第一部分 新编审计学自学指导

1、第一部分 新编审计学自学指导一、本课程的性质、地位和作用审计是由独立的专门机构和专门人员对被审计单位的会计记录、财政收支、财务收支事项及其他经济资料所反映的经济活动的真实性、合法性、合理性和效益性进行审查、评比和鉴定的一项独立性的经济监督活动。以前的审计工作，多是走过场，流于形式，很少动真格的。从李金华任审计长后，情况大大改变，他每年向人大常委会作审计报告，指名道姓批评、揭露国务院一些部委和直属单位，以及一些省市自治区违反财经纪律；并且揭露某些领导人违法犯罪的事实，一年比一年范围广而严厉，博得全国人大常委的广泛而高度的赞誉和经久不息的掌声，被誉为“审计风暴”。当然，我国的审计工作还要加强，审计

2、队伍还要壮大。目前，尤其是高素质的审计人才还十分紧缺，需要加紧培养、培训。学员们学好审计，不愁英雄无用武之地。关键是要具备高素质。世界各国的社会制度不同，但是由于审计具有维护财经法纪、监督财政收支的重要作用，因此都把审计作为国家维护政权、加强统治的重要工具。我国的国家和社会，为了进行治理和管理，必须有一套监督体系，经济监督是监督体系的一个重要的组成部分。审计是国家和社会监督体系中经济监督的组成部分。审计监督，由于审计自身并不参加任何生产、分配、流通和消费的经济活动，因而可以在监督这些经济活动时，不受专业限制，具有广泛性、客观性、公正性和独立性。这样就可以对各种专业性经济进行再监督，保证经济监督

3、体系的有效性。这就是说，审计监督在经济监督体系中处于再监督地位。由上可见，审计在国民经济的监督体系中处于十分重要的地位，是不可或缺的经济监督部门。由近年来我国加强审计监督的实践来看，每年政府审计查处的金额都是数百亿元，从而为国家挽回的经济损失也是数百亿元，效益十分可观，并为挽救官员、干部、公务员和企业管理人员，为反腐倡廉作出了积极的贡献。人们把审计誉为国家财产的“守护神”，又把它作为防治贪污盗窃的“防腐剂”，是有道理的。二、本课程的体系结构、基本内容本课程采用立信会计出版社出版，李海波、余名岳、蒋瑛主编的新编审计学作为教材。审计按审计主体分类，可分为国家（政府）审计，内部审计和社会审计三种类型

4、。按审计内容和目的分类，可分为财政财务审计、经济效益审计、财经法纪审计和经济责任审计等类型。以上这些审计本学科本教材均要涉及。在学完总论和审计种类之后，就学习审计方法和审计程序，再学习企业内部控制制度的审计。以下则侧重于对企业的逐项审计，从企业会计报告审计开始，经过资产审计，负债及所有者权益审计，收入、成本和费用审计，直到利润及其分配审计。这一部分是实质性审计的操作和学习。然后，学习审计工作底稿和审计报告的撰写，最后学习验资的操作和验资报告的撰写。本学科教材11章，共分为四个单元教学。其中：第一单元为14章；第二单元为57章；第三单元为89章；第四单元为1011章。第一单元第一章总论：审计的涵

5、义；审计的对象、职能；审计的产生与发展等；审计的特点、作用和任务；审计准则；审计组织和审计人员。第二章审计种类：审计的基本分类；审计的其他分类。第三章 审计方法和审计程序：审计方法；审计程序；第四章 企业内部控制制度的审计：企业内部控制制度的涵义和作用；企业内部控制制度的分类和内容；企业内部控制制度的审计。第二单元第五章企业会计报表审计：会计报表审计的目的和范围；会计报表审计的方法、程序和内容；资产负债表的审计；利润表的审计；现金流量表的审计；第六章资产审计：流动资产审计；短期投资审计；应收及预付款项审计；存货的审计。长期投资审计；固定资产审计；无形资产和其他资产审计。第七

6、章负债及所有者权益审计：流动负债审计；长期负债审计；或有负债审计；所有者权益审计。 第三单元第八章收入、成本和费用审计：收入、成本和费用的审计目标；营业收入审计；成本和费用审计。第九章利润及其分配审计：利润审计；利润分配审计；企业破产和兼并审计； 第四单元第十章审计工作底稿和审计报告：审计工作底稿；审计报告。第十一章  验资：验资的意义和种类；验资的一般原则；验资的步骤；验资的方法；撰写验资报告。三、本门课程的自学和考试要求审计学是“会计与审计”专业重要的必修课和主课。考生在学习中应把握住考试的内容、重点和要求。在“教学实施计划”中，对每个单元都已提出了

