公司会计手册样本

1、上海* （集团）股份有限公司会计手册第一章 财务管理制度 3一 总 则 3三 计 划 预 算 管 理 5四 货 币 资 金 管 理 7五 其他流动资产管理 11六 固定资产和在 建工程 管理 14七 无形资产、递 延资产 管理 19八 对 外 投 资 管 理 21九 流动负债管理 与长期 负债管理 24十 筹资管 理 26十 一利 润 分 配 管 理 28十 二财 务 分 析 29十 三财 务 报 告 33十 四 发 票 （ 收 据 ） 管 理 . 36十 五 财 务 报 表 管 理 38十 六 会 计 档 案 管 理 39十七 附则 40第二章会计管理制度 42一 会计制度建设 42二 会计

2、机构与会计人员 43三 会计科目、凭证、账薄、卡片、报表设计 50四 会计核算方法与组织 52五 会计政策 54六 会计电算化工作 63七 附则 64第三章会计稽核管理制度 65一 总则 65二 组织形式和具体分工 65三 职责和权限 66四 原始凭证的复核 66五 会计凭证的审核 66六 会计帐薄的复核 67七 会计报告的复核 67第一章财务管理制度第一条：为规范本公司及下属各单位的财务行为，强化公司财 务管理和会计核算，提升公司财务管理水平，促进本公司经营 管理的不断加强和经济效益的不断提高，特制定本制度。第二条：本制度根据中华人民共和国会计法、企业 会计准则、企业会计制度、中华人民共和国

3、公司法 并结合本公司生产经营特点和加强财务管理的需要编写制定。第三条：董事长负责组织、领导本公司的财务管理工作， 公司财务部门具体负责全公司的经济核算和财务管理工作并 负责各二级核算单位组织机构的建立、人员培训和业务指导工 作。第四条：公司按财政部规定定期编制会计报表和会计报表 注释，并经中国的注册会计师审查、验证，出具审计报告，方 可向外公告。第五条：各企业根据本制度规定的基本任务与方法切实做 好各项财务核算、控制、监督和考核工作。一般原则第六条：公司执行企业会计准则、企业会计制度。第七条：会计核算应当以会计期间为基准分期编制会计报表，会计 期间分为年度、半年度、季度和月份，会计年度自公历

4、1月1日起至 12 月 31 日止，半年度、季度、月份也均按公历起讫时间确定。第八条：以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 第九条：公司的会计核算以人民币为记账本位币。 第十条：会计核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生 的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数 字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。第十一条：会计核算必须按照规定的会计处理方法进行，会计指标 应当口径一致，相互可比。第十二条：会计核算必须满足国家宏观经济管理的需要，满足有关 各方了解公司财务状况和经营成果的需要， 满足公司加强内部经营管理 的需要。第十三条：会计处理方法应当遵循一贯性原则

5、，保持会计前后各期 一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更情况和原因、变更后 对公司财务状况和经营成果的影响，在会计报表附注中说明。第十四条：会计事项的处理必须于当期内进行， 不允许提前和延后。第十五条：会计记录必须清晰，并便于理解、检查和利用。 第十六条：收入与成本、费用应当相互配合，一个会计期间内的各 项收入与其相关联的成本费用，应当在同一会计期间内入账。第十七条：公司各项财产物资应当按照取得时的实际成本计价。物 价变动时，除国家另有规定外，一律不得自行变动其账面价值。第十八条：会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。 第十九条：财务报告应当全面反映公司的财务状况和经营成果，对于

6、重大经济业务，应单独反映，并在会计报告中说明三计划预算管理第二十条：财务计划主要有预算、综合经营计划；预算分 为月度预算和年度预算。第二十一条：财务计划的编制依据1、公司发展计划、发展目标及年度规划；2、企业的经营计划；3、宏观经济环境的预测分析；4、国家经济政策及有关的法律、规定；5、集团的有关政策、制度、规定。第二十二条：财务计划的编制内容1、营业收入计划根据经营目标确定；2、成本、费用计划根据历史数据及控制政策要求确定；3、利润及利润分配计划根据经营目标、收入与成本的情 况、集团的分配政策等确定；4、资金收支计划即现金预算，由预算管理制度规定；5、公司还可根据其他财务活动的重要性分别编制

7、其他的 单项财务计划，如投资及投资收益计划、筹资及还贷付息计划。第二十三条：财务计划的编制程序1、确定企业的经营目标与计划；2、根据经营计划编制销售计划；3、根据销售计划、应收账款情况、收款政策编制收款计 划；4、根据销售计划、库存情况编制生产计划;5、根据生产计划、成本标准编制成本计划；6、根据销售政策编制销售费用计划；7、根据行政工作计划及费用开支标准编制管理费用计 划；8、根据经营计划编制固定资产及对外投资支出计划；9、根据投资计划编制贷款计划；10、根据贷款计划编制偿贷及财务费用计划；11、根据投资计划及预期收益率编制收益计划；12、根据各类收入及成本计划编制利润计划；13、根据税收法

8、规及政策编制税收计划；14、根据利润分配政策编制利润分配计划；15、根据以上各类计划编制现金预算及预期资产负债表；16、编 制年度财务预算报告和年度现金预算报告（ 统称年 度财务计划或年度预算报告）。第二十四条：财务计划的批准1、年度预算报告由公司财务部编制，报公司总经理办公 会审核修订；2、公司 修 订 之后 于 十一月 三 十 日前 报董事 会 审核；3、董事会于十二月内召集股东会并审核批准年度预算；4、应将已获批准的年度预算报告报送监事会；6、公司月度预算报告由财务部编制，报 公司总经理办公会审 核修订7、公司年度综合计划在年前 10月份开展，经企管部、发展部、 人力资源部、总经办、营销

