会计科目综合版共11资料

1、第1页资产类1 .库存现金 1001：库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的 现金， 对库存现金进行监督盘点， 可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有 效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。1职工工资、津贴；2个人劳务报酬；3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金；4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5向个人收购农副产品和其他物资的款项；6出差人员必需随身携带的差旅费；7结算起点（1000 元人民币）以下的零星支出；8中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。2.银行存款 1002：银行存款是指企业存放在银行的货币资金。按照

2、国家现金管理 和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、 取款和转账结算。3. 其他货币资金 1009：其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币 资金， 即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。 包括外埠存款、 银行汇票存 款、银行本票存款、信用卡存款和在途货币资金等1外埠存款 100901：外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项（企业在外埠开立临时采购账户，需经开户地银行批准）。2银行本票 100902：银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见 票时无条件支付确定的金额给收款人或者

3、持票人的票据。 银行本票按照其金额是否固定可分 为不定额和定额两种。 不定额银行本票是指凭证上金额栏是空白的， 签发时根据实际需要填 写金额（起点金额为 5000元），并用压数机压印金额的银行本票；定额银行本票是指凭证上 预先印有定固定面额的银行本票。定额银行本票面额为 1000 元，5000 元，10000 元和 50000 元，其提示付款期限自出票日起最长不得超过 2 个月。a 银行本票可以用于转账，填明“现金”字样的银行本票，也可以用于支取现金，现金 银行本票的申请人和收款人均为个人；b 银行本票可以背书转让，填明“现金”字样的银行本票不能背书转让；c 银行本票的提示付款期限自出票日起2

4、 个月；d 在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示付款时。 未在银行开立存款账户的个人 持票人，持注明“现金”字样的银行本票向出票银行支取现金时，应在银行本票背面签章， 记载本人身份证件名称、号码及发证机关；e 银行本票丧失， 失票人可以凭人民法院出具的享有票据权利的证明， 向出票银行请求 付款或退款。3银行汇票 100903：银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发， 多用于办理异地转账结算和支取现金， 尤其在见票时， 按照实际结算金额无条件支付给收款 人或持票人的票据。银行汇票有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先收款后发 货或钱货两清的商品交易。4. 交易性金融资

5、产 1101：交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、 股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。5 应收票据 1121：从广义上讲， 应收票据作为一种债权凭证， 在我国， 应收票据是指企 业持有的未到期或未兑现的商业票据。 是一种载有一定付款日期、 付款地点、 付款金额和付 款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。6.应收账款 1122：应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳 务等业务， 应向购买单位收取的款项， 包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、 代购 买方垫付的各种运杂费等。 应收

6、账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。 应收账 款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。第2页应收账款是有特定的范围的。 应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权， 不 包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等； 应收账款是指本公司应收客户的款项， 不包括本 公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。7. 预付账款 1123：预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等 价物支付供应单位的款项。 在日常核算中， 预付账款按实际付出的金额入账， 如预付的材料、 商品采购货款

7、、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。 对购货企业来说， 预付 账款是一项流动资产。 预付账款一般包括预付的货款、 预付的购货定金。 施工企业的预付账 款主要包括预付工程款、预付备料款等8. 应收股利 1131：应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单 位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企 业对外投资应分得的现金股利或利润等， 但不包括应收的股票股利。 包含购买股票的价款 中所含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润； 被投资单位新宣告发放的现金股利或利润9. 应收利息 1132：应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的

8、已到付息期但 尚未领取的债券利息。 这部分应收利息不计入短期债券投资初始投资成本中。 本科目核算企 业发放贷款、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项等应收取的利息。10. 其他应收款 1221 是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目核算企业 除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追 偿款、 应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、 长期应收款等以外的其他各种应收 及暂付款项。 其他应收款通常包括暂付款， 是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、 暂付款项。11. 坏账准备 1231：坏账准备是指企业的应收款项（含应收账款、其

9、他应收款等）计提 的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏 账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估计坏账 损失， 提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时， 直接冲减已计提坏账准备，同时转 销相应的应收账款余额的一种处理方法。1应收外部单位的各种赔款、罚款；应收出租包装物的租金；存出的保证金，如租入包装物支付的押金； 预付账款转入 （企业的预付账款若有确凿证据表明其不符合预付账 款的性质，或者因供货单位破产、 撤销等原因已无望再收到所购货物的， 应当将原计入预付 账款的金额转入其他应收款）：与关联方之间产生的其他应收