7、学习重点和目的要求。在本自学指导纲要的第二部分中，对每章都列出了学习的重点，包括“基本概念”，“基本知识和基本理论”，然后列出了“自测练习题”及“自测练习题参考答案”。“学习重点和目的要求”是对自学的要求，“自测练习题”是考试的样本。学员要根据学习目的和要求进行自学，按照“自测练习题”及其参考答案备考和检查自己的学习情况。审计学是应用性、操作性都很强的学科。必须平时多做作业、用操作来检验学习的效果、并加深对课文的理解，乃至熟练掌握应用方法和操作技巧。本学科的考题比别的学科多了一类审计实务，其中还包含着计算题，这种题是本学科专有的，它既是案例教学、考查的内容，也是审计工作的实战演习。本学科教材是

8、审计原理和审计学的结合。审计原理是打基础，审计学是审计的具体操作和应用，两者不可偏废，考试也是两者并重。但验资是高层次的审计工作，将在工作中继续学习升华和提高。四、学习本门课程的方法和应注意的问题审计学作为一门基础学科和应用学科，具有应用性强 、内容丰富等特点。不经过努力是难学好的。要在端正学习态度的基础上，掌握以下方法和技巧：（一）理论联系实际。审计学虽然操作性强，这主要表现在查帐和审表方面。但每种帐务处理都是有道理的，有坚实的理论作基础的。要既知其“然”，更要知其“所以然”。而且能知其所以然，就既容易记住，又不容易搞错。所以要不光会做，还要搞懂道理，这就需要理论联系实际。（二）整

9、体通读，分章细研，掌握全面，突出重点。学员必须从头到尾把教材通读一遍，掌握全貌，然后分章细研，按本“纲要”和“教学具体计划”提示的重点和难点，反复学习和领会，对审计实务部分要通过操作加以检验和巩固。（三）把握各章节之间的逻辑联系，融会贯通。教材是一个有机的整体，各章之间，有着相互依存，由此及彼的逻辑联系。把握好这种逻辑联系，既有利于加深理解和记忆，又有利于从整体上、综合把握全局、全貌。因此既要突出重点，克服难点，又要注意把章节之间联系起来学习。（四）注意掌握自学与听课，学习与练习的关系。学员应尽可能参加辅导听课，这样可以学得更深透，对难点也容易突破，对重点也掌握得更好。前已述及，审计是应用学科

10、，光谈、光读不练是难于深入和巩固的。尤其是查账审表更需要亲自实践。光在岸上谈、读游泳理论而不下水，是永远也学不会游泳的。学员应把审计实务作为练的第一要务。学习是一种艰苦的劳动过程，不能投机取巧、不能抱侥幸态度。应学好理论，弄懂道理，学会方法，熟练操作，才有可能轻松过关。五、本课程考核的试卷结构和题型分析本学科考试有6种题型：1.判断题，正确的在题前括号内打“”；错误的打“×”。 2.多项选择题，把正确答案的序号写在题前括号内，多选、少选均不得分。3.名词解释题。 4.简答题，只答要点，无须详述。5.论述题， 6.案例分析和应用题，审查会计核算、计算、制表

11、等，并改错。这是审计的操作应用。考试试卷总分为80分，卷面得分达到48分即为合格。凡考核知识点的内容都在考试范围之内（另发考试复习重点说明），凡不在考核知识点的内容都不在考试范围内。 第二部分   新编审计学内容辅导第一单元第一章  总论一、学习重点审计是由独立的专门机构和专门人员对被审计单位的会计记录、财政收支、财务收支事项及其他经济资料所反映的经济活动的真实性、合法性、合理性和效益性进行审查、评价和鉴证的一项独立的经济监督活动。（一）基本概念1审计  2审计主体  3审计对象  4

12、审计职能   5审计准则的涵义（二）基本知识和基本理论1.什么是审计？2.会计与审计的联系和区别（三）学习重点及难点审计及其主体、对象、职能、特点、作用和任务；审计准则及其作用、分类和内容；审计组织和审计人员的基本条件。二、同步自测练习题（一）名词解释题1.审计主体2.审计对象3.审计职能4.审计准则的涵义5.审计责任（二）多项选择题（      ）1审计有职能。A监督       B评价    

13、  C鉴证       D核算     E.调整（      ）2审计的特点是。A独立性        B法制化       C经济监督      D依附性   