9、部会签、单位负责人审批后下发相关单位。第二十五条：财务计划的一般要求1 、应 提供对经营环境的预测分析，包 括对企业业务发展 的 趋 势 、 市 场 分 析 、国 家 政 策 、 市 场 利 率 、企 业 内 部 生 产 管 理 条件的说明；2、应提供上一年的经营概况；3、应提供各项指标的构成说明与编制依据的解释；4、应提供经营指标实现的可能性分析（包括技术上、营 销上、 资金上、 管理上的支持）；5、应提供符合要求的报表；6、应注意保密性。四 货 币资金 管 理 第二十六条：货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。第二十七条：货 币资金管理的基本要求:1. 正确、及 时、完 整地反映各

10、项货币资金的收支和结存情 况，确保货币资金安全完整。2. 严格遵守现金管理和银行结算制度，合 理组织使用货币 资金，提高资金利用率，加 速资金周转，节约资金，增 加收入。3. 认真执行各项财务收支计划，严 格审查各项货币资金的 收支内容，保证各项收支合理、 合法、 真实、 完整。第二十八条：现金开支范围规定：1、支付给职工个人的 工资、 奖金 及其他劳动报酬；2、支付给职工个人的 各种津贴、 福利费补助；3、支付给职工个人的 各种社会保险和社会救济以及向职工 个人支付； 的其他款项等；4、向个人收购农副产品和其他物资的价款；5、向非集体转账结算户支付的劳务费用；6、出差人员必须随身携带的差旅费

11、及零星采购用款；7、转账结算起点以下的采购用款及零星支出；8、中国人民银行确定的可以用现金支付的其他支出等。第二十九条：现 金的保管应有可靠的防盗装置、设 备以及 其他的安全措施。第 三十条 ：对 货 币 资 金的使 用 批准 权 或 批准 限 额权 一 般 可 由企业负责人授予财务负 责人。第三十一条：独立核算单位应设置专门的现金出纳人员。 现金出纳员负责现金收付结算、现 金保管及现金日记账的登记 工 作 ，不 得 兼 管 制证、稽 核、会 计 档案 管 理 和除 现 金以 外 的 账 簿的登记等工作。第 三 十 二 条 ：出 纳 必 须 对 每 一 笔 现 金 收 支 登 记 现 金 日

12、记 账 或 银 行 日 记 账 ，对 库 存 现 金 进 行 结 账 清 点 ，做 到 日 清 月 结 ，及 时核对，确保账实相符。第 三 十 三 条 ：认 真 执 行 银 行 规 定 的 库 存 现 金 限 额 ，超 过 部 份应及时交入银行。第 三 十 四 条 ：对 发 放 的 工 资 结 余 或 其 他 剩 余 现 金（ 在 银 行 已下班的情况下）不 准放在办公桌里过夜，应 放在保险箱内妥 善保存，在次日下午之前存入银行。第三十四条：现 金出纳应认真鉴别收取的现金，防 止收取 假币，对 发现的假币，应 予以没收，上 交银行，并开出没收证 明。第三十六条：出纳人员不得坐支现金，不得以白条

13、抵库， 不得签发空头支票和远期支票。第三十七条：从银行提取现金，必须由银行出纳员签发现 金支票，加盖印签并注明用途，现金出纳员不得将签发的现金 支票转交他人或异地保存。第三十八条：财务监督单位应组织清查小组对现金、有价 证券不定期地进行清点。清查时，出纳人员必须在场。清查必 须在同一时间进行，以防止现金、有价证券的流动，保证清查 的顺利进行。第三十九条：一切现金收付业务都必须依据现金收付记账 凭证办理。现金收付记账凭证由会计制证人员根据有关的原始凭证 编制。编制现金收付记账凭证时，首先要对原始凭证进行认真 的审核，审核内容包括：业务的性质、内容是否合法、合理， 是否属于现金的收支范围，金额是否

14、正确、大小写是否相符， 填制日期是否准确，有无填制单位、经办人，业务负责人等的 印章及签字等，需办理入库手续的零星材料、备件等支出是否 附有内容完整、手续齐备的材料入库单等。经对原始凭证审核 无误后，根据其业务性质、内容和会计核算的要求，编制现金 收支记账凭证，并在记账凭证中注明所附原始凭证张数。由制 证人员在记账凭证上签章并经稽核人员稽核无误后盖章，交现 金出纳员办理现金收付结算。第四十条：现金出纳员接受现金收付记账凭证后，要对记 账凭证及所附原始凭证进行认真地复核。对不符合规定和要求 的收支，应拒绝办理，同时将记账凭证退交制证人员重新核查 办理。对在现金结算中发现的重大问题，要 及时向上级

