农业综合开发项目资金审计操作指引

1、20142014年年土土地地出出让让金金收收支支和和耕耕地地保保护护情情况况现现场场审审计计操操作作参参考考指指引引（建建设设用用地地审审批批、征征收收、供供应应、储储备备部部分分）对对应应审审计计工工作作方方案案的的内内容容具具体体审审计计事事项项需需取取得得和和审审阅阅的的资资料料（含含部部门门和和单单位位) )审审计计步步骤骤和和方方法法国国家家相相关关政政策策制制度度土地管理取得的成效土地管理取得的成效地方政府履行土地管理职责，贯彻土地调控政策的情况国国土土部部门门：1.党委政府及相关职能部门出台的土地管理政策、规章、制度，以及年度工作总结类文件；2.规划管理处（科）室本级土地利用总体

2、规划确定的年度耕地保有量、基本农田保护面积等约束性指标；3.地籍管理规划管理处（科）室第二次全国土地调查（简称“二调”）和土地利用变更调查成果，以及其他地籍资料。1.查阅地方政府相关会议纪要及制发的文件，对照国家的政策法规进行检查。2.审查被审计单位制发的制度、规章是否符合国家宏观调控精神，分析其所制发的规定、制度的合法性与可行性，检查是否存在有从地方或部门利益出发侵占、损害农民利益的地方性法规。3.检查各审计对象在履行土地资源管理、土地市场运作及国土资金管理职责过程中，贯彻执行国家法律、法规及各项制度时存在的问题和由此产生的结果，分析产生这些问题的原因是制度本身所致还是执行者的主观所为，研究

3、探讨体制改革与制度完善的可行性措施与建议。中华人民共和国土地管理法、国土资源部关于印发（试行）的通知（国土资发2010117号）、财政部国土资源部监察部审计署中国人民银行关于进一步加强土地出让收支管理的通知（财综200974号）、国土资源部关于严格落实房地产用地调控政策促进土地市场健康发展有关问题的通知（国土资发2010204号）、国土资源部监察部关于进一步落实工业用地出让制度的通知（国土资发2009101号）建设用地规划执行情况建设用地规划执行情况建设用地超规划问题国国土土部部门门：1.规划管理处（科）室上级政府土地利用总体规划，上级政府批复的本级政府土地利用总体规划，原土地利用总体规划“二

4、调”后衔接核对的截至2020年的建设用地规模（如未衔接以原规划数为准）；2.地籍管理规划管理处（科）室二调成果，2013年土地利用变更调查结果（若变更调查结果没有批复，则以上报数为准）；3.建设用地审批管理处（科）室2010年至2013年批准新增建设用地规模。发发改改和和建建设设规规划划部部门门：本级城市总体规划、城市控制性规划、新城区规划、及国家或省政府相关批复文件。1.根据取得资料，核实规划确定的本级政府建设用地控制规模、2009年底和2013年底的实际建设用地规模。2.结合附表8核实的22010年至2013年批准新增建设用地规模，分析被审计单位未来发展可利用土地的空间，以及规划期内剩余新

5、增建设用地指标情况，是否存在建设用地实际规模、新增建设用地审批规模已超过规划确定的约束性指标，或者未来可利用土地空间有限的问题。中华人民共和国土地管理法、中华人民共和国城乡规划法、中华人民共和国土地管理法实施条例、国务院关于促进节约集约用地的通知（国发20083号）、关于加强土地利用总体规划工作的通知（国土资发1998142号）、关于印发的通知（国土资发2005277号）、土地利用年度计划管理办法（中华人民共和国国土资源部令第37号）、关于贯彻落实的通知（国土资发200816号）、土地利用总体规划编制审查办法（中华人民共和国国土资源部令第43号）。建设用地规划执行情况建设用地规划执行情况土地利

6、用总体规划与城市总体规划衔接不够关注土地利用总体规划和城市总体规划衔接情况，对比本级土地利用总体规划和本级城市总体规划，将土地利用总体规划和城市总体规划中的中心城区图（电子件）进行叠加分析，判断土地利用总体规划和城市总体规划的衔接、匹配情况。建设用地规划执行情况建设用地规划执行情况新城区规划占地情况关注新城区规划占用耕地情况。到发改、国土、规划等相关职能部门取得地方政府批复新城区的相关文件，掌握新城区的实际数量和规划建设规模，以及规划占用耕地面积；实地查看新城区的建设情况，以及征地、占地情况。建设用地审批、征收情况建设用地审批、征收情况建设用地审批总体情况国国土土部部门门：1.规划管理处（科）

7、室土地利用总体规划，土地利用年度计划；2.建设用地审批管理处（科）室2008年至2013年分年度建设用地批准情况明细台账，建设用地批准文件及相关报批卷宗资料；3.执法监察总队（支队、大队）违法案件台账及卷宗、土地矿产卫片执法检查变化图斑数据；4.地方政府土地征收相关会议纪要；5.省级地方政府制订并公布各市县征地的统一年产值标准或区片综合地价。海海洋洋部部门门：2008年至2013年分年度围海造地（建设用地）批准情况明细台账，建设用地批准文件及相关报批卷宗资料。国国土土征征地地拆拆迁迁管管理理部部门门或或地地方方政政府府征征地地拆拆迁迁管管理理部部门门：征地拆迁项目台账，征地拆迁项目档案，征地补

8、偿安置信息系统数据或台账，征地合同、补偿安置协议，征地补偿安置资金专账、凭证，分项目征地补偿安置资金收支明细台账，地方政府出台的征地补偿安置政策。发发改改部部门门：开发园区批复文件、重大建设项目清单。住住房房安安置置单单位位：安置房建设财务账册、凭证，安置房建设、验收、分配等资料。公公安安部部门门：被征地农民户籍资料。民民政政部部门门：当地城市最低生活保障标准。劳劳动动保保障障部部门门：当地政府出台的被征地农民社会保障政策，分项目被征地农民社会保障方案，纳入社会保障体系的被征地农民名单，社会保障资金收支明细账。信信访访部部门门：涉及土地征收的信访资料。接接受受征征地地拆拆迁迁补补偿偿费费单单位

