59、已失效或废止的税收文件

1、所得税技术提示之五已失效或废止的税收规范文件根据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知（国税发200662号）的文件内容，我们整理了其中涉及到的有关所得税失效或废止的规范性文件，请项目经理在执业过程中特别注意。一、全文已失效或废止的税收规范性文件序号全文已失效或废止的税收规范性文件1国家税务总局关于国有重点煤矿管理体制改革后企业所得税征收管理问题的通知（国税发1998139号）。2国家税务总局关于承包企业亏损弥补问题的通知（国税发1994204号）。3国家税务总局关于加强城乡信用社所得税征管和财务管理工作的通知（ 国税发1994251号）。4国家税务总局关于集体金

2、融企业企业所得税减免税审批权限的通知（国税发1997201号）。5国家税务总局关于民族自治地方的中央企业所得税减免审批权限的通知（国税发1998045号）。6国家税务总局关于企业向灾区捐赠所得税前扣除问题的通知（国税函发1998555号）。7国家税务总局关于固定资产评估增值计提折旧有关企业所得税问题的批复（国税函1999574号）。8国家税务总局关于中国船检局所得税问题的函（国税函发1994414号）。9国家税务总局关于邮政通信企业缴纳企业所得税问题的通知（国税函1998263号）。10国家税务总局关于出售的职工住房有关企业所得税问题的批复（国税函1999486号）。11国家税务总局关于农村合

3、作基金会所得税征管问题的通知 （国税函发1995058号）。12国家税务总局关于企业虚报亏损补税罚款问题的批复（国税函发1996653号）。13国家税务总局关于民航总局所属企业缴纳企业所得税问题的通知（国税函发1998262号）。14国家税务总局关于电力工业部所属企业征收企业所得税问题的通知（国税发1994221号）。15国家税务总局关于做好2001年度企业所得税年终申报及汇算清缴工作的通知（国税函2001875号）。16国家税务总局关于中国移动通信集团公司模拟网退网有关企业所得税问题的通知（国税函2001564号）。17国家税务总局关于中国残疾人联合会所属企事业单位减免税问题的通知

4、（国税函2001909号）。18国家税务总局关于地（市）和省级农村信用合作管理机构管理费税前扣除标准问题的通知（国税函2002258号）。19国家税务总局关于中国人民保险公司所属分支机构缴纳企业所得税问题的通知（国税函发1995500号）。20国家税务总局关于企业虚报亏损如何处理的通知（国税发1996162号）。21国家税务总局关于印发企业所得税减免税管理办法的通知（国税发1997099号）。22国家税务总局关于贫困县行政区划改变后有关农村信用社所得税征免问题的批复（国税函1999234号）。23国家税务总局关于加强企业所得税税前扣除费用审核工作的通知（国税发1996201号）。24国家税务总

5、局关于工效挂钩企业工资税前扣除口径问题的通知（国税发1998086号）。25国家税务总局关于铁路部门所属企业缴纳所得税问题的通知（国税发1994066号）。26国家税务总局关于邮电部所属企业缴纳所得税问题的通知（国税发1994069号）。27国家税务总局关于城镇集体企业单位清产核资若干税收财务处理规定的通知（国税发1998055号）。28国家税务总局关于长沙友谊（集团）有限公司转让土地使用权收入征收企业所得税问题的批复（国税发1997055号）。29国家税务总局关于印发加强汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的补充规定的通知（国税发1996172号）。30国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业所得

6、税若干具体问题的通知（国税发1998127号）。31国家税务总局关于印发外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法的通知（国税发1997103号）。32国家税务总局关于实行工效挂钩工资办法的企业改组改造后工资支出税前扣除问题的批复（国税函1999294号）。33国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴改革实施办法（试行）的通知（国税发1996197号）。34国家税务总局关于印发企业财产损失税前扣除管理办法的通知（国税发1997190号）。35国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知（国税发1998182号）。36国家税务总局关于企业和个人向第四次世界妇女大会捐赠税务处理问题的批复（

7、国税函发1995）37国家税务总局关于印发外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程的通知（国税发1997104号）。38国家税务总局关于印发关联企业间业务往来税务管理规程的通知（国税发1998059号）。39国家税务总局关于外商投资企业财产损失所得税前扣除审批管理的通知（国税发2000046号）。40国家税务总局关于印发修订后的外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法和外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程的通知（国税发2001009号）。41国家税务总局关于做好年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作的通知（国税函2001071号）。42国家税务总局关于加强外商投资企业和外

8、国企业所得税征管确保收入任务完成的通知（国税函2002612号）。43国家税务总局关于2003年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知 （国税函2004066号）。44国家税务局关于对外国企业常驻代表机构从事广告业务所取得的佣金、手续费征收工商统一税、企业所得税的通知（88国税外字第337号）。45国家税务局关于认真履行外国企业常驻代表机构申请按经费支出额换算收入征税的报批手续的通知国税函发1990470号46国家税务局关于贯彻执行国务院关于鼓励投资开发海南岛的规定有关税收规定若干问题的通知88国税外字第176号。47国家税务局关于贯彻执行国家高新技术产业开发区税收

9、政策的规定有关涉外税收问题的通知（国税函发1991663号）。48国家税务局海洋石油税务管理局关于外国石油公司报送所得税申报表问题的批复（国税油函1990049号）。49国家税务局关于继续延长外商从我国取得的利息及租赁费减征所得税期限的通知（国税函发19901468号）。50国家税务总局关于外国金融机构收取的担保费税务处理问题的批复（国税函发1996388号）。51国家税务局关于关联企业间业务往来税务管理实施办法的通知（国税发1992 237号）。52国家税务局关于对专有技术使用费减征、免征所得税有关审批手续问题的通知（国税发1990021号）。53国家税务局关于外国公司之间转让与受让石油合同