15、领导汇 报。第四十一条：现金出纳人员对办理完毕现金结算的现金收 付记账凭证和所附原始凭证，要同时加盖“现金收讫”或“现 金付讫”戳记和出纳员签章。对收取现金的业务，要在交给付 款人的发票或收据联上加盖“现金收讫”戳记和出纳员签章。第四十二条：现金出纳员不得直接以原始凭证收支现金或 自行编制现金收支凭证。第四十三条：现金出纳员要根据已办理完毕收付结算的现 金收付记账凭证和其他与现金收付有关的记账凭证及时登记 现金日记账。登记账簿时，要按照先收后付的顺序顺时逐笔登 记，各项现金收入记入现金账户的借方，各项现金支出记入现 金账户的贷方，同时要认真简明地填写业务摘要。每日结出现 金账户余额，并与实际库

16、存现金核对。严禁出现现金贷方余额。第四十四条：银行开户及账号管理 由财务部门根据公司 经营管理的需要，按规定审批手续开设银行结算账户。各银行 账户只能用于规定业务范围内的银行结算，不得出租、出借， 不得用于个人结算。第四十五条：对各项经营业务的结算，都要严格遵守国家 的现金管理规定和银行结算制度。在办理转账结算时，严格遵 守银行结算纪律。第四十六条：建立支票领用登记簿，由银行出纳员负责管 理。按支票编号顺序签发，并在登记簿上逐一登记。对发出的 支票要及时清查，督促支票领用人及时交回逾期支票或办理销 账。严格限制签发空白支票。因业务需要，必须签发空白支票 的，要经本单位领导批准，并在支票上填明收

17、款单位、日期、 用途以及限额等。对作废的支票加盖“作废”戳记，与支票存 根一起妥善保管，不得任意撕毁或丢弃。第 四 十 七 条 ：一 切 银 行 存 款 收 付 业 务 都 必 须 依 据 银 行 存 款 收 付 记 账凭证 办 理。银 行 存款收 付 记账 凭 证 由会 计 制证 人 员 根 据内容完整审核无误的有关原始凭证，按 照会计核算的要求编 制 ，经 稽 核 人 员 稽 核 无 误 ，签 章 后 ，交 银 行 出 纳 员 办 理 银 行 结 算并据以登记银行存款日记账。出纳应定期核对银行存款账户，通 过与银行提供的明细帐 编制银行余额调节表；财 务部应不定期检查、核 对及清理银行 存

18、款账户。企 业银行 支 票与 印 鉴 章应 分 开保管 、使 用，不 得由 一 人 办 理货币资金的全过程。货 币资金 授 权批 准 程 序： 1、用 款 人 提 出支 付 申请； 2、企 业 负 责 人（ 或 被 授权人 ） 支付 审 批 ；3、财 务负 责 人 支付 复 核；4、出纳办理支付。五 其他流动资产管理其他流动资产包括存货、应 收账款、其 他应收款、短 期投 资（三个月以上期限）、待处理流动资产损溢等。第四十八条：存货1、存货包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、 在产品、外购商品、机 械件（ 辅助材料、配件）、自 制半成品、 产成品、 委托加工物资等；2、存货按照实际成本计

19、价购入的，按照买价加运输费、装 卸费、保 险费、 途中合理 损耗、 入库前的加工、 整理及挑选费以及缴纳的税金等计价， 作为实际成本；自制的，按照制造过程中的各项实际支出计价；委托外单位加工的，按照实际耗用的原材料或半成品加运 输费、装卸费、保险费和加工费用等计价；投资者投入的，按照投资各方确认的价值计价（投资各方 确认的价值不公允的除外）；以存货清偿债务的，对受让的存货以其公允价值加运输 费、保险费等计价；盘盈的，按照同类存货的实际成本计价；接受捐赠的，按照发票所列金额加企业负担的运输费、保 险费、缴纳的税金等计价；无发票账单的，按同类存货的市场 价值计价；3、企业领用或者发出存货，除自制半

20、成品采用先进先出 法外，其余采用加权平均法确认其实际成本；4、企业领用低值易耗品、包装物等材料，采用一次摊销。 第四十九条：应收类款项管理1、应收类款项包括应收账款、其他应收款、应收票据、 预付账款等；财务部门必须切实加强对应收款项的管理，认真 审核有关结算凭证，明确结算内容、金额和结算单位。明细账 户名称必须详细填写结算单位全称，认真登记“应收账款”明 细账，努力做到不错记、无遗漏，不串户。每月月末，必须进 行各明细账余额与总账余额的核对，对发现的错记、遗漏、串 户等问题及时纠正，确保正确相符。2、加强与业务经营部门和营销业务人员的配合协调，及 时全面地掌握各购货单位的货款结算情况，定期进行

21、应收账款 增减及周转情况的分析，督促有关部门加强货款的回收。对拖 欠货款一年以上的购货单位要认真了解其经营情况和财务状 况，并 采取必要的措施，组织货款回收，努 力避免呆账和坏账 损失的发生3、业 务 部 门应 经常 与购 货 单 位进行 往 来结 算 账 项的 核 对， 并将对账结果及时通报财 务，财 务部门每年进行一次全面的债 权 债 务 清 查 。通 过 电 话 询 问 、书 信 或 派 专 人 详 查 等 不 同 的 方 法 ， 使每个应收账款明细账户每年都能与双方核对一次，对 于双方 的未达账项，通 过核对予以调整，并逐一作好对账记录，确 保 应收账款相符4、公司采用备抵法核算坏账损