9、位、集集体体和和个个人人：财务账、征地合同、补偿协议、结算资料、收款凭证等。 1.向省级国土部门建设用地审批管理处室取得建设用地批准明细台账（电子件，不含批准的涉密项目建设用地），应包含项目名称，项目类型（单独选址或城市建设），批复文号，批准建设用地总面积，批准建设用地总面积中的集体所有、国有农用地及其中的耕地、未利用地、建设用地面积，批准的新增建设用地面积和批准的征用土地面积等内容。明细台账应全面反映：国务院批准的单独选址项目建设用地、国务院批准后经省级人民政府审核同意实施方案的城市建设用地、未纳入上述范围，但按照土地征收审批权限，国务院批准的建设用地、省级人民政府批准的单独选址项目和城市建

10、设用地、通过城乡建设用地增减挂钩、工矿废弃地复垦利用试点、低丘缓坡荒滩等未利用地开发利用试点方式批准的建设用地。2.向省级海洋部门取得通过围海造地方式批准的建设用地明细台账（电子件，不含批准的涉密项目建设用地）。3.对建设用地批准明细台账的审批文号连续性进行审核，抽查部分国家、省级政府批准的建设用地批准文件，核实国土和海洋部门提供的建设用地批准情况明细台账的真实性。 4.根据建设用地批准情况明细台账，按审批年度、分年度汇总，填列“附表8”第2列至第9列后，交被审计单位复核，对复核后存在的差异，由被审计单位说明原因，提供证明材料，经共同认定后确定“附表8”第2列至第9列填报数据。 中华人民共和国

11、土地管理法、中华人民共和国海域使用管理法、中华人民共和国物权法、中华人民共和国土地管理法实施条例、国务院关于加强国有土地资产管理的通知（国发200115号）、国务院关于深化改革严格土地管理的决定（国发200428号）、国务院关于加强土地调控有关问题的通知（国发200631号）、国务院关于促进节约集约用地的通知（国发20083号）、国有土地上房屋征收与补偿条例（国令第5990号）、征地公告办法（中华人民共和国国土资源部令第10号）、关于完善农用地转用和土地征收审查报批工作的意见（国土资发2004237号）、关于坚决制止“以租代征”违法违规用地行为的紧急通知（国土资发2005166号）、国土资源部

12、关于进一步做好征地管理工作的通知（国土资发201096号）、建设项目用地预审管理办法（中华人民共和国国土资源部令 第42号）、国土资源部、国家海洋局关于加强围填海造地管理有关问题的通知（国土资发2010219号）、国务院办公厅转发劳动和社会保障部关于做好被征地农民就业培训和社会保障工作的指导意见（国办发200629号）、中共中央关于推进农村改革发展若干重大问题的决定（2008年10月12日中国共产党第十七届中央委员会第三次全体会议通过）、关于进一步严格征地拆迁管理工作切实维护群众合法权益的紧急通知（国办发明电201015号）、国土资源部关于切实做好征地补偿安置工作的通知（国土资发2001358

13、号）、关于切实维护被征地农民合法权益的通知（国土资发2002225号）、关于印发的通知（国土资发2004238号）、国土资源部关于加快推进征地补偿安置争议协调裁决制度的通知（国土资发2006133号）、关于切实做好被征地农民社会保 障 工 作 的 通 知 （ 劳 社 部 发 2007 14 号 ）建设用地审批、征收情况建设用地审批、征收情况未按土地利用总体规划或违规调整土地利用总体规划审批建设用地采取抽查法，根据提供的建设用地批准情况明细台账，抽查部分国家、省级政府批准建设用地文件，抽查重点为农用地转用面积、征收土地面积较大或涉及调整土地利用总体规划的卷宗，将卷宗中能够证明土地范围的界址点坐标

14、数据与土地利用总体规划的坐标进行对比。检查是否存在地方政府在不符合土地利用总体规划和土地年度利用计划的情况下，非法批准征收耕地甚至基本农田的问题；涉及规划修改（调整）的主要检查其程序是否到位，涉及占用基本农田的，是否已经按规定落实或能够落实补划措施。建设用地审批、征收情况建设用地审批、征收情况规避法定审批权限，越权审批或拆分审批建设用地采取抽查法，根据提供的建设用地批准情况明细台账，一是选择农用地转用、征收土地面积大的项目案卷进行详查，核实经批准征收的土地、农用地转用面积是否在国家规定审批权限内，检查是否存在地方政府越权审批土地征收、农用地转用，即“非法批地”的问题；二是重点对台账中项目类型为

15、“单独选址”项目和“城市用地”中以单独项目批准的建设用地批准文件进行查阅，关注建设用地批准明细台账中有相同或相近项目名称、连续批文号、用地数量接近审批权限的项目，对项目建设内容相一致或项目名称相近且项目建设地点相连接的可疑项目，通过详细审阅项目报批案卷中立项批复文件、现场踏看等方法核实是否存在化整为零、分次报批的情况建设用地审批、征收情况建设用地审批、征收情况失效批文或置换方式征地分析征地拆迁项目台账中审批文号和征地补偿安置方案实施公告发布时间字段，找出间隔时间大于2年的项目，审阅相应征地拆迁项目档案，核实是否存在以失效批文征地或以置换方式征地等违法征地的情况。建设用地审批、征收情况建设用地审