14、;  E.鉴证性（      ）3审计的作用是作用。A促进        B制约        C保障        D诚信     E.找岔(       )

15、4审计准则按对象性质分类，可分为审计准则。A部队      B国家     C独立      D内部     E.外部（      ）5独立审计准则的内容为准则。A一般       B内勤     &

16、#160;C外勤       D报告      E.处理（      ）6审计意见的类型为意见。A无保留       B保留      C否定         D拒绝表示 

17、0;   E.抗争     （三）判断题    （       ）1.审计是以自己所作的会计记录和财务事项为对象的。（四）简答题1. 什么是审计？（五）论述题试述会计与审计的联系和区别。三、同步自测练习题参考答案（一）名词解释1.审计主体，是指审计的专门机构和专门人员，即审计监督的执行者。2.审计对象，是与审计主体相联系的审计客体。3审计职能，是指涉及自身所具有的功能4.审计准则的涵义，是审计理论

18、与审计实践的结合；是审计人员进行审计工作应有的素质要求及必须遵守的行为规范；是衡量和评价审计工作质量的保证和依据。5审计责任，指注册会计师执行审计业务，出具审计报告所应负的责任。（二）多项选择题1ABC          2ABC         3AB         4BCD   &#

19、160;     5ACD         6ABCD （三）1.×        （四）简答题1.答：审计是由独立的专门机构和专门人员对被审计单位的会计记录、财政收支、财务收支事项及其他经济资料所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查、评价和鉴证的经济监督活动。（五）论述题答：会计与审计有着紧密的联系，因为它们的工作对象都是企业等单位的会计资料，都

20、是对企业等单位的经营管理活动进行监督，从而改进单位工作，改善经营管理，提高经济效益。但是，由于会计与审计的目的不同，两者也有着重要的区别，主要反映在：一是任务不同。会计是向使用者提供会计信息；而审计则是对会计信息的合法性、合理性、公允性进行监督审查。二是职能不同。会计是以反映和控制为基本职能；而审计则是以监督、评价和鉴证为基本职能。三是责任不同。会计是对形成和保持会计资料的真实、合法、完整负责；而审计则是对会计报告及相关资料发表审计意见，对出具的审计报告的真实性和合法性负责。因此，审计工作既要与会计工作紧密结合，但又不能以会计查帐来代替审计查帐，也不能把会计责任和审计责任相互进行代替。第二章&

21、#160;  审计种类一、学习重点审计可以从不同的角度，根据不同的目的和要求，按照不同的标准进行不同的分类。对审计进行科学地分类，有助于审计工作的开展和更好地发挥审计工作的作用。目前，我国的审计工作大致可分成基本分类和其他分类两大类。（一）基本概念1国家审计（政府审计）  2内部审计  3社会审计  4.就地审计   5.送达审计  6.专项审计7.强制审计（二）基本知识和基本理论审计分类图（三）学习重点及难点审计基本分类；审计其他分类；审计分类图。二、同步自测练习

22、题（一）名词解释题1. 国家审计 2. 内部审计 3. 社会审计4就地审计 5.经济责任审计6. 送达审计 7. 专项审计 （二）多项选择题（      ）1审计按其内容和目的分类，可分为审计。A财政财务    B经济效益      C财经法纪    D经济责任   &

23、#160;E.厂长离任（      ）2审计按实施时期分类，可分为审计。A超前     B事前      C事中      D事后      E.推迟（      ）3审计按执行地点分类，可分为审计。A就地   

24、0;   B主动      C送达       D委托     E.自动（      ）4审计按审计动机分类，可分为审计。A委托         B主动       C强

25、制         D任意       E.认真     （三）判断题 (       )1.送达审计是指审计报告要送达被审计单位。（       ）2.对上市公司财务报表的审计属于强制审计。三、同步自测练习题参考答案（一）名词解释题1.国

26、家审计，又称政府审计，是指国家审计机关所执行的审计2.内部审计，又称部门审计。是指本部门和本单位内部专职的审计机构和审计人员，按照审计法的规定，对本部门和本单位进行的审计。3.社会审计，又称民间审计，是指经有关部门审核批准，已经登记注册并具有独立地位的会计师事务所、审计事务所接受委托而进行的审计。4就地审计，是指审计机构委派人员到被审单位所在地所进行的审计。5.经济责任审计，是在我国审计实践中创立的一种审计种类。它是指审计机构和审计人员对企事业单位的法人代表或经营承包人在任期内的经济责任和履行情况所进行的审计。 6.送达审计，又称报送审计，是指审计机关按照审计法规的规定，对被审计单位

