历高等教育自学考试审计学试题及答案模板

1、绝密考试结束前全国 2013 年 7 月高等教育自学考试审计学试题课程代码： 00160请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。选择题部分注意事项：1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。2.每小题选出答案后，用2B 铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。一、单项选择题（本大题共20 小题，每小题1 分，共 20 分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。1、为了充分体现审计的本

2、质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循（B ）A 、真实性原则B 、独立性原则C、客观性原则D 、公正性原则2、我国注册会计师审计最早的法规会计师暂行章程出自于（B ）A 、明朝政府B 、北洋政府C、民国政府D 、清朝政府3、下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（D ）A 、注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的会计B 、注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C、注册会计师的一位老师拥有被审计单位的股票D 、注册会计师的妹妹在被审计单位担任现金出纳4、注册会计师的业务范围不应包括（C ）A 、验资业务B 、财务报表审计业务C、保险精算业务D 、税务

3、代理业务5、下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（B ）A 、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B 、内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性第1页共64页C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D 、环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强6、鉴证业务涉及的三方关系人是指（C ）A 、注册会计师、委托人、被鉴证单位B 、注册会计师、委托人、责任方C、注册会计师、责任方、预期使用者D 、注册会计师、委托人、预期使用者7、下列职务中，不属于不相容职务的是（C ）A 、执行某项业务与记录该项业务B 、记录总账与记录明细账

4、、日记账C、授权某项业务与审核该项业务D 、执行某项业务与审核该项业务8、注册会计师努力达到形式上的独立性，以便（A ）A 、保持公众对执业界的信任B 、达到实质上的独立C、遵守审计准则D 、持公正的、不偏不倚的精神状态9、如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当采用（D ）A 、全面审计存货B 、随机抽样存货C、判断抽样存货D 、分层抽样存货10、下列做法中，属于被审计单位的错误而非舞弊的是（A ）A 、由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计B 、更改账簿记录，操纵利润C、截留收入D 、更改原始凭证，使之与记账凭证一致11、为确定“长期借款”账户余额的真实性，

5、应当向（C ）A 、公司的律师进行函证B 、金融监管机构进行函证C、公司存过款的所有银行进行函证D 、公司的主要股东进行函证12、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（D ）A 、具有民事责任B 、具有刑事责任C、具有行政责任和刑事责任D 、具有民事责任和刑事责任13、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（C ）A 、聘请其他专业人员帮助B 、转包给其他会计师事务所C、拒绝接受委托D 、减少业务收费14、下列各项中，最能实现注册会计师交易和事项截止测试目标的是（C ）A 、应收账款是否确实存在第2页共64页B 、存货是否充作抵押C、年底前开出的支票是否均在年前入账D 、存货的跌价损失

6、是否已抵减15、一般情况下，检查有形资产不能确定（B ）A 、实物资产的数量B 、实物资产的质量C、有价证券的数量D 、现金的数量16、下列各项证据中，证明力最强的是（D ）A 、被审计单位开具的销售发票B 、被审计单位成品库填制的出库单C、在较好的销售收款内部控制下形成的应收账款的会计记录D 、注册会计师复算的产品成本计算单17、审计工作底稿的所有权属于（C ）A 、被审计单位财务部门B 、被审计单位董事会C、执行该项目的会计师事务所D 、负责该项目的项目经理18、在接受审计业务委托之前，后任注册会计师应向前任会计注册师主要了解（D ）A 、重要性水平B 、函证回函情况C、存货盘点计划D 、

7、企业管理层的品行19、如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为50000元，而资产负债表可接受的重要性水平为 100000 元，则财务报表层次的重要性水平应为（B ）A 、 23000 元B 、 50000 元C、 75000 元D 、 100000 元20、内部控制的控制环境不包括（C ）A 、管理层的理念和经营风格B 、职权与责任的分配C、销售授权D 、人力资源政策与实务二、单项选择题（本大题共10 小题，每小题2 分，共 20 分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。21、政府审计隶属于议会的国家

