北京点趣教育科技有限公司-2020年cpa考试教材《会计》试题

1、北京点趣教育科技有限公司-2020 年 cpa 考试教材会计试题多选题甲公司的下列各项业务中涉及的设备，应划分为持有待售资产的有()。A、甲公司2017年1月1日与乙公司签订不可撤销的销售协议，约定 5月1日将A设备销 售给乙公司B、 甲公司 2015 年 12 月 1 日与丙公司签订不可撤销的销售协议，约定 2017 年 1 月 1 日将 B设备销售给丙公司C、甲公司计划将 2016年11月1日达到预定用途的设备 C销售于2017年2月1日销售给丁公司D、甲公司2017年1月1日与戊公司签订不可撤销的销售协议，约定于 12月31日将D设备销售给戊公司【答案】AD【解析】选项B,销售协议约定是

2、一年之后销售，不符合持有待售条件；选项C,并没有签订正式的协议，不符合持有待售条件。多选题甲公司就应付乙公司200 万元的债券，于2018 年 12 月 31 日与乙公司达成债务重组协议，至 2018 年末， 乙公司对划分为债权投资的该债券计提15 万元的减值。甲公司以产品一批以及一笔应收账款偿还全部债务。该批产品的成本为80 万元，公允价值为100 万元，甲公司开出增值税专用发票，增值税税额为16 万元;转让的应收账款的账面价值为50 万元，未计提坏账准备。该应收账款的市场价格为50 万元。下列关于该项交易的会计处理中，不正确的有()。A、甲公司确认债务重组利得34万元B、甲公司确认债务重组

3、利得50万元C、乙公司确认债务重组损失19万元D、乙公司确认债务重组损失31万元【答案】BD【解析】甲公司的会计处理：借：应付债券200贷：应收账款50主营业务收入100应交税费应交增值税(销项税)16营业外收入34单选题下列各项说法中正确的是()。A、递延所得税资产的确认应以当期可能取得的应纳税所得额为限B、同一项固定资产可以同时产生递延所得税资产和递延所得税负债C、无形资产产生的递延所得税资产或递延所得税负债都计入所得税费用D、企业当期计提的资产减值形成的递延所得税资产可以计入所得税费用【答案】D【解析】选项 A,递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额 为限;选项B,同一项

4、固定资产不可以同时产生递延所得税资产和递延所得税负债；选项C,合并报表涉及无形资产评估增值的情况时，递延所得税需要调整商誉，不会计入所得税费用。单选题甲公司以人民币为记账本位币，2 X 12年5月31日账面有应付款项 500万美元，当日即期汇率为1美元=6.80元人民币。2X 12年6月20日，甲公司以人民币归还 400万美元的应付 款项，交易日银行的卖出价为1 美元 =6.78 元人民币，买入价为1 美元 =6.74 元人民币，中间价为 1 美元 =6.76 元人民币。甲公司因偿还应付账款产生的汇兑收益为()。A、 6 万元B、 12 万元C、 8 万元D、 3 万元【答案】C【解析】直接以

5、人民币归还应付款项，相当于先购入美元，再用美元偿付款项；对于银行来说，属于卖出美元，因此甲公司因偿还应付款项产生汇兑收益=400 X (6.8-6.78)=8(万元 )。相关分录为：借：应付账款一一美元(400X 6.8)2720贷：银行存款一一人民币(400X 6.78)2712财务费用8单选题2012 年 7 月 1 日甲公司经营租入一项管理用设备，租期为3 年，第一年支付租金12 万元，第二年支付10 万元，第三年支付8 万元，另外2012 年甲公司承担乙公司的一项费用3 万元，该项租赁业务对甲公司当期损益的影响是()。A、 6 万元B、 9 万元C、 5 万元D、 5.5 万元【答案】

6、D【解析】租金总额=12+10+8+3=33(万元)，2012年确认的租金费用=33+3+ 2=5.5(万 元 )。第一年：借：管理费用5.5长期待摊费用9.5贷：银行存款15 第二年：借：管理费用11贷：长期待摊费用1银行存款10 第三年：借：管理费用11贷：长期待摊费用3银行存款8第四年：借：管理费用5.5贷：长期待摊费用5.5多选题下列各项中，能够引起经营活动现金流量发生变动的有()。A、接受控股股东现金捐赠B、以银行存款支付购货款C、收到的活期银行存款利息D、支付给基于股份支付方案给予高管人员的现金增值额【答案】BCD【解析】选项 A,实际上具有投资性质，形成取得的资本性投入金额，属于

7、筹资活动现金流量。多选题下列关于企业合并的说法中，正确的有()。A、非同一控制下企业合并被投资单位要根据购买日净资产公允价值进行调整B、 非同一控制下企业合并中，若购买方取得被投资方100%股权，且被购买方在企业合并后仍持续经营，被购买方可以按照合并确定的资产、负债的公允价值调账C、同一控制下的企业合并投资单位应该将取得的长期股权投资以被投资方可辨认净资产的公允价值的份额入账D、同一控制下企业合并和非100%控股的非同一控制下企业合并被投资单位不需要做会计处理，被投资单位需要变更股东【答案】BD【解析】选项 ABD,非同一控制下的企业合并中，被购买方在企业合并后仍持续经营的，如购买方取得被购买

