固定资产地会计处理与涉税分析报告题问题详解及解析汇报

1、固定资产的会计处理与涉税分析考试题一、单选题1甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%为扩大生产，甲公司于 2013年3月购入一台需安装的 A生产经营用设备，买价为2300万元，增值税为391万元，支付运输费5万元（未取得专用发票）。甲公司安装该设备期间，发生的人员工资、福利费分别为160万元和27.2万元，另外领用自产产品一批，账面价值为300万元，计税价格为 350万元，该产品为应税消费品，消费税税率10%甲公司取得 A生产经营用设备的入账价值为（ ）°A 2827.2 万元B 2901.35 万元C 2936.35 万元D 2926.85 万元Ar B厂 Cr D【正

2、确答案】A【答案解析】该设备的入账价值=2300 + 5 + 160+ 27.2 +（ 300 + 350X 10% = 2827.2 （万元）2、下列项目中，不属于企业固定资产的是（A、企业经营租出的设备B企业经营租出的厂房C企业融资租入的设备D企业融资租入的厂房【正确答案】B【答案解析】企业经营租出的厂房属于企业的投资性房地产。3、A公司为增值税一般纳税人，自行建造某项大型生产用设备，建造过程中领用工程物资5000万元，其增值税进项税额为850万元，发生人工成本 950万元，为达到正常运转发生测试费300万元，外聘专业技术人员服务费用80万元，相关员工培训费用为 50万元。不考虑其他因素，

3、A公司建造该设备完工后的入账成本是（）。A 7180万元B 7230万元C 6330万元D 6880万元rrz?rABCD【正确答案】C【答案解析】自行建造固定资产的成本，应当包括工程物资成本、人工成本、为购入固定资产发生的相关税费、应予资本化的借款费用、 专业人员的服务费用以及应分摊的间接费用等， 而相关员工培训费用不属于固定资产达到预定可使用状态所发生的必要支出，因此不计入固定资产成本。A公司建造该设备的入账成本= 5000+ 950 + 300+ 80= 6330 （万元）。4、下列关于固定资产的折旧方法的表述中，不正确的是（）。A、企业应根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式选择折

4、旧方法B加速折旧法不需要考虑预计净残值C企业采用双倍余额递减法与采用直线法相比，能够更好的体现谨慎性原则D固定资产折旧方法一经选择，不得随意变更r（!rrABCD【正确答案】B【答案解析】选项 B,双倍余额递减法和年数总和法都属于加速折旧法，双倍余额递减法计 提折旧不扣除预计净残值，但是年数总和法需要扣除。5、 甲企业2011年6月20日购置一台不需要安装的 A设备投入企业管理部门使用，该设备 入账价值为600万元，预计使用5年，预计净残值为 30万元，采用双倍余额递减法计提折 旧。2011年应计提的折旧为（）。A、350万元B 118.4万元C 312万元D 120万元r Ar mra ,A

5、BCD【正确答案】D【答案解析】2011年计提折旧=600X 2/5 X 6/12 =120 （万元）6、下列关于固定资产的后续支出的处理，表述正确的是（）。A、符合固定资产确认条件的后续支出应计入固定资产成本，同时将被替换部分账面原值扣 除B不符合固定资产确认条件的后续支出应计入管理费用C对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，应资本化，计入固定资产成本D固定资产发生的可资本化的后续支出，应通过“在建工程”核算rrrABCD【正确答案】D【答案解析】选项A,符合固定资产确认条件的后续支出应计入固定资产成本或其他相关资产成本，被替换部分应扣除账面价值而不是账面原值；选项B,费用化后续支出应计入