16、批、征收情况未批先征、先占、以租代征等非法占用土地问题1.将建设用地批准情况明细台账与征地拆迁项目台账进行对比分析，通过审批单号作为唯一主键进行搜索，查找出审批时间早于征地时间以及没有对应审批单号的征地项目，重点关注时间以及面积，初步筛查出未批先征以及超面积征地的情况。抽查调阅相应的农转用审批卷宗以及征地卷宗，重点关注政府会议纪要，并结合实地踏查的审计方法，确定是否存在未批先征土地问题。2.关注重大工程项目、开发区、政绩工程建设情况。部分地方政府为了促进经济发展，可能会在重大工程项目、开发区、政绩工程建设过程中，采取先行开工建设，后补办或不办征地审批手续的情况。审计人员可通过与被审计单位座谈、

17、利用网络资源、查阅开发区审批文件等方式，了解当地重大工程项目名单及建设情况、开发区设立及建设情况。发现问题线索后，应调阅相关征地审批卷宗，查阅征地审批文件，核实项目用地是否已按程序进行征收审批，结合实地踏查的方式，核实项目实际占用土地地是否全部按程序进行征收审批，确定是否存在未批先征或“以租代征”土地问题。3.参考国土部门土地矿产卫片执法检查情况及执法监察机构的违法案件卷宗等相关资料。通过查阅上述资料，扩大视角，进而发现问题线索。4.利用计算机辅助方法查询问题疑点，将土地利用现状图、基本农田保护图等进行比对后发现问题线索，结合现场踏查的方式，确定是否存在未批先征土地问题。建设用地审批、征收情况

18、建设用地审批、征收情况征地补偿安置方案执行情况1.抽查部分征地项目档案，查阅征地合同、补偿安置协议、征用土地方案公告、补偿安置公告和补偿登记等资料，查看公告、听证、登记等资料的内容和时间，查看征地合同、补偿安置协议的内容，确定补偿安置的标准和具体金额，选取部分被征地农民进行座谈，对实际征地补偿安置情况进行核实，确定在征用土地过程中是否按法定征地程序进行公告、听证、登记，对签订的补偿安置协议是否按时按内容完成。检查地方政府是否存在不严格遵守法定征地程序、不严格执行征地补偿安置方案的问题。2.通过查阅政府会议纪要、信访档案等资料，借助网络资源查阅相关信息，在延伸征地项目时实地走访农户等方式，检查是

19、否存在地方政府非法、强行征用土地的问题。3.查阅省级地方政府制订并公布各市县征地的统一年产值标准和区片综合地价情况，掌握征地补偿标准。抽查征地土地面积大、位于城郊结合部、征地补偿费金额较高等不同类型征地项目，查阅征地合同、补偿安置协议及征地补偿费支出明细账，查看征地合同、补偿安置协议的标准是否依据省级地方政府制订并公布各市县征地的统一年产值标准和区片综合地价情况制定，通过查看征地补偿费支出明细账确定被征地农民实际收到补偿款金额。检查是否存在地方政府制订并公布各市县征地的统一年产值标准或区片综合地价标准不科学或未及时调整，导致补偿标准偏低，农民利益受损的问题；是否存在未按地方政府制订并公布各市县

20、征地的统一年产值标准或区片综合地价标准实施补偿，擅自降低补偿标准，损害被征地农民利益的问题。4.根据安置方式的不同，对实行货币安置的，根据财务账册、凭证、台账等资料，延伸抽查个人是否按政策及时足额收到相应款项；实行实物安置的，延伸承担安置任务的单位，检查安置房是否按规定建设，建设资金是否有保障，来源是否合规，实际总安置面积与总安置人口应享受的标准是否相符，延伸抽查安置户，核实被征地农户是否按规定得到妥善安置，关注多余安置房的处置情况；再次，根据资金分配表或住房分配表，与征地补偿安置信息系统数据或台账、实施公告发布前户籍资料进行核对，检查是否存在搭车安置等违法行为。国国土土部部门门：1.规划管理

21、处（科）室土地利用总体规划，土地利用年度计划；2.建设用地审批管理处（科）室2008年至2013年分年度建设用地批准情况明细台账，建设用地批准文件及相关报批卷宗资料；3.执法监察总队（支队、大队）违法案件台账及卷宗、土地矿产卫片执法检查变化图斑数据；4.地方政府土地征收相关会议纪要；5.省级地方政府制订并公布各市县征地的统一年产值标准或区片综合地价。海海洋洋部部门门：2008年至2013年分年度围海造地（建设用地）批准情况明细台账，建设用地批准文件及相关报批卷宗资料。国国土土征征地地拆拆迁迁管管理理部部门门或或地地方方政政府府征征地地拆拆迁迁管管理理部部门门：征地拆迁项目台账，征地拆迁项目档案

22、，征地补偿安置信息系统数据或台账，征地合同、补偿安置协议，征地补偿安置资金专账、凭证，分项目征地补偿安置资金收支明细台账，地方政府出台的征地补偿安置政策。发发改改部部门门：开发园区批复文件、重大建设项目清单。住住房房安安置置单单位位：安置房建设财务账册、凭证，安置房建设、验收、分配等资料。公公安安部部门门：被征地农民户籍资料。民民政政部部门门：当地城市最低生活保障标准。劳劳动动保保障障部部门门：当地政府出台的被征地农民社会保障政策，分项目被征地农民社会保障方案，纳入社会保障体系的被征地农民名单，社会保障资金收支明细账。信信访访部部门门：涉及土地征收的信访资料。接接受受征征地地拆拆迁迁补补偿偿费