10、款；其他各种应收、暂付 款项。而对于与企业内部科室等形成的其他应收款， 由于收不回的可能性很小或者无需收回， 因此应采取简单的进行处理， 在收不回时直接转销， 无需计提坏账准备。 这类其他应收款包 括：向企业各职能部门科室、 车间等拨出的备用金；应向职工收取的各种垫付款项、赔 款、罚款等。12. 材料采购 1401：材料采购是指企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入的 材料采购成本。本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算。13. 原材料 1403：原材料是指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主 要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、燃料、修理备用件、包装材料、外购半成

11、品等计 划成本和实际成本。原材料按其存放地点可分三类：在途物资，库存材料，委托加工物资。14.库存商品 1405：库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规 格和技术条件， 可以按照合同规定的条件送交订货单位， 或可以作为商品对外销售的产品以 及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。15.周转材料 1411：周转材料，是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有 形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品 1 ；企业（建造承包商）的钢模 板、木模板、脚手架和其他周转材料等； 在建筑工程施工中可多次利用使用的材料，如钢架 杆、扣件、模板、支架等。16：持有至到期

12、投资 1501：持有至到期投资是指到期日固定、 回收金额固定或可确定， 且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 通常情况下， 包括企业持有的、 在 活跃市场上有第3页公开报价的国债、企业债券、金融债券等。17.17.可供出售金融资产1503：通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金 融资产， 以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。比如， 企业购入的在活跃市场上有报价的股票、 债券和基 金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金 融资产的，可归为此类。存在活跃市场并有报价的

13、金融资产到底应该划分为哪类金融资产， 完全由管理者的意图和金融资产的分类条件决定的。18.18.长期股权投资 1511 ：长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其 他单位的股权投资， 通常视为长期持有， 以及通过股权投资达到控制被投资单位， 或对被投 资单位施加重大影响， 或为了与被投资单位建立密切关系， 以分散经营风险。 长期股权投资 的核算方法有两种：一是成本法；二是权益法（ 1） 成本法核算的范围企业能够对被投资的单位实施控制的长期股权投资。 即企业对子公司的长期股权投资。2企业对被投资单位不具有控制、 共同控制或重大影响， 且在活跃市场中没有报价、 公 允价值不能可靠计量

14、的长期股权投资。（2）权益法核算的范围企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。 即企业对其合营企业的长期股权投 资。企业对被投资单位具有重大影响 （占股权的 20%-50%）的长期股权投资。 即企业对其 联营企业的长期股权投资。19.19.固定资产 1601：固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持 有的、使用时间超过 12 个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、 机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产是企 业的劳动手段， 也是企业赖以生产经营的主要资产。 从会计的角度划分， 固定资产一般被分 为生产用固定资产、

15、非生产用固定资产、 租出固定资产、 未使用固定资产、 不需用固定资产、 融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。主要特点：1固定资产的价值一般比较大，使用时间比较长，能长期地、重复地参加生产过程。2在生产过程中虽然发生磨损， 但是并不改变其本身的实物形态， 而是根据其磨损程度， 逐步地将其价值转移到产品中去，其价值转移部分回收后形成折旧基金。固定资金作为固定资产的货币表现，也有以下特点：1固定资金的循环期比较长， 它不是取决于产品的生产周期， 而是取决于固定资产的使 用年限。2固定资金的价值补偿和实物更新是分别进行的，前者是随着固定资产折旧逐步完成的，后者是在固定资产不能使用或不宜使用时，用平时

16、积累的折旧基金来实现的。3在购置和建造固定资产时， 需要支付相当数量的货币资金， 这种投资是一次性的， 但 投资的回收是通过固定资产折旧分期进行的。20.20.累计折旧 1602：（累计折旧一般指固定资产折旧。 ）固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内， 按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。 使用寿命是指固定资产的预计寿命， 或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。 应计 折旧额是指应计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。 已计提减值准备的固 定资产，还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。计提折旧的固定资产（1）房屋建筑物；（2）在用的机器设备、食品仪表、运输车辆、工具器

