第八章《 现金的核算》讲义

1、第八章 现金的核算第一节 现金管理制度1、定义：现金指库存现金。是指存放于企 业财会部门由出纳人员经管的货币。是企业流动性最强的一项货币资金。 注意：现金既包括人民币也包括人民币以外的其他货币。2、现金的使用范围（1）职工工资、各种工资性津贴。（2）个人的劳务报酬，包括如设计费、装潢费等。（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等。（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款。（6）出差人员必须随身携带的差旅费。（7）结算起点

2、（1000元）以下的零星支出。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 多选题.下列可以使用现金结算的有（ ）。A.支付离退休人员工资B.企业职工出差预借差旅费2000元C.购买办公用品280元D向农村合作社收购物资20000元答案：ABC下列各项中，符合现金管理暂行条例规定，可以用现金结算的有（ ）。A为职工交纳社会保险费支付的款项B向个人收购农副产品支付的款项C向企业支付购买大宗材料支付的价款D支付给职工个人的劳保福利费E出差人员必须携带的差旅费 下列经济业务，企业可用现金结算的有（ ）。A.职工报销医药费1258元 B.向另一企业购材料，支付价款2000元及增值税340元C.向农民

3、个人收购农副产品，支付价款56100元D.发放职工工资56100元E.从文化用品商店购入845元办公用品答案：ACDE3、库存现金限额的规定（1）什么是库存现金限额？库存现金限额，是指为保证企业日常零星支付，按规定允许留存的现金的最高数额。是由企业的开户银行核定的。（2）一般情况下库存现金限额的规定一般情况下，银行核定的企业库存现金限额是企业35天的正常开支需要量。（3）特殊情况下的规定特殊情况远离银行或交通不便的企业，可依据情况适当放宽，但最高不超过15天的开支需要量。（4）企业如何遵守上述规定？企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额，超过部分，应按规定期限及时送存银行。单选题银行一般按照

4、单位（ ）天日常零星开支所需现金，核定其库存现金A、8-10天 B、10-15天C、3-5天 D、不超过10天答案：C特殊情况下，单位库存现金限额最多不超过（ ）天日常领用开支所需的现金A、30 B、20 C、15 D、10答案：C4、现金收支的规定（1）企业现金收入应于当日送存银行，当日送存如有困难，由开户银行确定送存时间。（2）企业支付现金，可从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得坐支现金（从现金收入中直接支付）；特殊情况需要坐支现金，应事先提出限额和用途，报请开户银行核定，并在事后将坐支情况通知银行。（3）企业从银行提现的规定。（4）企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情

5、况必须使用现金的，应向银行提出申请，经银行审核后，予以支付。（5）购买国家规定的专控商品一律采用转帐方式。5、现金管理内部控制制度（1）钱账分管制度。出纳员从事的工作；1、办理现金收付和结算业务；2、登记现金和银行存款日记账；3、保管库存现金和各种有价证券、有关印章、空白收据和空白支票。出纳员不得从事的工作。1、稽核；2、会计档案保管；3、收入、费用、债权债务账目的登记。（2）现金开支审批制度。明确开支范围；明确报销凭证，规定报销手续和办法；确定现金支出审批权限。（3）现金日清月结制度。（4）现金保管制度。1、超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。2、除工作时间需要的小量备用金可存放在出纳

6、员的抽屉内，其余应放入保险柜。3、限额内的库存现金，当日核对清楚后，一律放入保险柜，不得放在办公桌内过夜。4、单位的库存现金不准以个人名义存入银行。5、库存的纸币和铸币，应实行分类管理。1、单选题下列情形中，不违反现金管理的内部控制制度规定的有（ ）。A由出纳人员兼任会计档案的保管工作B由出纳人员保管签发支票所需全部印章C由出纳人员兼任收入总账和明细账的工作D由出纳人员登记固定资产累计折旧的明细账答案：D2、多选题根据内部控制制度的要求，出纳人员不得经办的是（ ）。A、现金收付业务B、收入、费用类账目的登记C、债权、债务类账目的登记D、各项业务的稽核答案：BCD6、备用金的管理（1）什么是备用

