财务管理表格会计报表综合分析题要求

1、审计实务模拟实战演练山西经济管理干部学院05注册会计师*班*审计指导教师:田旺林 苑莉2007.12审计实务模拟实战演练说明运用所学的审计理论和实践知识， 根据所给的有关资料， 逐项进行 分析，并根据要求进行实务训练， 以期提高对所学知识的综合运用能力。一、作业标准和要求：1、将审计分析过程和审计报告分别以书面形式体现。2、作业要有封面设计，形式大方庄重。内容统一用 4 号宋体，层次采用下列四个级次体现： 一、（一）、1、（1）3、分析要抓住重点，分析透彻，条理清晰，有理有据，报告格式 规范。二、作业程序安排 第一步，熟悉现有资料，详细了解被审事项及有关情况。第二步，多渠道收集资料。第三步，思

2、考和分析。第四步，完成书面作业。 第五步，完成审计报告初稿。 第六步，统稿，修改，定稿。完善形式。三、注意事项1、独立思考，独立完成作业，如果发现抄袭者，一律以零分计。2、通过审计分析和审计报告撰写，综合展示自己的专业知识、实 践能力和综合素质，在老师的指导下，形成规范的书面材料。4、必要时可以参考其他资料。5、因不能按期完成作业，或者因作业不认真、不合格，或者因抄 袭失分，导致本门课程不能按期结业者，随下一年级重修。四、本课程是会计专业的考试课。本方案是本门课的考试形式。资料一、下面的内容是对制造企业部分内部控制的描述：(1) 星星工厂检修部的采购程序如下：检修部的主管石破天，根据 机器修理

3、需要，向供货商订购零配件。订货单一式三联，第一联交供货 商，第二联留存，第三联送交验收部。收到零配件，验收部主管苗人凤 在订货单上签字，表示货物已收到，然后把该订货单送交财会部，以备 将采购的零配件和发生的应付账款登记入账。 验收后的零配件， 用车装 运到检修车间的材料堆放点， 车间的材料管理员在库存账上登记收到的 零配件的数量。(2) 在联想集团公司，每天都有成百上千的员工，用工时卡打卡登 记工作时间。计时员每周将这些卡片收集起来，送到计算机中心。在岳 不群负责的计算机中心，计时卡上的数据，全被输入电脑。输入电脑的 数据，将用于核算应付工资、填制工资支票，用于编制人工成本分配记 录和工资日记

4、账。财务主管任我行，核对工资支票与工资日记账，确定 无误后，签发工资支票，并将工资支票还给岳不群。岳不群将工资支票 发给相应的员工。(3) 东旗公司在一名为谏壁的江南小镇设立了一家销售点，雇佣李 晴为负责人。 东旗公司在工商银行谏壁分行开了一个账户， 仅供销售点 支付费用。要支付费用，须由李晴和销售点的会计陈琛共同签发支票。 银行退回的作废支票 (如损坏、填写不合规定 )，以及每月的银行对账单， 均交由李晴处置保管。李晴登记从银行收到的作废支票和银行对账单， 复核销售点的账目，还定期编制现金支出报告，送交给公司总部。要求：(1) 列举上述内部控制中的弱点。(2) 对于每一个内部控制弱点，尽可能

5、详细地指出它们将导致的错 报类型。(3) 对上述三家企业改进内部控制，您有什么建议？二、甲公司是公开 A 股的上市公司，假定北京 ABC 会计师事务所的 A 和 B注册会计师负责对其 2005 年度会计报表进行审计，2006 年 2 月 20 日完成外勤审计工作。假定甲公司 2005 年度财务报告于 2006 年 3 月 10 日经董事会批准，并于同日报送证券交易所。甲公司未经审计的 2005 年度会计报表中的部分会计资料如下：项目金额(万元)资产总额42000股本15000资本公积-股本溢价8000法定盈余公积2000法定公益金1000未分配利润6000利润总额3000净利润2400A 和

6、B 注册会计师确定甲公司 2005 年度会计报表层次的重要性水 平为300 万元，并分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的 重要性水平如下：会计报表项目重要性水平(万元)银行存款5应收账款60存货20长期股权投资30固定资产原价100累计折旧10固定资产减值准备10无形资产20长期待摊费用20应交税金10其他应付款30预提费用40预计负债50甲公司会计政策规定，根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，对应收款项（包括应收账款和其他应收款）采用账龄分析法计提坏账准 备，具体计提比例为：账龄 1 年以内的（含 1 年，以下类推），按其余 额的 10%计提；账龄 1-2 年的，按其余额的 30

7、%计提；账龄 2-3 年的， 按其余额的50%计提；账龄 3 年以上的，按其余额的 80%计提。经审计，A 和 B 注册会计师发现甲公司存在以下事项：（1）甲公司应收 D 公司货款的账面价值为 1400 万元（账面余额 为2000 万元，相应的坏账准备为 600 万元），由于 D 公司无法偿还 货款，经双方协商后进行债务重组：D 公司以其 1000 万股普通股（每 股面值为 1 元）抵偿该项债务（不考虑相关税费），债务重组日为 2005 年 8 月 1 日。甲公司据此于 2005 年 8 月 1 日作如下会计处理：借记“长 期股权投资-D 公司”1000 万元，、“坏账准备” 600 万元、“