17、具；（3）季节性停用及修理停用的设备；第4页（4）以经营租赁方式租出的固定资产和以融资租赁式租入的固定资产。 不计提折旧的固定资产（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；（ 2）以前年度已经估价单独入账的土地；（3）提前报废的固定资产；（4）以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产。特殊情况一、已达到预定可使用状态的固定资产， 如果尚未办理竣工决算， 应当按照估计价值暂 估入帐，并计提折旧。待办理了竣工决算手续后， 再按照实际成本调整原来的暂估价值，不 需要调整原已计提的折旧额。当期计提的折旧作为当期的成本、费用处理。二、处于更新改造过程停止使用的固定资产， 应将其账面价值转入

18、在建工程， 不再计提 折旧。更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后， 再按照重新确定的折旧方法和该 项固定资产尚可使用寿命计提折旧。三、因进行大修理而停用的固定资产， 应当照提折旧， 计提的折旧额应计入相关资产成 本或当期损益。21.21.固定资产减值准备 1603：固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其 可收回金额低于其账面价值， 这种情况称之为固定资产减值。 如果固定资产的可收回金额低 于其账面价值，应当按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备，并计入当期损益。当存在下列情况之一时， 应当按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备：长期闲置不用，在可预见的未来

19、不会再使用，且已无转让价值的固定资产；由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产22.22.在建工程 1604：在建工程，指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设 备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。 在建工程通常有 “自营”和“出包”两种方式。 自营在建工程指企业自行购买工程用料、 自行施工并进行管理的工程； 出包在建工程是指企 业通过签订合同，由其它工程队或单位承包建造的工程。23.23.固定资产清理 1606：固定资产

20、的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可 抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。 固定资产清理属于资产类 科目， 它是一个过渡科目， 用来核算企业因出售、 报废和毁损等原因转入清理的固定资产净 值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。 在全部的清理工作未完成之前， 记录因 为清理而发生的各项收入和损失，收入放贷方，损失放借方。最后用贷方合计减借方合计， 正为盈利，负为损失。24.24.无形资产 1701 :无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性 资产。无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、 长期股权投资、

21、专利权、商标权等无形资产包括社会无形资产和自然无形资产其中社会无形资产通常包括专利权，非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地使用 权等；自然无形资产包括不具实体物质形态的天然气等自然资源等25.25.累计摊销 1702 :累计摊销是用于摊销无形资产的，其余额一般在贷方，贷方登记已计提的累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目。累计摊销科目为资产类科目，用来核算无形资产的摊销。列在资产负债表的资产项内，作为无形资产的减项。累计摊销只属于无形 资产的调整科目，登记方向与无形资产登记方向相反。26.26.长期待摊费用 1801 :长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在 1 年以上的各项费用。长期

22、待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括租入第5页固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。（1）企业在筹建期间发生的费用，除购置和建造固定资产以外，应先在长期待摊费用 中归集，待企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益。（2 ）租入固定资产改良支出 应当在租赁期限与预计可使用年限两者孰短的期限内平均 摊销。（3 ）固定资产大修理支出采取待摊方法的，实际发生的大修理支出应当在大修理间隔 期内平均摊销。（4）股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金减去发行股票冻结期间的利息收入后的相

23、关费用，从发行股票的溢价中不够抵销的，或者无溢价的，作为长期待摊费用，在不超过 2 年的期限内平均摊销，计入管理费用。（5）其他长期待摊费用 应当在受益期内平均摊销。27.27.待处理财产损溢 1901 :待处理财产损溢”，核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的 盘盈、盘亏和毁损。本科目下设置 待处理固定资产 损溢”和 待处理流动资产 损溢 两个明细科目。盘盈时贷记本科目，盘亏时借记本科目。负债类28.28.短期借款 2019 :在中国的会计实务而言， 短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借

24、款。短期借款主要有经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金借款和专项储备借款等等。工商企业的短期借款主要有：经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖 方信贷、预购定金借款和专项储备借款等。29.29.应付票据 2201 :应付票据，是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票 结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额 给收款人或者票据的持票人，它包括商业承兑汇票和 银行承兑汇票。在我国，商业汇票的付款期限最长为 6 个月，因而应付票据即短期应付票据。应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。30.30

25、.应付账款 2202 :应付账款是企业（金融）应支付但尚未支付的手续费和佣金。是会计科目的一种，用以核算企业因购买材料、 商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。注意：应付赔偿金、应付租金、存入保证金等非经营活动应付未付款属于其他应付 款。31.31.预收账款 22032203:预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。一般包括预收的货款、预 收购货定金等。32.32.应付职工薪酬 2211 :