22、失，除特殊情况个别计提 外统一按照应收账款和其他应收款期末余额的账龄分析计提 坏账准备，计提比例为 1 年以内 5%、 1-2 年 10%、 2-3 年 50%、 3 年 以上 100%， 计入 资 产 减值 损 失；5、对确已 无 法收回 的应收款项 ，每 年年终 决算前 ，由 财 务部门与业务经营部门共同进行认真审查，并 填制应处理坏账 明细表，详细说明坏账原因，报 经总经理审批后，作为坏账损 失，进行相应的账务处理。确认坏账损失应符合以下条件：（1）债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人， 确实无法收回的应收款项；（ 2 ）债 务 人 破 产 ，依 据 法 律 清 偿 后 确 实

23、无 法 收 回 的 应 收 款 项；（ 3）债 务 人 逾期三 年 未能 履 行 偿债 义 务，经 董 事会 批 准 列 作坏账的应收款项。第五十条：对收到的商业汇票要认真审查有关内容，并 妥 善保管。同时，按 每张票据逐笔进行备查登记，详 细记录票据 的 出 票 人、承 兑 人，面 值 、期限 等 资料 。 对 到期 的 票据 要 及 时 交存银行办理转账收款，对到期后承兑人违约拒付或无力偿还 的 商 业 承 兑 汇 票 ，应 转 入 “ 应 收 账 款 ” 科 目 核 算 ，并 及 时 通 知 有关部门退回票据，追收欠款。第五十一条：因结算或资金需要，办 理商业汇票的背书转 让和贴现，必

24、须报经单位负责人或分管副总批准，未 经批准不 得随意背书转让或办理票据贴现。第 五 十 二条 ：对 已 背 书转让 和 已贴 现 的 票据 财 务部 门 要 认 真 进 行 备查登 记 。详细登 记 背 书转 让时 间、被背 书 人 或贴 现 日、 贴现利息、实收金额等有关资料。第 五 十 三条 ：票 据 贴 现 利息、汇 票 承 兑 手续 费 等作 为 财 务 费 用 处 理。对 收 回票 款 无 望的应 收 票据 报 经 单位 负 责人 或 分 管 副总批准后予以注销，并对有关责任人员追究经济责任。第五十四条：企业应尽量控制非生产性的其他应收款项， 对于其他应收款占用期限超过二个月以上的，

25、根 据实际情况应 对责任人进行罚息处理。第 五 十 五 条 ：短 期 投 资 的 管 理 祥 见“ 八 、对 外 投 资 的 管 理 ”。六 固 定资产 和 在 建工 程管 理第五十六条：本制度所指固定资产是指使用期限超过一 年 ，单 位价 值 在 2000 元 以 上的 房 屋 、建 筑 物、机 械 设备 、运 输 工具及其他与生产、经营有关的主要设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设 备的物品，单位价值在 2000 元 以上，且使用期限超过两年的，也作为固定资产管理。第五十 七条 本公司 固定资产主 要按照实物形 态分为 如下几类：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、其他设备等四类。 第

26、五十八条：固定资产按以下方法计价：1、购建的固定资产，按购建时实际成本计价；2、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定 资产，以应收债权换入固定资产的公允价值加上应支付的相关 税费，作为入账价值；3、以非货币性交易换入的固定资产，按换出资产的公允 价值或账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。4、盘盈的，按同类或类似固定资产的市场价格减去按该 项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入账价值；第五十九条：固定资产的折旧采用以下方法：1、除已经提足折旧的固定资产和经营性租入的固定资 产不计提折旧外，公司所有的固定资产均应计提折旧。固定 资产折旧采用直线法，残值率确定为4%;折旧年限

27、确定如 下：类别折旧年限（年）年折旧率（）房屋及建筑物10-501.92-9.60机器设备3-283.43-32运输设备3-156.40-48其他设备3-118.73-482、本月增加的固定资产从下月起计提折旧，本月减少的 固定资产本月照提折旧；3、虽已交付使用但尚未办理竣工决算的，按照工程的预 算或协议等资料估价转入固定资产，并计提折旧。第五十九条：在建工程1、在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工 但尚未交付使用的固定资产和安装工程；2、在建工程计价自营工程，按照直接材料、直接工资、直接施工费用以及 所分摊的工程管理费等计价；出包工程，按照应支付的工程价款以及所分摊的工程管理 费等

28、计价；设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、 工程试运转支出以及所分摊的工程管理费等计价；3、在建工程发生报损或者毁损，按照扣除残料价值、过 失人或者保险公司赔款后的净损失，计入工程成本；在投入生 产经营以后，计入营业外支出；4、工程交付使用前发生的试运转支出，计入工程成本， 试运转期间取得的收入，扣除税金后，冲减工程成本。加强对工程价款结算的管理，明确结算的条件、方式、金 额等内容，确保工程款项按合同约定或工程进度及时准确支 付；对自行建造项目以及包工不包料方式委托其他单位承担的 项目应建立针对材料采购、收发、保管和记录相关控制程序。加强对工程项目资金筹集运用、物资采购使用、财产

29、清理 与变现等业务的会计核算。第六十条：固定资产实行修理时，公司应当按照企业会 计准则一固定资产的规定，正确划分资本性支出和收益性支 出，固定资产经修理后如果预计未来产生的经济利益能够更多 地流入企业，公司应当将发生的费用予以资本化，否则应当予 以费用化，不得采用待摊的方式。第六十一条：固 定资产的购置、新 增是公司投资的重要组 成 部 分 ，故 必 须 列 入 年 度 投 资 方 案 ，作 为 经 营 计 划 的 重 要 组 成 内容报股东会批准。第六十二条：固定资产支出1、由使用部门提出申请，设备科或发展工程部汇总后列 入公司月度财务预算和计划中；2、由资产管理部门与技术部门签署意见后，按

