高级财务会计复习题

1、一、 单项选择题1外币交易与折算业务属于 ( )。A各类企业均可能发生的特殊会计业务 B特殊经营行业的特殊会计业务 C复合会计主体的特殊会计业务 D特殊经济时期的特殊会计业务 2东方公司2010年12月1日购入某生产设备，入账价值为150万元，会计按年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为0；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为4年.净残值为0。则2012年12月31日该资产的暂时性差异为（ ）。A.应纳税暂时性差异3O万元 B.可抵扣暂时性差异40万元C.应纳税暂时性差异45万元 D.应纳税暂时性差异36万元3在经营租赁性质的售后回租业务中，承租人因出售资产而获取的收入超过资产账

2、面净额的差额，应作为 ( )。 A营业外收入 B非常项目 C当期损益 D递延收益4下列有关资产和负债的计税基础的说法中，不正确的有（ ）。A.资产的计税基础是指某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额B.负债的计税基础是指某一项负债在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣C.负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额D.负债的确认与偿还一般不会影响企业的损益，也不会影响其应纳税所得额5下列关于记账本位币的说法中不正确的是（ ）。A.记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币B. 无论记账本位币采用哪种货币，编报的财务会计报告均应

3、当折算为人民币C. 企业的记账本位币只能是人民币 D.企业的记账本位币一经确定，不得随意变更6甲公司2011年12月31日账户中“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为300万元，2012年实际发生产品质量保证费用190万元，2012年12月31日预提产品质量保证费用80万元，2012年12月31日该项负债的计税基础为（ ）万元。 A.0 B.380 C.190 D.807下列有关应收融资租赁款坏账准备计提会计处理的说法中不正确的是（ ）。A. 坏账准备的计提方法一经确定，不得随意变更 B. 出租人应当对应收融资租赁款全额计提坏账准备C.注销确实无法收回的应收融资租赁款时应借记“坏账准备”科

4、目，贷记“长期应收款应收融资租赁款”科目D.已注销的应收融资租赁款，如果以后有收回，应先恢复“长期应收款”和“坏账准备”的金额，同时借记“银行存款”，贷记“长期应收款”8.下列情况中导致产生永久性差异的是 ( )。A逾期一年尚未退回的包装物押金，税法规定应计人当期应纳税所得额B加速折旧使会计收益与应税收益产生的差异 C企业长期投资采用权益法核算时使会计利润与应税所得产生的差异 D企业发生的超标准列支的业务招待费9下列关于或有租金的说法中正确的是（ ）。A.或有租金，是指金额不固定、以时间长短以外的其他因素为依据计算的租金B.或有租金的金额不固定，其金额的确定与时间长短有关C. 或有租金是合同约

5、定支付的固定金额的租金D.承租人应将预计支付的或有租金确认为预计负债10. 在连续编制合并报表的情况下，由于上年坏账准备抵销而应调整年初未分配利润的金额为 ( )。A上年度应收账款计提的坏账准备的数额 B本年度应收账款计提的坏账准备的数额 C上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额D本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额1.东风公司2012年1月1日购入某生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额85万元，没有发生其他相关税费，购入当日即达到预定可使用状态。会计处理时预计使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。税法确定的预计使用年限为10

6、年，预计净残值为20万元，按照年限平均法计提折旧。2012年12月31日该固定资产的计税基础为（ ）万元。A.452 B.494.9 C.456 D.454.172.下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，应纳入合并范围的是（ ）。A.业务性质与母公司有显著差别的子公司 B. 联营企业C.已宣告破产的原子公司 D.已宣告被清理整顿的原子公司3. 当负债的账面价值小于其计税基础时，会产生 ( )。A永久性差异 B时间性差异C可抵扣暂时性差异 D应纳税暂时性差异4某公司采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收账款余额的3。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为5 000万元，本年年末余额

7、为6 000万元。该公司本年编制合并财务报表时应抵销“未分配利润年初”的金额为（ ）。A.180万元 B. 150万元 C.50万元 D. 60万元5下列关于记账本位币变更的说法中正确的是（ ）。A.记账本位币变更时应当采用变更当期期初的市场汇率将所有的项目进行折算B.企业的记账本位币变更产生的汇兑差额计入当期损益C. 记账本位币变更时应当采用变更日的即期汇率将所有的项目进行折算D. 记账本位币一经确定不得变更6同一控制下的控股合并，合并方长期股权投资的计价基础是被合并方净资产的（ ）。A公允价值 B账面价值C发行股票的市价 D发行股票的面值7甲公司在2010年度的会计利润为-300万元，按照