26、应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照工资，奖金，津贴，补贴占”、职工福利”、社会保险费（医疗保险费、养老保险费、失业 保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费）”、住房公积金”、工会经费”、职工教育经费”、解除职工劳动关系补偿”、非货币性福利（这是指企业以自产产品或外购商品发 放给职工第6页作为福利，将自己拥有的资产或租赁的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务，或者向职工提供企业一定补贴的商品或服务等）”、其它与获得职工提供的服务相关的支出”等应付职工薪酬项目进行明细核算。是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。33.33.应交税费

27、 2221 :应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定， 采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债（应该上缴国家暂未上缴国家的税费）。应交税费包括企业依法交纳的 增值税、消费税、营业税、企业所得税、资源税、土地增 值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通

28、过应交税费”科目核算。34.34.应付利息 2231 :应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息。本科目可按存款人或债权人进行明 细核算。应付利息与应计利息的区别：应付利息属于借款，应计利息属于企业存款。35.35.其他应付款 2241 :其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款 项。指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。通常情况下，该科目核算企业应付、 暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、应付、暂收所属单位、个人的款项、管辖区内业

29、主和物业管 户装修存入保证金；应付职工统筹退休金，以及应收暂付上级单位、所属单位的款项。36.36.长期借款 2501 :长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。我国股份制企业的长期借款主要是向金融机构借人的各项长期性借款，如从各专业银行、商业银行取得的贷款；除此之外，还包括向财务公司、投资公司等金融企业借入的款项。按照付息方式与本金的偿还方式可将长期借款分为分期付息到期还本长期借款、到期一次还本付息长期借款和分期偿还本息长期借款；按货币种类可分为人民币长期借款和外币长期借款。37.37.应付债券 2502 :应付债券是指企

30、业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息，它是企业筹集长期资金的一种重要方式。企业发行债券的价格受同期银行存款利率的影响较大，一般情况下，企业可以按 面值发行、溢价发行 和折价发行 债券。债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况。企业应设置应付债券”科目，并在该科目下设置 债券面值”、债券溢价”、债券折价”、应计利息”等明细科目，核算应付债 券发行、计提利息、还本付息等情况。38.38.长期应付款 2701 :会计业务中的长期应付款是指除了 长期借款和应付债券以外的其 他多种长期应付款。主要有应付补偿贸易引进设备款和应付融资租入固定资产租赁费等。第7页长期应付款主要核算以下几个方面的

31、内容：1补偿贸易 补偿贸易引进设备应付款。 补偿贸易是从国外引进设备，再用该设备生产的产品归还设备价款。2融资租入 融资租入固定资产应付款。 融资租入的固定资产， 租赁在有效期内，虽然资产的所有权尚未归租入方所有，但租赁资产上的所有权风险以及相应的融资作为一项资产和负债，纳入资产负债表。融资租入的固定资产应该视同租入方固定资产管理。融资租入固定资产应付款的核算方法，有总价法和净价法两种。共同类39.39. 清算资金往来 30013001 :清算资金往来是指用于不同行之间清算的资金，如用于票据或同行款项划拨的准备金（在人行开户），各行之间的清算代理资金等。4040 货币兑换 30023002 :

32、货币兑换是指按照一定的汇率将外币现钞、旅行支票兑 换成人民币（简称“兑入”）或者将人民币兑换成外币现钞（简称“兑回”）的一 种交易行为。41.衍生工具 31013101 :由另一种证券（股票， 债券，货币或者商品）构成或衍生而来的交易。 衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。期权是一最典型的衍生工具。42.套期工具 32013201 :套期工具，通常是企业指定的衍生工具，其公允价值或 现金流量的预期可以抵销被套期项目的公允价值和现金流量的变动。43.被套期项目 32023202 :库存商品、持有至到期投资、可供出售金融资产

33、、贷 款、长期借款、预期商品销售、预期商品购买、对境外经营净投资等项目使企业 面临公允价值或现金流量风险变动的，均可被指定为被套期项目。所有者权益类44.实收资本 4001 :实收资本是指投资者作为资本投入企业的各种财产，是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。实收资本的构成比例是企业据以向投资者进行利润或股利分配的主要依据。实收资本是企业永久性的资金来源，它是保证企业持续经营和偿还债务的最基本的物质基础，是企业抵御各种风险的缓冲器分类：国家资本集体资本法人资本个人资本港澳台资本 外商资本45 :资本公积 4002 :资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本