30、财务支出 审批程序执行；3、固定资产购置需报董事会批准。第六十三条：新 增设备、软 件等大型或精密仪器、高 科技 尖端设备等价值在 100 万元（含 100 万元）以上的，必须组织专 家进行技术审定， 经论证后报董事会批准。第 六 十 四 条 ：固 定 资 产 安 装 、调 试 完 毕 后 由 设 备 管 理 部 门 和使用部门会同其他权力部门组织验收，资 产使用部门应将验 收通过的投资项目书面通知财务部门，以 便及时转账。同 时财 务部门应按资产项目单独立账， 明细核算。第 六 十 五 条 ：虽 已 交 付 使 用 ，但 尚 未 办 理 竣 工 决 算 的 工 程 或发票未到的设备等， 资产

31、使用 部门必须按照工程项目的预 算、 合同价格等估价通知财务部门转入固定资产并计提折旧。第六十六条：资产归口管理部门的职责1、建立固定资产使用、 维修、 保养等制度， 关键设备必 须专人使用 、 专人保养， 对固定资产实行科学的管理；2、建立完整的固定资产明细账和必要的管理台账， 建立 在建工程明细账， 并设立卡片， 做到账实相符；3、不定期地对固定资产进行检查、 盘点， 确保公司资产 的 安 全 完 整 。一 般 每 年 进 行 1-2 次 的 清 查 盘 点 ，做 到 账 账 、账 物相符。对发生余缺，要及时查明原因，调整账户；4、建立设备管理档案，对设备的开箱单、验收单、技术 资 料 、

32、交 付 使 用 部 门 的 移 交 单 、 维 修 单 、 设 备 技 术 协 议 、 合 同 等资料由经办人整理齐全，并 在使用后的半个月 之内归档，实 行科学管理。第六十七条：固定资产的转让和报损应按规定程序报批， 最 终 批 准权为 董 事会。（ 固定资 产 处置 应 由 独立 于 资产 管 理 部 门和使用部门的其他部门 或人员办理，重 大处置可请中介机构 评估）1、固定资产因更新而需要转让的由使用部门提出申请， 经资产管理部门核准报董事会批准后方可转让。转 让价格必须 合理， 不得故意降价， 最 低额不得低于残值；2、因使用时间较长，磨损过大或不能适应生产要求需要 报损的，应 由使用

33、部门提出，填 写报损单，经 资产管理部门核 准报董事会批准后方可报损；第六十八条、公 司员工都应自觉维护，妥 善使用公司的财 产，使用不当或无故损坏者按被损坏价值总额的3 - 2 0%赔 偿，对 爱护公司财产，避 免重大损失者，按 实际免损价值总额 2 -1 0 %给予奖励。第六十九条：盘亏的固定资产， 应查明原因， 进行处理。 属于个人责任的，应 追回资产，并 作出 处罚；属 于自然灾害等 非常因素造成的， 应填写报损单， 经逐级审批后予以销账。盘盈或盘亏的固定资产净值计入营业外收支；在 施工期间 发生的固定资产清理净损益， 计入工程成本。第 七十条 ：固 定 资 产 的 具 体 管 理办

34、法 以上海 * （ 集团 ）股份有限公司固定资产管理 制度所作规定为准七 无 形资产 、 递 延资 产管 理第七十一条：无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、 出租给他人为管理目的而持有的没有实物形态的非货币性长 期资产，包 括专利权、商标权、著作权、土 地使用权、非专利 技术、商誉等。第 七十二 条 ：无形资 产 由 公司 财务 部门 按 企 业 会计 制 度 的 规 定 统一管 理 ，任 何 单 位和个 人 未经 公 司 批准 不 得自 行 购 入 或出售无形资产。第七十三条：无形资产的计价：1、购入的无形资产，按实际支付的价款计价；2、接受投资取得的无形资产，按照评估确认或者投资合 同、

35、协议约定的金额计价；3、自行开发并且按法定程序申请取得的无形资产，按照 依法取得时发生的注册费、聘 请律师等费用作为无形资产实际 成本计价。企 业在研究开发过程中发生的材料费用、直 接参与 开发人员的工资及福利费、开 发过程中发生的现金、借 款费用 等直接计入当期损益。无 形资产在确认后发生的支出，应 在发 生时确认为当期费用。4、接受捐赠的无形资产，按照发票账单所列金额或者同 类无形资产市价计价。第七十四条：无形资产摊销：1、凡有规 定有 效期 限的无形资产 ，如 专利 权、商 标权、土地使用权等，在其规定的有效期限内按月平均摊销其价值；2、凡没有规定期限的，按照预计使用期限或者不超过十 年

36、的期限分期按月摊销其价值。无形资产类别预计使用寿命（年）软件5专有使用权10土地使用权36-50罐车使用权20矿山采矿权133、摊销年限一经确定，不得任意变更第七十五条：公司拥有的无形资产可使公司在竞争中处于 特殊的有利地位，使公司得到额外的经济利益，公司应对无形 资产进行维护和提高。1、企业专利权或商标权到期前，应办理相应的法定手续 以延期使用；2、对公司的非专利技术应有相应的保密措施，严防非专 利技术泄密给公司造成损失；3、公司的专利权、著作权或商标权受到侵犯，应及时加 以制止；制止无效，应进行法律诉讼，维护自己的无形资产不 受侵犯。第七十六条：递延资产是本身没有交换价值、不可转让、 一经