8、税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2011-2013年每年应税收益分别为100万元、150万元和80万元，假设适用的所得税税率始终为25%，无其他暂时性差异。则甲公司因该事项2013年递延所得税发生额为（ ）。A.递延所得税资产借方发生额37.5万元 B.递延所得税资产发生额为0C.递延所得税资产贷方发生额37.5万元 D.递延所得税资产贷方发生额12.5万元8长城公司与永明公司在合并前不存在关联方关系，长城公司2010年1月1日投资2 500万元购入永明公司80股权，合并当日永明公司可辨认净资产公允价值（等于其账面价值）为3 000万元。2010年5月8日永明公司分配现金股利

9、300万元，2010年永明公司实现净利润500万元，2011年永明公司实现净利润700万元。永明公司2011年购入的可供出售金融资产公允价值上升导致资本公积增加100万元。不考虑其他因素，则在2011年末长城公司编制合并财务报表时，长期股权投资按权益法调整后的余额为（ ）万元。A.2 500 B.3 500 C.3 300 D.3 2209. M公司拥有A公司70%的股权，拥有B公司30%股权，拥有C公司60%股权，A公司拥有C公司20%股权，B公司拥有C公司10%股权，则M公司合计拥有C公司的股权为（ ）。 A. 80% B.60% C. 74% D. 90%10所得税采用资产负债表债务法核

10、算，其暂时性差异是指（ ）。A.资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额B.资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额C.会计利润与税法应纳税所得额之间的差额D.仅仅是资产的账面价值与其计税基础之间的差额二、多项选择题（本题型共10道题，每题2分，共20分；请将答案的标号填入下表中。）1. 企业在确定记账本位币时应当考虑的因素有（ ）。A.该货币能够对商品和劳务所需人工、材料产生主要影响，通常以该货币进行这些费用的计价和结算B.该货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作用，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算C. 企业保存从经营活动中收取款项所使用的货币D.企业的母公司所采用的记账

11、本位币E.企业保存从经营活动中收取款项所使用的货币2. 下面各项中属于融资租赁认定标准的有（ ）。A.在租赁期满届时，资产的所有权转移给承租人B.承租人有购买租赁资产的选择权C.即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产的使用年限的大部分D.租赁资产性质特殊，如果不做较大修整，只有承租人才能使用 E.不考虑租赁期3.W 公司拥有甲公司60的权益性资本，拥有乙公司40的权益性资本，W公司和M公司各拥有丙公司50的权益性资本；此外,甲公司拥有乙公司30的权益性资本,拥有丁公司51的权益性资本，应纳入W公司合并财务报表合并范围的有（ ）。A.甲公司 B.乙公司 C.丙公司 D.丁公司 E.M公司 4

12、. 在进行资产负债表的折算时，下列项目采用发生时的即期汇率折算的是（ ）。A实收资本 B资本公积 C盈余公积 D未分配利润 E.应付账款5. 融资租赁中，承租人发生的下列费用中，应计入租赁资产入账价值的有（ ）。A.设备运输费用 B.设备安装费用 C.印花税 D.差旅费 E.技术咨询和服务费6.东华公司的记账本位币是人民币，对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算。2012年根据其与外商签订的协议，外商将投入资本1 000万美元，合同中约定的汇率是1美元=6.6元人民币。东华公司实际收到当日的即期汇率是1美元=6.3元人民币。城防公司2012年对外币交易采用的即期汇率的近似汇率为1美元=6.6元人

13、民币。下列东方公司实际收到款项时的账务处理错误是（ ）。A.借：银行存款美元户 6 600贷：股本 6 600B.借：银行存款美元户 6 300贷：股本 6 300C.借：银行存款美元户 6 300资本公积股本溢价 200贷：股本 6 500D.借：银行存款美元户 6 300资本公积股本溢价 300贷：股本 6 600E借：银行存款美元户 6 300资本公积股本溢价 300贷：股本 6 6007. 将内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，应当（ ）。A.借记营业收入项目，贷记营业成本、固定资产原价项目B.借记主营业务收入项目，贷记固定资产原价项目 C.借记营业利润项目，贷记固