23、费单单位位、集集体体和和个个人人：财务账、征地合同、补偿协议、结算资料、收款凭证等。中华人民共和国土地管理法、中华人民共和国海域使用管理法、中华人民共和国物权法、中华人民共和国土地管理法实施条例、国务院关于加强国有土地资产管理的通知（国发200115号）、国务院关于深化改革严格土地管理的决定（国发200428号）、国务院关于加强土地调控有关问题的通知（国发200631号）、国务院关于促进节约集约用地的通知（国发20083号）、国有土地上房屋征收与补偿条例（国令第5990号）、征地公告办法（中华人民共和国国土资源部令第10号）、关于完善农用地转用和土地征收审查报批工作的意见（国土资发200423

24、7号）、关于坚决制止“以租代征”违法违规用地行为的紧急通知（国土资发2005166号）、国土资源部关于进一步做好征地管理工作的通知（国土资发201096号）、建设项目用地预审管理办法（中华人民共和国国土资源部令 第42号）、国土资源部、国家海洋局关于加强围填海造地管理有关问题的通知（国土资发2010219号）、国务院办公厅转发劳动和社会保障部关于做好被征地农民就业培训和社会保障工作的指导意见（国办发200629号）、中共中央关于推进农村改革发展若干重大问题的决定（2008年10月12日中国共产党第十七届中央委员会第三次全体会议通过）、关于进一步严格征地拆迁管理工作切实维护群众合法权益的紧急通知

25、（国办发明电201015号）、国土资源部关于切实做好征地补偿安置工作的通知（国土资发2001358号）、关于切实维护被征地农民合法权益的通知（国土资发2002225号）、关于印发的通知（国土资发2004238号）、国土资源部关于加快推进征地补偿安置争议协调裁决制度的通知（国土资发2006133号）、关于切实做好被征地农民社会保 障 工 作 的 通 知 （ 劳 社 部 发 2007 14 号 ）建设用地审批、征收情况建设用地审批、征收情况被征地农民社会保障政策制定及落实情况1.查阅地方政府出台的被征地农民社会保障政策相关规定，然后使用抽查法，抽查部分征地项目档案，查阅应纳入社会保障的被征地农民数

26、量，与劳动保障部门、民政部门提供的已纳入社会保障的被征地农民数量进行比较，掌握当地被征地农民实际纳入社会保障情况。检查是否存在未按国家规定及时建立社会保障制度、已制定社会保障制度未能得到有效实行等问题。2.查阅当地国土资源部门和劳动保障部门出台的被征地农民征地补偿安置和社会保障政策相关规定，先后调阅国土资源部门和劳动保障部门分别掌握纳入社会保障范围的被征地农民名单，确定双方掌握的被征地农民数量、人员是否一致，以及实际落实情况。检查是否存在因职能部门出台的相关制度未能有效衔接，导致被征地农民未落实到个人，社会保障政策难以落实的问题。3.查阅地方政府出台的被征地农民社会保障政策相关规定，确定社会保

27、障资金的筹集来源。查阅征地补偿合同、安置补偿协议及社会保障资金收支明细账，确定社会保障资金是否已经按来源筹集到位，同时，查阅该项目土地审批档案，确定土地批复时间。检查是否存在在社会保障资金筹集不到位的情况下先行批地的问题。4.查阅劳动保障部门提供已纳入社会保障政策范围的被征地农民名单和社会保障资金收支明细账，跟踪资金流向，掌握社会保障资金的总体规模及支出方向。检查是否存在挤占、截留、挪用被征地农民社会保障资金等问题。5.查阅已纳入当地社会保障的被征地农民名单及享受社保标准，与民政部门提供的当地城镇最低生活保障标准进行对比。检查是否存在被征地农民社会保障标准低于当地城镇最低生活标准，生活水平因征

28、地而降低的问题。6.通过座谈、走访等方式调查被征地农民社会保障制度情况和失地农民的生产、生活状况。关注被征地农民基本生活和养老保障水平是否能够做到“被征地农民生活水平不因征地而降低，长远生计有保障”的要求。建设用地审批、征收情况建设用地审批、征收情况征地拆迁补偿资金使用情况1.采取抽查法，选择征地面积较大、国家单独选址、征地区域在城乡结合部、集体补偿资金较多、有企业补偿费的项目，详细审阅项目征地补偿安置费用结算资料和征地拆迁项目档案，分析分项目征地补偿安置资金收支明细台账，掌握资金流向；2.采取抽查法，选择接受补偿款较多的集体和企业，延伸检查补偿资金拨付、使用情况，并将实际使用情况与结算资料进

29、行核对，关注补偿数量、金额差距较大的事项，检查是否存在多报补偿、转移挪用集体补偿款等问题，对有疑点的事项，通过银行查询，确定是否存在违法侵占补偿款问题。建设用地供应情况建设用地供应情况建设用地供应总体情况国国土土部部门门：土地供应管理处（科）室 通过“土地市场动态监测与监管系统”形成的2008年至2013年全省分年度国有建设用地供应情况表，以及截至2013年底，2008年至2013年全省供地率情况汇总表，国有土地使用权出让计划，2008年以来的土地招拍挂台账、协议出让台账、划拨台账、转让台账，改变规划用途和容积率等土地使用条件项目台账，相关的补充合同（协议）、补缴土地出让金财务收据等资料，地方

30、政府国有土地使用权出让协调决策机构会议纪要，国有土地出让基准地价成果报告（表）及其他地价政策，土地出让合同、划拨决定书及相关档案资料。建建设设规规划划部部门门：改变规划用途和容积率等土地使用条件项目台账，以及用地单位申请，相关控制性详规、规划委员会规划审查会议记录、纪要等相关档案资料。招招商商引引资资主主管管部部门门或或开开发发区区、工工业业园园区区：招商引资协议或者合同。工工商商管管理理部部门门：当地企业的工商登记信息、投资人及出资信息、职务身份信息数据。财财政政部部门门：财政供养人员身份信息数据。房房管管部部门门：当地房产登记信息数据。用用地地单单位位：土地出让金缴款凭证和银行对账单，土地

