存货核算方法

1、7J -J、存货核算方法Prepared on 22 November 2020应交税费一应交增值税（进项税额）存货核算方法计划成本法核算计划成本法购入原材料借：材料采购贷：银行存款 计划成本法材料验收入库 借：原材料材料成本差异 贷：材料采购计划成本法材料入库 借：原材料 贷：材料采购 计划成本法购入原材料 借：材料采购贷：应付票据 购入原材料票到货未到 借：材料采购贷：银行存款应交税费一应交増值税（进项税额）应交税费一应交增值税（进项税额）购入原材料货到验收入库 借：原材料 贷：材料采购材料成本差异 购入原材料货到票未到暂估入账借：原材料 贷：应付账款一暂估应付账款 购入原材料冲销暂估入账

2、 借：原材料（红字） 贷：应付账款一暂估应付账款（红字） 购入原材料票到 借：材料采购应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 购入原材料票到入库 借：原材料 贷：材料采购材料成本差异实际成本法核算外购商品货款已支付，材料已验收应交税费一应交増值税（进项税额）贷：银行存款 外购商品（一般纳税人）采购时 借：在途物资应交税费一应交増值税（进项税额） 贷：银行存款 外购商品（一般纳税人）货到时贷：在途物资 外购商品（一般纳税人）货到票未到贷：应付账款一暂估应付账款 外购商品（一般纳税人）冲销暂估入账 借：库存商品（红字） 贷：应付账款一暂估应付账款（红字） 外购商品（一般纳税人）收到发票应交

3、税费一应交増值税（进项税额） 贷：应付账款 小规模纳税人 （料票同时到达的实际成本法核算）借：原材料 贷：银行存款 小规模纳税人（料未到票到的实际成本法核算）五五摊销法领用借；周转材料一低值易耗品（在用）小规模纳税人（料到的实际成本法核算）贷：在途物资存货的其他核算周转材料的核算购入包装物购入包装物贷：银行存款生产领用包装物借：生产成本贷：周转材料销售领用包装物2 2借：销售费用贷：周转材料销*领用包装物3 3借：其他业务成本贷：周转材料低值易耗品（在库）五五摊销法第一次摊销借：制造费用一低值易耗品五五摊销法报废时第二次摊销借：制造费用一低值易耗品五五摊销法转销周转材料存货期末计价及清査处理存

4、货跌价计提1 1借：资产减值损失一存货减值损失 贷：存货跌价准备 存货跌价计提2 2借：存货跌价准备 贷：资产减值损失一存货减值损失 存货跌价计提3 3借：存货跌价准备 贷：资产减值损失一存货减值损失 存货清査盘盈贷：周转材料低值易耗品（摊销）贷：周转材料低值易耗品（摊销）借：周转材料低值易耗品（摊销）贷：周转材料低值易耗品（在用）贷：应交税费一应交增值税委托加工取得的存货结转销售成本贷：待处理财产损溢 存货清査处理盘盈处理 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 存货清査盘亏 借：待处理财产损溢商品进销差价 贷：库存商品 存货清査处理盘亏处理 借：管理费用 贷：待处理财产损溢应交税费一应交增值税（

5、进项税额转出）收发存货计量生产性企业存货的收发计量外购存货核算购入原材料 借：原材料 贷：银行存款 外购存货核算领用原材料 借：原材料 贷：生产成本 外购存货核算购入周转材料借：银行存款 贷：在途物资 外购存货核算周转材料验收入库 借：周转材料 贷：在途物资 外购存货核算领用包装物 借：销售费用 贷：周转材料 委托加工取得的存货发出加工材料 借：委托加工物资 贷： 原材料 委托加工取得的存货支付加工费和税金 借：委托加工物资 贷：银行存款 委托加工取得的存货收回加工物资贷：委托加工物资 委托加工取得的存货销售收回的加工物资 借：应收账款主营业务收入贷：应交税费一应交增值税委托加工取得的存货结转

