【培训课件】小额贷款公司财务核算 与财务报表分析

1、编辑课件小额贷款公司财务核算小额贷款公司财务核算 与财务报表分析与财务报表分析编辑课件财务核算规范一、中国企业会计标准（一）基本准则 企业会计准则基本准则（财政部令第33号）（二）具体准则（财会【2006】3号） 通用业务准则 特殊业务准则 特殊行业准则 报告披露准则（三）会计准则应用指南（财会【2006】18号）（四）企业会计准则解释 企业会计准则解释第1号（财会【2007】14号） 企业会计准则解释第2号（财会【2008】11号） 企业会计准则解释第3号（财会【2009】8号） 企业会计准则解释第4号（财会【2010】15号） 企业会计准则解释第5号（财会【2012】19号） 企业会计准则

2、解释第6号（财会【2014】1号） 编辑课件财务核算规范二、企业会计准则基本准则（一）财务报告的目标 1、向财务报告使用者提供决策有用的信息 2、反映企业管理层受托责任的履行情况（二）会计基本假设和会计基础 1、会计基本假设 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 2、会计基础 权责发生制编辑课件财务核算规范（三）会计信息质量要求 1、可靠性 2、相关性 3、可理解性 4、可比性 5、实质重于形式 6、重要性 7、谨慎性 8、及时性编辑课件财务核算规范（四）六大要素的定义和确认 l收入要素l所有者权益和利润要素（包括“利得”和“损失”）编辑课件财务核算规范（五）会计要素的计量l 历史成本l 公

3、允价值（主要用在金融工具、投资性房地产、非同一控制下的企业合并、债务重组和非货币性资产交易等方面）l其他会计计量属性（重置成本、可变现净值、现值）编辑课件财务核算规范（六）财务会计报告 1、财务会计报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 2、财务会计报告的构成： 财务会计报表及其附注 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 附注 应当在财务报告中披露的相关信息和资料 财务情况说明书编辑课件财务核算规范三、资产 资产是指公司过去的交易或事项形成的，由公司拥有或者控制的，预期会给公司带来经济利益的资源。 资产应

4、同时满足以下条件： 1、与该资源有关的经济利益很可能流入公司 2、该资源的成本或价值能够可靠的计量 小额贷款公司的资产包括： 1、货币资金、存出保证金 2、贷款及应收款项 3、贴现资产、抵债资产、代理业务资产 4、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资 5、长期股权投资、固定资产、无形资产、投资性房地产、递延所得税资产等 6、各项资产减值准备编辑课件财务核算规范四、负债 负债是指公司过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出公司的现时业务。 负债应同时满足以下条件： 1、与该业务有关的经济利益很可能流出公司 2、未来流出公司的经济利益的金额能够可靠的计量 小额贷款公司的负债包括：

5、 1、短期借款 2、存入保证金 3、拆入资金 4 、应付款项 5、代理业务负债 4、应交税费、递延收益、预计负债、递延所得税负债等编辑课件财务核算规范五、所有者权益（股东权益） 所有者权益是指资产扣除负债后由股东享有的剩余权益。 来源： 1、股东投入的资本 2、直接计入股东权益的利得和损失 3、留存收益等编辑课件财务核算规范六、收入、费用和利润收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入的确认至少应当符合以下条件： （1）与收入相关的经济利益很可能流入企业 （2）经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的减少 （3）经济利益流入

6、额能可靠计量 小额贷款公司的是收入包括： 利息收入、手续费及佣金收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。费用的确认至少应当符合以下条件： （1）与费用相关的经济利益很可能流出企业 （2）经济利益流出企业的结果会导致企业资产的减少或者负债的增加 （3）经济利益的流出额能够可靠的计量 小额贷款公司的是费用包括： 营业税金及附加、利息支出、手续费及佣金支出、业务与管理费用、资产减值损失 编辑课件七、会计科目小贷公司的会计科目的设置财务核算规范编辑课件1 1、资产负债表、资产负债表2 2、损益表、损