8、有（ABCDE）A 、美国B 、英国C、加拿大D 、西班牙E、澳大利亚第3页共64页22、内部审计与注册会计师审计的一致性，主要表现在（AD ）A 、审计内容B 、审计目标C、审计标准D 、审计方法E、审计形式23、一般情况下，实物证据能够证实的具体目标有（BC ）A 、计价和分摊B 、完整性C、存在D 、分类和可理解性E、准确性24、鉴证业务，按照提供的保证程度不同可分为（AB）A 、合理保证B 、有限保证C、绝对保证D 、中等保证E、相对保证25、可能威胁独立性的情形包括（ABCD）A 、经济利益B 、自我评价C、关联关系D 、外界压力E、相互信任26、下列审计证据中，属于外部书面证据的有

9、（AB）A 、注册会计师编制的有关计算表B 、被审计单位的律师回函C、产品出库凭单D 、售货发票E、领料汇总表27、审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（ACD）A 、审计证据的适当性会影响审计证据的充分性B 、审计证据的充分性较高，适当性就较低C、审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多D 、审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少E、审计证据的充分性与适当性不存在什么关系28、注册会计师在审计被审计单位存货账户中是否将他人寄售商品列入其中时，与此相关的管层认定有（ACDE）A 、权利与义务B 、完整性C、存在D 、计价和分摊E、分类和可理解性29、控制测试程

10、序包括（ACDE）第4页共64页A 、观察B 、计算C、检查D 、询问E、重新执行30、审计意见的基本类型有（ABCE）A 、无保留意见B 、保留意见C、无法表示意见D 、不确定意见E、否定意见非选择题部分注意事项：用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。三、名词解释（本大题共2 小题，每小题2 分，共 4 分）31、盘点法答案： 盘点法又称盘存法， 是根据账簿记录对各项财产物资进行实地清查盘点， 以确定账存与实存是否相符的一种方法。32、总体审计策略答案：总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划， 是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的

11、综合计划。四、简答题（本大题共2 小题，每小题5 分，共 10 分）33、在 2013 年 3 月，以下审计主体分别接受委托人的委派进行审计：(1) 王东、黎明是 XYZ 会计师事务所的注册会计师，接受东方股份有限公司董事会的委托对该公司 2012 年财务报表进行审计；(2) 赵丹、姚林是东方股份有限公司内部审计部的工作人员，按照审计计划安排，对该公司进行财务审计；(3) 王菲、赵敏是国家审计署的工作人员，接受审计署委派，对某大型电站的工程资金运用情况进行审计。请回答：以上三类审计主体在承办各审计业务时的相似之处以及不同之处。答案： 上述审计分别为：注册会计师审计、内部审计、政府审计。相似之处

12、： 都对被审计单位会计资料及其相关资料进行审计，并发表审计意见，对被审计单位起到监督作用，运用的审计方法大致相同。不同之处：（ 1）审计方式不同。注册会计师审计是受托审计；内部审计根据本部门、本单位第5页共64页经营管理的需要自行安排施行；政府审计是强制审计。（ 2）审计目标不同。注册会计师审计是对被审计单位财务报表的合法性和公允性依法进行审计； 内部审计主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施；政府审计是对各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况进行审计。（ 3）独立性不同。注册会计师审计双向独立；内部审计受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独

13、立；政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单向独立，即仅独立于审计第二关系人（被审计单位）。（ 4）审计标准不同。注册会计师审计依据的标准是注册会计师法和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则；内部审计依据的标准是内部审计准则；政府审计依据中华人民共和国审计法和审计署制定的国家审计准则。34、 ABC 会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目的讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少， 可以得出审计证据的质量和数量是呈反比的， 所以审计证据质量越低，那么需要审计证据数量也

14、就越多， 也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上的不足。乙注册会计师提出一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本较高的程序，可以采取其他程序来代替，只要不影响最终的审计质量即可。要求： (1)简述审计证据的性质。(2) 你是否认同甲注册会计师的观点？请简要说明理由。(3) 你是否认同乙注册会计师的观点？请简要说明理由。答案：（1）审计证据的性质包括充分性和适当性， 其中相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。（ 2）不认同。 尽管审计证据的充分性和适当性相关， 但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其