31、出让金返还入账会计凭证，项目建设明细账，项目立项审批、备案、规划等文件，及土地出让合同、土地使用权证、项目用地规划许可证、项目建筑许可证等。1.根据“国有建设用地供应情况表”、“截至2013年底，2008年至2013年全省供地率情况汇总表”，汇总填列“附表8”第10列至第32列。2.对“土地市场动态监测与监管系统”土地供应数据完整性、准确性进行分析、核实，检验“附表8”第31列自动计算的“2008至2013年批准建设用地中，截至2013年底尚未供应土地面积”与根据取得的“截至2013年底，2008年至2013年全省供地率情况汇总表”计算的期末批而未供土地面积是否存在重大差异。当存在重大差异时，

32、要求被审计单位对“土地市场动态监测与监管系统”土地供应数据完整性、准确性进行核实，并根据核实结果调整“附表8”第10列至30列数据和第31列数据，经共同认定后确定“附表8”第10列至第30列和第32列填报数据。重点关注批准的单独选址项目建设用地（特别是2009年扩大内需项目）和通过城乡建设用地增减挂钩、工矿废弃地复垦利用试点、低丘缓坡荒滩等未利用地开发利用试点方式批准的建设用地及围海造地等其它方式批准的建设用地在“土地市场动态监测与监管系统”中相关土地供应数据的完整性、准确性。当存在“附表8”第2列反映的2008年至2013年批准的建设用地总面积中，同期已供应但未在“土地市场动态监测与监管系统

33、”中反映的供地面积，应相应调整第10列至第30列和第32列。当存在“附表8”第2列反映的2008年至2013年批准的建设用地总面积中，同期已供应并已在“土地市场动态监测与监管系统”中反映，但是反映为通过存量用地供应，而没有反映为批准用地供应的供地面积，应相应调整第11列和第32列。中华人民共和国城市房地产管理法、国土资源部、监察部关于严格实行经营性土地使用权招标拍卖挂牌出让的通知（国土资发2002265号）、 经济适用住房管理办法（建住房2007258号）、划拨用地目录（国土资源部令2001第 9号）、楼堂馆所建设管理暂行条例、国务院关于加强国有土地资产管理的通知（国发200115号）、国土资

34、源部关于清理各类园区用地加强土地供应调控的紧急通知（国土资发2003第45号）、关于深化改革严格土地管理的决定（国发200428号）、关于暂停新建高尔夫球场的通知（国办发20041号）、关于进一步加强土地管理切实保护耕地的通知（中发199711号）、招标拍卖挂牌出让国有土地使用权规定（2002年国土资源部令第11号）、关于继续开展经营性土地使用权招标拍卖挂牌出让情况执法监察工作的通知（国土资发200471号）、国务院关于加强土地调控有关问题的通知（国发200631号）、国土资源部、监察部关于落实工业用地招标拍卖挂牌出让制度有关问题的通知（国土资发200778号）、国务院办公厅关于规范国有土地使

35、用权出让收支管理的通知（国办发2006100号）、协议出让国有土地使用权规定（2003年国土资源部第21号令）、招标拍卖挂牌出让国有建设用地使用权规定（国土资源部令第39号）、国土资源部关于认真贯彻进一步加强土地供应调控的通知（国土资发2007236号）、国务院办公厅关于暂停审批各类开发区的通知（国办发明电200330号）、国家土地管理局国有企业改革中划拨土地使用权管理暂行规定（1998年国家土地管理局令第8号）、国土资源部关于印发（试行）和（试行）的通知(国土资发2006114号)、建设部关于印发的通知（建规201222号）、国土资源部关于发布实施的通知(国土资发2006 307号)、国土资

36、源部、监察部关于严格实行经营性土地使用权招标拍卖挂牌出让的通知（国土资发2002265号）、国土资源部、监察部关于落实工业用地招标拍卖挂牌出让制度 有 关 问 题 的 通 知 （ 国 土 资 发 2007 78 号 ）建设用地供应情况建设用地供应情况违规向禁止类、限制类项目供地1.根据土地供应台账，对照禁止类、限制类供地项目目录，利用网络资源，选择可疑项目，重点关注招商引资项目，当地高尔夫、别墅类项目。2.通过查阅供地档案、到用地单位现场现场勘查，审阅项目立项审批、备案资料等方式，审核是否存在违规供地，或者采取以租代征、擅自改变土地用途建设别墅、高尔夫项目的问题。建设用地供应情况建设用地供应情

37、况违规改变土地用途根据国土部门和建设规划部门的改变规划用途和容积率等土地使用条件项目台账，选择改变土地用途面积较大和容积率调整幅度较大的项目，调阅相关土地供应资料、规划调整资料和会议纪要，到用地单位现场现场勘查，调阅项目建设资料，审核规划调整是否经过合法程序，是否违规改变土地用途，是否存在改变用地条件需补交地价款而不补交，以及非法批准减免补交地价款等问题。建设用地供应情况建设用地供应情况超范围划拨土地从取得的划拨台账中筛选不能确定是否符合划拨范围的具体宗地，通过调阅供地档案和实地查勘，核实划拨供地对象、范围、程序是否合法、合规，是否存在采取划拨方式违规供应经营性用地的问题；是否存在超出法定范围