6、销售成本借：主营业务成本 贷：库存商品货币资金库存现金收支提现备用贷：银行存款 提现备发工资 借：银行存款 贷：库存现金 现金发放工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 现金盘点业务现金短缺 借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 贷：库存现金现金盘点处理盘亏处理 借：其他应收款贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 现金盘点业务现金溢余应交税费一应交増值税（进项税额）贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 现金盘点处理盘盈处理 借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 贷：营业外收入一库存现金溢余其他应付款 将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金银行存款收支转账支票购货 借：材料采购应交税费

7、一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 转账支票购货 借：原材料 贷：材料成本差异材料采购 汇兑购货 借：固定资产贷：银行存款应交税费一应交増值税（进项税额）商业汇票销售业务 借：应收票据 贷：主营业务收入应交税费一应交増值税（销项税额） 商业汇票销*业务 借：银行存款 贷：应收票据 委托收款销售业务 借：应收帐款 贷：应交税费一应交増值税（销项税额）主营业务收入 委托收款销售业务 借：银行存款 贷：应收帐款其他货币资金收支银行本票签发银行本票 借：其他货帀资金一银行本票存款 贷：银行存款 银行本票购买材料 借：材料采购贷：其他货币资金借：可供出售金融资产一成本银行本票材料入库 借：原材料 贷

8、：材料成本差异材料采购 银行汇票签发银行汇票 借：其他货币资金一银行汇票存款贷：银行存款 银行汇票购买材料 借：材料采购应交税费一应交増值税（进项税额）银行存款 贷：其他货币资金一银行汇票 银行汇票材料入库 借：原材料 贷：材料采购材料成本差异 存出投资款划出资金 借：其他货帀资金一存储投资款贷：银行存款一中国银行北京海淀支行 存出投资款购买股票应收股利贷：其他货帀资金一存出投资款公允价值计量的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产购买股票购股 借：交易性金融资产一成本应收股利 贷：投资收益其他货帀资金一存出投资款 购买股票收到股利 借：其他货币资金一存出投资款 贷：应收股利 购

9、买股票确认股票价格变动 借：交易性金融资产一公允价值变动 贷：公允价值变动损益 购买股票出售股票 借：公允价值变动损益其他货币资金一存出投资款 贷：交易性金融资产一成本交易性金融资产一公允价值变动投资收益 购买股票出*股票税费处理借：投资收益一股票投资 贷：应交税费一应交増值税（销项税额） 购买债券购债券 借：交易性金融资产一成本应收利息 贷：投资收益（红字）其他货帀资金一存出投资款 购买债券收到债券利息 借：其他货帀资金一存出投资款 贷：应收利息 购买债券确认公允价值变动 借：交易性金融资产一公允价值变动 贷：公允价值变动损益 购买债券确认利息收入 借：应收利息 贷：投资收益 购买债券收到利

10、息 借：其他货帀资金一存出投资款 贷：应收利息 购买债券确认公允价值变动 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产一公允价值变动贷：其他货帀资金一存出投资款计提利息购买债券确认利息收入 借：应收利息 贷：投资收益 购买债券收到利息收入 借：其他货币资金一存出投资款 贷：应收利息 购买债券出售债券 借：公允价值变动损益其他货帀资金一存出投资款 贷：交易性金融资产一成本交易性金融资产一公允价值变动投资收益 购买债券出*债券税费处理 借：投资收益一债券投资（红字） 贷：应交税费一应交増值税（销项税额）持有至到期投资利息按年计提并发放购入持有至到期的债券 借：持有至到期投资成本借：持有至到期投资一应计