27、按期报送来的经济资料所进行的审计。7.专项审计，又称专题审计，也称特种审计。是指对某一特定项目所进行的审计。（二）多项选择题1ABCD          2BCD         3ACD         4CD（三）判断题1.×      

28、0;     2.第三章    审计方法和审计程序一、学习重点审计方法是指审计人员为了实现审计的目标所采用的专门方法和措施。审计程序是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束全过程的工作步骤。（一）基本概念 1审阅法  2查询法  3顺查法  4逆查法  5详查法  6抽查法   7审计程序（二）基本知识和基本理论1.肯定式函证与否定式函证的区别。（三）学习重点及

29、难点各种审计方法；审计程序及其作用和阶段二、同步自测练习题（一）名词解释题1.审阅法2.查询法3.顺查法4.逆查法5.详查法6.抽查法7.审计程序（二）多项选择题（      ）1抽查法可分为抽查法。A任意       B判断       C统计       D局部     &#

30、160;E.整体（      ）2统计抽样的内容包括抽样。A简单随机    B系统      C整体        D分层      E.估计（      ）3民间审计的程序分为审计阶段。A计划    

31、;     B评价      C实施         D报告     E.处理   （三）判断题 （      ）1.审计报告具有法定证明效力。   （四）简答题1.肯定式函证与否定式函证有何区别。2.何谓技术鉴定法？3

32、.怎样分析审计证据？三、同步自测练习题参考答案（一）名词解释题1.审阅法，是对各种会计凭证、帐簿、报表和各种有关资料的审核查阅方法。2. 查询法，是指通过查阅或询问来取得资料或证实资料的审计方法。3.顺查法，又称正查法，是指审查时按照会计处理的顺序依次对会计凭证、会计账簿和会计报表逐步进行核对的方法。4.逆查法，又称倒查法，是按照会计处理的相反程序，从审计会计报表开始，根据审计中发现的问题或疑点，追溯到会计账簿、记账凭证和原始凭证，以查明主要问题的真相和原由的方法。5.详查法，是指对被审计单位在审计期内的所有凭证、帐簿和报表进行全部详细审查的一种审计方法。6. 抽查法，又称

33、抽样法，是指从被审查单位在审查期内的全部凭证和记录的总体资料中选定一定数量的样本进行测试，用以推断审查总体有无差错和弊端的审计方法。7.审计程序，是指审计人员从接受审计项目开始到审计工作结束全过程的工作步骤。（二）多项选择题  1.ABC          2.ABCD      3.ACD   （三）判断题  1.（四）简答题1答：肯定式函证要求对方对提出的问题是否

34、正确都必须做出回函；否定式函证要求对方对提出的问题具有不同意见时才予以回函。两者各有利弊，具体可由审计人员根据具体情况决定。2.答：技术鉴定法是对带有技术性的审计对象进行鉴定和识别的方法。许多项目如机器的性能、产品的质量、建筑的结构、设计的可行性等不是一般审计人员通过一般的观察方法就能取得证据的，往往需要技术人员协同审计人员进行审计。由于技术鉴定法能够提高审计效果并直接影响着企业和单位的生产和经营，因此，审计单位常聘用专家和顾问协同工作。3.答：审计人员在审计实施阶段收集到的审计证据一般是分散的、个别的，必须按照一定的方法，通过分类、计算、比较、综合，将这些分散在各个审计人员手中的审计证据按问

35、题性质归类，加以整理，并在此基础上进行分析。也就是说，只有将原始状态的审计证据与审计目的结合起来，按照各个证据的性质和重要程度以及与其他证据之间的关系进行分析、比较，以形成较为完整的有条理、有系统、彼此有联系的审计证据，才能有效地对被审计单位作出正确的评价，恰当地形成审计意见，为审计报告提供依据。第四章     企业内部控制制度的审计一、学习重点企业内部控制制度是为适应企业生产、经营的需要而产生的，是现代化企业管理的重要组成部分。（一）基本概念1预防性内部控制制度   （二）基本知识和基本理论1企业内部控制制度（三

36、）学习重点及难点企业内部控制制度的涵义、作用、分类和内容；企业内部控制制度的评审。二、同步自测练习题（一）多项选择题(       )1按内部控制制度分类，可分为内部控制制度。A会计资料    B财产物资    C合同签订   D生产经营活动   E.保卫（      ）2按内部控制制度的方法划分，可分为内部控制制度。A战斗性&

