交易性金融资产持有至到期投资和可供出售金融资产的区别

1、【整理】交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产的区别交易性金融资产一、定义企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券基金等，应分类为交易性金融资产。二、确认条件：（一）取得该金融资产的目的主要是为了 近期内出售。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等。（二）术语进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。（三）属于衍生工具。比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动

2、金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。三、核算特点：以公允价值计量，并且其变动计入当期损益。四、主要包括：短期债券投资、短期股票投资、短期其他投资、基金等。五、账务处理：孽目以公允价值计量且其朝计入当期损益的金融资产的会计妞理1取得借*交易性度收利3 益 利 息墟产*S （按公允价值）（发生的交易费用）c已宣告但尚未发放的现金媵利】 （已到付息阍但未领取的利息）工持有期间的 展耐利息侏 应收股利 【被投连单位宣告发放的现金腹利x投资持股比例） 应收利息（面值义票面利率）贷；投资幅工资产负债 表口公允价公允价值上升时上借二交易性金融资产一公允价值变动 贷！公允价值变动损益公允价值下降时;借

3、，公允价值变动损益货：交易性金热置产一公允价值朝b4 一出售时“交易性金 累计金版在能 借二银行存1贷：交易1 交胤3时：借;登允或 贷;投费（主金溢文益察产一公允侨值变动” 如（甥瞰S时）建资产5A彘赘产 T 允制皎动t ,也可在信方】嵬损益“交易性金融资产一公允ffr值变动” 累计金森在贷方时;（出赐失时） 借：银行存款交易性金疑资产一公允价值变动贷工交易性金融资产一辨投资收益t肆也可厘在借方同时：借：毅资收益量:公允价值涉弱5 mi不提募值液爸持有至到期投资 一、定义：指：到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。企业不能将下列非衍生金融资产划分

4、为持有至到期投资：（ 1 、 在初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；（2）在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；（3）符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产。二、确认条件（一）到期日固定、回收金额固定或可确定（二）有明确意图持有至到期（三）有能力持有至到期三、持有至到期投资在一定条件的情况下可以转换为可供出售金融资产四、核算特点：为取得投资而发生的税金、佣金和手续费等费用，购入时计入投资成本，分期摊销时计入摊销期投资收益。五、主要包括：通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。六、账务处理：

5、会计处理分期付息一次还本付息1取得像持有至到期投资（按黑面面值）应收未息（已益何息期但未领取的利息）持有钾期投资TI息调整（湍价购买时，差演，含帕金、手续费） 贷二银行存蓑持有至至1期投资TW调整（折侨购买时：差藕，舍网金1手续费）士计算利息底政利皂（而-x#5利年3 齿或免吟至我W匿TSitt新哥拉SB 和嗨血（晒脚一本X矫种1器恃有至到师般T计利mHUK舞面科年） 也嘎京-樗有至利峨距TSN整靠：1?海收芭1驰）*华虞本工实*科军3借：银行存款 将侬烈 借或黄：将有三 贷：普有W 投判后吟（减值通备 霞南投费小息抽 曲网搜赛X本 “差藕也可雷在惜方、借二银行存款将有至节师资阚蹄第 借或贷：

6、持有妗的骸T息蟠货：何7i至到M投觉-成本应计利息 投资收SH差软也可能在售方、j重分翔r可供出善金融资产重分类为持有至到南投资时上借二持有至到明投资（按重分类日的公允价值）贷：可供出售金融资产Tat、利息调整、应计利息 资本公积T他资本公积t面R 也可能在借方】5够值（B 牡春资产J时嫡损失J至总8J投聋减值准备（2）琏借工持书至到期触源值港街 ?=辞产减值损失（1）摊余成本= 翅上就是每期朝就有至制期投资的幅面价值（2）期末摊余成本嘲初摊余成本破资收益座收利&国期计提的减值漉备1期期e余成本x实睛的庠3 i地值k票面利率，可供出售金融资产一、定义：指：初始确认时即被指定为可供出售的

7、非衍生金融资产，以及没有划分持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。二、可供出售金融资产在一定条件的情况下可以转换为持有至到期投资金融资产。三、核算特点：资产负债表日，以公允价值计量，并且其公允价值变动计入资本公积。四、主要包括：股票投资、债券投资等。五、账务处理：会计如5LU偌,可供由为金也变产一成本C应收取利（已fit告包尚未发 凫恨为存款公允份文品费用）俗，可箕出崽金融茨产T«#（5fi> 应/利&（已州寸smsEfc即以）信三费可傀帖金融徒产T2列举垃骐） 宪篌行官工计蚓皂舍，应收利岂分断"皂r啪X架峭率

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