7、金？ 指企业财会部门为了便于日常零星开支（如差旅费、零星采购等）的需要，预付给企业内部各单位或职工个人备用的款项。（2）备用金管理的两种方式非定额管理备用金的非定额管理是财会部门根据企业内部某部门或个人实际需要，一次付给现金，使用后持有关原始凭证报销，报销时财会部门根据其所预借的款项和应报销的金额进行清算，如有余款应全部收回，若预借款不足，报销时则补足差额。定额管理备用金的定额管理是指财会部门对经常使用备用金的部门核定定额，按定额拨付备用金，定额备用金使用后报销时，财会部门按照核准报销的金额付给现金，补足备用金定额。第二节 现金的核算现金的总分类核算1、设置账户“现金”2、现金收入的核算 以现

8、金收入原始凭证为依据，包括发票、非经营性收据、内部收据等。例1、从银行提取现金5000元。（1）原始凭证为现金支票。（2）编制分录借：现金 5000贷：银行存款 5000（3）编制的记账凭证为银行存款的付款凭证。例2 收回甲公司所欠零星货款800元。当时甲公司欠货款，本企业所做的会计分录借：应收账款 800贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额）收回甲公司所欠零星货款应编制分录借：现金 800 贷：应收账款 800例3 出售废料收入现金200元。编制分录借：现金 200 贷：其他业务收入 200例4 收回职工借款300元。（1）职工借款时，企业编制的分录借：其他应收款 300贷：现金

9、300（2）收回借款，做相反方向的分录借：现金 300 贷：其他应收款 3003、现金支出的核算 以现金支出的原始凭证（外来、自制）为依据。 常见的现金支出原始凭证如：借款收据、工资单、报销单（支出凭证）、差旅费报销单、领款收据等。现金支出核算的例题例1 用现金610元购买办公用品。原始凭证发票编制分录借：管理费用 610 贷：现金 610例2 以现金35000元发放职工工资。原始凭证工资单编制分录借：应付工资 35000 贷：现金 35000例3 向银行送存现金4000元。原始凭证银行盖章退回的一联送款簿编制分录借：银行存款 4000贷：现金 4000编制的记账凭证现金的付款凭证单选题企业将

10、现金存入银行应该填制（ ）A、现金收款凭证B、现金付款凭证C、银行存款收款凭证D、转帐凭证答案：B例4 职工李明出差预借差旅费1000元，以现金支付。原始凭证借据编制分录借：其他应收款李明 1000 贷：现金 10004、备用金的核算（1）定额备用金的核算设置“其他应收款备用金”账户也可单独设置“备用金”账户例1 领用企业对总务部门实行定额备用金制度，定额1000元。支付给总务部门。借：其他应收款备用金总务部门1000贷：现金 1000或者借：备用金总务部门1000 贷：现金 1000例2 报销月末，总务部门的备用金保管人员凭有关单据向会计部门报销，报销金额为750元，会计部门经审核准予报销，

11、并以现金补足定额。编制分录借：管理费用 750 贷：现金 750（2）非定额备用金的核算例1 领用企业采购零星材料，领用备用金800元。借：其他应收款XX部门 800贷：现金 800例2 报销采购材料完毕，取得增值税专用发票，注明价款600元，增值税102元。余款退回。借：原材料 600应交税金应交增值税（进项税额）102现金 98贷：其他应收款 800假如采购材料，取得增值税专用发票，注明价款700元，增值税119元。借：原材料 700应交税金应交增值税（进项税额）119贷：其他应收款 800现金 19现金的核算序时核算1、序时核算即明细核算。应设置“现金日记账”。2、现金日记账由出纳员逐日

12、逐笔登记，日清月结。3、现金日记账必须采用订本账，一般采用三栏式账页。 判断题-采用手工记账的企业，现金日记账可采用订本式或活页式账簿，企业应根据本单位的实际情况自行选用（ ）。答案：错现金清查的核算1、清查的结果（1）短缺（短款、盘亏）：实存账存（2）溢余（长款、盘盈）：实存账存2、如何处理通过“待处理财产损溢”核算（1）调账（2）经批准，进行处理1、现金短缺的核算 实存账存（1）发现现金短缺，调账借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：现金（2）经批准进行处理应由责任人或保险公司赔偿借：其他应收款 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢无法查明原因的短缺借：管理费用 贷：待处理财产损溢待处

13、理流动资产损溢2、现金溢余的核算 实存账存（1）发现现金溢余，调账借：现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（2）经批准进行处理应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款无法查明原因的溢余借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入1、单选题属于确实无法查明原因的现金溢余，经批准后应（ ）。A计入营业外收入 B冲减管理费用C冲减财务费用 D计入资本公积答案：A2、多选题某企业执行企业会计制度，属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应（ ）。A、借记待处理财产损溢待处理流动资产损溢B、贷记管理费用现金溢余C、贷记营业外收入现金溢余D、贷记其他应付款应付

