期货营业部财务运行机制现状及优化措施浅谈1

1、期货营业部财务运行机制现状及优化措施浅谈按期货经纪公司营业部管理制度的基本要求，目前期货公司对营业部的管理实行统一结算，统一风险控制，统一资金调拨，统一财务管理和会计核算。那么，在这样的模式下，如何加强和完善营业部的财务运行机制，使营业部的财务工作更加规范化、标准化、效率化和运营成本最低化呢？目前，期货营业部的财务机制还存在着一定的局限性，具体有如下表现： 费用备用金制下存在的问题期货经纪公司内控制度指南第六章第三十条规定“（期货公司）财会部门对营业部日常零星开支实行备用金制。公司为营业部核定限额，平时零星开支由营业部经理把关、报账核销。较大的购物或费用项目，须经公司领导审批，财务部同意后方可

2、报销。”第三十二条规定“营业部会计人员按规定定期或不定期向财会部门报账。”参照上述要求，目前，大多数期货公司营业部的财务流程如下：申报备用金总公司拨资金到营业部营业部花销，填报原始凭单次月初寄到总公司按总公司数据在当地申报纳税总公司反馈营业部财务数据营业部冲销费用。以上运行模式笔者认为不足之处有：1.反映性不足在上述运营模式下，许多期货公司营业部一般只设置现金日记账、银行存款日记账（基本户）来记录日常开支的运营情况。更有甚者，有些营业部的会计，连出纳账也不建立，因为在这整个运作体系中，只与营业部财务相关的环节是报销和邮寄，其他有关后续财务数据处理都与其毫不相干，建不建账都无关紧要。这样一来，营

3、业部的各项财务数据都处于零散甚至是消失的状态。数据未经会计工具进行整合，就提供不出相关的会计报告，就不能反映其营业部本身的财务状况和经营成果。管理人员无法通过自身提供的详尽的会计信息、完整的财务资料对营业部的经营情况、盈利能力和发展前途作出及时、准确的判断。反映性不足除了表现在对内不足之外，其对外也存在一定的问题。比如，每月进行税纳时，无法按税务局的要求提供相应的报表；无法配合当地的税务、财政等相关部门进行稽核和检查。同时，随着资本市场竞争的激烈化，不少营业部推出了期证合作等经营模式，合作双方必须依据对方的财务报告来促进相互了解，提升信任度，上述的财务模式或多或少就成为营业部发展的瓶颈，且其阻

4、碍度与业务拓展度成正比。2.及时、完整性不足一般情况下，营业部会计在当月的89号把上月的有关报销凭证寄到总部，总部相关财务人员经凭证复核、审批、报销、记账后，对外按要求编制各部门财务报表和完成纳税等相关事项，对内编制各营业部和其他须考核部门的分部财务报表。基于总部财务人手缺乏，而有些期货公司已具相当规模，其分支机构十几个，加上期货公司往往把总部也划分成若干个部门来考核，总部财务人员对分机构和内部分部门的财务进行分项处理，其工作繁重度可想而知。在这种情况下，一般营业部的账务处理也不能当期进行，编出分机构的财务报表时间滞后性很大，有的拖到次月末，甚至时间更长，对公司的各项工作都不利。另外，因工作强

5、度所限，总部财务一般只编制各分支机构的损益表，其他相关内容平时不作反映，这样，会计报告的欠完整性就十分突出。3.可稽核性不足企业会计准则要求，财务工作必须做到内容真实、数字准确、资料可靠，同时要求会计记录准确，账户对应清楚，勾稽关系完整。在营业部财务管理采用上述模式的情况下，其稽核性不足具体表现为以下几点：1易造成会计科目不能对应实际业务的情况。由于总部财务人员不可能了解清楚营业部的每一笔业务情况，仅凭书面简单摘要编制记账凭证，易造成实际业务与会计科目相脱节的情况，从而造成财务报告阅读者对营业部的业务及费用等相关事项产生误解。2易造成权责发生制混乱的情况。由于总部工作繁重，时间滞后性等原因，一

6、般情况下应分期待摊、按时预提的费用都不能严格按财务要求进行分期核算，而是一次性记入当期损益。比如，某营业部1月份付半年房租6万元，按权责发生制原则，1月应记入房租1万元，其他5万待2至6月分期摊销，这样的工作细而杂，时间跨度较长，涉及多笔会计凭证，一般总部财务进行一次性消化，记入当月房租6万元。这不符合会计一般原则，不利于分析决策。另一方面，有些期货公司严格以财务报表为依据，用与营业部利润相挂勾的方式对营业部管理者和员工进行考核，上述一次摊销法对考核的公正性会产生极大的不利。3易造成应收应付的核对困难。费用备用制下，期货公司的每一名员工都成为其他应收款的明细科目，有些公司规模较大，故在这个科目

7、下的明细有可能达百个以上，其中在会计记账时，难免会产生不同营业部、不同员工之间的费用相互交错的情况，由于地域和当事人的限制，其对账工作十分困难，加上上述及时性和完整性欠缺的情况，有些其他应收款就成为永久性死账，无法查对。 资产备查制中存在的问题目前，期货营业部为非法人机构，其固定资产的管理采用备查制，即要求营业部会计建立固定资产备查账，用来管理固定资产的采购或接收、报废、处置。为保证资产账实相符，营业部一般都定期进行固定资产盘点，报总公司核对。笔者认为，这种资产管理方式存在一一对应性不足的缺陷，具体表现在：第一，折旧的对应性不足。第二，报损的对应性不足。第三，期末计价的对应性不足。第四，盘点的