14、定资产原价项目D.借记营业外收入项目，贷记固定资产原价项目 E.借记应收账款项目，贷记应付账款项目8. 下列资产中，可能存在暂时性差异的项目有 ( )。A银行存款 B应收账款 C存货 D长期股权投资 E库存现金 9. 下列有关所得税列报的表述中不正确的有（ ）。A.递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示B.递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示C.递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示D.递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示E.递延所得税资产、递延所得税负债不在资产负债表中列示10. 2011年7月1日，东方公司以银行存款1 000万元作为对价，取

15、得其母公司成荫公司所持有的西城公司60的股权。当日，西城公司的所有者权益账面价值总额为2 400万元，可辨认净资产公允价值为2 500万元。2011年7月1日东方公司的“资本公积股本溢价”科目贷方余额为200万元。下列关于东方公司对上述事项的处理表述中，不正确的是( )。A.东方公司在合并财务报表中应确认商誉300万元B.编制合并财务报表时，东方公司应将曦城公司合并前实现的留存收益中归属于东方公司的部分予以全额恢复C.东方公司在合并日编制合并财务报表时，不需要编制合并利润表D.东方公司与西城公司在2011年7月份以前发生的交易，应当按照合并财务报表的有关原则予以抵销E.东方公司在合并日编制合并

16、财务报表时，需要编制合并利润表1下列有关暂时性差异的说法正确的有（ ）。A.资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异B.资产的计税基础大于账面价值产生可抵扣暂时性差异C.负债的账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异D.负债的计税基础大于账面价值产生应纳税暂时性差异E .按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，视同可抵扣暂时性差异处理2下列项目中属于货币性项目的有（ ）。A.银行存款 B.应收账款 C.存货 D.其他应付款 E.固定资产 3东方公司的记账本位币为美元，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2012年3月15日出售价值为500万美元的存货，当日的即期汇率为1美

17、元=6.3元人民币。2012年2月25日实际收到货款，当日的即期汇率为1美元=6.28元人民币。假定不考虑增值税等其他因素，下列说法中正确的是（ ）。A.2012年3月15日应收账款的初始入账金额是3 150万元人民币B.2012年3月15日应收账款的初始入账金额是500万美元C.2012年2月25日实际收到款项时，银行存款的入账金额是500万美元D.2012年2月25日实际收到款项时，应当计入财务费用的金额是0E.2012年2月25日实际收到款项时，银行存款的入账金额是3 140万元人民币4下列项目中影响当期应交所得税金额的有（ ）。A.会计利润 B.本期发生的可抵扣暂时性差异 C.本期发生

18、的应纳税暂时性差异D.本期适用的所得税税率 E. 利润表中永久性差异 5. 关于初始直接费用，下列说法中不正确的有（ ）。A.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值B.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用C.出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用D.出租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益E.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益6以下关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵销分录表述正确的是（ ）。 A. 抵销母公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算 B. 抵销子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分

19、配数计算 C. 抵销期末未分配利润按照期初和调整后的本期净利润减去实际分配后的余额计算 D. 抵销母公司投资收益按照调整后的净利润份额计算，计算少数股东损益的净利润不需调整 E. 母公司投资收益和子公司利润分配不需要抵销7. 下列有关合并财务报表的编制程序表述中，正确的有（ ）。A.设置合并工作底稿 B.将母公司与纳入合并范围的子公司的报表数据过入合并工作底稿，并进行加总C.编制调整分录和抵销分录，将母子公司的内部交易进行抵消处理D.计算合并财务报表各项目的合并数额 E.填列合并财务报表8在连续编制合并财务报表的情况下，母公司在编制合并财务报表时需要考虑调整其期初未分配利润的因素有（ ）。.期