37、#160;     B取缔性      C预防性      D保卫性     E.主动性（      ）3内部控制制度的内容为控制。A合同执行     B组织机构     C合法合规   &

38、#160;D职务分离    E.坚守岗位（      ）4表述内部控制制度的方法为法。A文字表述      B直接       C调查表        D流程图     E.口头表述(    

39、0;  ) 5内部控制制度的评审方法为法。A观察       B评价      C验证、     D分析      E.参与（       ）6.内部控制制度的审计内容为内部控制制度的。      &

40、#160;  A.健全性    B.有效性      C.预见性      D.防范性      E.独立性     （二）判断题     （       ）1.钱货分离是属于预防性内部控制

41、制度。     （       ）2.授权者与执行者应该分离。     （       ）编制审计工作底稿属于审计实施阶段。（三）简答题1何谓企业的内部控制制度？三、同步自测练习题参考答案（一）多项选择题1.ABD         2.CD  

42、60;       3.BCD          4.ACD          5.ACD     6.BCD（二）判断题1.          2.  

43、60;       3.（三）简答题1.答：企业内部控制制度是企业在生产、经营活动中，为了明确内部各个管理部门的职责和权限，保护企业财产物资的安全、完整和有效地运用，保证经济信息资料的真实、正确及生产、经营目标的实现，提高企业生产经营效率和经济效益，在企业内部所采取的一系列具有控制作用的各部门之间相互联系、相互制约、相互协调的方法、措施和程序的总称。               

44、;          第二单元第五章    企业会计报表审计一、学习重点会计报表是根据企业的会计记录资料综合汇总编制的书面报告，它全面反映了企业的经营成果和现金流量，企业编制并公布会计报表是为企业管理当局、投资者、债权人以及政府有关机关等会计信息使用者提供投资及管理决策的依据。因此，为了提高会计信息使用者对会计报表的信任程度，就必须对会计报表进行审查鉴证以确认会计报表的正确性。（一）   基本概念  1资产

45、负债表  2利润表  3现金流量表（二）基本知识和基本理论1资产负债表的审计2利润表的审计3现金流量表的审计（三）学习重点及难点资产负债表、利润表、现金流量表的审计。二、同步自测练习题（一）名词解释题1.资产负债表2.利润表3.现金流量表（二）   多项选择题（       ）1. 按会计报表具体审计内容划分，可分为报表审计。          A

46、.年度        B.中期    C.清算        D.开业      E.破产（三）案例分析和应用题1审查某企业会计报表，有关资料如下（金额单位：元）：（1）资产负债表上项目：货币资金：    53700存货：      

47、60;184800应收账款：    46000无形资产：    46700（2）经审查总账科目余额为：现金               8000银行存款          39000其他货币资金      &#

48、160;4600应收账款           6700物资采购          46000原材料            88000低值易耗品         1800库存商品&#

49、160;         95000生产成本          35000无形资产           7100请以总账余额为准，重新计算资产负债表的有关项目填表数，并求出原表各项目的相差数。2审查某企业会计报表，有关情况如下（金额单位：元）：（1）利润表上项目数据为：主营业务利润 

50、60;     28000营业利润           18000利润总额           30600（2）经审查，有关帐户决算结转前的余额为：主营业务收入       208000主营业务成本     &

51、#160; 180000主营业务税金及附加  6000其他业务利润        2000营业费用            5000管理费用            7000财务费用      

52、      1000投资收益           -4000补贴收入            2000营业外收入         19300营业外支出      

53、    2700经审查，帐户余额无误，试按帐户余额重新计算利润表上主营业务利润、营业利润、利润总额三个指标的填表数。三、同步自测练习题参考答案（一）名词解释题1.资产负债表，是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的报表。它反映了企业的资产构成、负债情况及净资产权益等方面的内容。2.利润表，是反映企业在某一会计期间内利润的实际情况的报表。它是衡量企业盈利水平、获利能力、管理成效的主要依据。3现金流量表，是反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表。（二）多项选择题1ABC    

54、;    （三）案例分析和应用题 1答：资产负债表调整（金额单位：元）（1）资产负债表上有关项目的正确填表数： 货币资金=8000+39000+4600=51600 存货=46000+88000+1800+95000+35000=265800 应收账款=6700 无形资产=7100（2）原报表相差数： 货币资金=53 700-51 600=2 100（多填） 存货=184 800-265 800=-81 000元（少填）