15、质量上的缺陷。（ 3）不认同。注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。五、论述题（本大题共1 小题，共10 分）35、控制测试与实质性程序有什么区别与联系？为什么即使被审计单位经控制测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？答案： 控制测试与实质性测试的区别体现在以下几个方面：（ 1）控制测试的内容为内部控制，是定性评价；实质性程序的内容为账户金额，是定量评价。第6页共64页（ 2）控制测试的目的为评价内部控制有效性；实质性程序的目的是评价账户金额正确性，为发表审计意见提供依

16、据。控制测试与实质性程序的联系体现在： 控制测试为实质性程序打基础， 控制测试的结果为确定实质性程序的性质、 时间和范围提供依据； 实质性程序是在控制测试的基础上进行的，实质性程序的程度取决于控制测试的结果。不能完全省略实质性测试程序的主要原因为：（ 1）内部控制是被审计单位为达到其经营管理目标而设立和实施的，最严格的内部控制也有其本身的固有限制； 一是控制成本的限制， 即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制可能带来的效益； 二是人为因素的限制， 包括有关人员不理解或错误理解内部控制， 相关人员串通舞弊而回避或破坏内部控制等。这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实。（ 2）内部控制是否真

17、正有效，需要通过执行控制测试程序予以验证，但控制测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯遵守， 而不能对会计报表反映的合法性、 公允性进行证实。六、案例分析题（本大题共3 小题，每小题12 分，共 36 分）36、某公司采用应收账款余额的5计提坏账准备， “坏账准备”账户年初贷方余额为4000元，借方发生额为2000 元，另有去年己注销的坏账今年收回1000 元，该公司的会计分录如下：借：银行存款1000贷：其他应收款1000年末应收账款余额为500000 元，会计人员计提坏账准备，会计分录如下：借：资产减值损失坏账损失2500贷：坏账准备2500要求：指出公司存在的问题，并编制调整分录。答案

18、： 该公司存在的问题：（ 1）收回已注销的坏账应增加坏账准备金额，该公司计入其他应收款既造成以后要多计提坏账准备，增加费用，又为私设小金库或贪污舞弊提供了条件。（ 2）年末公司的“坏账准备”贷方余额应该是：4000-2000+1000=3000 元，而根据年末应收账款余额，应保持的“坏账准备”贷方余额为2500 元。所以应冲销坏账准备500 元，该公司反而又提了2500 元。调整分录：借：其他应收款1000贷：坏账准备1000第7页共64页借：坏账准备3000贷：资产减值损失坏账损失300037、注册会计师在审查华润股份有限公司2012 年度固定资产折旧情况时，发现2011 年度12 月新增已

19、投入生产使用的机床一台，原价为100000 元，预计净残值为10000 元，预计使用年限为5 年， 2012 年度改按使用年数总和法对该项固定资产计提折旧，其余各类固定资产均用年限平均法计提折旧，且该公司对这一事项在报表中未作揭示。要求：根据上述情况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，并说明应如何处理。答案：该公司的固定资产折旧方法本期不一致，且未作充分揭示， 这是违反会计准则的，由此计算的该事项对资产负债表和利润表的影响如下：该机床用年数总和法计算的年折旧额=（ 100000-10000） *5/15=30000 （元）该机床使用年限平均法计算的年折旧额=（ 100000-10000）

20、 /5=18000 （元）由于折旧方法的改变，使本年度多计提折旧12000 元，致使资产负债表中的累计折旧项目增加 12000 元，利润表中的利润总额减少12000 元。对于折旧方法的改变，注册会计师应当进一步调查其改变的原因，可以通过向有关会计人员和企业管理部门询问的方法来进行。如果认为企业没有必要或无充分理由改变折旧方法，则应提请华润股份有限公司作相应的账务调整；如果注册会计师认为企业确有必要改变折旧方法，审计人员应要求被审计单位在财务报表附注中对以下情况予以揭示：原值10 万元、预计净残值1 万元、预计使用年限为5 年的机床由于从年限平均法改为年数总和法进行折旧计提，使本年度折旧额增加1