11、利息持有至到期投资一利息调整 贷：投资收益 收到本金和利息 借：其他货币资金一存出投资款 贷：持有至到期投资一成本持有至到期投资一应计利息 债券到期税费处理 借：投资收益一债券投资 贷：应交税费一应交増值税（销项税额）可供出售金融资产可供出售金融资产1 1股票投资购买股票 借：可供出售金融资产一成本 贷：其他货帀资金一存出投资款 股票投资确认股票价格变动 借：可供出售金融资产一公允价值变动 贷：其他综合收益 股票投资出售股票贷：投资收益可供出售金融资产一成本可供出售金融资产一公允价值变动 购买股票出售股票税费处理 借：投资收益一股票投资 贷：应交税费一应交增值税（销项税额） 债券投资购买债券

12、借：可供出售金融资产一成本可供出售金融资产一利息调整 贷：其他货币资金一存出投资款 债券投资确认利息收入 借：应收利息 贷：投资收益可供出售金融资产一利息调整 债券投资确认公允价值变动 借：其他综合收益 贷：可供出售金融资产一公允价值变动 债券投资收到利息收入借：其他货币资金一存出投资款 贷：应收利息 债券投资出*债券 借：可供出售金融资产一公允价值变动其他货帀资金一存出投资款 贷：可供出售金融资产一成本可供出售金融资产一利息调整其他综合收益投资收益 债券投资出*债券税费处理 借：投资收益一债券投资（红字） 贷：应交税费一应交增值税（销项税额）金融资产减值持有至到期投资减值损失持有至到期投资减

13、值损失购入债券 借：持有至到期投资成本 贷：其他货币资金存出投资款持有至到期投资一利息调整 持有至到期投资减值损失确认利息收入借：应收利息持有至到期投资利息调整 贷：投资收益 持有至到期投资减值损失收到利息持有至到期投资减值损失账务处理 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备可供出售金融资产减值损失可供出售金融资产减值损失购入债券 借：可供出售金融资产一成本可供出售金融资产一利息调整 贷：其他货币资金一存出投资款 可供出售金融资产减值损失计提利息 借：应收利息 贷：投资收益可供出售金融资产一利息调整 可供出售金融资产减值损失公允价值变动 借：其他综合收益贷:可供出售金融资产一公允价值变动

14、可供出售金融资产减值损失收到利息借：其他货币资金存出投资款 贷：应收利息可供出售金融资产减值损失计提利息借：应收利息贷：投资收益可供出售金融资产一利患调整可供出售金融资产减值损失资产减值损失 借：资产减值损失 贷：可供出售金融资产一公允价值变动其他综合收益 可供出*金融资产减值损失收到利息 借：其他货币资金一存出投资款 贷：应收利息 可供出售金融资产出售债券 借：其他货币资金一存出投资款可供出售金融资产一公允价值变动 贷：投资收益（红字）可供出售金融资产一成本可供出售金融资产一利息调整 可供出*金融资产出*债券税费处理借：投资收益一债券投资 贷：应交税费一交增值税（销项税额）应收及预付款项应收

15、账款销售商品，款未收 借：应收账款 贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）银行存款1010日内收回货款借：银行存款财务费用 贷：应收帐款2020日内收回货款财务费用3030日内收回货款借：银行存款收到商业承兑汇票 借：应收票据确认坏账坏账准备贷：应收账款转销坏账借：应收账款收回转销坏账款项借：银行存款 贷：应收帐款应收票据（带息）销*商品，收到商业承兑汇票 借：应收票据主营业务收入 贷：应交税费一应交増值税（销项税额）计算利息 借：应收票据 贷：财务费用一利息 购买材料，商业承兑汇票抵付 借：原材料应交税费一应交增值税（进项税额）银行存款 贷：应收票据 票据贴现票据贴现 借：银行存款

