内部控制建设的必要性(2.1.2)

1、,.内部控制建设的必要性随着经济全球化的深入发展和企业经营方式的复杂化，内部控制水平已成为衡量现代企业管理质量、风险防范、竞争能力以及运营质效的重要内容。医院要提升竞争力，增强自身社会效益，就必须强化医院内部控制制度，完善医院的内部管理，实现医院科学合理的高速运转。一、内部控制建设的必要性 内部控制作为医院管理的一个有机组成部分，是科学技术迅猛发展和管理水平不断提高 的产物。医院制定内部控制制度的基本目的在于：保证医院组织机构经济活动的正常运转， 保护医院资产的安全与完整，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核医院各项方针、 政策的贯彻执行，提高医院的经营管理水平。内部控制贯穿于医院经营管理

2、活动的各个方面和环节。具体来讲，有以下几方面的作用：1. 提高医院的工作效益和经济效益。医院内部控制通过实施职责分工、工作程序、传递流程、手续制度等手段，确保医院内部各科室之间各司其职，既又互相协调又相互制约，做到职责分明，避免工作有误时责任不清、互相推诿的现象。健全健康、有效的医院内部控制制度可以有效地组织和控制医院的各个环节，提高工作效益和经济效益，促进经济和管理目标的实现。2. 保护医院财产的安全、完整和有效运用。医院建立了良好的内部控制制度，就可以通过对货币资金、 实物资金等财产物资的验收、保管、领用、清查、记录和核对等环节的控制，来防止浪费，提高资产的使用效率和效用。3. 提高医院经

3、济核算信息资料的准确性和可靠性。会计记录及其它业务记录等用于经济核算的信息资料是医院内部决策与外部决策的重要依据，这些资料是否真实、准确、可靠，不仅影响到决策部门能否对各种经济活动进行有效地控制和调节与对未来决策的合理性和正确性，还将影响到外部信息使用者的预测和决策。医院建立一套行之有效的内部控制制度，就可以通过对其会计确认、计量、记录等各环节实行标准化控制，减少错误和舞弊的发生，提高会计及其它信息资料的准确性和可靠度，提高信息报告的质量，从而为信息使用者提供真实可靠的依据。4. 促进医院贯彻执行国家的各项法律法规和规章制度。 守法和诚信是医院健康发展的基 石。医院必须自觉接受国家的监督，将自

4、身发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，自觉地遵守国家颁布的一整套财经法规和医院财务会计制度，在守法的基础上，发扬人道主义精神，实现自身的发展。医院通过建立内部控制制度进行自我约束，以实际行动来督促各部门、各位员工履行各项规章制度，切实保障和促进国家各项法律法规和规章制度的执行。;.,.二、当前医院内部控制存在的问题1.内控环境松懈，制度有待改进。目前各医院一般都在一定程度、一定范围内建立了内部控制制度，基本业务的内部控制可以说是有章可循，但还有相当一部分医院对内部控制的认识远远落后于现实需要。对内部控制在认识上存在偏差，出现误解，对内部控制的重要性估计不足，轻视内部控制，认为内部控制只是形

5、式上的东西，习惯于行政指挥。这导致许多医院在制定内部控制制度时，不够严肃和认真，也使得内控制度不够完善，在科学性和严谨性方面存在很大问题。许多医院面对医院经济活动中出现的新情况和新问题，内部控制系统的相关制度没有适时做出相应的补充和调整，墨守成规，缺乏科学的管理控制方法，也给内部控制的实行带来了影响。2. 工作人员的业务素质低， 严重影响着内部控制活动的实施。 医院内部控制活动比较重 要的环节为：财务管理内部控制、财产和物资内部控制、采购内部控制、工程项目内部控制等。这些重要环节需要各相关部门的工作人员相互配合、相互制约，所以工作人员的工作态度、业务能力都会影响到内部控制程序或措施的执行。 尤

6、其是会计人员， 如果对内部控制程序理解不到位或是误解，很容易造成会计信息失真。 目前医院财务人员、 后勤科室的许多工作人员， 都是工人接班后代，没有经过系统的专业学习，没有经过初考和面试，业务素质较低，要达到内部控制的基本要求，相对较难。而许多医院因为忽视行政后勤管理，未建立有效地管理人才梯队。3. 医院信息系统不符合内部控制的要求。 电子信息技术已经运用到医院的各个领域， 发 挥着重要的作用。但医院信息系统很难在不同制造商的会计系统和其他管理系统上实现完全的数据共享；医院信息系统难以和医疗保险、银行等的信息系统实现连接；不同部门之间操作权限混乱，权责不够明确，部门之间工作衔接性差。信息系统的