38、对经营性项目实行划拨供地；是否存在原划拨土地已转为经营性用地但不按法律规定向政府上缴土地收益，是否存在用地单位将划拨用地违规转让的问题，是否存在违规将原划拨的经济适用房用地协议出让的问题；有无以合作开发、招商引资、解决历史遗留问题等名义将应以“招拍挂”方式出让的工业用地违规采取划拨方式供应。建设用地供应情况建设用地供应情况超范围协议出让土地从取得协议出让台账中筛选出不能确定是否符合协议出让范围的具体宗地，通过调阅供地档案和实地查勘，与协议出让国有土地使用权规范中规定协议出让国有土地使用权范围相比较，检查协议出让供地的对象、范围、程序是否合法、合规；是否存在以合作开发、招商引资、解决历史遗留问题

39、等名义扩大协议出让范围；有无将应以“招标拍卖挂牌”方式出让的工业用地违规采取协议出让方式供应。国国土土部部门门：1.规划管理处（科）室土地利用总体规划，土地利用年度计划；2.建设用地审批管理处（科）室2008年至2013年分年度建设用地批准情况明细台账，建设用地批准文件及相关报批卷宗资料；3.执法监察总队（支队、大队）违法案件台账及卷宗、土地矿产卫片执法检查变化图斑数据；4.地方政府土地征收相关会议纪要；5.省级地方政府制订并公布各市县征地的统一年产值标准或区片综合地价。海海洋洋部部门门：2008年至2013年分年度围海造地（建设用地）批准情况明细台账，建设用地批准文件及相关报批卷宗资料。国国

40、土土征征地地拆拆迁迁管管理理部部门门或或地地方方政政府府征征地地拆拆迁迁管管理理部部门门：征地拆迁项目台账，征地拆迁项目档案，征地补偿安置信息系统数据或台账，征地合同、补偿安置协议，征地补偿安置资金专账、凭证，分项目征地补偿安置资金收支明细台账，地方政府出台的征地补偿安置政策。发发改改部部门门：开发园区批复文件、重大建设项目清单。住住房房安安置置单单位位：安置房建设财务账册、凭证，安置房建设、验收、分配等资料。公公安安部部门门：被征地农民户籍资料。民民政政部部门门：当地城市最低生活保障标准。劳劳动动保保障障部部门门：当地政府出台的被征地农民社会保障政策，分项目被征地农民社会保障方案，纳入社会保

41、障体系的被征地农民名单，社会保障资金收支明细账。信信访访部部门门：涉及土地征收的信访资料。接接受受征征地地拆拆迁迁补补偿偿费费单单位位、集集体体和和个个人人：财务账、征地合同、补偿协议、结算资料、收款凭证等。中华人民共和国土地管理法、中华人民共和国海域使用管理法、中华人民共和国物权法、中华人民共和国土地管理法实施条例、国务院关于加强国有土地资产管理的通知（国发200115号）、国务院关于深化改革严格土地管理的决定（国发200428号）、国务院关于加强土地调控有关问题的通知（国发200631号）、国务院关于促进节约集约用地的通知（国发20083号）、国有土地上房屋征收与补偿条例（国令第5990号

42、）、征地公告办法（中华人民共和国国土资源部令第10号）、关于完善农用地转用和土地征收审查报批工作的意见（国土资发2004237号）、关于坚决制止“以租代征”违法违规用地行为的紧急通知（国土资发2005166号）、国土资源部关于进一步做好征地管理工作的通知（国土资发201096号）、建设项目用地预审管理办法（中华人民共和国国土资源部令 第42号）、国土资源部、国家海洋局关于加强围填海造地管理有关问题的通知（国土资发2010219号）、国务院办公厅转发劳动和社会保障部关于做好被征地农民就业培训和社会保障工作的指导意见（国办发200629号）、中共中央关于推进农村改革发展若干重大问题的决定（2008

43、年10月12日中国共产党第十七届中央委员会第三次全体会议通过）、关于进一步严格征地拆迁管理工作切实维护群众合法权益的紧急通知（国办发明电201015号）、国土资源部关于切实做好征地补偿安置工作的通知（国土资发2001358号）、关于切实维护被征地农民合法权益的通知（国土资发2002225号）、关于印发的通知（国土资发2004238号）、国土资源部关于加快推进征地补偿安置争议协调裁决制度的通知（国土资发2006133号）、关于切实做好被征地农民社会保 障 工 作 的 通 知 （ 劳 社 部 发 2007 14 号 ）建设用地供应情况建设用地供应情况虚假招拍挂虚假招拍挂可能主要集中在开发区和工业园

44、区进行招商引资的项目中，而且往往是工业用地。通过对比招商引资协议（用地协议）中土地价格条件与招拍挂成交的土地价格，注重发现招商引资协议中约定土地包干价格、对超出招商协议土地价格部分进行返还的情况，导致招拍挂土地价格没有实际意义，从而导致虚假招拍挂，并核实是否存在低价出让土地问题。建设用地供应情况建设用地供应情况公职人员以权谋私，低价出让土地根据汇总的土地招拍挂台账，找出2008年以来拿地最多的前20家企业。调阅相关土地档案，根据土地用途、出让面积、容积率等规划设计条件，以及土地位置，计算土地出让单价和楼面地价，进一步比较相同时期相同地段的土地价格对比情况，对明显偏低的土地出让进行重点审计。结合

45、土地出让收入审计，注重发现违规减免、返还出让收入、税收返还、变更规划条件等导致实际拿地成本较低的情况。建设用地供应情况建设用地供应情况倒卖土地1.直接转卖土地：将2008年以来的土地台账进行整理汇总，利用数据分析筛选出，土地转让台账中转让方=招拍挂中受让方的情况，调阅相关档案分析是否存在倒卖土地情况。2.通过变更股权间接转卖土地：结合工商数据，查找企业拿地后进行股权变更的情况，关注股权转让价格的合理性，实际获利方的背景，是否存在以权谋私的行为。建设用地供应情况建设用地供应情况违规设置招拍挂条件调阅单宗土地出让面积较大的档案，以及涉及国有企业改制的情况，关注在土地招拍挂过程中是否存在设置不合理条

