下载本文档
版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领
文档简介
1、 内部债权债务项目本身的抵消在编制合并资产负债表时,需要进行抵消处理的内部债权债务项目主要包括:(1应收账款与应付账款;(2应收票据与应付票据;(3预付账款与预收账款;(4持有至到期投资(假定该项债券投资,持有方划归为持有至到期投资,也可能作为交易性金融资产等,原理相同与应付债券;(5应收股利与应付股利;(6其他应收款与其他应付款。抵消分录为:借:债务类项目贷:债权类项目内部投资收益(利息收入和利息费用的抵消企业集团内部母公司与子公司、子公司相互之间可能发生持有对方债券等内部交易。编制合并财务报表时,应当在抵消内部发行的应付债券和持有至到期投资等内部债权债务的同时,将内部应付债券和持有至到期投
2、资相关的利息费用与投资收益(利息收入相互抵消。应编制的抵消分录为:借:投资收益贷:财务费用(在建工程等内部应收账款计提坏账准备的抵消 在应收账款采用备抵法核算其坏账损失的情况下,某一会计期间坏账准备的数额是以当期应收账款为基础计提的。在编制合并财务报表时,随着内部应收账款的抵消,与此相联系也需将内部应收账款计提的坏账准备抵消。其抵消程序如下:首先抵消坏账准备的期初数,抵消分录为:借:应收账款坏账准备贷:未分配利润年初然后将本期计提(或冲回的坏账准备数额抵消,抵消分录与计提(或冲回分录借贷方向相反。即:借:应收账款坏账准备贷:资产减值损失或:借:资产减值损失贷:应收账款坏账准备具体做法是:先抵期初数,然后抵消期初数与期末数的差额。内部应收款项相关所得税会计的合并抵销处理首先抵消期初坏账准备对递延所得税的影响 借:未分配利润年初(期初坏账准备余额×所得税税率贷:递延所得税资产然后确认递延所得税资产期初期末余额的差额,递延所得税资产的期末余额=期末坏账准备余额×所得税税率若坏账准备期末余额大于期初余额借:所得税费用(坏账准备增加额×所得税税率贷:递延所得税资产若坏账准备期末余
温馨提示
- 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
- 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
- 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
- 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
- 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
- 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
最新文档
- 5.3中国国家发展战略举例课件2024-2025学年高一下学期人教版(2019)必修二
- 《水浒传》知识点梳理与练习(解析版)
- 现代音乐和声理论
- 企业员工岗前安全培训试题及参考答案【达标题】
- 工厂车间安全培训试题带下载答案可打印
- 公司管理人员安全培训试题带答案(能力提升)
- 新工人入场安全培训试题及解析答案
- 具备一定的企业战略规划和预测能力能够为公司的发展提供有效的财务支持
- 工厂车间安全培训试题(下载)
- 企业安全管理人员安全培训试题附答案【突破训练】
- BZ.JS.SC01.020Rev.00复方川贝精片工艺规程1
- 钢管柱贝雷梁支架计算
- 公安派出所建筑外观形象设计规范方案1
- 六年级上册《生命_生态_安全》教学计划
- NT6000系统培训
- 定期清洗消毒空调及通风设施的制度
- LCC学习交流资料
- GB_T 15030-2021 剑麻钢丝绳芯
- 项目施工合理化建议
- 浅谈基于核心素养培养的高中历史教学教研课题论文开题结题中期报告(反思经验交流)
- 闭合导线测量成果表(自动计算)
评论
0/150
提交评论