16、财务费用一利息 贷：短期借款 收回到期金额 借：银行存款 贷：应收票据应收票据转销 借：应收账款 贷：应收票据应收票据（不带息）销售商品，收到商业承兑汇票 借：应收票据 贷：主营业务收入应交税费一应交増值税 （销项税额）购买材料， 商业承兑汇票抵付 借：原材料应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：应收票据银行存款 票据贴现 借：银行存款财务费用 贷：短期借款 应收票据转销1 1借：应收账款 贷：应收票据 应收票据转销2 2借：短期借款贷：银行存款预付账款采购材料款项预付借：预付账款贷：银行存款采购材料余款未付借：原材料应交税费一应交増值税（进项税额）贷：预付账款补付价款借：预付账款贷：银行存款

17、支付包装物押金借：其他应收款贷：银行存款收回包装物押金借：银行存款贷：其他应收款材料毁损赔偿原因待査借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：原材料材料毁损赔偿确认损失借：其他应收款营业外支出 贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢坏账准备年末计提坏账准备 借：资产减值损失一计提坏账准备 贷：坏账准备 确认为坏账 借：坏账准备 贷：应收账款 坏账准备转回 借：应收账款 贷：坏账准备 收回款项 借：银行存款 贷：应收账款固定资产取得账务处理外购固定资产购入不需要安装的固定资产 借：固定资产应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 购入需要安装的固定资产支付购货款 借：在建工程应交税费一应交

18、增值税（进项税额） 贷：银行存款 购入需要安装的固定资产支付安装费应交税费一应交増值税（进项税额） 贷：银行存款 购入需要安装的固定资产安装完工 借：固定资产 贷：在建工程自行建造的固定资产自行建造的固定资产购入工程物资 借：工程物资应交税费一应交增值税（进项税额）应交税费一待抵扣进项税额 贷：银行存款 自行建造的固定资产领用工程物资贷：工程物资应交税费一应交增值税（进项税额）应交税费一待抵扣进项税额贷：银行存款自行建造的固定资产领用原材料 借：在建工程 贷：原材料 自行建造的固定资产工程人员工资贷：应付职工薪酬 自行建造的固定资产退回剩余工程物资 借：工程物资 贷：在建工程 自行建造的固定资

19、产完工验收 借：固定资产 贷：在建工程 发包工程支付工程款应交税费一应交増值税（进项税额）应交税费一待抵扣进项税额 贷：银行存款 发包工程补付工程款发包工程工程验收 借：固定资产 贷：在建工程其他方式取得固定资产租入固定资产支付押金 借： 其他应收款 贷： 银行存款 租入固定资产支付租金 借：制造费用应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款 接受投资的固定资产 借：固定资产应交税费一应交増值税（进项税额） 贷：实收资本 延期付款购买固定资产账务处理 借：固定资产未确认融资费用 贷：长期应付款 延期付款购买固定资产摊销1 1借：财务费用长期应付款贷:未确认融资费用银行存款 延期付款购买固定资

20、产摊销2 2借:财务费用长期应付款 贷：未确认融资费用银行存款 延期付款购买固定资产摊销3 3借:财务费用长期应付款贷:未确认融资费用银行存款固定资产折10和处置账务处理折旧实训折旧计提账务处理“宜线法贷：累计折旧折旧计提的账务处理“工作量法借：销售费用一折旧费贷:累计折旧折旧计提账务处理双倍余额递减法借:制造费用折旧费借：管理费用折旧费贷：累计折旧折旧计提账务处理年数总和法贷：累计折旧固定资产处置固定资产报废转入清理 借：固定资产清理累计折旧 贷：固定资产 固定资产报废支付清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 固定资产报废结转固定资产清理损益 借：营业外支出处置非波动资产净损失 贷：固定

21、资产清理 固定资产存在弃置费用的处理固定资产入账 借：固定资产 贷：在建工程 固定资产存在弃置费用的处理财务费用计算 借：财务费用一利息费用 贷：预计负债借：管理费用折旧费应交税费一应交增值税（销项税额）固定资产存在弃置费用的处理财务费用计算 借：财务费用一利息费用 贷：预计负债无形资产无形资产综合处理1 1无形资产账务处理购入商标权 借：无形资产 贷：银行存款 无形资产账务处理商标权摊销 借：管理费用一无形资产摊销 贷：累计摊销 无形资产账务处理计提无形资产减值准备 借：资产减值损失一无形资产 贷：无形资产减值准备 无形资产账务处理转让商标所有权 借：累计摊销无形资产减值准备银行存款 贷：无