8、方100%股权，被购买方可以按合并中确定的有关资产、负债的公允价值调账，其他情况下被购买方不应因企业合并改记资产、负债的账面价值。选项C,同一控制下的企业合并，应当在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。单选题甲公司是乙公司的母公司。2014 年，甲公司向乙公司出售一批存货，其成本为400 万元，售价为 500 万元， 乙公司取得后作为库存商品核算，当年乙公司出售了20%， 期末该存货的可变现净值为330 万元， 乙公司对此确认了存货跌价准备，甲公司合并报表中编制调整抵销分录对存货跌价准备的影响是（）。A、 0 万元B、 -

9、70 万元C、 70 万元D、 -60 万元【答案】B【解析】期末，子公司个别报表中剩余存货的成本=500X 80%=400（万元），剩余存货的可变现净值为330 万元，所以从个别报表的角度考虑，应确认的存货跌价准备=400-330=70（万元）;从合并报表的角度考虑，存货的成本=400X （1-20%）=320（万元），剩余存货的可变现净值为330 万元， 成本小于可变现净值，所以从合并报表的角度考虑，该批存货没有发生减值。因此， 从合并报表的角度考虑，需要冲回个别报表中确认的存货跌价准备：借：存货存货跌价准备 70 贷：资产减值损失70 因此，甲公司合并报表中编制调整抵销分录对存货跌价准备

10、的影响为-70 万元。单选题某公司20X7年1月2日发行面值为800万元，票面利率为 4%的可转换债券，每100元债 券可转换为1元面值普通股90股。该公司20X7年净利润4 500万元，20X7年初发行在 外普通股4 000 万股，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率25%，不考虑其他因素，该公司20X7年的稀释每股收益为（）。A、 1.125 元B、 0.21 元C、 0.94 元D、 0.96 元【答案】D【解析】基本每股收益 =4 500/4 000=1.125（元），假设转换所增加的净利润 =800 X 4%X （1-25%）=24（万元），假设转换所增加白普通股股

11、数 =800/100 X 90=720（万股），增量股的每 股收益 =24/720=0.33（ 元 ），增量股的每股收益小于基本每股收益，可转换公司债券具有稀释作用;稀释每股收益=（4 500+24）/（4 000+720）=0.96（元 ）。单选题企业出现下列情况时不可以变更估值技术方法的是（）。A、出现新市场B、取得新的可靠信息C、自初始确认估值技术开始可以持续取得相关信息D、市场状况发生变化【答案】C【解析】企业公允价值计量中应用的估值技术应当在前后各会计期间保持一致，除非变更估值技术或其应用方法能使计量结果在当前情况下同样或者更能代表公允价值，包括但不限于下列情况：(1)出现新的市场;

12、(2)可以取得新的信息;(3)无法再取得以前使用的信息 ;(4)改进了估值技术;(5)市场状况发生变化等。单选题下列关于民间非营利组织特征的说法中，不正确的是()。A、不以营利为宗旨和目的B、资源提供者向该组织投入资源取得一定的经济回报C、资源提供者不享有民间非营利组织的所有权D、资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报【答案】B【解析】民间非营利组织具有以下三个特征：(1)该组织不以营利为宗旨和目的；(2)资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报;(3)资源提供者不享有该组织的所有权。多选题关于费用会计要素，下列说法中正确的有()。A、支付管理人员工资属于费用B、费用可能表现为资产的减少，或

13、负债的增加，或二者兼而有之C、费用会导致企业所有者权益的减少D、出售无形资产发生的净损失属于费用【答案】ABC【解析】选项D,属于直接计入利润的损失，属于利润要素。单选题采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数后，应当()。A、重新编制以前年度会计报表B、调整列报前期最早期初留存收益，以及会计报表其他相关项目的期初数和上年数C、调整列报前期最早期末及未来各期会计报表相关项目的数字D、只需在报表附注中说明其累积影响金额【答案】B【解析】追溯调整法通常由以下步骤构成：(1)计算会计政策变更的累积影响数；(2)编制相关项目的调整分录;(3)调整列报前期财务报表相关项目及其金额;(4)附注说明。不

14、需要重新编制以前年度会计报表，选项 A 不正确 ;不需要调整未来期间会计报表相关项目的数字，选项 C 不正确;对于会计政策变更，企业除进行相关的会计处理后，还应当在会计报表附注中披露以下事项：(1)会计政策变更的性质、内容和原因;(2)当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额;(3)无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。选项D 不正确。多选题下列各项中会引起存货账面价值发生增减变动的有()。A、冲回多计提的存货跌价准备B、发生的存货盘盈C、发出商品但尚未确认收入D、委托外单位加工发出的材料【答案】AB【解析】本题考查知识点：存货跌价