7、益表3 3、现金流量表、现金流量表财务报表分析编辑课件如何分析企业财务报表财务报表是企业所有经济活动的综合反映，提供了企业管理层决策所需要的信息。认真解读与分析财务报表，能帮助我们剔除财务报表的“粉饰”，公允地评估企业的决策绩效。要读懂财务报表，除了要有基本的财务会计知识外，还应掌握以下方面。财务报表分析编辑课件 拿到企业的报表，首先通读三张报表，即利润表、资产负债表和现金流量表及其附注，看看是否有异常科目或金额异常的科目，或从表中不同科目金额的分布来看是否异常。 浏览报表，探测企业是否有重大的财务方面的问题编辑课件 一家连续赢利的公司业绩一般来讲要比一家前3年亏损，本期却赢利丰厚的企业业绩来

8、得可靠。 研究企业财务指标的历史长期趋势，以辨别有无问题编辑课件 有些企业在利润表上反映了很高的经营利润水平，而在其经营活动产生的现金流量方面却表现贫乏，那么我们就应提出这样的问题： 利润为什么没有转化为现金? 利润的质量是否有问题?” 比较企业的利润水平是否与其现金流量水平一致编辑课件 将企业的业绩与同行业平均指标或标准指标进行比较：结合同行业指标进行分析编辑课件粉饰的财务报表对企业决策绩效的评估容易产生偏差甚至完全出错。粉饰财务报表的手段有：1. 将收益性支出或期间费用资本化以高估利润 这是中外企业“粉饰”利润的惯用手法 例如 ：将本应列支为本期费用的利润表项目反映为待摊费用或长期待摊费用

9、的资产负债表项目。2. 以关联交易方式“改善”经营业绩3. 通过企业兼并或转让股权“增加”利润4. 通过内部往来资金粉饰现金流量 有的企业在供、产、销经营活动产生的现金流量不足，便采用向关联企业内部融通资金，并把这些资金的流入列为 “收到的其他与经营活动有关的现金”的手法使现金流量表中经营活动产生的现金流量看起来更好。 分析有无粉饰报表的动机，防范报表粉饰 编辑课件l需要认真阅读报表附注说明，了解各项要素计量、确认的会计政策。通过对其使用会计政策，把握报表倾向，确定关注点，并关注其是否进行会计政策变更，分析变更的意图。以便正确理解利润及财务状况。l检查利息费用资本化与对象化、待摊费用的摊销率、

10、发出存货的计价、固定资产折旧率、无形资产摊销等会计政策与估计是否一致l 检查已投产“在建工程”是否转固定资产l通过分析性测试发现重大变化，或 对特殊项目给予关注，或通过第三方证实，或结合 相关项目连带分析l分析非经营活动对股东权益带来的变化l关注其他业务收入、营业外收入等粉饰财务报表的识别：编辑课件 1.财务报表本身的局限性 2、财务报表的可靠性问题 3、比较基础问题财务报表分析的局限性 编辑课件财务指标分析 财务指标分析的目的是将财务报表数据转换成有用的信息，帮助报表使用人改善决策 最早的财务报表分析主要是为银行服务的信用分析 资本市场出现后由为贷款银行服务扩展到为各种投资人服务 公司组织发

11、起后经理人员为获得股东的好评和债权人的信任，需要改善公司的营利能力和偿债能力由外部分析扩大的内部分析（利用预算和成本数据等）通过管理来改善未来财务报表编辑课件一、偿债能力分析 偿债能力是指企业偿还到期债务(包括本息)的能力。偿债能力分析包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。 (一)短期偿债能力分析 短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是衡量企业当前财务能力，特别是流动资产变现能力的重要标志。 企业短期偿债能力分析主要采用比率分析法，衡量指标主要有流动比率、速动比率和现金流动负债率。 1、流动比率 流动比率是流动资产与流动负债的比率，表示企业每元流动负债有多少流动资产

12、作为偿还的保证，反映了企业的流动资产偿还流动负债的能力。其计算公式为： 流动比率=流动资产流动负债 编辑课件 一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，因为该比率越高，不仅反映企业拥有较多的营运资金抵偿短期债务，而且表明企业可以变现的资产数额较大，债权人的风险越小。但是，过高的流动比率并不都是好现象。 从理论上讲，流动比率维持在2：1是比较合理的。但是，由于行业性质不同，流动比率的实际标准也不同。所以，在分析流动比率时，应将其与同行业平均流动比率，本企业历史的流动比率进行比较，才能得出合理的结论。 编辑课件2、速动比率 速动比率，又称酸性测试比率，是企业速动资产与流动负债的比率。其计