22、形资产营业外收入处置非流动资产利得分期付款购进无形资产购入无形资产 借：无形资产未确认融资费用 贷：长期应付款 分期付款购进无形资产支付款项 借：长期应付款财务费用 贷：银行存款未确认融资费用 投资者投入无形资产账务处理 借：无形资产 贷：实收资本内部研究开发无形资产账务处理内部研究开发费用处理 借：研发支出一资本化支出 贷：原材料应付职工薪酬银行存款 内部研究开发费用处理 借：研发支出 贷：原材料 内部研究开发费用处理企业合并形成的长期股权投资非同一控制下企业合并借：管理费用 贷：研发支出 内部研究开发费用处理 借：无形资产一非专利技术贷：研发支出一资本化支出长期股权投资的初始计量企业合并形

23、成的长期股权投资同一控制下企业合并 借：长期股权投资 贷：银行存款资本公积一资本溢价 企业合并形成的长期股权投资同一控制下企业合并 借：长期股权投资资本公积一资本溢价 贷：银行存款 企业合并形成的长期股权投资同一控制下企业合并 借：长期股权投资 贷：银行存款资本公积一资本溢价借：长期股权投资长期股权投资1111累计摊销无形资产减值准备营业外支出 贷：无形资产银行存款 企业合并形成的长期股权投资非同一控制下企业合并 借：管理费用应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 企业合并以外方式取得的长期股权投资银行存款支付 借：长期股权投资贷：银行存款 企业合并以外方式取得的长期股权投资股权支付借

24、：长期股权投资 贷：股本资本公积一股本溢价长期股权投资成本法核算取得投资 借：长期股权投资 贷：银行存款 分派现金股利 借：应收股利贷：投资收益长期股权投资权益法核算取得长期股权投资 借：长期股权投资一成本 贷：银行存款 取得长期股权投资 借：长期股权投资一成本 贷：银行存款营业外收入 取得长期股权投资 借：长期股权投资一成本贷：银行存款 分配股利 借：应收股利 贷：长期股权投资一北方股份有限公司 收到分配的现金股利 借：银行存款 贷：应收股利 被投资单位增加其他综合收益贷：其他综合收益 被投资单位实现净利润长期股权投资北方股份有限公司借：长期股权投资一北方股份有限公司（损益调整） 贷：投资收

25、益 被投资单位亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资一北方股份有限公司（损益调整） 计提减值准备 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备一北方股份有限公司 出售长期股权投资 借：银行存款一中国银行北京东城支行长期股权投资减值准备一北方股份有限公司其他综合收益贷：长期股权投资一北方股份有限公司（投资成本）投资收益 出*部分长期股权投资 借：银行存款长期股权投资减值准备一北方股份有限公司 贷：投资收益长期股权投资一北方股份有限公司 结转其他综合收长期股权投资北方股份有限公司（其他综合收益）贷：银行存款一中国银行北京东城支行借：其他综合收益 贷：投资收益 结转长期股权投资 借：可供出售金融资产一成

26、本长期股权投资减值准备贷：长期股权投资一北方股份有限公司（成本）投资收益1 1公允价值计量转权益法核算借：长期股权投资一北方股份有限公司（成本）其他综合收益 贷：银行存款一中国银行北京东城支行可供出售金融资产一成本可供出售金融资产一公允价值变动营业外收入投资收益2 2公允价值计量转权益法核算借：长期股权投资一北方股份有限公司（成本）其他综合收益可供出售金融资产一成本可供出售金融资产一公允价值变动长期股权投资北方股份有限公司（其他综合收益）投资收益流动负债应付职工薪酬工资提现备发工资贷：银行存款工资发放工资借：应付职工薪酬一工资贷：库存现金其他应付款工资支付给职工困难补助借：应付职工薪酬一福利费