34、溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。 资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本。分为两类：一类是可以直接用于转增资本的资本公积，它包括资本（或股本）溢价、接受现金捐赠、拨款转入、外币资本折算差额 和其他资本公积等。一类是不可以直接用于转 增资本的资本公积，它包括接受捐赠非现金资产准备和股权投资准备等。46. 盈余公积 4101 :盈余公积是指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。 盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积 两类。公益金专门用于企业职工福利设施的

35、支出，如购建职工宿舍、托儿所、理发室等方面的支出。一第8页般盈余公积分为两种：一是法定盈余公积。二是任意盈余公积。47. 本年利润 4103 :本年利润是指企业某个会计年度净利润（或净亏损），它是由企业利润组成内容计算确定的，是企业从公历年1 月份至 12 月份逐步累计而形成的一个动态指标。其贷方登记企业当期所实现的各项收入，包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入”、营业外收入等；借方登记企业当期所发生的各项费用与支出，包括主营业务成 本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、投资收益（净损失）、营业外支出、所得税等。借贷方发生额相抵后，若为贷方余额则表示

36、企业本期经营 经营活动实现的净利润，若为借方余额则表示企业本期发生的亏损。48. 利润分配 4104 :利润分配，是将企业实现的 净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在企业和投资者之间进行的分配。分配基本原则依法分配原则资本保全原则充分保护债权人利益原则多方及长短期利益兼顾原则成本类49. 生产成本 5001 :生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。 直接支出包括直接材料 （原材料、 辅助材料、 备品备件、 燃 料及动力等） 、直接工资（生产人员的工资、补贴）、其他直接支出（如福利费）；制造费用是指企业内的分厂、 车间为组织和管理

37、生产所发生的各项费用，包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用（办公费、差旅费、劳保费等）。基本生产成本 500101 :是基本生产车间发生的成本，包括直接人工、直接材料和制造 费用。直接人工和直接材料是直接生产成本，而制造费用属于间接生产成本辅助生产成本 500102 :辅助生产车间为生产产品或提供劳务而发生的原材料费用、动力费用、工资及福利费用以及辅助生产车间的制造费用，被称为辅助生产费用。 为生产和提供一定种类和一定数量的产品或劳务所耗费的辅助生产费用之和，构成该种产品或劳务的辅助生产成本。是为了核算辅助生产部门而设立的，尤其是辅助生产部门的 直接材料和直接人工。

38、分配辅助生产成本的方法主要有直接分配法、顺序分配法、交互分配法、代数分配法和按计划成本分配法等。50. 制造费用 5101 :制造费用包括产品生产成本中除直接材料和直接人工以外的其余一切生产成本，主要包括企业各个生产单位（车间、分厂）为组织和管理生产所发生的一切费用。损益类51. 主营业务收入 6001:主营业务收入指企业从事某种主要生产、 经营活动所取得的营 业收入。主营业务收入发生时是在贷方， 每到月末要在借方转入本年收入， 主营业务收入月 末没有余额，所以就没有借贷差。52. 其他业务收入 6051:其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日

39、常活动中所形成的经济利益的流入。如材料物资及包装物销售、无形资产使用权实施许可、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入第9页等。其他业务收入是企业从事除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，具有不经常 发生，每笔业务金额一般较小，占收入的比重较低等特点。53 投资收益 6111 :投资收益是指企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。投资 收益包括对外投资所分得的股利和收到的债券利息，以及投资到期收回的或到期前转让债权取得款项高于账面价值的差额等。54. 营业外收入 6301 :营业外收入指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要

40、企业付出代价，实际上是一种纯收入，不需要与有关费用进行配比。营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因 确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入等。55. 主营业务成本 6401 :主营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等。“主营 业务成本”用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。56. 其他业务成本 6402 :其他业务成本为核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。包括：销售材料成本，出租固定资产折旧 额，出租无形资产摊销 额，出租包装物成本或摊销额等。57. 营业税金及附加 6403 :营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、 消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。58. 销售费用 6601 :销售费用是指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用。包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手