37、发生就已消耗，但能从未来的会计期间抵补的各项支出。第七十七条：递延资产包括：开办费、经营租赁固定资产 改良支出、债券发行费、股票发行费等。第七十八条：经营租赁固定资产改良支出是指能增加以经 营租赁方式租入固定资产 的效用或延长其使用寿命的改装、翻 修和改建支出。1、融资租入固定资产改良支出应当在租赁期限与租赁资 产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销；2、经营租赁的固定资产改良支出在受益期限内摊销，如 受益年限小于可经营使用年限，则按可使用经营年限内摊销。第七十九条：债券发行费是指与债券发行直接有关的费 用，包 括债券承销费、印 刷费、 律师费、 发行手续费以及其他 直接费用。筹资额度不小于

38、1000 万元的债券发行费在债券到 期前分期摊销；筹资额度小于 1000 万元的债券发行费在筹资 结束后一次性计入财务费用。第八十条：股票发行费是指与股票发行直接有关的费用， 包括股票承销费、注 册登记费、 律师费、 公关及广告费、 印刷 费及其他直接费用。1 、 股票按面值发行， 发行费计入当期费用；2 、股 票按溢价发行，发 行费先从本次股票发行的溢价中 扣除，发 行费用大于本次股票溢价而未能抵扣的 部分，列 入财 务费用。八 对外投资管理第 八 十 一 条 ：公 司 根 据 国 家 有 关 的 法 律 、法 规 的 规 定 ，可 以用货币资金、实 物、无 形资产等方式进行对外投资，对 外

39、投 资包括长期投资和短期投资。第 八十二 条 ：短 期 投 资指可 以 随时 变 现 并且 持 有时 间 不 准 备超过一年（含）的投资，企业购买的国债、企业债券、股票、 其他有价证券以及为取得利息收入而发生的短期资金债权，均 计入短期投资；长期投资指公司为了期望能在未来若干年内获得更多的 收益而将现有收入变换为某种资产并长期持有（超过一年或一 个生产经营周期）的投资行为。第八十三条：公司对外投资的原则是必须有利于公司生产 经营的发展和经济效益的提高，无论以何种形式和方式对外投 资，都必须由公司董事会和股东代表大会审议批准。未经批准， 不得进行对外投资。第八十四条：持有时间不超过一年的有价证券

40、或期限不超 过一年的其他投资等短期投资，由公司财务部门牵头，对投资 的形式、额度、投资收益及投资风险等进行分析研究，提出投 资意见和书面报告，由分管副总审查报董事会议和股东大会研 究通过后办理。第八十五条：持有时间在一年以上的有价证券以及超过一 年的其他投资等长期投资，由分管副总牵头，组织有关部门和 人员对投资的单位、投资方式、期限、投资规模、投资收益、 投资风险及避免风险的防范措施等进行实事求是、认真详细的 分析论证，写出书面可行性研究报告，报总经理审查，并经公 司董事会和股东大会研究批准后，由财务部门办理。第八十六条：投资的会计核算1、短期投资在取得时按照投资成本计价（但不包括已宣 告发放

41、的现金股利或到期未领的债券利息）；短 期投资的现金 股利或利息，应于实际收到时，冲减投资的账面价值，但已记 入“应收股利”或“应收利息”科目的现金股利或利息除外； 处 置 短 期投资 时 ，应 将 短 期投资 的 账面 价 值 与实 际 取得 价 款 的 差价作为当期投资损益；2、长期股权投资核算，投资企业能够对被投资单位实施 控 制 、对 被 投资 单位 不 具 有共同 控 制或 重 大 影响 的 且在 活 跃 市 场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期投资，应 采用成 本 法 核 算，其 账 面价 值 不 随被投 资 单位 净 资 产的 变 化而 发 生 增 减，被 投资单位分派的现金股

42、利、利润确认为投资收益；对 被 投资单位具有共同控制或重大影响的，应采用权益法进行核 算 ，核 算时 根据 其投 资 比 例分摊 其 净资 产 的 增减 数 计入 投 资 损 益，同 时增加或减少长期投资的账面价值，按 被投资单位分派 的现金股利、利润减少长期投资的账面价值；3、长 期债权投资核算，在 取得时按照支付的全部价款作为 成 本 计 价（ 但 不 包 括 到 期 未 领 的 债 券 利 息 ），在 持 有 期 间 按 期 计提的利息收入经调整溢价或折价及摊销的债权费用后的金 额 ，确 认 为 当期 投 资收益 ，到 期 收 回或未 到 期提 前 处 置的 投 资， 实际取得的价款与其

43、账面价值及已计入应收项目的利息后的 差额，确认为收到或处置当期的投资损益。第八十七条：对外投资的转让与出售，由财务部门根据市场变化和 企业 经营情 况提出建议报告，经报公司董事会研究批准后办理。未经批 准，不得中途转让或出售 。第八十八条：公司下属企业向其他公司投资的，所 累计投 资额不得超过本单位净资产的5 0 %,在投资后，接受被投资 公司以利润转增的资本，其增加额不包括在内。第八十九条： 对已确定的投资项目或正在实施的项目, 采取系统网络管理,对 各投资企业生产、经 营、管 理全方位监 督, 保证各投资项目正常运行。九 流 动负债 管 理 与长 期负 债管 理第九十条：公司的流动负债是指