14、现金溢余答案：AC小企业大、中企业现金短缺借：其他应收款 管理费用 贷：现金借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：现金借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢现金溢余借：现金 贷：其他应付款 营业外收入借：现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 营业外收入现金的核算练习（单选题）1、企业财务部门出纳员经管的库存现金包括（ ）。A、库存的人民币和外币B、个人领取备用的现金C、销售部门留存用于找零的现金 D、所属单位上缴的在途现金答案：A2、下列属于出纳人员职责的是（ ）。A、收入、费用账簿的登记工作 B、会计稽查C

15、、会计档案的保管工作D、保管填写银行结算凭证的有关印鉴答案：D3、经管现金的出纳人员不得兼管收入、费用等帐簿的登记工作以及会计稽核和（ ）工作。A、会计档案保管B、会计凭证编制C、开具收据D、开具支票答案：A4、企业从银行提取现金，只能编制（ ）。A、现金付款凭证B、转帐凭证C、银行存款付款凭证D、汇总贷方记帐凭证答案：C5、01年考题采购人员预借差旅费，以现金支付，应借记（ ）。A、现金B、管理费用C、其他应收款D、其他应付款答案：C6、02年考题根据现金管理暂行条例的要求，结算起点为（ ）。A、100元以下B、1000元C、大于1000元D、1000元以上答案：B7、02年考题现金日记账的

16、账簿形式应该是（ ）。A、三栏式活页账簿B、多栏式活页账簿C、两栏式订本序时账簿D、三栏式订本序时账簿答案：D8、03年考题下列不符合现金管理内部控制制度规定的是（ ）。A、出纳员登记现金日记账B、出纳员负责稽核C、出纳员每日盘点现金D、出纳员管理现金答案：B9、03年考题实行定额备用金制的某采购人员预借了差旅费，出差回来后向会计部门报销，会计部门以现金补足定额，该业务应借记（ ）账户进行核算。A、管理费用B、其他应收款C、现金D、其他应付款答案：A9、04年考题不属于现金支付业务原始凭证的是（ ）。A、车、船票B、付款凭证C、工资单D、借款收据答案：B10、04年考题现金清查中无法查明原因的

17、短款，经批准后计入（）。A、管理费用 B、财务费用C、其他应收款 D、营业外支出答案：A11、05年考题结算的起点是（ ）。A、100元 B、500元C、1000元 D、10000元答案：C12、06年考题以现金支付采购人员预借的差旅费，应借记（ ）账户核算。A、现金 B、管理费用C、物资采购 D、其他应收款答案：D多选题1、按照现金管理暂行条例，下列属于现金使用范围的有（ ）。A、支付职工的工资、津贴B、出差人员必须随身携带的差旅费C、向个人收购农副产品D、支付城乡居民个人的劳务报酬答案：ABCD2、实际工作中，下列属于发生现金长短款的原因是（ ）。A、丢失现金B、现金收付的会计分录有错C、

18、现金被盗D、现金被挪用答案：ABCD3、01年考题根据内部控制制度的要求，出纳人员不得经办的是（ ）。A、现金收付业务B、收入、费用类账目的登记C、债权、债务类账目的登记D、各项业务的稽核答案：BCD4、02年考题根据内部控制制度的要求，会计人员（非出纳员）可以经办的是（ ）。A、债权、债务类账目的登记B、现金管理业务C、现金收付业务D、会计档案保管答案：AD5、03年考题根据现金管理暂行规定，可以使用现金的是（ ）。A、颁发给个人的科学技术奖金B、购买国家规定的专控产品C、向个人收购农副产品的价款D、1000元以下的零星支出答案：ACD6、04年考题属于出纳岗位职责的是（ ）。A、办理现金收付业务B、登记现金和银行存款日记账C、登记现金和银行存款总账D、保管各种有价证券答案：ABD7、06年考题下列符合现金保管制度规定的是（ ）。A、超过库存限额的现金应在当日下班前送存银行B、超过库存限额的现金应在次日下班前送存银行C、限额内的库存现金下班后可存放在出纳员的抽屉内过夜D、限额内的库存现金下班后必须存放在保险柜内答案：AD判断题1、我国会计上所说的现金仅指