7、这些漏洞，很容易影响到会计信息的及时、准确，不符合医院内部控制的要求。4.内部控制监督、考核和评价体系不完善。医院内审部门是医院内部控制制度的一个重要组成部分，其主要的工作职责就是对内控制度进行监督、考核和评价，并提出完善和改进内部控制的建议。目前，医院的内审部门缺少相对独立性和权威性，有的医院把内审部门作为财务部门的下属机构，使得内审部门无法进行内部监督和评价，缺乏统一的标准和体系，致使监督、考核和评价都流于形式，并且评价建议也很难得到落实，这直接制约着内控制度的执行和完善。5. 风险评估不足、意识薄弱。由于社会经济环境的变化，医疗市场竞争越来越激烈，医院经营管理面临着来自各方面的风险，如市

8、场风险、营运风险、技术风险等。从当前的现状看，医院的风险意识并没有提到应有的高度，管理者对单位所面临的风险认识不足，更缺乏有效的风险管理机制。;.,.三、完善医院内部控制的对策建议1.加强内控制度的执行力度，保证会计信息的真实有效。医院要加强制度的执行力度首先应从管理者着手，既要尊重管理者，作为制度执行保障者的地位，也要防止管理者自我私利、而不执行有关制度，或者自授权力，以“下不为例”的特殊政策逃避制度的控制。因为管理者掌握着医院的财权，如果他们忽视了自己的责任，那所有的内控制度都是空谈，医院费用失控将成为不可避免的事情。这就要求从改良医院的法人治理结构入手，明确医院管理者对其所管理财产的保值

9、与增值的责任，使其认识到自己对强化医院内部控制应尽的责任；同时要以会计法的强制约束保证医院会计控制的有效实施。只有这样，医院内控才能从根本上实现，医院乱支出、过度支出才有可能避免。2.加强培训，提高医院工作人员素质。医院根据财务、资产管理部门等各专业的发展需求，结合部门的具体情况，制定工作人员培训计划，分层次、分阶段组织实施，并定期进行培训有效性评价。培训内容要包括医院规章制度、国家和行业法律法规、专业理论和案例学习、新业务的学习等。可以采取多种方式进行培训，如参加讲座、外出培训等等；定期考核职工培训情况，考核合格后方可继续从事本岗位的工作。同时建立管理人员人才梯队，引进高素质、专业性强的新职

10、工，保证各部门人力资源充足，传承有序。培养能力强、有创新精神的员工，不但可以保证医院内部控制活动顺利实施，还可以促进医院管理的快速发展。3. 完善医院内部控制信息系统管理。 在现有的信息系统下， 根据内部控制体系的要求重新理顺信息系统对各部门的工作要求，以及各部门对信息系统的基本要求。建立信息系统操作权限的不相容岗位分离的控制规定以及内部授权审批的具体规定。信息系统要根据可靠的可行性分析和经审批的具体要求进行升级改造，保证系统运行的有序、安全，充分发挥信息系统的高效、有序、保密的优点，避免信息系统操作过程中数据丢失、权限责任不清和舞弊行为的发生。4.建立健全内控制度评价体系。目前医疗系统在内控

11、制度的设计和评价上，还没有形成一个系统的整体框架。医院应根据自身的特点、性质和规模以及组织结构，设计一套适宜的业绩评价体系，从制度的健全性、有效性、协调性、经济性等方面，采用内部评价和外部评价相结合的办法，对内部控制制度进行综合评价，并制定相应的奖惩办法，做到压力和动力相结合，最终达到内控制度有效的运行。5. 加强风险评估。 随着经济的发展， 经济环境的变化， 医院面临的经营风险日益复杂化，如资产风险、信息系统风险等，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对面临的经营风险进行全面防范和控制。;.,.6. 优化医院内部控制监督审核体系。结合医院经济的新形势，医院需要拓宽审计人员的专业领域，配备足够的审计力量，对医院各重要环节内部控制开展医院内部审计工作。在院长的直接领导下， 对财务部门的收支控制、 预算控制等、 资产管理部门的固定资产管理控制、采购控制等活动的内部控制制度是否完整、内部控制是否有效执行等进行监督，出具可靠的审计建议，注重评价和后续监督，形成持续改进发展机制；同时内部审计部门还可以对内部控制活动进行事前和事中的监督，比如经济合同的审计、预算执行审计、招标审计、建设工程的审计等等