44、将在一年内偿还的债务， 包 括 短 期 借 款 、应 付 票 据 、应 付 账 款 、应 付 工 资 、应 付 福 利 费 、 预 收 货 款、应 交税金 、应 付股利 、其 他应 付 款以 及 预 提费 用 等。第 九 十 一 条 ：长 期 负 债 是 指 偿 还 期 在 一 年 或 者 超 过 一 年 的 一个营业周期内偿还的债务，包 括长期借款、应付债券、长 期 应付款等。第九十二条：长短期借款的管理在“ 十、筹 资的管理”中 予以明确，本规定主要针对除长短期借款以外的负债而制定。第九十四条：公司财务部门应按照各负债性质,设置一级 会计科目核算各类负债, 在一级科目下, 根据实际情况,如

45、债权 人名称等设置明细科目核算. 如“应付账款” 主要核算因购买 材料、物资和接受劳务等而发生的业务，财 务部门应按不同的 供 应 单 位设置 明 细账，以 便详细 明 了地 反 映 各应 付 款项 的 发 生 及偿付情况。各 项 流 动 负 债 应 按 实 际 发 生 数 额 记 账 。负 债 已 发 生 而 数 额 需要预计确定的、应当合理预计，待实际数额确定后，进 行调 整。第 九十五 条 ：加 强 对 应付 账 款 的管 理 工作，合 理调 度 采 购 资 金 ，及 时 办 理 货 款 结 算 ，公 司 不 得 无 故 拖 延 付 款 ，以 免 引 起 不必要的诉讼。同 时要经常进行应

46、付账款的清查 核对工作，做 到 账 目 清晰，记 录准确 ，无 重 记 、漏 记 、错 记和 串 户现 象 ，账 账相符。第九十六条：公 司对外开具商业汇票，必 须由供应部门根 据采购合同、协 议的规定，提 出书面的付款申请，经 部门领导 签署意见后，报 财务部门。财 务部门根据资金情况和部门付款 计划，在付款限额以内的，应及时给以办理。第九十七条：对 开出的商业汇票，财 务部门要设置“ 应付 票 据 ”科 目 核 算 ，同 时 根 据开出 票 据的 银 行 名称 设 置明 细 科 目 核算。财 务部要建立票据备查登记簿，详 细登记每项应付票据 的 受 票 人、承 兑 期限、票 据面 值 等

47、资料 ，到 期付 清 时，在 备 查 簿中逐笔注销。第 九十八 条 ：其 他 应 付款 包 括 除应 付 票据、应 收账 款 和 预 收账款以外的各种其他应付及暂收款项。其 他应付款要按不同 的单位或应付款项名称设置明细账户，详 细核算这些债务的发 生、偿 付结算情况。对 其他应付款项要切实加强管理，定 期进 行 清 查 核对，防 止呆账 、死 账的 发 生。对 因 故不 能 偿付的 各 项 债务，要 详细查明原因，报 经总经理批准后核销，作 为“资本 公积第九十九条：对 应交税金，要 按照税款性质分别设置明细 账，具 体的管理办法遵循税务部门的规定，对 应付工资的管理 规定按照公司的工资管理

48、制度执行，每 月财务部门要按照应付 工 资 的 贷方发 生 额，按 照 14%的 比 例计 提 应 付福 利 费， 相 应 计 入费用或成本。应 严格管理应付福利费的开支范围，不 符合规 定 的 费 用一律 不 得列支 ，费 用 报 销 程序 按 照公司“ 成本 和 费 用 管理”的相关规定执行。十筹资管理第九十九条：公司财务部门要根据股份公司的发展战略规 划、投资计划、运营情况预测，制定短，中，长期资金需求计 划，依此确定筹资总体方案，选择合理的融资结构。第一O O条：公司的筹资管理主要是指对外借款和资本金 的管理。第一O条：公司财务部门在经董事会批准的年度融资计 划内，负责对外借款的具体工

49、作，每笔借款由财务部制定借款 计划报总经理同意后上报董事会批准。财务部门要合理确定借 款规模、渠道和方式，在保证生产经营的前提下，尽量减少负 债利息，降低筹资费用。公司在遵守国家法律、按照国家政策、依据国家计划、平 等协商的基础上同借款方签订借款合同，借款合同必须具备下 列条款：借款种类、借款用途、借款金额、借款利率、借款期 限、还款资金来源及还款方式、保证条款、违约责任等其他商 定的条款。第一O二条：财务部门应对各项借款认真加强管理，做好 登记，不得造成混乱。对各项借款，要建立“借款台账”，对 每一笔借款都要明细登记借款金额、期限、利率、贷款部门、 担保单位、贷款本息偿还情况等，以便及时掌握

50、借款情况，合 理安排资金。第一O三条：财务部门要定期进行各项借款余额的核对、 清理，编制资金日报表，按期准确地计算应付利息，按期办理 借款的偿还。大宗借款的偿还还必须报公司总经理批准。第一 O三条：借款利息的账务处理规定：长期负债的应计利息支出，筹 建期间的，计 入开办费；生 产经营期间的，计入财务费用；清算期间的，计入清算损益。 其中固定资产在尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理 竣工决算以前，符合资本化条件的专门借款利息计入购建资产 的价值。流动负债的应计利息支出，计入财务费用。长期债券按照债券面值计价，实 际收到的价款与债券面值 的差额，在债券到期以前，分期冲减或增加利息支出。第一O四