55、60;应收账款=46 000-6 700=39 300（多填） 无形资产=46 700-7 100=39 600（多填）多填数与少填数持平，可见是填错了项目所致。2答：利润表上三个指标正确的填表数（金额单位：元）：主营业务利润=208 000-180 000-6 000=22 000营业利润=22 000+2 000-5 000-7000-1 000=11 000利润总额=11 000-4 000+2 00

56、0+19 300-2 700=25 600第六章   资产审计   一、自学重点资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源会给企业带来经济利益。资产包括各种财产、债权和其他权利。（一）基本概念1资产 2短期投资 3存货  4.长期投资  5固定资产  6无形资产（二）基本知识和基本理论1流动资产审计2长期投资审计3固定资产审计4无形资产和其他资产审计（三）学习重点及难点资产、短期投资、存货、长期投资、固定资

57、产、无形资产的审计。二、同步自测练习题（一）名词解释题1.资产2.短期投资3.存货4.长期投资5.固定资产6.无形资产（二）多项选择题（       ）1.审查现金从方面进行。A.库存现金盘点    B.保卫制度     C.现金收付业务是否合规合法 D.现金帐务是否真实正确        E.钱帐是否分管（   &#

58、160;  ）2长期投资内部控制制度的内容为制度。A授权和批准   B内部职权分离和投资凭证保管  C投资收发和收益的记录和复核            D定期盘点和审计      E.保卫（      ）3股票投资的核算有法。A先进先出   B加权平均

59、0;    C成本       D权益     E.后进先出（       ）4.债券的购入方式有 购入。A.平价        B.溢价      C.折价     &

60、#160;  D.免费     E.贴水（三）判断题（        ）1.为了方便和快速取款，现金支票和支票印鉴可以由一人保管。（        ）2.固定资产折旧从固定资产投入使用的次月开始。（        ）3.短期投资在资产负债表上列示的金额是实际成本减去其跌价准备。（ 

61、;       ）4.土地要计提折旧。（四）论述题1. 长期投资与短期投资有何差别？（五）案例分析和应用题1审查2004年6月末银行存款时，发现银企双方账务均无差错，但有未达账项。资料如下：企业帐面存款余额47500元，银行对帐单余额51800元。（1）银行转收第二季度企业存款利息510元，企业尚未入账；（2）月末银行代企业支付6月份电费830元，企业尚未入账。（3）6月30日，企业将商场销货款3 200元的转账支票存入银行，银行尚未入账；（4）6月30日，企业开支票付原材料款7 820元，银行

62、尚未入账；要求：根据上述资料编银行存款余额调节表。2企业原购入长期公司债券140000元，由于生产经营上的急需，要求尽快收回投资，期限变短。审查时，发现企业未调帐。试帮助企业作账务处理。3. 审查企业的长期股权投资，发现购买股票时，实际价款中，将已宣告发放但尚未兑现的股利22000元，也列入了“长期股权投资”科目，试帮助企业更正4企业于2002年10月8日购100 000元国库券，期限3年，在2004年末编资产负债表时，把它列入“长期债权投资”项目，是否正确？如不正确，应改列哪个项目？是否要同时编分录调账？如何调账？5在审计中发现，企业的汽车按平均使用年限折旧，有5辆汽车原

63、值500000元，按4的净残值率折旧，预计使用10年，本月已计提折旧4000元。审计人员建议改为按工作量法折旧。据计算，每吨公里应提折旧0.5元。若本月运输10000吨公里，从本月改起，问应补提或冲减多少折旧，并编补提或冲减分录。汽车由车队跑运输。三、同步自测练习题参考答案（一）名词解释题1.资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源会给企业带来经济利益。2.短期投资，是指各种能够随时变现，并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。3.存货，是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产。4长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过一年（不含一年）的

64、各种股权性质的投资，不能变现或不准备随时变现的债券，以及其他债权投资和其他长期投资。5.固定资产，是指使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械运输工具以及其他与生产经营有关的设备器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。6.无形资产，是指企业为生产商品或提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的，没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。（二）多项选择题1.ACD         2

65、.ABCD        3.CD           4.ABC.（三）判断题1.×          2.          3.     