15、准备的转回处理；选项C,借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目；选项D,借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”科目， 均不影响存货账面价值。单选题乙公司2X16年12月30日外购一栋写字楼，入账价值为560万元，于取得当日对外出租，租赁期开始日为2X 16年12月30日，租期为2年，年租金35万元，每年12月30日收取 租金。该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。2 X 17年12月31日，该项房地产的公允价值为600万元，2X18年12月31日乙公司出售该项房地产，售价 620万元，不考虑相 关税费，该项房地产对乙公司2X18年度损益的影响金额合计为 ()。A、 20 万元B、 35

16、 万元C、 55 万元D、 95 万元【答案】C【解析】按照新准则的规定，企业在确定固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有：预计生产能力或实物产量; 预计有形损耗和无形损耗;法律或者类似规定对资产使用的限制。单选题下列关于无形资产的说法中不正确的是()。A、无形资产是指由企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产B、无形资产能够从企业中分离或划分出来，并能够单独用于出售或转让C、无形资产通常表现为某种权利、某种技术或是某种获取超额利润的综合能力D、无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、商誉、土地使用权等【答案】D【解析】选项D,商誉不属于无形资产，因为商誉是不可辨认的。单选题甲公司2

17、X18年6月30日支付500万元购入乙公司 40%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为1 300 万元，当年乙公司实现净利润200 万元(利润均匀实现)，期末其他权益工具投资的公允价值降低计入其他综合收益50万元，2X18年12月31日该股权投资的可收回金额为480万元，下列有关 2X18年12月31日计提该项长期股权投资减值准备的账务 处理，正确的是()。A、借：投资收益 20贷：长期投资减值准备20B、借：资产减值损失20贷：长期股权投资减值准备20C、借：投资收益 60贷：长期股权投资减值准备60D、借：资产减值损失 60贷：长期股权投资减值准备60【答案】D【解析】取得投资时初始投

18、资成本 500万元小于享有的被投资单位净资产份额 520(1 300X40%)万元，应调整初始投资成本，调整后长期股权投资的入账价值为520万元，所以2X18年末长期股权投资的账面价值 =520+200X 6/12 X40%-50X 40%=540(万元)，可收回金 额为 480 万元，应计提减值准备60(540-480)万元。单选题甲公司2X16年1月1日以800万元银行存款为对价，取得乙公司80%的股权投资，当日乙公司可辨认资产900 万元（全部为固定资产、无形资产），可辨认负债为0。甲公司将乙公司作为一个资产组核算，乙公司资产组 2X16年年末可收回金额为 1 100万元，2X17年末可

19、 收回金额为1 500万元。乙公司2X16年实现净利润300万元，2X17年实现净利润200万 元。甲、乙公司在合并前不存在关联方关系。假定不考虑其他因素，下列表述中不正确的是（）。A、甲公司2X16年1月1日应确认合并商誉 80万元B、甲公司2 X 16年年末应确认商誉减值 80万元C、甲公司2 X 17年年末商誉在合并报表列报金额为80万元D、甲公司2 X 17年年末商誉累计减值准备金额为80【答案】C【解析】选项 A, 2X16年1月1日应确认合并商誉=800-900X 80%=80行元）;选 项B, 2X 16年年末不含商誉资产组账面价值=900+300=1 200（万元）,可收回金额

20、1 100万元，应确认减值100 万元 ;含商誉资产组账面价值=1 200+80/80%=1 300（万元）， 大于可收回金额1100万元，应确认减值 200万元，其中合并商誉应确认减值=（200-100） X 80%=80（万元）;选项CD, 2X 17年末资产组账面价值 =1 100+200=1 300（万元），小于可收回金额， 不需要继续计提 减值，但是也不可以转回已计提减值，因此商誉累计减值仍是80 万元，期末列报金额仍为0,选项C不正确，选项 D正确。单选题2X18年6月30日，甲公司对其“应交税费一一应交增值税”进行汇总计算本期应向税务局缴纳的增值税金额。期初留抵增值税进项税额为5

21、0 万元，本期增加的进项税额为500 万元，因销售事项发生的增值税销项税额1 200 万元，因管理不善造成的存货盘亏做进项税额转出 150 万元。“应交税费日日未交增值税”的期末余额为（）。A、 650 万元B、 800 万元C、 850 万元D、 700 万元【答案】B【解析】按照规定，月初尚未抵扣的进项税额用于抵扣2X18年发生的销项税额，因此本期应交税费日日应交增值税的余额 =-500-50+1200+150=800（万元 ）， 将其转出计入应交税费日日未交增值税，即借：应交税费应交增值税(转出未交增值税)800贷：应交税费未交增值税 800多选题下列各项有关职工薪酬的表述中，正确的有()。A、企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算，计入资产成本或当期损益B、非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常包括企业以自己