27、贷：库存现金工资分配应付职工薪酬借：生产成本一直接人工制造费用一工资管理费用一工资销售费用一工资贷：应付职工薪酬一福利费应付职工薪酬工资非货币性福利实物发放时借：应付职工薪酬一福利费 贷：主营业务收入应交税费一应交増值税（销项税额）非货币性福利分配福利费 借：生产成本一直接人工制造费用一福利费管理费用一福利费 贷：应付职工薪酬一福利费 非货币性福利结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 辞退福利发放福利费 借：应付职工薪酬一辞退福利贷：银行存款 辞退福利计提辞退福利 借：管理费用一辞退福利制造费用一辞退福利 贷：应付职工薪酬一辞退福利 离职后福利计提养老保险费 借：生产成本一直接人工制造费用

28、一工资管理费用一工资销售费用一工资 贷：应付职工薪酬一设定提存计划短期借款及应付利息的核算短期借款取得借款 借：银行存款 贷：短期借款短期借款计提利息 借：财务费用一利息支出 贷：应付利息 短期借款计提利息 借：财务费用一利息支出 贷：应付利息 短期借款支付利息 借：应付利息财务费用一利息支出 贷：银行存款 短期借款计提利息 借：财务费用一利息支出 贷：应付利息 短期借款计提利息 借：财务费用一利息支出 贷：应付利息短期借款支付本金和利息 借：短期借款应付利息财务费用一利息支出 贷：银行存款其他金融负债核算应付票据开出票据应交税费一应交増值税（进项税额） 贷：应付票据 应付票据付款 借：应付票

29、据 贷：银行存款 应付账款购入商品应交税费一应交増值税（进项税额） 贷：应付账款 应付账款支付货款 借：应付账款 贷：银行存款 预收账款收到预收款 借：银行存款应交税费一应交增值税（销项税额）贷：预收账款 预收账款销售商品 借：预收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额） 预收账款结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品预收账款退还多余预收款 借：预收账款 贷：银行存款其他流动负债增值税进项税额 借：原材料应交税费一应交増值税（进项税额） 贷：银行存款 增值税销项税额 借：银行存款 贷：主营业务收入增值税视同销售 借：长期股权投资贷：主营业务收入 应交税费一应交增值税（销项税额）

30、增值税改变用途贷：原材料应交税费一应交增值税（进项税额转出）增值税结转未交增值税 借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费一未交増值税 增值税缴纳上月增值税 借：应交税费一未交增值税 贷：银行存款 消费税计提消费 借：营业税金及附加 贷：应交税费一应交消费税 消费税发放福利 借：应付职工薪酬一非货币性福利 贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）应交税费一应交消费税 附加税计提营业税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税费一应交城市维护建设税应交税费一应交教育费附加应交税费一应交地方教育附加 附加税计提营业税金及附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费一应交城市维护建设税应

31、交税费一应交教育费附加应交税费一应交地方教育附加非流动负债长期借款的核算长期借款借入借款 借：银行存款 贷：长期借款 长期借款支付工程款贷：银行存款 长期借款计提利息贷：应付利息 长期借款计提利息贷：应付利息 长期借款支付利息 借：应付利息在建工程 贷：银行存款 长期借款支付工程款 借：在建工程 贷：银行存款 长期借款工程验收 借：固定资产长期借款支付利息财务费用长期借款借款到期 借：长期借款财务费用应付利息 贷：银行存款应付债券的核算一般公司债券发行收入借：银行存款应付债券一利息调整 贷：应付债券一面值般公司债券计提利息贷：应付利息应付债券一利息调整 一般公司债券支付利息 借：应付利息 贷：