10、权益税收处理问题的通知（国税发1990 027号）。54国家税务局关于外商投资企业和外国企业收入和所得为外国货币的如何缴纳税款问题的通知（国税发1993 013号）。55国家税务局关于租用外国集装箱用于国际运输所支付的租金暂免征收所得税的通知（国税发1993049号）。56国家税务局关于外商投资企业生产的产品再加工装配出口征免工商统一税问题的通知（国税发1992146号）。二、部分失效或废止的税收规范性文件序号失效或废止的税收规范性文件1国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知（国税发2000119号）第一条。第一条 “合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格

11、与发行价格之间的差额，应作为股票转让所得或损失”。2国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知（国税发1994132号）第一条、第三条。第一条 关于某些地区仍要求企业上缴利润问题新的企业所得税暂行条例及有关规定已明确，凡中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，都应依法缴纳所得税。对利改税时未缴纳所得税而实行各种承包上交利润办法以及享受各种减免税政策的，除国务院、财政部或国家税务总局发文明确继续执行原政策以外，一律纳入企业所得税征税范围，依法征收所得税。各个地区和部门都应遵照这个原则执行，不得擅自决定要企业上交利润而不按统一规定缴纳企业所得税。如发现与统一税法不符的任何做法，税务机关

12、应予抵制和有权拒绝执行。第三条 对企业接受捐赠的处理问题企业接受的捐赠有相当部分是资产，考虑到如对其征税可能会影响企业生产，故企业可将接受的捐赠收入转入企业资本公积金，不予计征所得税。3国家税务总局关于印发企业技术开发费税前扣除管理办法的通知（国税发1999049号）第二条、第四条、第五条、第六条、第十六条。4国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知（国税发1994229号）第二条、第三条 。第二条 关于从联营企业分回利润及股息、红利补税问题财政部、国家税务总局关于企业所得税若干政策问题的规定财税字（）号中所说的投资方从联营企业分回的利润及股息、红利补税问题，是指对由于地区间所得税适用税率

13、存在差异问题的处理，如果投资方企业的适用税率高于联营企业的适用税率，为了计算简便，投资方企业从联营企业分回的利润及股息、红利可以不并入投资方企业应纳税所得额，而按上述文件所列计算公式补缴所得税。如果联营企业的适用税率与投资方企业适用税率一致，但由于联营企业享受税收优惠而实际执行税率低于投资方企业的，则投资方从联营企业分回的利润及股息、红利不再补税。第三条 企业转让投资损益计税问题企业中途转让对外投资所取得的款项，高于其帐面价值的差额，应计入投资收益，照章缴纳所得税；其低于帐面价值的差额，计入投资损失。5国家税务总局关于企业所得税几个业务问题的通知（国税发1994250号）第二条、第三条、第四条

14、、第五条。第二条 关于实行工效挂钩企业工资扣除问题为了便于操作，对实行工效挂钩企业在两个低于范围内提取的工资总额，经主管税务机关审定，可按实际提取数扣除。企业将提取的工资总额的一部分用于建立以丰补歉的工资储备基金，在以后年度实际发放时有得重复扣除。企业工效挂钩的基数，比例必须报经主管税务机关审查备案，其中城镇集体企业工效挂钩的基数、比例必须经主管税务机关核准。第三条 关于投资方企业从联营企业分回的税后利润补税及弥补亏损问题（一）投资方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。（二）中方企业单

15、位从中外合资企业分回的税后利润，由于地区（指经济特区和浦东新区）税率差异，中方企业应比照对联营企业分回利润的征税办法，按规定补税。第四条 关于企业保险费用的扣除问题（一）企业向保险公司缴纳的与取得应税所得有关的财产保险等各种保险费用，经主管税务机关审查核实，可在税前扣除。（二）企业向政府社会保障管理部门缴纳的养老保险、待业（失业）保险等社会保障性质的保险费用（或基金），凡缴纳比例、标准经省级税务机关认可的，可在税前扣除。第五条 在年底以前，集体企业上交的行政管理费，在省级地方税务局规定的比例、额度内，经主管税务机关审核后可在所得税前扣除。6国家税务总局关于印发电力企业所得税征收管理办法的通知（

16、国税发1998134号）第三条、第七条、第八条、第九条、第十条、第十一条、第十二条。7国家税务总局关于广播电视事业单位征收企业所得税若干问题的通知（国税发2001015号）第二条。8国家税务总局关于电信企业所得税有关问题的通知（国税发2000147号）第四条。9国家税务总局关于城市商业银行所得税几个业务问题的通知（国税发1999227号）第五条。10国家税务总局关于中国人寿保险公司重组改制后企业所得税有关问题的通知（国税函2004627号）第一条。11国家税务总局关于印发总机构提取管理费税前扣除审批办法的通知（国税发1996177号）第四条。第四条 总机构管理费的审批管理费的提取，必须经过税务机关的审核批准。总机构及所属企业是跨省（自治区、直辖市）的，其管理费的提取比例或数额，由国家税务总局批准或授权总机构所在地省（自治区、直辖市）税务局审核批准，接受委托审批的，必须首先取得总局出具的委托书，未经授权，不得擅自批准，分摊企业所在地税务机关也不予确认。总机构及所属企业在同一省（自治区、直辖市）的，由所在省（自治区、直辖市）税务局在地市税务机关以上确定具体审批权限审批。申请提取管理费的总机构应在每年月底以前向主管税务机构提供包括管理