论我国实证会计研究的现状分析

1、论我国实证会计研究的现状分析论文关键词：实证会计研究现状建议论文摘要：本文简腹地介绍了实证会计研究的概念、研究步骤和特点，客观评判了实证会计研究的作用。在此基础上，分析了实证会计研究在我国的应用现状，并提出了我国开展实证会计研究的假设干建议，以期为我国实证会计研究提供参考。1968年鲍尔(Ball)和布朗(Brown)在会计研究杂志(JournalofAccountingResearch)发表会计收益数据的体会性评判一文，开辟了在会计领域中应用实证研究的先河，自此实证研究成为西方会计研究的主流。在美国实证研究几乎渗透到会计研究领域的方方面面。我国实证会计研究起步较晚。1996年，沈艺峰的会计信

2、息披露和我国股票市场半强式有效性的实症分析开始了我国真正意义上的实证研究。实证会计研究己经在我国悄然兴起，有关实证会计研究的论文日趋增多。一、实证会计概述所谓实证会计研究确实是将实证经济学的大体理论与方式应用于会计学所进行的一种研究，即确认会计假设，以必然的会计事实和会计实际资料，通过观看数据产生的彼此关系等为对象，通过会计实验查验而最后得出近似正确的会计结论的一种方式。其理论基础是实证主义，即一切关于事实的知识都以体会的实证材料为依据。实证会计研究的程序一样固定为：确立研究课题一应用相关理论f提出假设或命题一设计研究方案f搜集数据资料f观看分析数据以查验假设或命题一分析研究结果。其所研究的任

3、务限于“是什么”和“将是什么”,其目的是揭露会计现象的内在规律性，从而为说明现行会计实务和预测以后会计实务提供相关理论。人们能够通过其余标准会计研究的比较来发觉其特点。马克图恩曾作过的对照分析，简明扼要而又比较全面，实证法：回答是一属于手腕f注重事实f关注现实f通过描述f揭露真或假f表现精神的问题f具有说明功能f要紧用于现象分析；而标准法那么：回许诺该是一属于目的f注重价值f关注理想f通过规定一揭露好或坏一表示心灵的问题f具有评判f要紧用于制定政策。二、实证会计研究兴起的动因瓦茨(Watts)和齐默尔曼(Zimmerman)曾经将实证会计研究在美国得以空前进展归因于信息需求，教学需求和政策需求

4、三方面的需求的推动作用，本文将动因归结为以下方面。(一)实证会计研究方式的科学性实证会计研究综合运用了会计研究的各类大体方式，尤其突出了数学方式。实证会计研究采纳数学方式来研究和描述会计要素之间和会计要素内部的数量关系，是对会计信息进行量的分析必不可少的手腕。实证研究法强调数学方式，为说明和预测会计实务提供了新的概念框架，拓宽了会计研究的领域，从而令人们对会计本质和规律的熟悉又更进一步。研究方式的科学性和准确性。科学性在于归纳推理，普遍运用实验、问卷交叉、采访、实地研究和历史文献资料等方式，这些方式业己被自然科学和社会科学证明是性质有效的科学的数据搜集的方式。实证研究的课题超级的具体。其研究设

5、计的任何一次细微改动，如命题假设的变更，变量或变量之间的变更，研究对象的变更，时刻跨度的变更和统计方式的变更,都可能引发学术上的冲破。实证会计研究人员再也不将会计视为封锁的学科，吸纳了其他学科的研究功效，显现了会计学与经济学、理财学、行为科学、组织学等的彼此交叉，彼此渗透的局面。契约理论、企业理论、资本资产定价模型、期权定价模型、产权理论、权变理论、信息不对称理论、理性预期理论等普遍成为实证会计研究的理论与方式论基础。从而使会计人员能够在整个经济框架结构中分析会计问题,使会计研究人员的视野加倍普遍，为丰硕会计理论打下良好的基础。实证会计研究方式具有较强的事务性（实践性）。实证会计研究将理论的任

6、务归结为说明和预测会计实务，具有较强的实践指导作用。从说明的角度来看，实证会计研究是一种以事实为依据，借助于树立统计的方式进行的研究，其研究结论显然比仅仅依托抽象的思维所得的结论更具有说服力。从预测角度来看，实证会计的研究结论有助于会计信息的利用者对以后进行预测。能够说，会计实务体会及时理论研究的起点，又是其最终的归宿。（二）我国开展实证会计研究的现实意义我国开展实证会计研究的意义：一是有利于增进国际学术间的交流。目前我国对实证会计理论的探讨尚未完全开展，而西方国家对实证会计理论的研究却极为成熟。我国会计理论与实务正踊跃同国际接轨，这必然决定我国会计界要吸收、借鉴国外会计体会，而实证会计理论那

7、么是不可轻忽的一方面。增加对实证会计的研究，便于我国与西方国家会计的学术交流，增进我国会计理论与实务的进展。二是有利于我国具体会计准那么的公布与实施。我国的新会计准那么己经在2006年公布，并于2007年开始在上市公司中率先实施。实证会计理论具有评判会计准那么的理性作用，实证会计理论将注重说明什么缘故企业要采取这种会计程序和方式，会计准那么制定部门能够预测出某些会计准那么在实施时所产生的阻碍，并以此来评判准那么的有效价值。三是实证会计研究将有利于改善我国经济进展的环境。实证会计研究方式能够应用于经济建设的各个领域。经济体制改革，商品经济的进展，和股票市场的完善，都会因为实证会计研究方式的引入而