13、算公式为： 速动比率=速动资产流动负债 其中：速动资产=流动资产-存货 或：速动资产=流动资产-存货-预付账款-待摊费用 计算速动比率时，流动资产中扣除存货，是因为存货在流动资产中变现速度较慢，有些存货可能滞销，无法变现。至于预付账款和待摊费用根本不具有变现能力，只是减少企业未来的现金流出量，所以理论上也应加以剔除，但实务中，由于它们在流动资产中所占的比重较小，计算速动资产时也可以不扣除。 传统经验认为，速动比率维持在1：1较为正常，它表明企业的每1元流动负债就有1元易于变现的流动资产来抵偿，短期偿债能力有可靠的保证。 速动比率过低，企业的短期偿债风险较大，速动比率过高，企业在速动资产上占用资

14、金过多，会增加企业投资的机会成本。但以上评判标准并不是绝对的。 编辑课件 3、现金流量比率 现金流量比率是企业一定时期的经营现金净流量与流动负债的比率，它可以从现金流量角度来反映企业当期偿付短期负债的能力。其计算公式为： 现金流量比率=经营活动现金净流量期末流动负债 式中年经营现金净流量指一定时期内，由企业经营活动所产生的现金及现金等价物的流入量与流出量的差额。 该指标是从现金流入和流出的动态角度对企业实际偿债能力进行考察。用该指标评价企业偿债能力更为谨慎。该指标较大，表明企业经营活动产生的现金净流量较多，能够保障企业按时偿还到期债务。但也不是越大越好，太大则表示企业流动资金利用不充分，收益能

15、力不强。 编辑课件(二)长期偿债能力分析 长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力。它的大小是反映企业财务状况稳定与否及安全程度高低的重要标志。其分析指标主要有四项。 编辑课件1、资产负债率 资产负债率又称负债比率，是企业的负债总额与资产总额的比率。它表示企业资产总额中，债权人提供资金所占的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。其计算公式为： 资产负债率=(负债总额资产总额)100% 资产负债率高低对企业的债权人和所有者具有不同的意义。 债权人希望负债比率越低越好，此时，其债权的保障程度就越高。 对所有者而言，最关心的是投入资本的收益率。只要企业的总资产收益率高于借款的利息率，举债越多，即负

16、债比率越大，所有者的投资收益越大。 一般情况下，企业负债经营规模应控制在一个合理的水平，负债比重应掌握在一定的标准内。 编辑课件2、产权比率 产权比率是指负债总额与所有者权益总额的比率，是企业财务结构稳健与否的重要标志，也称资本负债率。其计算公式为： 负债与所有者权益比率=(负债总额所有者权益总额)100% 该比率反映了所有者权益对债权人权益的保障程度，即在企业清算时债权人权益的保障程度。该指标越低，表明企业的长期偿债能力越强，债权人权益的保障程度越高，承担的风险越小，但企业不能充分地发挥负债的财务杠杆效应。编辑课件3、负债与有形净资产比率 负债与有形净资产比率是负债总额与有形净资产的比例关系

17、，表示企业有形净资产对债权人权益的保障程度，其计算公式为： 负债与有形净资产比率=(负债总额有形净资产)100% 有形净资产=所有者权益-无形资产-递延资产 企业的无形资产、递延资产等一般难以作为偿债的保证，从净资产中将其剔除，可以更合理地衡量企业清算时对债权人权益的保障程度。该比率越低，表明企业长期偿债能力越强。 编辑课件4、利息保障倍数 利息保障倍数又称为已获利息倍数，是企业息税前利润与利息费用的比率，是衡量企业偿付负债利息能力的指标。其计算公式为： 利息保障倍数=税息前利润利息费用 上式中，利息费用是指本期发生的全部应付利息，包括流动负债的利息费用，长期负债中进入损益的利息费用以及进入固