66、60;     4.×（四）论述题答：长期投资是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过一年（不含一年）的各种股权性质的投资，不能变现或不准备随时变现的债券，以及其他债权投资和其他长期投资。长期投资与短期投资的投资内容基本上都属于证券投资和其他投资，但两者具有以下三个主要差别：一是投资期限不同，短期投资要求在一年内随时变现，而长期投资一般不能在短期内收回，回收时间长，风险也比较大；二是投资的目的不同，短期投资的目的是为了利用暂时闲置的资金，谋求较高的收益，而长期投资则是为了积累一定数额的资金或是为了加强与被投资企业的经济联系而采取

67、的购买长期债券、参股或控股等投资行为；三是投资的管理方法不同，对短期投资一律采用成本法进行管理，对长期投资则是根据是否进行控股，分别采用权益法或成本法进行管理。（五）案例分析和应用题1 答：编银行存款余额调节表如下：                             银行存款余额调节表

68、0;    2004年6月30日            金额单位：元项目   金额   项目   金额企业账面存款余额   47 500   银行对账单余额   51 800加：银行已收、企业未收的账项   5

69、10   加：企业已收、银行未收的账项   3 200减：银行已付、企业未付的账项   830   减：企业已付、银行未付的账项   7 820调整后余额   47 180   调整后余额   47 1802答：作如下分录：借：短期投资债券投资      &#

70、160;       140 000      贷：长期债权投资公司债券        140 0003.    答：此股利应列入“应收股利”科目：借：应收股利              &

71、#160;             22000贷：长期股权投资                      220004答：不正确，应改列“一年内到期的长期债权投资”，可不必编分录调账。5 答：改按工作量法后应提折旧为：  

72、;  10 000×0.5=5 000元    应补提折旧=5 000-4 000=1 000元借：其他业务支出             1 000  贷：累计折旧             

73、  1 000第七章   负债及所有者权益审计一、学习重点负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。企业负债是企业的债权人权益，包括流动负债和长期负债两大类。所有者权益是指企业投资人对企业净资产的所有权，包括企业投资人对企业的投入资本以及形成的资本公积、盈余公积和未分配利润等。企业的所有者权益与企业的负债，两者构成企业的全部资金来源。合理有效地筹集资金和管理资金，直接影响到企业生产经营活动和企业经济效益，因此，对企业资金来源的审计具有十分重要的意义。（一）基本概念1负债  2所有

74、者权益  3流动负债  4长期负债  5应付债券  6.盈余公积（二）基本知识和基本理论1流动负债审计2长期负债审计3所有者权益审计（三）学习重点及难点负债 、所有者权益 、流动负债、长期负债、应付债券和所有者权益的审计。二、同步自测练习题（一）名词解释题1.负债2.所有者权益3.流动负债4.长期负债5.应付债券6.盈余公积（二）多项选择题（       ）1.应付账款内部控制制度的内容为建立制度A.物资流转和会计凭证流转&#

75、160;    B.明确的职责分工   C.应付账款的复核、对帐和复习D.帐帐核对      E.清偿（       ）2.短期借款包括借款。             A.购买设备      B.临时 

76、;     C.结算       D.票据贴现     E.分红（       ）3.应付工资的审计内容为。A.工资结算的合法性、正确性  B.职工奖金的合理性、合法性 C.提取福利费的正确性D.帐务处理的正确性     E.是否用小金库开支（   

77、    ）4.应付股利的审查内容为审查。A.应付利润的数额和程序是否合理   B.利润分配是否符合政策   C.会计记录是否记载正确   D.提取盈余公积是否正确    E.投资人是否满意（       ）5.长期负债包括。        A.长期借款  &#

78、160;  B.长期投资    C.应付债券     D.长期应付款     E.资本公积（       ）6.长期借款的实质性测试内容为。A.编制长期借款明细表        B.审核原始凭证和借款合同 C.审核长期借款的计价和利息    

79、; D.审核长期借款在会计报表上的反映是否恰当D.审核老总的诚信（       ）7.所有者权益包括。A.实收资本（股本）  B.资本公积   C.盈余公积   D.未分配利润  E.已分配利润（       ）8.盈余公积的实质性测试内容为审查盈余公积的合法性和真实性。      

80、60;        A.形成        B.使用     C.余额       D.保卫     E.上缴     （三）判断题     （  

81、     ）1.应付票据要建立“备查簿”。     （       ）2.投资人的租赁资产也可以用于投资。     （       ）3.增值税专用发票上的价税必须合并开列。     （      &

82、#160;）4.实收资本与注册资本应相等。（四）简答题1. 对应付帐款低估或隐瞒债务，应如何审查？2.对应付福利费应重点审查哪几方面？（五）案例分析和应用题1.审计某商业企业账务时，发现如下问题，企业用红字应如何更正：零售收入234 000元，全部作了主营业务收入。增值税率为17。2.审计某企业账务时，发现如下问题，试帮助企业用红字更正：购进设备1台，价款100 000元，另付增值税17 000元，共付款117 000元。其中17 000元列作了增值税进项税额。3.审计企业的长期借款利息，发现将一笔在竣工决算前的40000元利息列入了

83、“财务费用”，试帮助企业更正。三、同步自测练习题参考答案（一）名词解释题1.负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。2.所有者权益，是指企业投资人对企业净资产的所有权，包括企业投资人对企业的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。3.流动负债，是指企业将在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。4.长期负债，是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券和长期应付款项。5.应付债券，是企业为了筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。6.盈余公积，是企业按规定从税后利润中提取的公积金。（二）多项选择题1.