8、更具活力，必然会增进我国经济的进展。三、我国实证会计研究现状分析我国实证会计研究己经取得了必然的进步，研究人数慢慢增加，研究领域也愈来愈普遍。目前的实证会计研究己经引发了广大学者的关注，前进的步伐必然会随之加速，前景加倍广漠，但我国实证会计研究也存在许多问题，要紧表此刻：我国会计界对实证会计研究的熟悉存在误差。有观点以为，实证会计研究确实是数据分析和问卷调查,没有正确明白得实证会计研究的内涵，缺乏应有的深度和精度，明白得上存在简单化的偏向；实证会计研究基础薄弱。一是缺乏自身理论支持，适合我国国情的实证会计理论尚未真正成立。二是没有自己的模型。现有的实证会计研究模型，要紧引用了国外的模型，仅是用

9、国内数据“拷贝”国外研究。三是数据库建设滞后。取得数据的本钱还很高，搜集资料还需要消耗很多的时刻和精力。四是缺乏相应的会计软件。模型成立和数据分析的处置较为困难，在必然程度上阻碍了实证会计研究的效率；实证会计研究与我国国情的结合程度不够。实证会计研究是与西方市场经济相联系的，有其存在的特定的环境（政治、经济、法律等），其理论和假设都是成立在成熟的市场经济基础上的,而我国仍然处于市场经济的低级时期，如何将西方的实证会计研究与我国的具体国情相结合是一个重点和难点；会计信息失真，严峻阻碍研究的实际成效。会计信息失真一直是困扰我国会计理论界和实务界的难题。尽管在各方面的尽力之下，会计信息质量正在慢慢改

10、善，目前会计信息失真仍然很严峻。实证会计理论研究目的是对会计实务进行说明和预测，而说明和预测需要各类会计信息，若是这些会计信息不真实必然无法对会计实务进行真实的说明和预测，并有可能致使错误判定；缺乏高素养的研究人员，阻碍实证研究的规模。然我国目前从事会计学习和工作的人数具有相当规模，但整体水平不高。研究人员的专业素养偏低，缺乏相关的基础专业知识，再加上研究方式不标准，很多研究人员缺乏合作，使实证会计研究方式在我国进展缓慢；实证会计研究与标准会计研究不能专门好的结合，阻碍了会计理论研究的进展。我国会计理论研究分为标准研究和实证研究。标准研究往往忽略了作为演绎逻辑推理的起点假设的判别和查验，不重视

11、会计主体的行为因素，结果缺乏体会支持；实证研究往往无法幸免归纳逻辑的局限性，存在价值取向的问题，过度简化了研究对象的复杂因果关系。四、我国实证会计研究的建议（一）正确熟悉实证会计研究实证研究固然以数据分析为大体特点，但其完整的进程还包括“数据本身质量的分析:在数据普遍失真及各年数据计算口径方式不断转变的现实条件下，机械地就现有数据作分析所得出的结论是毫无实际意义的。问卷调查是实证会计研究的经常使用方式，但是对答卷的可信性必需给予足够重视，关于调查问卷真正沉思熟虑实事求是作答的可能只是少数，科研人员要明确在如此的人文环境下，调查问卷难以取得预期成效。因此，要大力宣传实证会计研究的相关理论，增加人

12、们对实证会计研究的关注，提高人们对实证会计理论的熟悉。（二）增强实证会计的大体理论研究大体理论是实证会计研究的基础，研究假设要从大体理论推演而非主观推测。我国上市公司的股权结构和治理结构与西方国家迥异，应研究我国资本结构理论、代理理论、市场有效性理论等大体理论，为实证会计研究打造坚实的理论基础。并在此基础上，尽快创建出适合我国国情的实证会计研究模型。成立网上数据库，降低取得数据的本钱，为实证会计研究提供翔实靠得住的资料。运算机己经在我国广为运用，要利用其壮大的数据处置能力，不断地开发出有利于我国实证会计研究进展的软件，以能够知足实证会计理论研究中统计分析的需要。（三）实证会计研究要与我国具体国

13、情相结合我国仍处于社会主义市场经济的起步时期，其特点和各类环境与资本主义市场经济千差万别，咱们要踊跃探讨适应我国国情的实证会计研究方式，避免实证会计研究方式的滥用和实证研究结论的误导，力求幸免盲目仿照，简单套用，以偏盖全，主观偏好和功利主义等偏向，使实证会计研究真正为我国会计理论的说明和预测功能做出踊跃奉献。（四）改革我国会计教育体制，提高研究人员的综合素养提高会计人员的综合素养应该从改革会计教育体制人手。各大专院校要加大数学、经济学、外语、运算机等基础学科的教育力度。同时，还应注重培育学生的研究能力，尤其要注重培育学生以理论知识解决实际问题（会计实务）的能力。会计专业学生还要把握企业治理、财政、税收、贸易等相关专业知识。同时，要加大对会计专业学生大体科研道德德素养的培育，即尊重事实、客观分析、把握全面、不主观臆断、不计较个人功利。（五）标准会计研究与实证会计研究相结合标准会计研究与实证会计研究不是彼此排斥，而是相辅相成的。标准研究的结论需要实证研究加以验证，开展实证研究会增进标准研究的实际应用；实证研究需要标准研究的结论为基础和前提，开展标准研究会为实证研究提供坚实后盾。只采纳单一方式进行会计理论研究的主张是有失偏颇的，要将二者有机结合起来。（六）推动对实证会计研究的需求，增强实证会计研究的动力要让公司的利益相关者