51、条：所有者权益是保证经营单位稳定经营的重要 资金来源，一 般包括实收资本、资本公积、盈 余公积、未 分配 利 润 等 。公 司 的 资 本 金 由 法 人 资 本 金 、个 人 资 本 金 、外 商 资 本 金等组成。1、法人 资本金 为本 公司以外的 法人以 合法 资产投 入形 成 的 资 本 金；2、外商资本金为外国投资者以及我国香港、澳门和台湾 地区的投资者投入形成的资本金；3、个人资 本金 为本 公司职工和社 会个 人以 现金等 形式投 入形成的资本金；4、基金是由部分历史上形成的资本公积和公益金转入的 具有专门用途的资金。第一O五条：公司可根据国家法律、法规的规定，通过吸 收社会法人

52、、外 国资本和职员投资等方式增加资 本总额，以 增 加公司的实力。第一O六条：公司筹集资本金，投资者缴付的出资额超出 资本金的差额（ 包括股票溢价），法 定财产重估增值，以 及接 受捐赠的财产等，计入资本公积。资本公积可以按照规定，转增资本金。十 一 利 润分 配 管 理第一O八条：利润是企业在可确定的会计期间的最终经营 成 果 。按照 公 司法 、 公司 章程 的 规 定， 本 公司 利 润 分 配程序如下：1、弥补以前年度亏损（不超过规定期限）；2、缴纳所得税；3、弥补超过规定期限的以前年度亏损；4、提取法定盈余公积金；5、提取法定公益金；6、按投资比例进行分配。第一一O条：法定盈余公积与

53、法定公益的提取应以公司的 盈利实现程度为依据，具 体的提取比例应由股东会批准，法 定 盈余公积按税后利润的 10提取，法定公益金按税后利润的 5提取。第一一一条：董事会召开之前，应 聘请会计师事务所对年 度利润进行审计，董事会应在经审计的净利润的基础上编制利 润分配方案，提 交年度股东大会讨论。通 过利润分配方案之后 的二个月内，公司应将利润分配款足额汇入各投资方。第一一二条： 亏损企业的亏损弥补办法由董事会确定。十二财务分析第一一三条：在定期编制财务报表的同时，财务部门要认 真进行财务活动的分析、对公司的财务状况和经营成果进行评 价，对分析评价结果加以说明，以便为领导决策提供依据。财务分析主

54、要有：偿债分析、企业经营分析、利润分析、 发展分析、报表分析、风险分析、投资可行性分析、资信分析第一一三条：偿债分析1、偿债能力是指企业偿付债务的能力，一般在重大财务 报表中采用；2、企业用于反映偿债能力的指标包括：速动比率、流动 比率、负债比率、已获利息倍数等，其中：速动比率反映企业短期偿债能力；流动比率反映企业营运资本偿还债务的能力；负债比率反映企业到期偿还长期债务的能力；已获利息倍数反映企业经营所得与支付负债利息的关系。3、进行偿债能力分析时应区别短期偿债能力与长期偿债 能力；4、在利用指标分析时，应考虑对流动资金收入情况、偿 债基金建立可能性的分析说明。第四条：企业经营分析1、企业经营

55、能力是利用资产产生收益的能力，一般在重 大财务报表中采用；2、企业用于反映经营能力的指标包括：流动资产周转率、 存货周转率、应收账款周转率、固定资产构成比率、固定资产 利用率、投资报酬率等，其中：流动资产周转率反映全部流动资产的利用效果；存货周转率是反映企业购入存货、投入生产、销售收回等 各个环节管理状况的综合指标；应收账款周转率反映企业对销货资金的控制能力；固定资产构成比率为分析企业各类资产的比重，反映生产 性与非生产性资产的关系；固定资产利用率反映固定资产的使用成果；投资报酬率反映企业投资决策的效果。第一一五条：利润分析1、盈利能力反映企业的最终经营成果、影响利润的因素 结构以及利润分配的

56、情况，一般在日常财务报告中采用；2、反映利润的指标包括：资产报酬率、净资产报酬率、 销售利润率、成本费用利润率等，其中：资产报酬率反映企业运用资产获取利润的能力；净资产报酬率反映企业的净资产增值情况；销售利润率反映产品的获利能力；成本费用利润率反映企业经营成本对利润的影响程度。3、股份有限公司还应注重对股份规模、股价、股利分配 比例等因素的分析。第一一六条：发展分析1、发展分析是指通过财务指标对企业发展前景的分析， 一般可在年度报告中采用；2、发展分析指标一般包括：企业利润增长率、成本费用 下降率、平均投资收益增长率、资本增值率、新产品利润率等， 其中 ：企业利润增长率反映效益的增长程度；成本费用下降率反映对成本管理控制能力的增强；平均投资收益增长率反映投资决策能力的增强；资本增值率反映自有资本增加程度；新产品利润率反映企业创新能力的贡献程度。3、发展分析应注重对历史年份的比较分析与趋势分析。第一一七条：报表分析1、报表分析是对重要财务报表的说明，反映企业的财务 状况与经营成果，一般在年度报告中采用；报表分析内容一般包括：资产结构分析与利润分析，同时 可将偿债分析与经营能力分析综合反映；2、报表分析应注意对不同报表使用单位的可利用性；3、报表分析应结合静态分析与动态分析，对有关指标的 变动应做出合理的解释；