84、ABCD           2.BCD          3.ABD          4.ABC         5.ACD      

85、    6.ABCD  7.ABCD           8.ABC （三）判断题1.             2.×           3.× &

86、#160;         4（四）简答题1. 答：应查明：（1）是否将结算日之前发生的应付账款记入结算日之后的应付账款中，以图虚减当期的应付账款或掩盖可能有问题的账项；（2）商品已到但托收凭证未到的采购业务，在月末未将应付账款按暂估价入帐，以低估债务；（3）将应付账款记入其他负债项目，或记入权益科目以隐瞒债务。所有这些，只有通过凭证和账簿的检查，才能发现其问题。2.答：应审查以下各点：（1）审查提取应付福利费是否正确：首先审查规定的工资总额内容是否正确，提取的比例是否与规定相符，然后复核提取的

87、金额是否正确，是否使用正确的会计科目。（2）审查应付福利费是否按照财务规定严格执行：审查是否存在医药费浪费、损失和管理失当的情况；如发现福利费大额超支，应检查超支的原因，提出今后改进的意见。（五）案例分析和应用题    1答：应分解出增值税销项税额来。不含税销售额=234 000/（1+17）=200 000元增值税销项税额=200 000×17=34 000元贷：主营业务收入           

88、;           -34 000贷：应交税金应交增值税（销项税额） 34 0002 答：应将此进项税额列入固定资产成本：借：固定资产增值税                 17 000借：应交税金应交增值税（进项税额）-17 0003.答：应将此利息列入

89、固定资产成本：借：固定资产                          40000  贷：财务费用                  

90、      40000第三单元第八章    收入、成本和费用审计一、学习重点收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。包括主营业务收入及其他业务收入；成本是指企业为生产产品提供劳务而发生的各项耗费。费用是指企业为销售商品，提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。（一）基本概念1收入  2成本  3费用 （二）基本知识和基本理论1营业收入审计2成本和费用审计（三）学习重点及难点收入、成本的审计；

91、0;二、同步自测练习题（一）名词解释题1.收入2.成本（二） 多项选择题（       ）1.审查营业收入是否按时正确入账的内容为。A.是否卖固定资产   B.各种结算方式    C.营业收入是否有提前或推后入账情况D.销货发票        E.购销合同（       ）2.在产品成本计算的方法有

92、法。           A.约当产量      B.定额成本     C.定额比例     D.固定成本      E.加权平均（       ）3.期间费用包括费用。  

93、60;        A.管理       B.制造       C.财务       D.营业      E.待摊（       ）4.产品成本的计算方法有法A.品种 

94、       B.分批       C.分步        D.分类      E.直接 （三）判断题（        ）1.制造费用是指生产产品发生的直接费用。（     

95、60;  ）2.向购货方取得价外补贴可入小金库。（四）简答题1.从哪些方面审查营业收入的计价是否合理？（五）论述题试述成本和费用内部控制制度的内容（六）案例分析和应用题1.经审计查出某企业销售一批材料，价税合计58 500元，企业列作营业外收入，并计提营业税5，当月发现，税尚未交纳。试述该企业如何改正。增值税率按17。三、同步自测练习题参考答案（一）名词解释题1收入，指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。包括主营业务收入及其他业务收入。2成本，是指企业为生产产品提供劳务而发生的各项耗费。（二）多项选择题1.BCD 

96、;         2.ABCD        3.ACD           4.ABCD（三）判断题1.×           2.×（四）简答题答：审查营业收入的计价是否合理主要有两个方面，一是审查企业提供的产品是否明码标价，价格浮动幅度是否合理，是否有以次充好，牟取暴利的情况。二是审查营业收入是否正确入账，是否有低价入账转移收入或向购货方取得价外补贴记入小金库等情况。（五）论述题答：企业成本费用的内部控制制度主要包括了成本费用的分级责任控制制度、费用审批审核制度、费用定额管理制度、预算计划制度、原始记录及计量、计价等制度。其主要内容包括