46、件，或者为目标企业量身设计招拍挂条件，或者设置隐含的否决性条款（出让企业有对某一条件一票否决的权力）的情况。建设用地供应情况建设用地供应情况政府人员入股拿地企业1.根据房管部门取得的房地产企业名单，查询工商登记企业出资人（自然人股东）信息，与财政供养名单进行匹配，查找公职人员直接入股房地产企业的情况；2.去公安部门调取关键部门主要领导人员的户籍信息（亲属信息），与财政供养名单进行匹配，查找公职人员通过亲属关系间接入股房地产企业的情况土地储备、融资情况土地储备、融资情况非储备机构承担土地储备职能和进行土地储备融资的问题国国土土部部门门：1.土地供应管理处（科）室2008年以来的土地招拍挂台账、协

47、议出让台账、划拨台账，抵押土地供地档案，土地储备机构目录；2.土地储备中心储备土地台账；3.地籍管理处（科）室土地抵押台账，抵押档案，抵押注销数据。财财政政部部门门：融资平台名单（或通过债务审计的数据取得）规规划划部部门门：相关地块、项目的控制性详细规划或其他规划指标。 延延伸伸单单位位：从投融资部门、财务部门取得融资合同、抵押合同、土地评估报告以及融资金额实际到位情况、余额。1.与土地供应处的人员座谈，了解其台账中的用地单位是否为实质意义上的土地使用者，是否存在融资平台或棚改公司名下有土地，但这些土地在前期开发完成后需要再次收回重新出让或划拨的情况。2.与土地储备中心的人员座谈，了解除土地储

48、备中心外，是否存在其他机构实质上承担土地收储职能的情况。3.翻阅融资平台抵押融资的土地对应的供地档案，查看其供地呈批件、建设用地批准书，确认该融资用地是储备地还是非储备地。中华人民共和国担保法、国土资源部、财政部、中国人民银行关于印发的通知 （国土资发2007277号）、财政部 发展改革委 人民银行 银监会 关于制止地方政府违法违规融资行为的通知（财预2012463号）、国土资源部 财政部 中国人民银行 中国银行业监督管理委员会关于加强土地储备与融资管理的通知（国土资发2012162号）、划拨用地目录（国土资源部令2001第 9号）、城镇土地估价规程(GB/T 185082001)土地储备、融

49、资情况土地储备、融资情况国土部门为不符合抵押条件的土地办理土地使用权证（储备证）抵押融资的问题1.从国土部门地籍管理处的土地抵押台账中取得所有用于抵押的土地使用权证号，抵押土地权属性质及使用权类型，筛查出用划拨土地和储备土地进行抵押融资的情况，查看划拨土地的土地抵押人名称、抵押土地用途是否符合划拨用地目录中规定的条件；查看储备土地的土地抵押人名称、抵押土地用途是否符合土地储备管理办法中关于储备土地的定义，是否在国土部规定的储备机构目录内。3.从土地供应处取得抵押土地的供地档案，查看办理国有土地使用权证的请示和呈批件、建设用地批准书，确定国有土地使用权取得方式是否合法。土地储备、融资情况土地储备

50、、融资情况以绿地、市政道路等公益性土地抵押融资的问题从国土部门地籍管理处取得土地抵押台账筛选土地用途为公用基础实施用地、绿地、道路的土地抵押融资数据,翻阅该宗土地对应的抵押档案和供地档案，核实该抵押土地的批准用途。土地储备、融资情况土地储备、融资情况土地重复抵押的问题依据国土部门地籍管理处取得土地抵押台账、抵押注销数据，确定截至审计日有效存在的土地抵押，以土地使用权证编号分组，检索出一个土地使用权证号存在两个以上抵押的情况。翻阅相应的抵押档案中的抵押合同、评估报告，查看两个抵押金额在同一块土地上是否有重复。土地储备、融资情况土地储备、融资情况高评土地价格抵押的问题查看土地评估报告，重点查看土地

51、估价结果一览表以及其他需要说明的事项，了解宗地的评估设定开发程度和估价日实际开发程度的差异，查看评估价格中是否存在未扣除征地安置补偿费、土地出让金等费用从而高估土地价格的问题。查看土地评估报告中估价设定的容积率与规划部门提供的容积率是否一致，是否存在调整容积率高估地价的问题。土地储备、融资情况土地储备、融资情况抵押土地已出让造成抵押权悬空的问题以宗地号或土地使用权证号做连接，比对土地供应台账和抵押台账，查看是否存在抵押土地已经出让的问题。开发区土地利用情况开发区土地利用情况擅自设立开发园区，或者扩大园区面积开开发发区区（园园区区）管管理理机机构构：各类园区的批复性文件、开发区控制性详细规划及批

52、复、开发区建设用地批准台账和土地征收台账、开发区土地出让台账、开发区招商局签订的招商合同、土地成交出让合同、开发区自定的优惠政策、开发区财务数据、土地出让卷宗、执法案卷资料、用地规划图件、项目立项资料。查阅开发区的规划及批复文件，审查是否存在擅自设立开发园区问题；了解开发区实际管辖面积和占地面积，结合开发区建设用地批准台账和土地征收台账，审查是否存在擅自扩大园区面积，违规用地问题。国务院关于暂停审批各类开发区的紧急通知（国办发20039号）、国务院办公厅关于清理整顿各类开发区加强建设用地管理的通知（国办发200370号）、国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知（国办发200610