21、2000 元，利润总额减少12000 元。38、注册会计师审查A 公司 2012 年度会计报表，发现以下情况：(1)A 公司的海外子公司（其利润占总利润的 25%）由其他注册会计师审计，注册会计师以审计函证的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。(2)A 公司在会计报表附注中披露了2012 年 1 月 1 日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值， 使用年限由原来的8 年改为 6 年，净残值由原来的4000 元改为 2000 元，此项估计变更影响本年度利润减少。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。(3)A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，公司已在会计报表

22、附注中说明。注册会计师向A 公司的法律顾问函证，无法了解其最有可能的赔偿金额。(4) 自 2013 年 1 月后， F 证券大幅度下跌， A 公司如果在 3 月 10 日将其拥有的 F 证券卖出，将导致 570 万元投资损失， A 公司在 2012 年度会计报表附注中披露， 但拒绝在2012 年度会计报表中做出调整。(5)A公司 72%的利润来自于会计报表由其他注册会计师审计的子公司，注册会计师对其他注册会计师出具的审计报告与合并会计报表及报表附注有关的资料进行复验，发现其中有重第8页共64页大错报，金额占利润总额50%以上，注册会计师要求A 公司予以调整，A 公司拒绝调整。要求：针对以上各种

23、情况， 分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。 12-270答案：（ 1）发表保留意见。因为对其他注册会计师的审计工作因无法获取相应资料复合，审计范围受到限制，又由于其他注册会计师审计的部分利润占总利润的 25% ，虽影响重大，不至于出具无法表示意见的审计报告，所以发表保留意见。（ 2）发表带强调事项段的无保留意见。因为折旧年限的改变可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露。（ 3）发表带强调事项段的无保留意见。因为A 公司对于因诉讼引发的无法估计损失的或有事项已经在会计报表附注中充分披露，但注册会计师对于此事项对会计报表的不确定应

24、相应在审计报告中予以强调说明。（ 4）发表带强调事项段的无保留意见。如果在 3 月 10 日将其拥有的F 证券卖出， 将导致 570 万元投资损失，属于重大不确定事项。（ 5）发表否定意见。 因为注册会计师对合并会计报表审计时有证据证明存在重大错误，金额巨大，且 A 公司拒绝调整。绝密考试结束前全国 2013 年 4 月高等教育自学考试审计学试题课程代码： 00160请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。选择题部分注意事项：1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。2.每小题选出答案后，用 2B 铅笔把答题纸上对应题目

25、的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。一、单项选择题 ( 本大题共 20 小题，每小题1 分，共 20 分 )在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1审计有别于其他管理活动的独特之处是（D）A 审计目的B 审计客体第9页共64页C审计依据D 审计特征2下列不属于注册会计师审计特点的是（A）A 审计的强制性B 审计的独立性C审计的有偿性D 审计的委托性3注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是（A）A 财产所有权与经营权的分离B 货币的产生C垄断资本主义的产生

26、D 借贷资本与产业资本的融合4注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（B）A 对自己的能力进行广告宣传B 不以个人名义承接一切业务C承接了主要工作由其他专家完成的业务D 按服务成果的大小进行收费5鉴证业务按其独立性，由高至低的排序为（C）A 审核、审计、审阅B 审阅、审核、审计C审计、审阅、审核D 审计、审核、审阅6注册会计师审计的最本质特性是（A）A 独立性B 客观性C公正性D 科学性7 针对鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对工作底稿至少保存的时间为（ D ）A1年B3 年C5 年D10 年8会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和（C ） P2-71A 法律服务