32、银行存款 一般公司债券计提利息 借：财务费用一利息支出 贷：应付利息应付债券一利息调整般公司债券支付利息 借：应付利息 贷：银行存款 一般公司债券计提利息 借：财务费用一利息支出 贷：应付利息 应付债券一利息调整般公司债券支付利息和本金借：财务费用一利息支出应付债券一债券面值 贷：银行存款应付债券一利息调整 优先股发行收入 借：银行存款 贷：其他权益工具一优先股优先股分派股利优先股支付股利贷：银行存款专门借款产生借款费用的计量专门借款应收利息 贷：应付利息实收资本有限公司实收资本成立新公司货币投资 借：银行存款 贷：实收资本 成立新公司材料投资 借：原材料借：利润分配应付优先股股利贷：应付股利

33、应付优先股股利借：应付股利应付优先股股利应交税费应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 成立新公司固定资产投资 借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额）贷：实收资本 成立新公司无形资产投资 借： 无形资产 贷： 实收资本 资本公积转增实收资本 借：银行存款 贷：实收资本 债务转为实收资本 借：应付帐款 贷：实收资本资本公积资本溢价营业外收入一债务重组利得注册资本减少返还投资款借：实收资本贷：银行存款股份公司八股本股票回购回购借：库存股贷：银行存款股票回购注销借：股本贷：库存股资本公积一股本溢价股票回购回购借：库存股贷：银行存款股票回购注销借：股本库存股贷：资本公积一股本溢价股票回购回购借：库存

34、股贷：银行存款股票回购注销 借：股本资本公积一股本溢价盈余公积 贷：库存股 新成立公司货币资金与无形资产投入 借：无形资产专利权银行存款 贷：股本 新成立公司固定资产出资 借：固定资产应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：股本资本公积资本公积发行普通股股本溢价 借：银行存款 贷：股本资本公积一股本溢价留存收益盈余公积核算增加 借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积一法定盈余公积 盈余公积核算减少借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏收入核算正常销售原材料确认收入 借：银行存款贷：其他业务收入正常销售原材料结转销售成本 借：其他业务成本 贷：原材料 正常销售商品确认收入 借：应收账款 贷：主

35、营业务收入正常销售商品结转销售成本 借：主营业务成本应交税费一应交増值税（销项税额）留存收益应交税费一应交増值税（销项税额）代销商品（收取手续费）委托方处理收到代销商品款贷：库存商品 正常销*商品发生销*折让 借：主营业务收入应交税费一应交増值税（销项税额） 贷：应收账款代销（收取手续方式）贷：库存商品借：应收账款 贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额） 代销商品（收取手续费）委托方处理结转委托代销商品成本 借：主营业务成本 贷：发出商品 代销商品（收取手续费）委托方处理确认委托代销手续费 借：销售费用一代销手续费应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：应收账款借：银行存款代销商品（收

36、取手续费）委托方处理发出商品代销商品（收取手续费）委托方处理收到代销清单委托代销委托方（视同买断）发出代销商品贷：应收账款 代销商品（收取手续费）受托方处理收到代销商品 借：受托代销商品 贷：受托代销商品款 代销商品（收取手续费）受托方处理销售代销商品 借：银行存款 贷：应付账款应交税费一应交增值税（销项税额） 代销商品（收取手续费）受托方处理收到委托方发票 借：应交税费一应交增值税（进项税额）受托代销商品款 贷：应付账款受托代销商品 代销商品（收取手续费）受托方处理支付货款并计算手续费 借：应付账款 贷：银行存款其他业务收入一手续费收入应交税费一应交增值税（销项税额）代销（视同买断）贷：库存商品委托代销委托方（视同买断）收到代销清单 借：银行存款 贷：主营业务收入应交税费一应交増值税（销项税额）借：主营业务成本贷：发出商品借：受托代销商品贷：受托代销商品款借：银行存款 贷：主营业务收入应交税费一应交增