20、初存货中包含有以前期间内部交易形成的存货.期初固定资产中包含有以前期间内部交易形成的固定资产.期末存货中包含有以前期间内部交易形成的存货 .本期发生的内部存货交易E.期末固定资产中包含有以前期间内部交易形成的固定资产9.下列关于企业合并过程中发生的各项相关费用的处理中，不正确的有（ ）。A.同一控制下企业合并中支付的审计评估费用，计入管理费用科目B.非同一控制下企业合并中支付发行股票相关的佣金、手续费，应冲减资本公积科目C.非同一控制下企业合并中发生的审计、法律服务，应冲减资本公积科目D.非同一控制下企业合并中发生的评估咨询费，应冲减资本公积科目E.非同一控制下企业合并中发生的审计、法律服务，

21、计入管理费用科目10. 以下合并资产负债表抵销正确的是( )。A母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销B. 在购买日，母公司对子公司的长期股权投资大于母公司在子公司所有者权益中所享有的份额的差额，应当在商誉项目列示C母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备D母公司与子公司、子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销后，产生的差额应当计入投资收益项目E母公司与子公司、子公司相互之间的往来款不应当相互抵销三、判断题四、简答题（五、核算题1.东方公司2×12年1月1日以银行存款8 0

22、00万元和无形资产作为合并对价，从其母公司的全资子公司西城公司购入东华公司80的股份。无形资产账面价值360万元。东方公司2×12年1月1日股东权益总额为10 000万元，其中股本为8 000万元、资本公积为300万元（其中资本溢价100万元）、盈余公积为100万元、未分配利润为1 600万元。要求：编制东方公司购入东华公司80股权的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）2.东华公司为季节性生产企业，在2011年租入设备以供生产使用，租期为两个月，应付租金50 000元，每月月底支付25 000元，并需要预付押金30 000元。以上各款项均以用银行存款支付，到期收回押金存入银行。要

23、求：编制东华公司预付押金、每期支付租金和收回押金的会计分录。四、核算题1. 2010年1月1日，东海公司与租赁公司签订一项经营租赁合同，向租赁公司租入一台生产设备用于产品生产。租赁合同约定：租赁期为3年，租赁期开始日为合同签订当日，第1年至第2年租金分别为22万元、28万元，最后一年免租；每年年末支付当年度租金。东海公司为签订上述经营租赁合同于2010年1月5日支付律师费1万元。假定东海公司按年确认租金费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，编制东海公司租赁业务相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 2. 资料：恒源公司以人民币为记账本位币，采用业务发生日即期汇率为折合汇率，2010

24、年发生如下外币业务：(1)3月1日，接受国外NEU公司的外币投资USD30 000，收到外币汇款时，当日即期汇率为USDl= RMB7.6。(2)5月1日，借入USD20 000，约定1年到期还本付息，年利率5%，收到款项时，当日即期汇率为USDI= RMB7. 50。(3)7月1日，向阳光公司出口乙商品，售价共计USD200 000，当日即期汇率为USDl=RMB7.40，假设不考虑税费。要求：编制以上经济业务的会计分录。五、综合题东方公司为上市公司， 2011年和2012年相关业务资料如下：（1）东方公司于2011年1月1日，以银行存款4 500万元合并了非同一控制下企业西城公司，持有西城

25、公司80%的股权。东方公司在2011年1月1日备查簿中记录的西城公司的可辨认净资产、负债的公允价值与账面价值相同。西城公司2011年1月1日的所有者权益为5 250万元，其中，实收资本为3 000万元，资本公积为2 250万元，盈余公积为0万元，未分配利润为0万元。（2）西城公司2011年度实现净利润为1500万元（均由股东享有），按照净利润的10%计提盈余公积；因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积150万元（已扣除所得税影响）；宣告发放现金股利600万元。2011年东方公司出售库存商品给西城公司，售价（不含增值税）2000万元，成本1500万元。至2011年12月31日，西城公司

26、从东方公司购买的上述存货中尚有40未出售给集团外部单位。（3）西城公司2012年度实现净利润为3 000万元（均由股东享有），盈余公积按照净利润的10%计提；因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积200万元（已扣除所得税影响）；宣告发放现金股利900万元。2012年东方公司出售库存商品给西城公司，售价（不含增值税）3000万元，成本2000万元。西城公司未对外销售。（4）西城公司采用的会计政策和会计期间与东方公司一致。不考虑税费及其他影响因素。编制合并财务报表抵销分录时不考虑递延所得税的影响。要求：（1）编制东方公司购入西城公司80%股权的会计分录。（2）编制东方公司2011年度合并报表时对西城公司长期股权投资的调整及