6、当期损益而不限于管理费用，如果是专设销售机构发生的，此时应计入销售费用，如果是与存货生产加工相关的，计入存货成本；选项C,大修理费用应区分是否可以资本化，能够资本化的计入固定资产成本，不符合资本化条件的应计入当期损益。7、A公司为增值税一般纳税人，2X 09年6月1日购入需要安装的生产经营用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为180万元，增值税额为 30.6万元，支付的安装费为29万元，支付运输费 2.6万元，预计净残值为 1.6万元，当月完成安装。预计使用年限 为6年，在采用年数总和法计提折旧的情况下，该设备2X 10年应提折旧额为（）。A 65万元B 60万元C 55万元D、5

7、0万元c Ar o荷 厂rABCD【正确答案】C【答案解析】入账价值=180 + 29+ 2.6 = 211.6 （万元）；2X 10年应提折旧额=（211.6 1.6 ）X 6/21 X 6/12 +（ 211.6 1.6 ）X 5/21 X 6/12 = 55 （万元）。8、甲公司2012年末对固定资产进行盘点， 盘盈一台8成新的生产设备， 与该设备同类或类 似的固定资产市场价格为 300万元，期末预计该项固定资产未来现金流量现值为280万元,假定不考虑其他因素，该项盘盈设备的入账价值为（）。A 224万元B 240万元C 280万元D 300万元【正确答案】B【答案解析】盘盈的固定资产，

8、应按以下规定确定其入账价值：如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。因此该项盘盈设备的入账价值=300X 80%r 240（万元）。9、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和处置动产设备适用的增值税税率为17%。（1）2X 16年1月1日，甲公司接受投资者投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。 双方在协议中约定的价值为500000元，经评估确定该设备的公允价值为450000元。（2） 安装过程中领用生产用材料一批

9、，实际成本为4000元；领用自产的产成品一批，实际成本为10000元，售价为24000元，该产品为应税消费品，消费税税率为10%（3）2X 16年3月10日，设备安装完毕，达到可使用状态。假定不考虑其他因素，该设备安装完毕投入使用时的入账价值是（）。A 471160 元B 521160 元C 545160 元D 466400 元r Ar B厂 CD【正确答案】D【答案解析】该设备的入账价值=450000 + 4000 + 10000 + 24000X 10%= 466400 （元）。注意：领用自产的产成品不属于视同销售，不计算销项税。10、企业盘盈的固定资产，应通过（）科目核算。A、其他业务收

10、入B以前年度损益调整C资本公积D营业外收入r Ap or厂ABCD【正确答案】B【答案解析】盘盈的固定资产属于会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算。二、多选题1、下列关于固定资产折旧的说法正确的有（）。A、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不需要计提折旧B已计提减值准备的固定资产在计提折旧时，应当按照减值后的账面价值以及尚可使用年限重新计算应确认的折旧额C放置停用的固定资产仍需要计提折旧D处于更新改造过程中的固定资产应当照提折旧IaIblcId【正确答案】BC【答案解析】选项 A,已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照暂估价计提折旧，竣工决算后调整固定资

11、产的账面余额，但是不调整已计提的折旧额；选项D,处于更新改造过程中的固定资产应当转为在建工程，在更新改造期间需要停止计提折旧。2、 接受捐赠的固定资产的入账价值，说法正确的有（）。A、捐赠方没有提供有关凭据的，同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值B捐赠方没有提供有关凭据的，同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的 固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值C捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值D捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额作为入账价值* ABCD【正确答案

12、】ABC【答案解析】暂无）。J C D3、下列支出中，属于外购固定资产成本的有（A、购买生产设备的不含税货款B专业人员的服务费用C设备安装过程中发生的安装调试成本D设备安装过程中领用自产产品的账面成本可A' B【正确答案】ABCD【答案解析】企业外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。4、下列固定资产中，应计提折旧的有（）。A、季节性停用的固定资产B经营租赁方式租出的固定资产C正在改扩建的固定资产D融资租入的固定资产A丨B丨C【正确答案】ABD【答案解析】选项 C,改扩建的固定资产在改扩建期

