预算管理课件

1、预算管理预算管理一、预算管理一、预算管理 预算管理是将企业的决策目标及其资源预算管理是将企业的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量化，并使之得配置以预算的方式加以量化，并使之得以实现的企业内部管理活动或过程，它以实现的企业内部管理活动或过程，它由由预算编制、预算执行、预算控制和预预算编制、预算执行、预算控制和预算考评四个环节算考评四个环节组成，它们构成了预算组成，它们构成了预算管理的循环。管理的循环。预算管理二、预算控制二、预算控制 授权控制授权控制 现金流量的控制现金流量的控制 预算反馈控制预算反馈控制 预算调整控制预算调整控制预算管理授权控制授权控制 授权控制是在某项作业发生之前，按照授

2、权控制是在某项作业发生之前，按照既定的程序，对其正确性、合理性、合既定的程序，对其正确性、合理性、合法性加以核准并确定是否让其发生所进法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。属于事前控制。行的控制。属于事前控制。 包括预算权分配、预算内授权和预算外包括预算权分配、预算内授权和预算外授权。授权。预算管理授权控制授权控制 预算权分配：预算权分配：是指企业内部各层级在预算管理是指企业内部各层级在预算管理运行中的决策权界定。运行中的决策权界定。 预算内授权预算内授权：是指企业内部较低层次的管理人：是指企业内部较低层次的管理人员根据既定的预算、计划、制度等标准，在其员根据既定的预算、计划、制度等标准

3、，在其权限范围内对正常的经济行为进行的授权，可权限范围内对正常的经济行为进行的授权，可通过设置预算执行审批权限一览表将其具体化、通过设置预算执行审批权限一览表将其具体化、制度化，如制度化，如P173 P173 表表5 53 3。 预算外授权：预算外授权：是指对非经常经济行为进行专门是指对非经常经济行为进行专门研究作出的授权。研究作出的授权。预算管理现金流量的预算控制现金流量的预算控制 编制滚动性现金流量预算；编制滚动性现金流量预算； 坚持收支两条线；坚持收支两条线； 提倡实行提倡实行“现金流量监控卡现金流量监控卡”和和“费用费用监控卡监控卡 ”制度；制度； 严格资金管理的授权、审批制度严格资金

4、管理的授权、审批制度。预算管理预算反馈控制预算反馈控制 业绩报告业绩报告 预算差异分析预算差异分析预算管理预算调整控制预算调整控制 市场需求发生变化；市场需求发生变化； 企业内部资源发生变化，调整生产预算，企业内部资源发生变化，调整生产预算，并适当调整预算目标任务；并适当调整预算目标任务； 增补临时预算；增补临时预算； 外部其他市场环境（如法律环境、金融外部其他市场环境（如法律环境、金融环境、经济环境等）发生重大变化。环境、经济环境等）发生重大变化。预算管理三、预算考评三、预算考评 预算考评应以企业各级预算考评应以企业各级预算执行主体预算执行主体为为考评对象考评对象，以预算目标为，以预算目标为

5、考评标准考评标准，以，以预算完成情况的考察为预算完成情况的考察为评价核心评价核心，通过，通过预算实际执行情况与预算目标的比较，预算实际执行情况与预算目标的比较，确定差异并查明产生差异的原因，进而确定差异并查明产生差异的原因，进而据以评价各级责任单位和个人的工作业据以评价各级责任单位和个人的工作业绩。绩。预算管理预算考评预算考评 评价指标设立标准：评价指标设立标准： 凸现战略符合性；凸现战略符合性； 关注规模性指标、盈利性与风险性指标、结关注规模性指标、盈利性与风险性指标、结果性与过程性指标之间的均衡性；果性与过程性指标之间的均衡性； 考评责任可控性；考评责任可控性； 协调性原则评价指标与评价目的相互协调协调性原则评价指标与评价目的相互协调。预算管理预算考评预算考评 考评标准：考评标准： 公司的战略目标与预算标准（计划标准）；公司的战略