8、营业外 支出-债务重组损失” 400万元，贷记“应收账款-D 公司” 2000 万元, 并拟对该债务重组事项在 2005年度会计报表附注中按规定予以披露（D 公司 2005 年度经审计的净利润为 200 万元，未实施利润分配方 案）。（2） E 公司系甲公司于 2005 年 1 月 1 日在国外投资设立的联营公司，其 2005 年度会计报表反映的净利润为 3600 万元。甲公司占 E 公司45% 的股权比例，对其财务和经营政策具有重大影响，故在 2005 年度会计报表中采用权益法确认了该项投资收益1620 万元。E 公司2005 年度会计报表未经其他会计师事务所审计，北京 ABC 会计师事 务

9、所也未能审计。（3） 2005 年 12 月，经与 F 公司协商，甲公司以其拥有的一项专 利权换取 F 公司一台生产设备。甲公司专利权的账面价值和账面余额均 为 800万元，公允价值和计税价格均为 900 万元营业税税率为 5%（不 考虑教育费附加）；F 公司生产设备的账面原价为 1000 万元，已提折 旧 100 万元，已提减值准备 60 万元，公允价值为 840 万元， F 公司另 支付 60 万元现金给甲公司。 2005 年 12 月 31 日，甲公司办妥专利权 过户的相关法律手续，收到 F 公司汇付的银行存款 60 万元以及换入的 生产设备， 将该生产设备在生产车间安装调试完毕 （安装

10、调试费用忽略 不计），于当日作如下会计处理：借记“固定资产” 788.66 万元、“银 行存款”60 万元，贷记“无形资产” 800 万元、“应交税金 -应交营业 税” 45 万元、“营业外收入 -非货币性交易收益” 3.66 万元，并拟在 2005 年度会计报表附注中对该交易事项按规定予以披露。（4） 甲公司 2005 年度审计后的净利润为 -1000 万元， 2005 年 12月 31 日流动负债为 29600 万元，资产总额为 28400 万元。 A 和 B 注册会计师经实施必要审计程序后认为甲公司编制 2005 年度会计报表 所依据的持续经营假设是合理的。（5） A 和 B 注册会计师

11、在审计甲公司 2004 年度会计报表时，通 过实施销售的截止测试， 发现甲公司 2005 年 1 月主营业务收入和成本 明细账上记载的一批甲产品的销售业务，在 2004 年 12 月已符合销售 收入确认条件， 因此按有关规定建议作如下审计调整分录： 借记“应收 账款” 1170 万元，贷记“主营业务收入” 1000 万元、“应交税金 -应 交增值税（销项税额） ” 170 万元； 同时结转相应的主营业务成本， 借 记“主营业务成本” 900万元，贷记“存货 - 甲产成品” 900 万元；并 补提相应的坏账准备，借记“管理费用 - 计提的坏账准备” 117 万元， 贷记“坏账准备” 117 万元

12、。甲公司接受审计调整建议，对 2004 年度 会计报表予以调整，但未对 2005 年度的相关会计记录进行调整。该笔 应收账款在 2005 年 12 月 1 日尚未收回。（6）甲公司为 G 公司向银行借款 3000 万元提供信用担保。 2005 年10 月，G 公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的 该笔银行借款。 银行因此向法院起诉， 要求甲公司承担担保连带责任， 支付本息 3200万元。 2006 年 2 月 5 日，法院终审判决银行胜诉，并 于 2 月 15 日执行完毕。考虑到无法向 G 公司追偿，甲公司在 2006 年 2 月支付该笔款项的同时，将其全额计入当月营业外支出项目

13、。对上述 事项，甲公司拟在 2005 年度会计报表附注中按规定予以披露。（7）2005 年 8 月，甲公司与某广告代理公司签订广告代理合同， 委托该公司承办甲公司产品 广告业务，包括电视广告和路边广告牌两 种形式。广告代理合同约定： 电视广告费用 360 万元，播放时间为 2005 年 9 月；路边广告费用为 600 万元，展示时间为 2005 年 9 月至 2009 年 8 月共 4 年，若因故在展示期间中止广告， 则代理方应退还未展示期 间所分担的广告费用。 甲公司于 2005 年 8 月支付上述费用计 960 万元， 并且考虑到电视广告的受益期间难以准确界定， 于当月将电视广告费与 路边广告费用一并计入长期待摊费用， 在自 2005 年 9 月起的 48 个月 内平均摊入营业费用，2005年度共摊销 80 万元。要求：（1 ）如果不考虑重要性水平，针对上述第、第、第、第、第和第个事项，请分别回答 A 和 B 注册会计师是否需要提出审计 处理建议？若需提出审计调整建议， 请直接列示审计调整分录 （审计调 整分录均不考虑对甲公司 2005 年度的企业所得税、 期末结转损益及利 润分配的影响）。（2） 如果考虑审计重要性水平，假定甲公司分别只存在上述 7 个 事项中的 1 个事项，并且只接受 A