13、间不再计提折旧。5、下列各项中，不应计入固定资产成本的有（）。A、在建工程（一年以上）达到预定可使用状态前发生的一般借款利息费用的汇兑差额B购建厂房领用生产的原材料的成本C购买生产用机器设备支付的增值税进项税额D建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损的净损失A丨BI C丨D【正确答案】AC【答案解析】选项 A应计入当期损益；选项 C,记入“应交税费一一应交增值税（进项税 额）”。6、下列各项固定资产后续支出，应计入当期损益的有（）。A、行政管理部门专有设备发生局部磨损，对磨损部分进行修理发生的支出B生产线发生的更新改造支出，更新改造后生产线的使用寿命将会延长C对生产设备进行定期检查发生大修理费

14、用，检修之后生产设备产能大幅提高D对财务部门的专用设备进行日常维护发生一笔支出I A|blc|d【正确答案】AD【答案解析】选项 AD属于费用化的后续支出，均应该记入“管理费用”；选项BC属于资本化的后续支出，应计入固定资产成本，不影响损益，其中选项C,企业对固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，可以计入固定资产成本，不符合资本化条件的， 应当费用化，本题检修之后生产设备产能大幅提高，所以满足资本化条件。7、 下列各项中，需要通过“固定资产清理”进行处理的有（）。A、直接销售生产用动产设备的销项税额B处置自用办公楼收到的价款C处置过程中收回的材料变价收入D处置过程中收到的保险公司

15、赔偿IaIblc【正确答案】BCD【答案解析】选项 A,不通过“固定资产清理”科目处理。直接销售动产设备收到销售价款 的处理是：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费应交增值税（销项税额）8、 下列关于固定资产会计处理的表述中，不正确的有（）。A、盘盈的固定资产应按重置成本计量，并先通过“待处理财产损溢”科目核算B企业专设销售机构发生的固定资产日常修理费用和固定资产折旧均应计入销售费用C经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部予以资本化，计入固定资产的成 本D固定资产的大修理费用应当在发生时计入当期管理费用，金额较大时采用预提或待摊方 式处理|7r7|7ABCD【正确答案】ACD不得【答

16、案解析】选项 A,应按照前期差错更正原则处理，按照重置成本记入“以前年度损益调 整”科目；选项 C,应将符合资本化条件的部分予以资本化，作为长期待摊费用核算，并按 期合理摊销；选项D,固定资产的大修理费用有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分, 可资本化，不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益或制造费用科目，采用预提或待摊方式处理。）。9、下列各项中，影响固定资产清理净收益的因素应包括（A、固定资产计提的减值准备B固定资产计提的累计折旧C毁损固定资产取得的赔款D出售固定资产的价款I AJ I BJ I C【正确答案】ABCD【答案解析】暂无10、下列折旧方法属于加速折旧法的有（）

17、。A、年限平均法B双倍余额递减法C工作量法D年数总和法丄丨AI BI C【正确答案】BD【答案解析】暂无三、判断题1、盘盈的固定资产应该按历史成本入账。（）厂对金错【正确答案】错【答案解析】盘盈的固定资产应该按重置成本入账。2、债务人以固定资产清偿债务，应将固定资产的公允价值与该项固定资产账面价值和清理费用的差额作为转让固定资产的损益处理；将固定资产公允价值与重组债务的账面价值的差额，作为债务重组利得。（）金对错【正确答案】对【答案解析】暂无3、当月增加的固定资产，从当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不提折旧。（）对金 错【正确答案】错【答案解析】当月增加的固定资产，从下月起计提折旧； 当

18、月减少的固定资产，当月仍然提折旧。4、 不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过1年的,也应当作为固定资产。（）对金错【正确答案】错【答案解析】不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。5、购置固定资产用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，进项税额可以抵扣。（）对错【正确答案】错【答案解析】购置固定资产用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，进项税额不得从销项税额中抵扣。6、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许 抵扣进项税额的应税项目， 可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、 无形资产、不动产净值/ （1 +适用税率）x适用税率。（）pr对错【正确答案】对【答案解析】暂无7、固定资产盘盈作