27、B 纳税申报C代编财务报表D IT 系统服务9从库存产成品出发， 去核对库存商品明细账， 主要用于查证下列何种审计认定？（A ）A 完整性B 存在C计价和分摊D 权利和义务10电子计算机审计不应该 改变（C ）A 审计底稿B 审计方法C审计目的D 审计过程11下列具有不可替代性的审计程序是（B ）A 应收账款函证B 存货监盘第10页共 64页C应付账款函证D 面询固定资产的使用状况12下列各项中，被审计单位违反估价或分摊认定的是（C ）A 将未发生的销售业务入账B 未将作为抵押的汽车披露C未计提坏账准备D 将未发生的费用登记入账13在实务中， 有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性

28、水平的基准。下列各项中注册会计师不宜作为重要性水平基准的是（D）A 资产总额B 销售收入C费用总额D 负债总额14在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是（B ）A 从支持性证据到会计记录B 从会计记录到支持性证据C从尚未记录的项目到财务报表D 从财务报表到尚未记录的项目15假定单独存在下列一种情况，则最能表明被审计单位存在与经营业绩夸大相关的重大错报风险的是（A）A 销售人员业绩奖金比上年下降B 营业收入比上年有小幅度上升C营业成本比上年有大幅度下降D 仓储部门职工人数增加了30%16注册会计师审计方法的调整，主要是随着（B）A 审计关系的变化B 审计环境的变化C审计人员的变化D 审

29、计责任的变化17适当的职责分离有助于防止有意或无意的错误，下列符合适当的职责分离要求的是（ B ）A 负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B 编制销售发票通知单的人员不能同时开具销售发票C在销售合同订立前，由专人就销售价格信用政策发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D 应收票据的取得贴现和保管由某一会计专门负责18下列关于函证审计程序的表述，不正确的是（D ）A 应收账款函证是重要的审计程序B 应付账款函证是非必要的审计程序C预付款项的函证效果要比预收款项的好D 肯定式的函证成本要低于否定式19毛利率的波动可能意味着（D）A 固定制造费用比重较小时销量发生变动第11页共 64页B

30、 销售额与销售成本同比例上升C销售额与销售成本同比例下降D 销售价格的波动20审计报告中， 必须说明管理层对财务报表的责任段。下列不属于管理层对财务报表的责任是（C）A 选择和运用恰当的会计政策B 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制C对财务报表发表审计意见D 作出合理的会计估计二多项选择题 ( 本大题共 10 小题，每小题2 分，共 20 分 )在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选多选少选或未选均无分。21注册会计师要保持其独立性，必须做到（ACD）A 与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系B 不与被审计单位沟通C与被审计单位

31、在经济上没有利害关系D 不参与被审计单位的经济活动E要求被审计单位为其独立性提供条件22主要用于证实客观事物的审计方法有（ACE ）A 监盘法B 审阅法C观察法D 分析法E调节法23注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有（BD ）A 应收账款B 应付账款C应收票据D 预付账款E预收账款24下列属于注册会计师法律责任成因的有（ABC ）A 违约B 过失C欺诈D 民事责任E刑事责任25在应收账款的审计中，注册会计师可以利用的比率为（ABCD ）第12页共 64页A 应收账款增加与销售收入增加的比率B 应收账款周转率C销售退回和折让与销售收入的比率D 坏账准备与应收账款余额的比率E存货余额与销售收

32、入的比率26注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层进行沟通，沟通的内容可以包括（ABCE）A 审计的时间安排B 总体策略C审计工作中受到的限制D 具体审计程序E管理层对审计工作的额外要求27下列有关注册会计师审计的表述，正确的有（BD ）A 注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果B 注册会计师审计是一种有偿审计C注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D 注册会计师审计体现为双向独立E注册会计师审计是政府审计的补充28“观察和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序，它不仅可以提供有关被审计单位及其环境的信息，而且可以印证对管理层和其他相关

