款之外收取的各种费用也包括在内。纳税人从事建筑劳务（但是不含装饰劳务）的，其营业额应包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包含建设方提供设备的价款。在确定建筑业计税依据时应注意的问

3、题：（1）纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为以及财政部、国家税务总局规定的其他情形的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，应把应税劳务的营业额作为营业税的计税依据；但没有分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额作为营业税的计税依据。（2）纳税人从事装饰劳务的，它的营业额是提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用。（3）建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除。（4）施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。（二）个人所得税1、自然人股东平价转让股权是否需要缴纳

4、个人所得税？答：依据中华人民共和国个人所得税法及其实施条例规定，个人股权转让需按“财产转让所得”税目计算缴纳个人所得税。另根据国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知（国税函2009285号）文件规定，对扣缴义务人或纳税人申报股权转让的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例对应的净资产份额核定征收个人所得税。2、企业为员工个人缴纳的年金是否可以在个人所得税前扣除？答：企业为员工个人缴纳的年金不可以在个人所得税前扣除。根据国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知（国税函2009694号）文件的规定

5、：企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。企业年金的企业缴费计入个人账户的部分是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。（三）企业所得税1、被清算企业的股东分得的剩余资产如何计算所得？答：根据转发的通知（鲁财税200959号）第五条规定，被清算企

6、业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。2、我司刚刚做出向境外股东分配2008年利润的决定，还没有实际支付，我公司是现在还是等实际支付时再履行代扣代缴企业所得税义务？答：根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第十七条的规定，企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利

7、等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。另根据国家税务总局关于印发非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法的通知（国税发20093号）第七条的规定，扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付本办法第三条规定的所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。本条所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送中华人民共和国扣缴企业所得税报告表及相关资料，并自代扣之日起7日内缴入国库。因此，你公司在做出利润分配决定时就应履行代扣代缴义务，

8、并自代扣之日起7日内缴入国库。 3、企业员工私人汽车无偿给企业使用，汽油费和保险费是否可以在企业所得税税前列支？答：根据中华人民共和国企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业使用私人汽车，应签订租赁合同，所发生费用为租赁费支出；否则应为职工福利费支出。4、企业所得税优惠项目的管理方式具体有哪些？答：（1）审批项目。列入审批管理的企业所得税优惠，纳税人应提交相应资料，提出申请，经具有审批权限的税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受企业所得税优惠。目

9、前审批类优惠项目包括下岗再就业企业所得税优惠。（2）事后备案项目。列入事后备案管理的企业所得税优惠，纳税人可按照中华人民共和国企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，自行享受税收优惠，在年度纳税申报时，将相关资料报主管税务机关备案。目前，事后备案类优惠项目包括国债利息收入免税，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税，证券投资基金从证券市场中取得的收入暂不征收企业所得税，投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税，证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入暂不征收企业所得税，承担地方粮、油、棉、糖、肉等商品储备任务的地方商品储备管理公司及其直属库取得的财政

10、补贴收入免税（该项优惠执行期限为2008年8月15日至2008年12月31日）。（3）事前备案项目。列入事前备案管理的企业所得税优惠，纳税人应于纳税申报之前，在规定的时间内向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，或者经税务机关审核后不予备案的，纳税人不得享受企业所得税优惠。除上述审批项目和事后备案项目外，其他企业所得税优惠项目均实行事前备案管理。（4）对过渡期的企业所得税优惠项目，对执行到期的企业所得税优惠项目，继续按原管理方式执行。（四）土地增值税单位转让旧房如何交土地增值税？若以政府出让方式取得的土地，在计算土地增值税时是否可扣

11、除地价款？答：转让旧房及建筑物，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，条例第六条第(一)、(三)项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。对于转让旧房及

12、建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据中华人民共和国税收征收管理法(以下简称税收征管法)第35条的规定，实行核定征收。以出让方式取得的土地使用权，在转让时允许扣除纳税人实际缴纳的土地出让金。（五）契税1、法定继承人继承的住房是否需要缴纳契税？答：根据国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复（国税函20041036号）第一条的规定，对于中华人民共和国继承法规定的法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税。2、个人购买普通住房怎么交纳契税？答：根据财税（2010）94号文第（一）条规定：对个人购买普通住房，且该

13、住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。（六）房产税我公司是一家大型商场，最近新建了一个地下停车场，请问对停车场是否要缴纳房产税？答：根据财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知（财税2005181号）规定，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。其中工业用途房产，以房屋原价的5060%作为应税房产原值；商业和其他用途房产，以房屋原价的

14、7080作为应税房产原值；对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税；出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。（七）土地使用税房地产开发企业开发的尚未出售的商品房占用的土地是否能够减免城镇土地使用税?答：国家税务总局关于进一步加强城镇土地使用税和土地增值税征收管理工作的通知（国税发2004100号）规定，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。因此房地产开发企业尚未出售的商品房占用的土地不能减免土地使用税。二、其它涉税事项

15、1、新式发票专用章启用后，没有发票专用章的截止使用到什么时间？答：根据鲁地税函2011年24号文规定，没有刻制发票专用章的纳税人应当于2011年3月31日前刻制并报主管税务机关备案。4月1日后，开具发票必须加盖发票专用章，不得加盖其它印章代替。2、民办职业技能培训学校需要办理税务登记吗？ 答：根据税务登记管理办法第二条企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照税收征管法及实施细则和本办法的规定办理税务登记。前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照税收征管法及实施细则和本办法的规定办理税务登记。 3、我上个月去地税部门办理了税务登记，但是当月并没有开业，也没发