8、对应性不足。 营业部虽有备查账登记，但在以上几个对应性不足的情况下，营业部的备查账的作用就显得相当薄弱，其年底进行盘点，营业部传与总部的资产盘存表，就成为一种形式，总部很难对营业部资产的增减、毁损、失窃、处置有一个全面准确的了解。如果期货公司营业部财务人员责任心不强或者专业知识不足，那么资产管理的难度就更大。针对以上情况，全面推行期货公司总部与营业部财务网络一体化可以解决不少现存的问题，但无论是从投资成本考虑，还是从目前国家的政策法规和期货公司自身发展的现状来讲，当前推行财务电子一体化是有一定距离的。在这种特定的形势下，笔者认为，期货公司财务人员在遵循国家政策法规的前提下，还应采用下列财务体系

9、，即“一套账、二管理、三监督”的模式。1.一套账一套账，即要求营业部会计应建立一套完整的会计账务。套账要求以营业部为对象，把期货公司营业部视作经济意义上的会计主体，而非法律意义上的经济主体来进行会计核算。由于我国目前期货法规规定，营业部的财务原始凭证必须按时传递给总公司财务进行统一处理，所以营业部会计可设计一式多联的原始凭证粘贴单，其复印联可直接用影印件进行账务处理，实行复式记账，并及时进行财务内部报告。套账的账本不应只局限于现金日记账、银行存款日记账，在此基础上还应设立各分类账。如，设立多栏式费用明细账用来记录各项费用明细；三栏式普通明细账，用来登记应收、应付、递延、预提、待摊等各项资产、负

10、债、所有者权益的科目明细情况；设立固定资产明细账，用来反映固定资产采购日期、型号品名、原价、折旧额、净额等相关项目；设立低值易耗品备查账，用来反映其收发和保管工具等易耗品的现状及其损耗情况，等等。在设立内部套账时，期货公司可以根据自身的情况，设计相应会计科目的名称和编号，会计报表的内容和格式，不一定局限于固定的文本式样，应在实际工作中不断创新与总结。比如，可以借鉴目前外资企业常用的科目“内部住来”，来核算总部拨往营业部的自由资金。但总体来说，总部和营业部应做到口径一致，以使总部和营业部之间便于核对，营业部和营业部之间的会计信息相互可比，有利于经营决策。营业部定期编制会计报表，内容也应根据不同需

11、要进行编制，可分为：分部损益表、分部资产负债表、分部费用明细表、分部固定资产明细表等等，用来整体反映营业部的财务状况和经营成果。2.二管理二管理，即期货公司要加强对营业部财务人和财务物的管理。财务人即营业部的会计人员。期货公司应制定一套合理方案，加强营业部会计人员的培训工作，使得营业部的财务人员不但具有过硬的业务知识，而且具备良好的道德素质。财务物即营业部的财务资料和财务数据。通过完善的资料管理可以使营业部的各项财务工作做到有据可依，有证可查；通过数据处理和分析，并以一定的形式反映，使管理者对营业部有一个全面的了解，以此了解过去，评价现在，预测未来，完善不足。对营业部会计的资料管理工作，首先，

12、要做好财务资料的分类，可先分大类，大类下设小类，如，会计账务类：内部会计凭证、内部会计报表、内部会计账本等。会计规章类：国家有关期货会计的规章、公司财务内控规章等。客户情况类：客户银期转账资料、客户日资金情况表等。其次，应做好财务资料的整理工作，即进行资料的编目、检索、装订等工作。为方便查阅，每个营业部会计可根据自身情况进行整理，但总体应以规范统一、整齐有序、方便使用为原则。最后，做好资料的保管存档工作，保管资料时应注重安全性。营业部会计的数据管理工作，要求营业部会计通过自身核算，在做好会计内部台账的基础上，提供相关完整的内部报表，并利用出具的数据，运用财务管理的有关工具，进行简单分析。另外，

13、限于营业部人员紧张，营业部会计有责任运用所掌握的财务知识，为客户进行套期保值、资金杠杆分析等等，这就要求，营业部会计不但应具有财务核算的知识，还应掌握财务管理和期货交易方面的各项专业知识。3.三监督三监管，即期货公司财务应做好营业部财务的事前、事中、事后三项监督工作。事前监督是指营业部会计的财务工作应以国家法规制度为依据，以公司内控制度为准则。笔者认为，事前监督可分为两个层次，一方面是指期货公司财务人员在制定营业部的计划和预算时，应依据有关法律、法规、制度和经济活动的规律性。另一方面是指营业部每笔会计业务发生前，必须依法依据，对不符合的行为应及时阻止。营业部事前监督的执行是在期货公司具备一定条

14、件的基础上的，即期货公司本身的内控制度应尽可能地健全，且各种制度之间相互配套。事中监督是指营业部会计在日常工作中，对已发现的问题及时提出建议，促使有关部门采取措施，调整经济活动，使其按照预定的目标进行。另外，有条件的期货公司，应实行营业部会计委派制或者营业部会计轮岗制，这也是实行营业部财务事中监督的有效手段。事后监督是指在营业部会计业务发生后，实行稽查审核，对不符合要求的应责令其调整，具体分三个步骤：首先，是营业部会计的自我检查，自我调整。其次，是总部财务人员的事后审批、复核，这具体又包括：通过审核原始凭证，监督经济业务的真实性和合法性；通过核对营业部内部账簿，检查账与实、账与账之间的相符；通过审查营业部内部财务报告，从整体上审查财务报告的公允、真实表达和公司运行情况；通过对营业部的财产清查，检查现金、银行存款、实物资产等公司资产的存在性、完整性；通过检查财务收支，监督各种收入、费用开支的真实性、合法性及预算控