53、0号）、协议出让国有土地使用权规范（试行）（国土资发2006114号）、国土资源部、住房和城乡建设部关于进一步加强房地产用地和建设管理调控的通知（国土资发2010151号)、关于严明法纪坚决制止土地违法的紧急通知（国土资电发200622号）、闲置土地处置办法（1999年国土资源部令第5号）开发区土地利用情况开发区土地利用情况弱化、肢解、取代国土部门行政管理的职能的问题结合财务数据，对应宗地或者项目，采取详查和抽查结合的方式审查开发区土地出让收入的收缴和解缴模式、成本核算内容，从而发现可能存在预收土地价款、协议出让、挤占挪用土地价款用于园区其他支出等情况。国国土土部部门门：土地供应管理处（科）室

54、 通过“土地市场动态监测与监管系统”形成的2008年至2013年全省分年度国有建设用地供应情况表，以及截至2013年底，2008年至2013年全省供地率情况汇总表，国有土地使用权出让计划，2008年以来的土地招拍挂台账、协议出让台账、划拨台账、转让台账，改变规划用途和容积率等土地使用条件项目台账，相关的补充合同（协议）、补缴土地出让金财务收据等资料，地方政府国有土地使用权出让协调决策机构会议纪要，国有土地出让基准地价成果报告（表）及其他地价政策，土地出让合同、划拨决定书及相关档案资料。建建设设规规划划部部门门：改变规划用途和容积率等土地使用条件项目台账，以及用地单位申请，相关控制性详规、规划委

55、员会规划审查会议记录、纪要等相关档案资料。招招商商引引资资主主管管部部门门或或开开发发区区、工工业业园园区区：招商引资协议或者合同。工工商商管管理理部部门门：当地企业的工商登记信息、投资人及出资信息、职务身份信息数据。财财政政部部门门：财政供养人员身份信息数据。房房管管部部门门：当地房产登记信息数据。用用地地单单位位：土地出让金缴款凭证和银行对账单，土地出让金返还入账会计凭证，项目建设明细账，项目立项审批、备案、规划等文件，及土地出让合同、土地使用权证、项目用地规划许可证、项目建筑许可证等。中华人民共和国城市房地产管理法、国土资源部、监察部关于严格实行经营性土地使用权招标拍卖挂牌出让的通知（国

56、土资发2002265号）、 经济适用住房管理办法（建住房2007258号）、划拨用地目录（国土资源部令2001第 9号）、楼堂馆所建设管理暂行条例、国务院关于加强国有土地资产管理的通知（国发200115号）、国土资源部关于清理各类园区用地加强土地供应调控的紧急通知（国土资发2003第45号）、关于深化改革严格土地管理的决定（国发200428号）、关于暂停新建高尔夫球场的通知（国办发20041号）、关于进一步加强土地管理切实保护耕地的通知（中发199711号）、招标拍卖挂牌出让国有土地使用权规定（2002年国土资源部令第11号）、关于继续开展经营性土地使用权招标拍卖挂牌出让情况执法监察工作的通知

57、（国土资发200471号）、国务院关于加强土地调控有关问题的通知（国发200631号）、国土资源部、监察部关于落实工业用地招标拍卖挂牌出让制度有关问题的通知（国土资发200778号）、国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知（国办发2006100号）、协议出让国有土地使用权规定（2003年国土资源部第21号令）、招标拍卖挂牌出让国有建设用地使用权规定（国土资源部令第39号）、国土资源部关于认真贯彻进一步加强土地供应调控的通知（国土资发2007236号）、国务院办公厅关于暂停审批各类开发区的通知（国办发明电200330号）、国家土地管理局国有企业改革中划拨土地使用权管理暂行规定（19

58、98年国家土地管理局令第8号）、国土资源部关于印发（试行）和（试行）的通知(国土资发2006114号)、建设部关于印发的通知（建规201222号）、国土资源部关于发布实施的通知(国土资发2006 307号)、国土资源部、监察部关于严格实行经营性土地使用权招标拍卖挂牌出让的通知（国土资发2002265号）、国土资源部、监察部关于落实工业用地招标拍卖挂牌出让制度 有 关 问 题 的 通 知 （ 国 土 资 发 2007 78 号 ）开发区土地利用情况开发区土地利用情况违规供地的问题结合开发区招商局签订的招商合同、土地成交出让合同、开发区财政关于招商引资项目的优惠政策，全面了解招商引资项目在地价、税

59、收、奖励扶持等方面享受的优惠政策，从而发现违规协议出让、非净地出让、低地价出让、以税收等方式间接返还应缴纳的出让金，零地价甚至负地价出让土地的问题。开发区土地利用情况开发区土地利用情况违规改变土地用途、违规用地的问题查阅开发区土地出让卷宗资料和有关执法案卷资料，延伸部分土地使用项目，以房地产项目为重点，检查是否存在供地后擅自改变用途、容积率等规划条件的情况；经批准改变用途、容积率等规划条件后，是否重新签订合同并按照市场价补交土地出让金；供地后是否存在改变建设要求、有无经济适用房用地改变为商品房用地等情况。延伸发改、建设等部门批准立项的工程项目，以及对照开发区财政收入体现的与企业有关的收入，对照

60、国土部门的土地供应情况，延伸调查是否存在“以租代征”、“未批先用”或其他违法用地的情况。此外，还应检查闲置一年以上的土地是否征收闲置费、闲置两年以上的土地是否收回等政策制度的执行情况。开开发发区区（园园区区）管管理理机机构构：各类园区的批复性文件、开发区控制性详细规划及批复、开发区建设用地批准台账和土地征收台账、开发区土地出让台账、开发区招商局签订的招商合同、土地成交出让合同、开发区自定的优惠政策、开发区财务数据、土地出让卷宗、执法案卷资料、用地规划图件、项目立项资料。国务院关于暂停审批各类开发区的紧急通知（国办发20039号）、国务院办公厅关于清理整顿各类开发区加强建设用地管理的通知（国办发