33、人员的询问结果。实施的观察和检查程序包括（BCD ）A 将预期结果与被审计单位记录的金额、计算的比率、趋势进行比较B 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C检查文件、记录和内部控制手册，阅读管理层和治理层编制的报告D 实地察看被审计单位的生产经营场所和设备E注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表29作为鉴证业务的适当标准应当具备的特征有（ACD ）A 相关性B 客观性C完整性D 中立性E可比性30注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（ABCD ）A 应收账款在全部资产中的重要性B 被审计单位内部控制的强弱C以前年度的函证结

34、果D 函证方式的选择E回函的审计工作记录第13页共 64页非选择题部分注意事项：用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。三、名词解释（本大题共2 小题，每小题 2 分，共 4 分）31应有关注答案：要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎， 以质疑的思维方式评价所获证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。32审计准则答案： 是审计人员进行审计工作时所必需遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。四、简答题（本大题共2 小题，每小题 5 分，共 10 分）33注册会计师审计和内部审计是两个不同的审计主体从事的审计，两者既有区别， 又有联系。就审计方式、 审计目标说明两者的

35、差异， 并简要回答两者的三个主要方面的联系请将回答的内容填入答题纸的表中。注册会计师审计内部审计区别审计方式审计目标1联系23答案：注册会计师审计内部审计审计方式受托进行自行安排区别审计目标对财务报表的合法性、 公允性发表主要检查内部控制的执行情况，提出审计意见各项改进措施内部审计是单位内部控制的重要组成，注册会计师要对其测评，就必须了1解其内部审计的设置和工作情况联系2审计内容、依据、方法都有一致之处3注册会计师利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用第14页共 64页34只有在了解后认为符合胜任能力、独立性和应有关注等职业道德要求，并且拟承接的业务具备所有特征要求时，注册会计师才

36、能将其作为业务予以承接。请简要回答审计业务应具备所有特征的具体内涵。答案：（ 1）审计对象适当； （ 2）使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；（ 3）注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论；（ 4）注册会计师的结论以书面形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；（ 5）该业务具有合理的目的。五、论述题（本大题共1 小题，共10 分）35了解内控和控制测试是两个重要的审计程序，两者既有区别，又有联系。请将相关阐述的内容（注意简明扼要），填入答题纸的表中。区别与联系了解内控控制测试区别目的审计程序所处的阶段证据质量证据数量审计程序（方法）类型程序必要性联系审计证据重叠性测试程序交

37、叉性答案：区别与联系了解内控控制测试区别目的（ 1）评价控制的设计主要测试内控运行的有效性（ 2）确定控制是否得到执行审计程序所处的阶段风险评估程序进一步审计程序（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；证据质量（ 1）某项控制是否存在（2）控制是否得到一贯执行；（ 2）被审计单位正在使用（3）控制由谁执行；（4）控制以何种方式运行。第15页共 64页证据数量（ 1）只需抽取少量的交易进行检查（1）需要抽取足够数量的交易进行检查（ 2）观察某几个时点（2）对多个不同时点进行观察（ 1）询问被审计单位的人员；（1）询问以获取与内部控制运行情况相关的信息；（2）观察以获取控制 （如职责分离）

38、的运行情况；（ 2）观察特定控制的运用；审计程序（方法）类型（3）检查以获取控制的运行情况；（ 3）检查文件和报告；（4）穿行测试；（ 4）穿行测试。（5）重新执行。程序必要性必要非必要联系审计证据重叠性了解内控取得的证据有时也适用控制测试测试程序交叉性有时了解内控与控制测试可以同步进行六、案例分析题（本大题共3 小题，每小题12 分，共 36 分）36 2011 年 1 月 10 日上午 8 时， ABC 会计师事务所注册会计师张伟参加了对XYZ 公司库存现金的清点工作，清查结果如下：（ 1）实点库存现金（人民币）情况如下：100 元币 32 张， 50 元币 23 张， 10 元币 45

39、张， 5元币 96 张， 2 元币 120 张， 1 元币 160 张，角币及分币96.20 元。（ 2）查明截止当年 1 月 8 日的库存现金日记账账面余额为6270.40 元。（ 3）查出 1 月 9 日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证700 元。（ 4）查出 1 月 9 日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证424 元。（ 5）查出2010 年 12 月 20 日出纳员周璇未经会计主管潘栋批准，私自出借给某职工现金500 元。（ 6）银行核定该公司库存现金限额为 5000 元； 2010 年资产负债表附注中库存现金一项列报的金额为 6901.40 元。（ 7）经检查 1 月 1 日 1