18、定资产原价中的资本化利息。 利息保障倍数越高，说明企业支付利息费用的能力越强，该比率越低，说明企业难以保证用经营所得来及时足额地支付负债利息。因此，它是企业是否举债经营，衡量其偿债能力强弱的主要指标。 若要合理地确定企业的利息保障倍数，需将该指标与其它企业，特别是同行业平均水平进行比较。根据稳健原则，应以指标最低年份的数据作为参照物。编辑课件二、营运能力分析 营运能力分析是指通过计算企业资金周转的有关指标分析其资产利用的效率，是对企业管理层管理水平和资产运用能力的分析。 编辑课件(一)应收款项周转率 应收款项周转率也称应收款项周转次数，是一定时期内商品或产品销售收入与平均应收款项余额的比值，是

19、反映应收款项周转速度的一项指标。其计算公式为： 应收款项周转率(次数)=销售收入平均应收帐款余额 其中： 平均应收帐款余额=(应收款项年初数+应收款项年末数)2 应收款项周转天数=360应收帐款周转率 =(平均应收帐款360)销售收入 编辑课件 应收帐款周转率反映了企业应收帐款变现速度的快慢及管理效率的高低，周转率越高表明： (1)收帐迅速，账龄较短； (2)资产流动性强，短期偿债能力强； (3)可以减少收帐费用和坏帐损失，从而相对增加企业流动资产的投资收益。 同时借助应收帐款周转期与企业信用期限的比较，还可以评价购买单位的信用程度，以及企业原订的信用条件是否适当。 但是，在评价一个企业应收款

20、项周转率是否合理时，应与同行业的平均水平相比较而定。 编辑课件( (二二) )存货周转率存货周转率 存货周转率也称存货周转次数，是企业一定时期内的销售收入与存货平均余额的比率，它是反映企业的存货周转速度和销货能力的一项指标，也是衡量企业生产经营中存货营运效率的一项综合性指标。其计算公式为： 存货周转率(次数)=销售收入存货平均余额 存货平均余额=(存货年初数+存货年末数)2 存货周转天数=360存货周转率 =(平均存货360)销售收入 存货周转速度快慢，不仅反映出企业采购、生产、销售各环节管理工作状况的好坏，而且对企业的偿债能力及获利能力产生决定性的影响。一般来说，存货周转率越高越好，存货周转

21、率越高，表明其变现的速度越快，周转额越大，资金占用水平越低。存货占用水平低，存货积压的风险就越小，企业的变现能力以及资金使用效率就越好。但是存货周转率分析中，应注意剔除存货计价方法不同所产生的影响。 关注：计算存货周转率时，使用“销售收入”还是“销售成本”作为周转额，要看分析的目的。在短期偿债能力分析中，为了评估资产变现能力需要计量存货转换为现金的金额和时间，应采用“销售收入”。如果是为了评估存货管理的业绩，应当使用“销售成本”计算存货周转率。编辑课件( (三三) )总资产周转率总资产周转率 总资产周转率是企业主营业务收入净额与资产总额的比率。它可以用来反映企业全部资产的利用效率。其计算公式为

22、： 总资产周转率=销售收入平均资产总额 平均资产总额=(期初资产总额+期末资产总额)2 资产平均占用额应按分析期的不同分别加以确定，并应当与分子的销售收入在时间上保持一致。 总资产周转率反映了企业全部资产的使用效率。该周转率高，说明全部资产的经营效率高，取得的收入多；该周转率低，说明全部资产的经营效率低，取得的收入少，最终会影响企业的盈利能力。企业应采取各项措施来提高企业的资产利用程度，如提高销售收入或处理多余的资产。编辑课件三、盈利能力分析 盈利能力就是企业资金增值的能力，它通常体现为企业收益数额的大小与水平的高低。编辑课件销售利润率净利润销售收入总资产利润率净利润总资产净利润/销售收入销售收入/总资产销售利润率总资产周转次数权益净利率净利润股东权益三、盈利能力分析编辑课件四、市价比率分析市盈率每股市价每股收益每股收益普通股股东净利润流通在外普通股加权平均股数市净率每股市价每股净资产每股净资产普通股股东权益 流通在外普通股股数市销率每股市价每股销售收入每股销售收入销售收入 流通在外普通股加权平均股数编辑课件五、杜邦财务比率分析体系权益净利率资产利润率销售净利率净利润流动负债应收账款所得税费用权益