40、月 9 日的收付款凭证和现金日记账，核实 1 月 1 日 1 月 9 日的现金收入数为5628 元，现金支出数为5983 元。（ 8） 2011 年 1 月 12 日注册会计师李红对审计底稿进行了复核。要求：（ 1）根据清点结果编制库存现金监盘表。被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间编制：复核：日期：日期：第16页共 64页检查盘点记录实有库存现金盘点记录项目项次人民币外币面额人民币外币上一日账面库存余额100 元盘点日未记账传票50 元收入金额盘点日未记账传票10 元支出金额盘点日账面应有金额5 元盘点日实有库存现金数额2 元盘点日应有与实有差异1 元差白条抵库角 币 和异分币原短

41、缺数因分析合计报表日至审计日库存现金付出总额追报表日至审计日库存现金收入总额溯报表日库存现金调应有余额整报表日账面汇率报表日余额折合本位币金额本位币合计出纳员：会计主管人员：监盘人：检查日期：（ 2）指出现金管理中存在的问题，提出改进意见。答案：（ 1）库存现金监盘表如下：被审计单位： XYZ索引号：略项目：库存现金财务报表截止日 /期间 2010.12.31编制：张伟复核：李红日期：2011.1.10日期：2011.1.12检查盘点记录实有库存现金盘点记录第17页共 64页项目项次上一日账面库存余额盘点日未记账传票收入金额盘点日未记账传票支出金额盘点日账面应有金额盘点日实有库存现金数额盘点日

42、应有与实有差异差白条抵库异原短缺数因分析报表日至审计日库存现金付出总额追报表日至审计日库存现金收入总额溯报表日库存现金调应有余额整报表日账面汇率报表日余额折合本位币金额本位币合计人民币外币面额6270.40100 元70050 元42410 元6546.45 元5776.22 元770.21 元角 币 和500分币270.2合计598356286901.46901.4人民币外币3200115045048024016096.205776.20出纳员：周璇会计主管人员：潘栋监盘人：张伟检查日期： 2011.1.10（ 2）现金管理中存在的问题：一是现金账实不符，短缺270.2 元，应查明原因；二是

43、白条抵库，出纳员以白条借给某职工500 元，应及时收回交库；三是库存现金超限额，超出限额应及时送存银行。37资料：诚信会计师事务所接受委托，承办某公司2011 年度财务报表审计业务。注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、 列报与披露相关的实质性程序。下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作。【要求】 请针对下表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标应当实施的最常用的实质性程序。认定最常用的实质性程序第18页共 64页外购固定资产所有权认定存货存在认定原材料转让业务截止认定答案：认定最常用的实质性程序外购固定资产所有权认定检查购货合同、购货发票、

44、保险单、发运凭证、所有权证等。存货存在认定从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的正确性。原材料转让业务截止认定（ 1）从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入；（ 2）从资产负债表日前后若干天的发票存根追查发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货，并于同一会计期间确认收入。38某注册会计师于 2011 年 1 月 10 日 1 月 20 日，对某小型制造公司2010 年度的财务报表进行详细审计，在审计过程中发现的全部核算误差如下：【事项1】对资产负债表“累计折旧”项目进行复算，10 月份投产一条生产流水线年度内应提折旧50000 元，未予计提。该生产线所生产的产品年内已销售80070，并无年末在产品。【事项2】对产成品监盘时，发现有长期积压而无销路的一批产成品120000 元，经技术鉴定该批产成品已完全丧失使用价值。【事项3】资产负债表中“长期待摊费用”项目与“长期待摊费用”总账账户期末余额核对相符，同明细分类账户核对也相符。但“长期待摊费用”有一预付广告费用明细账户，其借方有